國企財務(wù)內(nèi)控建設(shè)問題研究

甘霖

云南錫業(yè)集團(tuán)（控股）有限責(zé)任公司

財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建和運(yùn)行，在科學(xué)配置資源、保證業(yè)務(wù)規(guī)范化實(shí)施等方面具有重要的作用，直接影響著國企正常運(yùn)營和發(fā)展。在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，國企自身獲利的空間逐步被壓縮，為了強(qiáng)化核心競爭力，企業(yè)要以財務(wù)內(nèi)部控制為著力點(diǎn)，高質(zhì)量地做好內(nèi)控體系，順利、有序地開展每項工作，以便于將有限的資源進(jìn)行科學(xué)、合理的配置，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。由此，國企財務(wù)在內(nèi)部控制實(shí)施中，要想發(fā)揮其自身效用，必須認(rèn)真研究財務(wù)內(nèi)控建設(shè)存在的問題，對其有效改進(jìn)和優(yōu)化，從而推動國企高質(zhì)量發(fā)展。

一、國企財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的必要性分析

國企運(yùn)營規(guī)模大、資金體量大、面臨風(fēng)險多，在運(yùn)營過程中，著重做好財務(wù)內(nèi)控工作，發(fā)揮其自身效用，具有多方面的必要性。

首先，強(qiáng)化國企抗風(fēng)險能力。完善、有效的財務(wù)內(nèi)控體系，能夠?qū)蠼?jīng)營中的風(fēng)險予以辨識和應(yīng)對，強(qiáng)化不同風(fēng)險防范的水平，通過開展財務(wù)內(nèi)部控制，覆蓋國企經(jīng)營各項活動，經(jīng)營者從籌資、投資等活動中確定管理薄弱點(diǎn)，并且全面、深入地分析，及時采取糾偏和調(diào)整措施。因此，國企注重財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，可以強(qiáng)化經(jīng)營中的風(fēng)險預(yù)測能力、把控能力，從根本上提升國企運(yùn)營效率、質(zhì)量，以便于獲取良好的發(fā)展。

其次，保障國企財產(chǎn)完整、安全。國企財產(chǎn)完整、安全是每項工作順利開展的基礎(chǔ)，構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控體系，能夠?qū)τ诿宽椈顒舆M(jìn)行有效的監(jiān)督，可以判定各環(huán)節(jié)行為操作是否合法、合規(guī)，避免部分人員出現(xiàn)違規(guī)操作，最大限度避免國企資產(chǎn)流失。運(yùn)用內(nèi)部控制制度，保障每項工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，從根本上減少資源低效使用或浪費(fèi)，進(jìn)而保障國企財產(chǎn)完整、安全[1]。

二、國企財務(wù)內(nèi)控建設(shè)存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控環(huán)境仍需優(yōu)化和改進(jìn)

財務(wù)內(nèi)控環(huán)境是影響企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建、執(zhí)行的核心因素。目前，國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控環(huán)境存在的問題主要表現(xiàn)在兩個方面。一是人員內(nèi)控意識較為淡薄。部分國企管理層對于財務(wù)內(nèi)控重視度不夠，往往強(qiáng)調(diào)短期經(jīng)濟(jì)效益，忽視內(nèi)控體系的構(gòu)建、執(zhí)行，尚未掌握內(nèi)控實(shí)施的價值、內(nèi)容，難以保證思想驅(qū)動行為，影響財務(wù)內(nèi)控開展的效果，阻礙國企的可持續(xù)發(fā)展。二是內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)不完善。國企內(nèi)控活動較為專業(yè)、復(fù)雜，需要完善的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)實(shí)施，當(dāng)前不少國企內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)缺少完善，無法將核心任務(wù)、職責(zé)貫徹于實(shí)處，在一定程度上阻礙了國企內(nèi)控成效的發(fā)揮。

（二）財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力薄弱

國企財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行是否貫徹到位，直接影響著內(nèi)控管理成效。國企必須根據(jù)自身現(xiàn)狀，制定一系列策略和方法，科學(xué)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系，并且將其貫徹到位，才能推動國企高質(zhì)量發(fā)展。但很多國企內(nèi)控執(zhí)行力薄弱，內(nèi)控成效低下，其核心原因有兩個方面。一是財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任人不健全。國企財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制不完善，無法將每項任務(wù)、職責(zé)貫徹到位，導(dǎo)致產(chǎn)生問題時難以及時確定責(zé)任人，不能發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督、約束的功能，從而制約了國企的良性發(fā)展。二是財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督不到位。在財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行過程中，很多國企忽視監(jiān)督工作，沒有建立財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，不能對內(nèi)控執(zhí)行全過程進(jìn)行監(jiān)督，不能快速找到內(nèi)控執(zhí)行中的痛點(diǎn)，也不能提出解決措施和方法，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行力薄弱。

