國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理問題探析

陸文

福能東方裝備科技股份有限公司

近幾年，國有企業(yè)為響應(yīng)國家體制改革，開始進行內(nèi)部管理轉(zhuǎn)型升級，以此促進企業(yè)順利完成改革工作。在國企日常經(jīng)營過程中財務(wù)管理占據(jù)重要地位，能夠保障企業(yè)內(nèi)部資金合理使用，并為企業(yè)管理者決策提供準(zhǔn)確且專業(yè)的建議，但同時，風(fēng)險也常常伴隨著財務(wù)管理的日常工作。在現(xiàn)代化發(fā)展背景下，財務(wù)管理不再是企業(yè)的后勤部門，不僅僅是數(shù)據(jù)核算、資金管理，還要挖掘每一項數(shù)據(jù)背后的價值，并為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定提供方向。然而當(dāng)企業(yè)實際落實此項工作時卻發(fā)生一系列風(fēng)險問題，嚴(yán)重阻礙財務(wù)管理發(fā)揮其自身價值，所以企業(yè)應(yīng)認(rèn)真對待此項工作的實施，完善內(nèi)部每一項管理制度，做好每一個風(fēng)險預(yù)防工作，只有這樣才能保護企業(yè)安全經(jīng)營。

一、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的類型

（一）宏觀經(jīng)濟引發(fā)的風(fēng)險

由于國企經(jīng)營模式與其他類型企業(yè)不同，自身管理結(jié)構(gòu)及所處環(huán)境較為復(fù)雜，因此，部分財務(wù)風(fēng)險來自宏觀經(jīng)濟引發(fā)的風(fēng)險。從近幾年國有企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展情況可以看出，金融危機以及政策管控對于國企內(nèi)部經(jīng)濟管理造成影響，一方面，國企經(jīng)營資金短缺、資金周轉(zhuǎn)困難、資金鏈斷裂，導(dǎo)致企業(yè)日常經(jīng)營受到阻礙；另一方面，宏觀市場經(jīng)濟緊縮，企業(yè)之間的競爭逐漸加劇，有限的市場中涌入更多有實力的企業(yè)，造成市場容量飽和，無法接納更多企業(yè)。因此，對于國企而言在這樣的宏觀經(jīng)濟環(huán)境中不進則退，如果財務(wù)管理不當(dāng)，就會被市場淘汰[1]。

（二）經(jīng)營管理引發(fā)的風(fēng)險

國企在經(jīng)營管理過程中也會產(chǎn)生一定的風(fēng)險，并且可能存在于經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，且具有極強的不確定性以及延遲性。企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善會引發(fā)一定的風(fēng)險，例如，內(nèi)控管理制度不完善，就會使企業(yè)整體管理環(huán)境處于松懈狀態(tài)，從而無法及時判斷生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的隱性風(fēng)險。同時，由于管理環(huán)境不健康，內(nèi)部人員在資金使用方面會出現(xiàn)一些違規(guī)行為，從而造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資產(chǎn)流失。內(nèi)部應(yīng)收賬款管理制度不健全導(dǎo)致企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)增多，賬款回收難度增加，可能還會出現(xiàn)賬款無法回收或是產(chǎn)生壞賬風(fēng)險，進一步增加企業(yè)經(jīng)營成本。總之，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險主要是因為內(nèi)部管理不當(dāng)而引發(fā)的，所以，加強內(nèi)部管理能夠降低風(fēng)險。

（三）投融資引發(fā)的風(fēng)險

國企經(jīng)營過程中的流動資金不僅來自經(jīng)營收益，還有一部分會來自籌資或投資，而這兩項資金獲取方式極易引發(fā)風(fēng)險?；I資風(fēng)險產(chǎn)生的因素眾多，主要包括利率發(fā)生變化、財務(wù)杠桿效應(yīng)以及匯率風(fēng)險，這些因素主要是由于金融市場產(chǎn)品再生或者經(jīng)濟調(diào)控引發(fā)，一般情況下，只有當(dāng)企業(yè)財務(wù)熟悉掌握金融市場經(jīng)濟變化規(guī)律時才可能降低風(fēng)險。投資風(fēng)險主要來自企業(yè)投資決策判斷失誤或者市場供需發(fā)生變化，從而導(dǎo)致企業(yè)收益與預(yù)期出現(xiàn)偏差。這種情況下，如果企業(yè)大部分資金用于投資，那么企業(yè)產(chǎn)生的損失就無法挽回。

