物流行業(yè)的全面預(yù)算管理研究

徐肖冰

廣州港物流有限公司

一、物流行業(yè)全面預(yù)算管理的必要性

（一）有利于實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)

全面預(yù)算管理是經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營活動(dòng)的橋梁。全面預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個(gè)步驟，其中預(yù)算編制是經(jīng)營目標(biāo)的數(shù)字化、表格化、明細(xì)化。預(yù)算將經(jīng)營目標(biāo)拆分為各個(gè)部門的具體目標(biāo)，各部門以具體目標(biāo)指導(dǎo)經(jīng)營行為，一個(gè)個(gè)具體目標(biāo)的達(dá)成，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提供了保障。

（二）有利于提高物流企業(yè)運(yùn)營效率

對于物流企業(yè)來說，追求運(yùn)營效率本質(zhì)上是追求價(jià)值效率，而非追求簡單意義上的技術(shù)效率。物流企業(yè)具有作業(yè)鏈復(fù)雜、影響因素多、溝通環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，要追求高的價(jià)值效率必須借助全面預(yù)算管理工具明確目標(biāo)、合理安排資源、科學(xué)管理。目前，物流企業(yè)競爭激烈，銷售價(jià)格可控空間不大，大部分由市場決定，為此，提高利潤必須深挖成本的可優(yōu)化空間。物流企業(yè)物流過程涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)銜接的順暢程度直接影響成本的高低。全面預(yù)算管理具有理順各個(gè)環(huán)節(jié)的作用，它通過業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的關(guān)鍵指標(biāo)的同比、環(huán)比情況，可發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作上的問題，針對存在的問題規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，從而達(dá)到最大限度地控制成本支出，提高企業(yè)價(jià)值效率。

（三）有利于增強(qiáng)物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力

市場千變?nèi)f化，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力顯得尤為重要。全面預(yù)算管理的“未雨綢繆”特性正是抵御風(fēng)險(xiǎn)的事前規(guī)劃。預(yù)算編制的數(shù)據(jù)背后是對內(nèi)外環(huán)境的深度分析后的量化，預(yù)測各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并評估企業(yè)對各種重要風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，經(jīng)權(quán)衡成本效益后的最優(yōu)決策。物流企業(yè)在運(yùn)營過程中面臨著多種風(fēng)險(xiǎn)，如市場風(fēng)險(xiǎn)、競爭風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、競爭對手風(fēng)險(xiǎn)等等，全面預(yù)算管理可以幫助物流企業(yè)識(shí)別、評估、應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)。通過預(yù)算編制，能夠?qū)ζ髽I(yè)未來的業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營情況進(jìn)行預(yù)測，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定相應(yīng)的應(yīng)對方案。通過實(shí)際的運(yùn)營情況與預(yù)算對比分析，發(fā)現(xiàn)實(shí)際運(yùn)營中存在的未能預(yù)測到的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和應(yīng)對，以幫助企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)控制在總體風(fēng)險(xiǎn)承受范圍內(nèi)。

二、當(dāng)前物流行業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編寫脫離實(shí)際

在物流行業(yè)中，預(yù)算的制定常常與實(shí)際業(yè)務(wù)需求脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算無法向經(jīng)營效益轉(zhuǎn)化。這主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，對全面預(yù)算管理理解不到位。很多企業(yè)管理層、員工，甚至財(cái)務(wù)部門都認(rèn)為預(yù)算編寫是形式主義，在編寫時(shí)隨便應(yīng)付。例如，在去年的預(yù)算基礎(chǔ)上弄個(gè)增幅百分比就編寫成新一年的預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算有可能因?yàn)槭袌霏h(huán)境、經(jīng)營環(huán)境發(fā)生較大的變化而不適用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，無法有效指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。第二，預(yù)算編寫人員缺乏專業(yè)性。預(yù)算編寫是一門精湛的技術(shù)工作，需要編寫人員既要熟悉業(yè)務(wù)流程又要有財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，每個(gè)預(yù)算數(shù)據(jù)都必須有科學(xué)依據(jù)來支撐，如收入的預(yù)算必須對內(nèi)外環(huán)境和自身資源進(jìn)行詳細(xì)分析方可決定。成本的預(yù)算必須對業(yè)務(wù)流程非常熟悉，能針對每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)預(yù)測所可能發(fā)生的成本支出。有些物流企業(yè)是直接安排基層業(yè)務(wù)員編制一級預(yù)算，但是由于他們沒有財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，對預(yù)算項(xiàng)目的理解有偏差，導(dǎo)致編寫出來的預(yù)算口徑與財(cái)務(wù)不一致。又如，有些物流企業(yè)直接由財(cái)務(wù)人員編寫預(yù)算，但由于財(cái)務(wù)人員對業(yè)務(wù)流程并不熟悉，導(dǎo)致編寫出來的預(yù)算脫離實(shí)際業(yè)務(wù)而無法執(zhí)行[1]。第三，對外部環(huán)境的變化因素考慮不全面。物流行業(yè)涉及的環(huán)節(jié)眾多，包括采購、運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、配送，各環(huán)節(jié)之間的關(guān)系復(fù)雜。然而，很多物流企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，往往忽略了這些環(huán)節(jié)之間的關(guān)聯(lián)性，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)性。