（三）財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警、防范機(jī)制不健全

在財務(wù)內(nèi)控實(shí)施進(jìn)程中，各類風(fēng)險預(yù)警、防范是否到位，直接決定了財務(wù)內(nèi)控體系實(shí)施成效，應(yīng)對其高度重視。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展驅(qū)動下，市場環(huán)境復(fù)雜、多變，國企為了展示財務(wù)內(nèi)控的效用，風(fēng)險排查和控制尤為關(guān)鍵。針對國企來說，財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理是否到位，關(guān)乎著財務(wù)內(nèi)控體系自身作用的發(fā)揮。一些國企財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警、防范機(jī)制不健全，不能涵蓋各個環(huán)節(jié)，難以主動排查各環(huán)節(jié)中的風(fēng)險，不能按照不同風(fēng)險的特征、影響程度進(jìn)行分類并及時提出相應(yīng)的內(nèi)控風(fēng)險應(yīng)對策略，對財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險的把控不到位。除此之外，一些國企財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管控過于注重事后反饋，忽視了事前預(yù)警、事中把控，不能實(shí)現(xiàn)全流程把控，難以真正將各類風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。

（四）財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)滯后

互聯(lián)網(wǎng)時代下，國企要想有效發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的作用，應(yīng)將信息技術(shù)與內(nèi)控高質(zhì)量地融合，借助信息化手段和方法，高效處理繁瑣、復(fù)雜的內(nèi)控活動，選用高效、固化的工作程序，確保財務(wù)內(nèi)控工作開展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，切實(shí)提升工作效率、質(zhì)量，促進(jìn)國企可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)如今，一些國企管理層對內(nèi)控信息化認(rèn)識不完整、不全面，認(rèn)為開展這項工作需耗損大量的資源和資金，因此不愿提供支持和配合，也不主動使用先進(jìn)的信息技術(shù)搭建內(nèi)控信息化平臺，從而不能打破各部門間的信息壁壘，導(dǎo)致信息無法互聯(lián)互通，難以形成合力主動參與到內(nèi)控活動中，制約了國企內(nèi)控實(shí)施的成效。同時，內(nèi)控信息化平臺缺位，使得企業(yè)無法實(shí)時追蹤相關(guān)管理活動并明確其中的薄弱點(diǎn)，難以做好糾偏和調(diào)整，從而影響各項工作開展的成效[2]。

（五）財務(wù)內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升

財務(wù)內(nèi)控人員是國企內(nèi)控活動開展的重要因素，為了提升財務(wù)內(nèi)控效率、質(zhì)量，應(yīng)著重提升財務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)，尤其是信息素養(yǎng)，保證每項工作高質(zhì)量地開展。但是，從當(dāng)前實(shí)際現(xiàn)狀分析，國企內(nèi)控人員素養(yǎng)有待提升。一方面，財務(wù)內(nèi)控人員培訓(xùn)不到位。國企財務(wù)內(nèi)控人員培訓(xùn)不到位，難以結(jié)合人員薄弱點(diǎn)，制定人員培訓(xùn)體系，也無法創(chuàng)新和優(yōu)化人員培訓(xùn)模式，使得財務(wù)內(nèi)控?zé)o法通過培訓(xùn)優(yōu)化自我、改善自我，不能高效開展財務(wù)內(nèi)控活動，制約了國企高效發(fā)展。另一方面，忽視外部人員招聘和引進(jìn)，難以引進(jìn)崗位勝任力模型，不能系統(tǒng)性評估人員綜合實(shí)力，尤其是信息素養(yǎng)、市場預(yù)測能力、數(shù)據(jù)分析能力等，無法為人員隊伍注入新鮮活力，導(dǎo)致國企難以高質(zhì)量開展財務(wù)內(nèi)控活動。