二、國有企業(yè)加強財務(wù)風(fēng)險管理的必要性

第一，助力國企風(fēng)險管控能力增強。國企財務(wù)風(fēng)險管理工作可以有效提升企業(yè)風(fēng)控能力，首先，企業(yè)會加強內(nèi)部管理及內(nèi)部監(jiān)督，改善企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境，為后續(xù)管理提供安全穩(wěn)定的內(nèi)部體系；其次，財務(wù)部門會制定相應(yīng)的風(fēng)險管理制度及措施，對以往發(fā)生過的風(fēng)險進行仔細梳理，編制風(fēng)險評價機制，當(dāng)企業(yè)即將引發(fā)風(fēng)險時，該機制會發(fā)出警報，提醒相關(guān)人員及時應(yīng)對，因此便形成有效的風(fēng)控管理；最后，在風(fēng)控管理過程中內(nèi)部所有人員都參與其中，能夠讓企業(yè)全體成員學(xué)習(xí)到財務(wù)風(fēng)控理念以及風(fēng)險應(yīng)對技能，以此提升內(nèi)部員工風(fēng)險管理水平?？傊?，在風(fēng)控制度、風(fēng)控理念、風(fēng)控技術(shù)的帶動下，企業(yè)風(fēng)險管理水平會有所提升。

第二，有利于投融資風(fēng)險管理能力的提升。融資及投資市場不可控導(dǎo)致風(fēng)險也不可控，但是企業(yè)可以通過加強內(nèi)部管理，獲得足夠的風(fēng)險應(yīng)對能力。一方面，財務(wù)管理對投資及融資制定規(guī)范的管理制度及審批流程，讓投資及融資決策者意識到自己的決策方向會對企業(yè)造成一定的影響，因此，決策者會按照標(biāo)準(zhǔn)流程進行投資及融資，在此過程中如果發(fā)生風(fēng)險，企業(yè)能及時挽回降低資金損失；另一方面，財務(wù)部門對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息進行深入挖掘，觀察數(shù)據(jù)背后存在的意義，并對企業(yè)所處環(huán)境進行分析以及政策解讀，第一時間對企業(yè)所處市場變化情況進行掌握，進而判斷企業(yè)投資或融資是否可行，以此做好客觀性評價工作，進一步提升企業(yè)投資融資決策的準(zhǔn)確性。總之，加強風(fēng)險管控能夠有效發(fā)揮財務(wù)管理優(yōu)勢，進而促進國企高效投資[2]。

三、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

（一）風(fēng)險預(yù)警意識淡薄，缺乏有效的財務(wù)預(yù)警機制

第一，一些企業(yè)當(dāng)前財務(wù)管理模式依舊使用以往落后的管理方式，對于財務(wù)風(fēng)險管理無法養(yǎng)成先進的意識習(xí)慣。例如，部分管理者認(rèn)為，當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時只要事后制定相應(yīng)的措施就能降低企業(yè)損失，并沒有意識到財務(wù)管理風(fēng)險事前控制的重要性，因此企業(yè)風(fēng)險管理工作比較被動。

第二，一些企業(yè)并沒有制定相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機制，財務(wù)風(fēng)險主要來源于對各種數(shù)據(jù)信息或者資料缺乏足夠的分析能力。另外，預(yù)警機制的缺失會導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險監(jiān)測只能依靠人工實現(xiàn)，從而會大大降低企業(yè)辦公效率。

（二）不合理的預(yù)算編制和執(zhí)行導(dǎo)致資金浪費和濫用

第一，當(dāng)企業(yè)編制預(yù)算時需要相關(guān)參考數(shù)據(jù)以及資料，根據(jù)以往預(yù)算完成情況以及市場環(huán)境狀況編制方案，但是一些企業(yè)其他部門提供的數(shù)據(jù)資料不夠全面、不夠精準(zhǔn)，無法準(zhǔn)確判斷以往預(yù)算實際完成情況，只能憑借自己的判斷以及經(jīng)驗制定預(yù)算方案，導(dǎo)致預(yù)算方案不夠合理、不夠全面，且不符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。另外，預(yù)算績效考核內(nèi)容目標(biāo)設(shè)置過高，各個部門工作能力有限，無法達到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，難以對執(zhí)行環(huán)節(jié)起到參考作用，導(dǎo)致后期資金缺乏，引發(fā)風(fēng)險。