（二）預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的落地環(huán)節(jié)，然而，在實(shí)際操作中，常常出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行不到位的情況。例如，由于物流行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)，很容易出現(xiàn)實(shí)際運(yùn)營成本與預(yù)算產(chǎn)生較大偏差的情況，這往往導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行無法順利進(jìn)行。盡管制定了詳細(xì)的預(yù)算計(jì)劃，但在實(shí)際執(zhí)行過程中往往出現(xiàn)力度不足的問題。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，預(yù)算執(zhí)行的流程不夠明確，責(zé)任劃分模糊，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的效率低下；其次，缺乏有效的監(jiān)控和反饋機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和質(zhì)量無法得到保障；最后，預(yù)算調(diào)整的隨意性大，未能嚴(yán)格遵循預(yù)算調(diào)整的規(guī)范和程序。

（三）預(yù)算考核機(jī)制不健全

預(yù)算考核是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，然而在實(shí)際操作中，許多物流企業(yè)的預(yù)算考核機(jī)制存在缺陷。這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，考核指標(biāo)過于單一，忽視了除財(cái)務(wù)指標(biāo)以外的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如客戶滿意度、服務(wù)質(zhì)量；其次，考核過程缺乏公正性和透明度，容易受到人為因素的干擾；最后，獎(jiǎng)懲制度不明確，無法激勵(lì)和約束員工的行為。

（四）預(yù)算管理信息化程度相對較低

全面預(yù)算管理是一個(gè)龐雜的系統(tǒng)工作，涵蓋預(yù)算目標(biāo)制定和分解、預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整等整個(gè)過程，工作量大且復(fù)雜，借助信息化工具推進(jìn)能事半功倍。然而，目前大部分物流企業(yè)對全面預(yù)算管理信息化建設(shè)不夠重視，不舍得投入資本，選用一些功能簡單的預(yù)算軟件，也有些企業(yè)甚至僅使用Excel 工具開展預(yù)算管理，處于半手工狀態(tài)，管理效率低下、效果差。此外，有些物流企業(yè)雖有了先進(jìn)的預(yù)算軟件，但是由于缺乏既懂預(yù)算管理又懂信息化管理的復(fù)合型人才，導(dǎo)致預(yù)算軟件很多功能沒有派上用場，預(yù)算管理的信息化作用沒有很好地發(fā)揮出來。如信息傳遞慢、信息不能共享、資金不能及時(shí)跟蹤和控制、預(yù)算分析不夠全面、預(yù)算執(zhí)行差異不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和調(diào)整等等。

三、針對物流行業(yè)全面預(yù)算管理問題的對策

（一）預(yù)算制定合理化

為了制定更合理的預(yù)算，物流企業(yè)需采取以下措施：首先，提升全員的預(yù)算意識(shí)。通過培訓(xùn)增強(qiáng)企業(yè)全員的全面預(yù)算意識(shí)。培訓(xùn)可以針對不同層級的管理人員、員工設(shè)定不同的培訓(xùn)課程，如針對管理層可以邀請知名的專家進(jìn)行封閉式的授課，或者送出去與成功實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的典范企業(yè)交流學(xué)習(xí)；針對普通員工可以由管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓其正確理解預(yù)算管理的必要性，并自覺全身心投入預(yù)算管理工作中去。其次，建立一支專業(yè)的預(yù)算管理工作隊(duì)伍。預(yù)算管理工作隊(duì)伍可以通過內(nèi)部培養(yǎng)或者外招專業(yè)人才建立，讓其深入業(yè)務(wù)活動(dòng)中了解物流業(yè)務(wù)流程，在預(yù)算收入時(shí)，要分析物流行業(yè)的物流需求、競爭對手情況和自身資源情況，制定出合理的收入目標(biāo)；在預(yù)算成本時(shí)，要結(jié)合物流過程所涉及的物流市場、貨物發(fā)送、貨物接送全過程所需要的人、財(cái)、物等消耗資源預(yù)計(jì)，以此來提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