三、國企財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的優(yōu)化策略

（一）優(yōu)化和完善財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

目前，國企為了保證財務(wù)內(nèi)控活動高效地開展，應(yīng)著重改進(jìn)和優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，擁有較佳的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，是有效開展每項工作的基礎(chǔ)。首先，要增強(qiáng)人員內(nèi)控意識。國企財務(wù)內(nèi)控活動應(yīng)自上而下統(tǒng)一思想、統(tǒng)一行動，全員、全身心參與到財務(wù)內(nèi)控中，以便于為各項行動提供內(nèi)驅(qū)力。必須選用多元化的宣傳平臺和途徑，將財務(wù)內(nèi)控的相關(guān)知識進(jìn)行闡述，使得各層級人員掌握和明確財務(wù)內(nèi)控的意義、方法和內(nèi)容，做好自身定位，主動迎合市場發(fā)展趨勢，做好自身觀念和理念轉(zhuǎn)型，將其滲透到實(shí)踐活動中，確保內(nèi)控貫徹到位，使得每項工作開展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。其次，要構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)。國企財務(wù)內(nèi)控活動的開展，需要全權(quán)交由專項組織機(jī)構(gòu)實(shí)施，應(yīng)結(jié)合國企自身現(xiàn)狀和需求，建立職責(zé)明確、獨(dú)立性強(qiáng)的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，并且遵循崗位不相容的原則，科學(xué)設(shè)置崗位，撰寫相應(yīng)的崗位說明書，將各項職責(zé)貫徹到位，使得每項工作高效開展，推動國企健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

（二）提升財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力

財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力的強(qiáng)弱，直接影響了財務(wù)內(nèi)控的效用，國企應(yīng)從思想層面高度重視，采取強(qiáng)有力的策略和方法，將財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行到位，以便于發(fā)揮自身效用。首先，要貫徹財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制。國企要基于自身現(xiàn)狀，建立一套可行性較高的內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制，將各項職責(zé)和任務(wù)貫徹到個人層面，保證產(chǎn)生問題時及時確定責(zé)任人，為財務(wù)內(nèi)控奠定良好的基礎(chǔ)，以達(dá)成預(yù)期目標(biāo)。其次，要強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督。國企內(nèi)控體系在構(gòu)建、執(zhí)行進(jìn)程中，應(yīng)注重財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督，及時設(shè)定具有權(quán)威的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并且構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，對財務(wù)內(nèi)控全過程監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行中的問題，進(jìn)而改進(jìn)和優(yōu)化，保證財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行到位，真正發(fā)揮自身作用[3]。

（三）完善財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警、防范機(jī)制

國企在開展各項財務(wù)活動的過程中，可能面臨著一些風(fēng)險，如果不能及時排查和應(yīng)對這些風(fēng)險，就可能造成一系列的負(fù)面影響，會大大制約國企財務(wù)內(nèi)控活動實(shí)施效果。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，國企在財務(wù)內(nèi)控活動實(shí)施中，應(yīng)結(jié)合自身現(xiàn)實(shí)狀況，構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警、防范機(jī)制，涵蓋整個業(yè)務(wù)流程，主動辨識各環(huán)節(jié)中的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險，形成一套完善的財務(wù)風(fēng)險清單，逐一制定應(yīng)對策略和方法，最大限度減少財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險帶來的負(fù)面影響，創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，高質(zhì)量地開展財務(wù)內(nèi)控活動，以獲取較佳的效果，幫助國企高質(zhì)量地發(fā)展。另外，要逐步摒棄傳統(tǒng)的事后風(fēng)險把控模式，逐步將財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險把控前移，以實(shí)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險事前預(yù)警、事中控制，將各類風(fēng)險可控化，保證每項工作高效地開展。

（四）加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)

大數(shù)據(jù)時代下，要想切實(shí)提升內(nèi)控效率、質(zhì)量，應(yīng)注重內(nèi)控信息化建設(shè)，引導(dǎo)人員樹立先進(jìn)、正確的財務(wù)內(nèi)控信息化理念，全面、深入地認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控信息化的重要性，轉(zhuǎn)變自身思想理念，使用AI、大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，建立安全、高效的財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，從根本上消除不同部門的信息壁壘，保證各類信息橫縱向互通，確保信息傳輸更高效、更快速，各部門、人員形成通力參與到財務(wù)內(nèi)控活動中，真正發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的效用，幫助國企高效、穩(wěn)定地發(fā)展。與此同時，運(yùn)用財務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)，借助固定的工作流程，保證每項財務(wù)內(nèi)控活動規(guī)范化、合規(guī)化，主動分析各項管理中的薄弱點(diǎn)，提出解決方案和措施，確保每項工作高效實(shí)施，展示財務(wù)內(nèi)控信息化的價值、優(yōu)勢。