第二，缺乏合理的預(yù)算管理流程以及預(yù)算管理體系不健全。一些企業(yè)在制定預(yù)算編制的過程中缺乏對企業(yè)全面的了解，對于各個部門員工工作能力掌握不清，并且忽視執(zhí)行流程的管理，所以并沒有制定相應(yīng)的監(jiān)管機構(gòu)。一方面，執(zhí)行流程混亂，部分環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題無人管理；另一方面，各項管理制度不夠健全，無法形成完整的預(yù)算管理體系，從而導(dǎo)致企業(yè)難以建立有效的財務(wù)風(fēng)險管理模式。

（三）內(nèi)部控制不嚴(yán)，財務(wù)監(jiān)督缺失

第一，未曾建立完善的內(nèi)控流程以及體系，由于企業(yè)部分管理者認(rèn)為內(nèi)部管理環(huán)境不需要依靠制度約束，只要在日常工作中加強管理就能夠達到管理的目的。所以內(nèi)部各項管理依靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主觀意識來判斷，從而難以形成標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控管理流程[3]。

第二，財務(wù)監(jiān)督管理缺失，部分企業(yè)對財務(wù)并沒有設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督機制，當(dāng)前的監(jiān)督管理由財務(wù)人員自己負責(zé)，這樣一來財務(wù)人員既是工作執(zhí)行者，又是監(jiān)督者，很難做出客觀的評價以及監(jiān)督，從而造成內(nèi)控管理以及監(jiān)督失去原有的作用。

（四）決策信息不準(zhǔn)確，決策過程不透明

第一，一些企業(yè)對投資以及融資項目缺乏可行性研究，大多數(shù)情況下企業(yè)投融資是由相關(guān)人員自身經(jīng)驗以及主觀判斷而做出決定，如果自己對外部環(huán)境了解較少，會出現(xiàn)失誤的情況，導(dǎo)致企業(yè)失去最佳投資機會。

第二，一些企業(yè)決策過程不夠透明，企業(yè)大部分決策是由高層管理會議決定，內(nèi)部員工無法參與此環(huán)節(jié)，并且對于決策結(jié)果不會在企業(yè)內(nèi)部公開展示，導(dǎo)致決策結(jié)果不夠客觀、不夠真實[4]。

四、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)化措施

（一）建立健全的財務(wù)預(yù)警機制，及時監(jiān)控企業(yè)財務(wù)狀況

國企財務(wù)風(fēng)險管理對內(nèi)部整個經(jīng)營環(huán)境來說至關(guān)重要，不僅能提升財務(wù)管理水平，還能提升企業(yè)的整體風(fēng)控能力。所以企業(yè)需要制定健全的風(fēng)險預(yù)警機制，以便及時對財務(wù)部門管理狀況進行監(jiān)管。

第一，需要從思想上加深內(nèi)部員工對此項工作的認(rèn)知，以此激發(fā)員工自主風(fēng)險管理意識。例如，可以將財務(wù)風(fēng)控理念與企業(yè)管理文化相結(jié)合，在日常工作中將積極的理念滲透到員工思維意識中；還可以開展相應(yīng)的培訓(xùn)課程，請專業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制人員為企業(yè)內(nèi)部員工講解如何在日常工作中保持靈敏的風(fēng)控思維，以及如何應(yīng)對或者怎樣規(guī)避一些風(fēng)險，讓員工學(xué)習(xí)到正確的風(fēng)險控制理念。

第二，針對企業(yè)的經(jīng)營模式以及生產(chǎn)業(yè)務(wù)制定合適的風(fēng)險預(yù)警機制，以便對財務(wù)活動實時監(jiān)管。一方面，可以將以往發(fā)生過的風(fēng)險進行分類，首先將其分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，之后再進行二級細分。對于可控的內(nèi)部風(fēng)險在日常經(jīng)營管理中加強重視；對于不可控的外部風(fēng)險需要財務(wù)人員及時了解外部變化情況，以便及時制定應(yīng)對措施。另一方面，針對每一個不同的職能部門，要設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險管理制度，從而強化內(nèi)部風(fēng)險控制措施，進一步提升企業(yè)整體風(fēng)控水平。

（二）制定科學(xué)合理的預(yù)算計劃，加強預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控

健全合理的預(yù)算體系以及預(yù)算編制，不僅能強化內(nèi)部資金管理力度，還能有效減少財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)安全穩(wěn)定地開展經(jīng)營管理活動。