（二）加大預(yù)算執(zhí)行力度

為了加大預(yù)算執(zhí)行力度，物流企業(yè)需采取以下措施：首先，要明確預(yù)算執(zhí)行流程和責(zé)任劃分。企業(yè)應(yīng)制定詳細(xì)的預(yù)算執(zhí)行流程和相應(yīng)的責(zé)任劃分制度，每個(gè)員工都應(yīng)清楚自己的職責(zé)和任務(wù)，在日常業(yè)務(wù)中執(zhí)行預(yù)算[2]。比如：按照業(yè)務(wù)合同要求，定時(shí)定點(diǎn)為客戶配送貨物，盡量減少貨物的在途時(shí)間，防范因各類意外事故的發(fā)生而增加運(yùn)輸成本；制定正確的運(yùn)輸方式和配送路線，合理降低運(yùn)輸成本。其次，建立有效的監(jiān)控和反饋機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立一套完善的監(jiān)控和反饋機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)對全面預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理。日常中，定期關(guān)注收入、利潤、成本以及一些重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算執(zhí)行情況，如發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生較大差異，應(yīng)及時(shí)聯(lián)系責(zé)任部門、人員查找分析差異原因，對屬于管理原因造成的差異要提出整改，屬于外部環(huán)境變化導(dǎo)致預(yù)算不適用的可提出調(diào)整預(yù)算。

（三）增強(qiáng)預(yù)算考核效果

為了完善預(yù)算考核機(jī)制，物流企業(yè)需采取以下措施：第一，實(shí)行責(zé)任捆綁考核。按“誰責(zé)任考核誰”的原則確定被考核主要責(zé)任人，按其責(zé)任的關(guān)聯(lián)程度確定被考核次要責(zé)任人，杜絕采用“全員考核”的消極考核方法。例如：根據(jù)責(zé)任關(guān)聯(lián)程度，可以分為直接關(guān)聯(lián)和間接關(guān)聯(lián)，根據(jù)各關(guān)聯(lián)部門與預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任關(guān)聯(lián)程度賦予不同的權(quán)重計(jì)算考核分?jǐn)?shù)。值得注意的是，責(zé)任關(guān)聯(lián)程度的確定也會(huì)影響考核結(jié)果，預(yù)算委員會(huì)應(yīng)該介入其中，關(guān)聯(lián)程度可以由直接責(zé)任人提出，但必須經(jīng)預(yù)算委員會(huì)的審批。第二，實(shí)行平衡考核。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，有些預(yù)算項(xiàng)目是相互依存、相互矛盾的，如果只單獨(dú)考核某個(gè)預(yù)算項(xiàng)目，而不考核與其相互依存、矛盾的預(yù)算項(xiàng)目，必定會(huì)影響公司的整體效益。如銷售收入和應(yīng)收賬款、費(fèi)用和利潤等等。為了平衡預(yù)算整體執(zhí)行結(jié)果，在確定考核預(yù)算項(xiàng)目時(shí)，必須將互相制約的兩個(gè)指標(biāo)一并考核，如銷售量與銷售價(jià)格、銷售收入與應(yīng)收賬款、存貨與銷售期、采購價(jià)格與采購期等等，防止業(yè)務(wù)部門片面追求個(gè)別預(yù)算項(xiàng)目，影響公司整體經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，要把預(yù)算委員會(huì)納入考核之列，考核其預(yù)算審批和預(yù)算調(diào)整，強(qiáng)化其管理責(zé)任，保證預(yù)算審批和調(diào)整的權(quán)威性。第三，采用多元化的考核指標(biāo)。除了財(cái)務(wù)指標(biāo)外，企業(yè)還應(yīng)考慮非財(cái)務(wù)指標(biāo)在考核中的作用。例如，客戶滿意度、服務(wù)質(zhì)量、員工培訓(xùn)等非財(cái)務(wù)指標(biāo)都可以作為考核的重要依據(jù)，這樣可以更全面地評價(jià)員工的業(yè)績和企業(yè)整體預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。第四，確?？己诉^程的公正性和透明度。企業(yè)應(yīng)建立公平、公正的考核流程和標(biāo)準(zhǔn)，確保每個(gè)員工都能得到公正的評價(jià)。同時(shí)，考核結(jié)果應(yīng)公開透明地傳達(dá)給員工，以便他們了解自己的績效表現(xiàn)并做出改進(jìn)[3]。第五，要明確獎(jiǎng)懲制度并嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)制定明確的獎(jiǎng)懲制度，對表現(xiàn)優(yōu)秀的員工給予精神或者物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)（如獎(jiǎng)金、晉升機(jī)會(huì)），對表現(xiàn)不佳的員工則采取相應(yīng)的懲罰措施（如扣減獎(jiǎng)金、調(diào)崗），通過這種方式，可以激勵(lì)員工積極工作并約束他們的行為。