例如，某公司在實(shí)際發(fā)展過程中，作為國內(nèi)財務(wù)共享服務(wù)的先行者，思路清晰、理念超前，該公司為了發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的效用，借助5G、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)，搭建安全、高效的財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，獲取了一系列的成果：第一，保證與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、OA 系統(tǒng)無縫集成。借助財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，及時與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、OA 系統(tǒng)進(jìn)行銜接，約束和規(guī)范相關(guān)具體操作流程，保證重要操作系統(tǒng)留痕，可追溯監(jiān)控。第二，強(qiáng)化預(yù)算管理。通過財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，有利于強(qiáng)化預(yù)算的導(dǎo)入、執(zhí)行、分析等功能，更著重于對預(yù)算每個環(huán)節(jié)進(jìn)行精細(xì)化把控，審計預(yù)算從入庫到凍結(jié)再到執(zhí)行，涵蓋項目、時間、辦理人等各個方面，并可隨時追溯。第三，提升采購管理的效率、質(zhì)量。通過運(yùn)用財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，利用固定的工作流程，保證采購從初期審批到最終支付都可實(shí)現(xiàn)信息化、智能化，并且重塑采購流程和制度，自動化收集和匯總相關(guān)的采購數(shù)據(jù)，制定合理的采購計劃和方案，為后續(xù)采購活動高質(zhì)量地實(shí)施提供指導(dǎo)。第四，實(shí)現(xiàn)資金集中化配置、管理。運(yùn)用財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，可以將分散的資金集中化管理，動態(tài)追蹤各部門資金余額，結(jié)合業(yè)務(wù)需求和項目開展實(shí)際狀況，科學(xué)配置和使用資金，真正提升資金利用率。

（五）提升財務(wù)內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)

決定國企任何管理活動開展效果的根本是人，高效提升人員的綜合實(shí)力，才能有效開展各項活動，以達(dá)成預(yù)期目標(biāo)。因此，國企要注重財務(wù)內(nèi)控人員的培養(yǎng)，一方面，建立長效的培訓(xùn)機(jī)制。對于財務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行專項化、常態(tài)化培訓(xùn)，預(yù)先了解人員知識結(jié)構(gòu)薄弱點(diǎn)，制定多層次的培訓(xùn)體系，給予不同層級人員提供精準(zhǔn)的培訓(xùn)內(nèi)容，使其既掌握財務(wù)管理的專業(yè)知識，又熟悉內(nèi)控管理，緊跟時代發(fā)展潮流，深層次了解當(dāng)前國家政策法規(guī)，在實(shí)踐中高效開展活動。另一方面，除了加強(qiáng)內(nèi)部培養(yǎng)，還可選用外聘方式，以吸引更多優(yōu)秀的人才，既要保證內(nèi)控人員具備實(shí)踐技能、專業(yè)素養(yǎng)，又要具備信息素養(yǎng)、數(shù)據(jù)挖掘能力等，逐步壯大財務(wù)內(nèi)控管理人員隊伍，以便于提升人員隊伍的綜合素養(yǎng)和水平，主動迎合時代發(fā)展和政策變化，主動改進(jìn)自我、提升自我，擁有較佳的綜合素養(yǎng)，獲取良好的財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量。

國企加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控體系，并且將其貫徹到位，能夠增強(qiáng)抗風(fēng)險能力、規(guī)范各項活動、提升核心競爭力，幫助國企創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，實(shí)現(xiàn)國企高質(zhì)量發(fā)展。然而，國企在具體實(shí)踐中，面臨著一系列不確定因素，面臨著不少財務(wù)內(nèi)控問題，如內(nèi)控環(huán)境不佳、內(nèi)控執(zhí)行力不足、內(nèi)控信息化建設(shè)不到位等，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控作用難以發(fā)揮，制約了國企穩(wěn)定發(fā)展。因此，有必要著重分析財務(wù)內(nèi)控實(shí)施中的問題，從多個視角進(jìn)行分析，提出解決措施和方法，保證內(nèi)控執(zhí)行到位，切實(shí)提升內(nèi)控有效性，滿足國企發(fā)展現(xiàn)實(shí)需求，幫助國企穩(wěn)定、健康地發(fā)展。