第一，要求內(nèi)部員工在日常工作中做好信息數(shù)據(jù)的收集以及分類，為后續(xù)管理提供準(zhǔn)確的經(jīng)營數(shù)據(jù)信息。可以建立智能化數(shù)據(jù)管理庫，每個部門將自己負責(zé)的管理內(nèi)容實時傳遞到數(shù)據(jù)庫，并同步到財務(wù)管理部門以及預(yù)算編制機構(gòu)，第一時間獲取企業(yè)經(jīng)營資料，進而編制合理的預(yù)算方案，以及預(yù)算績效管理指標(biāo)。

第二，制定合理的預(yù)算執(zhí)行流程，并設(shè)立預(yù)算監(jiān)管機構(gòu)，該機構(gòu)主要負責(zé)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程中的每個環(huán)節(jié)。同時，對執(zhí)行中的問題加以指正，時刻監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行與編制內(nèi)容相一致，如果遇到無法解決的問題及時上報相關(guān)部門，避免問題累積引發(fā)風(fēng)險。

（三）完善內(nèi)部審計和風(fēng)險管理制度，確保財務(wù)活動合規(guī)和可控

企業(yè)管理需要依靠健全的制度以及規(guī)范的流程，才能對執(zhí)行過程起到約束作用，并且在健全的管理制度下，能夠有效確保財務(wù)活動在可控范圍之內(nèi)，便于財務(wù)實施有效的風(fēng)險管理工作。

第一，對內(nèi)部管理制度以及管理流程進行優(yōu)化，避免內(nèi)部資金管理因缺乏系統(tǒng)的管理流程出現(xiàn)風(fēng)險問題?；趦?nèi)控管理制度建立現(xiàn)金收支以及余額預(yù)測機制，讓企業(yè)支出的每一項資金都能找出具體的依據(jù)，尤其是企業(yè)的投資以及融資，更需要加強管理，避免因融資投資資金管理不當(dāng)引發(fā)風(fēng)險。同時對內(nèi)部資金管理流程進行優(yōu)化。例如，建立資金信息化管理平臺，信息平臺最終決定權(quán)要分屬不同的管理者，設(shè)置一二級管理權(quán)限，防止權(quán)力集中出現(xiàn)違規(guī)行為，以此便達到內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化。

第二，制定相應(yīng)的審計以及風(fēng)險管理制度，加強內(nèi)部管理環(huán)境的治理。企業(yè)可以在內(nèi)部組建一個審計機構(gòu)，該機構(gòu)主要負責(zé)人由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，成員分別由各個部門管理者以及財務(wù)人員擔(dān)任，并且，明確劃分每一位成員的職責(zé)，以便在后續(xù)管理中能準(zhǔn)確找到對應(yīng)的負責(zé)人。另外，還需要完善財務(wù)部門風(fēng)險管理制度，對以往管理制度中不符合要求的條例進行刪除，并添加新的管理條例，但要符合企業(yè)長遠發(fā)展的規(guī)定，以便為財務(wù)風(fēng)險管理奠定基礎(chǔ)。

（四）建立科學(xué)有效的決策機制，提高決策的科學(xué)性和合理性

為了保證企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理行之有效，必須優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部決策機制，以此提升決策的合理性以及科學(xué)性。

第一，制定決策管理制度，主要根據(jù)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、股東會、董事會、經(jīng)營班子實際管理職責(zé)，優(yōu)化決策管理制度，該制度中每一個環(huán)節(jié)必須設(shè)置明確的責(zé)任體系，以此提升決策的合理性以及科學(xué)性。

第二，基于現(xiàn)代化信息技術(shù)，搭建智能化決策體系，將企業(yè)決策工作由線下轉(zhuǎn)移到線上，在提升決策工作效率的同時，將財務(wù)人員解放出來為企業(yè)提供更專業(yè)的財務(wù)服務(wù)。

總而言之，國企財務(wù)風(fēng)險管理與經(jīng)營管理同等重要，必須以正確且長遠的發(fā)展眼光看待財務(wù)風(fēng)控這項工作，并且為了此項工作能夠順利實施，需要調(diào)整內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，提升各項制度的管理價值。同時，通過信息技術(shù)實現(xiàn)企業(yè)智能化風(fēng)險管控，在減少風(fēng)險的同時，提升國企經(jīng)濟收益。