（四）提升全面預(yù)算管理信息化水平

為提升全面預(yù)算管理信息化水平，可以從這幾方面著手：首先，正確認(rèn)識(shí)信息化對全面預(yù)算管理的作用。目前，高效實(shí)施全面預(yù)算管理已成為企業(yè)的一種潛在競爭力，對于業(yè)務(wù)繁雜、財(cái)務(wù)核算難度大的物流企業(yè)來說尤其如此。全面預(yù)算管理要高效實(shí)施必須依賴信息化技術(shù)，如ERP、云技術(shù)等，信息化技術(shù)能使預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化、流程化。公司上下管理層、員工必須解放思想，與時(shí)俱進(jìn)，從內(nèi)心接受信息化技術(shù)帶來的管理新體驗(yàn)，主動(dòng)去學(xué)習(xí)、適應(yīng)，努力成長為信息化技術(shù)的掌舵人，從而提升全面預(yù)算管理的效率。其次，組建信息化全面預(yù)算管理隊(duì)伍。全面預(yù)算管理隊(duì)伍需要既熟悉預(yù)算管理又精通信息化技術(shù)的復(fù)合型人才。通過定期的培訓(xùn)、外部授課等形式，提升內(nèi)部預(yù)算人員的預(yù)算管理理念和信息化技術(shù)，并借助信息化技術(shù)將正確、科學(xué)的管理理念貫穿于業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)，切實(shí)提高企業(yè)整體的全面預(yù)算管理水平。此外，還可以通過新招聘、加盟、合作等方式為全面預(yù)算管理隊(duì)伍增加新鮮的血液，特別是有著較強(qiáng)專業(yè)能力和預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)的資深人才，讓其獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，挖掘、改進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理存在的缺陷和問題。最后，加快業(yè)財(cái)融合。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相融合能提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可操作性。財(cái)務(wù)要借助信息化手段向業(yè)務(wù)延伸，了解業(yè)務(wù)的流程，掌握業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)信息，將預(yù)算管理的管控浸透到業(yè)務(wù)的每個(gè)細(xì)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行差異，并結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際情況深挖差異產(chǎn)生的原因。

結(jié)論

綜上所述，全面預(yù)算管理在物流行業(yè)中具有非常重要的地位，它不僅能夠幫助物流企業(yè)提高運(yùn)營效率，降低成本，還能夠幫助企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)。因此，物流企業(yè)應(yīng)全員、全面、全程切實(shí)推進(jìn)預(yù)算管理，制定合理的預(yù)算策略和流程，確保預(yù)算的有效執(zhí)行，并在實(shí)際運(yùn)營過程中不斷優(yōu)化和改進(jìn)預(yù)算方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)。然而，在實(shí)際操作過程中，物流企業(yè)的全面預(yù)算管理存在諸多問題，如預(yù)算制定脫離實(shí)際、預(yù)算執(zhí)行不到位以及預(yù)算考核力度不足。為了解決這些問題，物流企業(yè)需采取一系列的措施，這些措施包括但不限于：強(qiáng)調(diào)基層員工的參與、注重長期發(fā)展目標(biāo)、重視市場環(huán)境的變化、明確責(zé)任劃分和監(jiān)控反饋機(jī)制、嚴(yán)格遵守預(yù)算調(diào)整規(guī)范和程序以及完善考核。