企業(yè)內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響研究

盧晞

四川利翔會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司

引言

內(nèi)部控制在企業(yè)中扮演著重要的角色，對會計信息質(zhì)量的提升具有重要作用。企業(yè)在日常經(jīng)營活動中所制定的規(guī)章制度和管理程序被稱為內(nèi)部控制，其目的是確保財務(wù)報告準(zhǔn)確、完整、可靠，從而在一定程度上防止財務(wù)欺詐與數(shù)據(jù)錯誤，提升會計信息的質(zhì)量。會計信息質(zhì)量具有準(zhǔn)確性、完整性、及時性和可比性等特征，這些特征是企業(yè)決策和監(jiān)管的重要基礎(chǔ)。而會計信息質(zhì)量與審計的關(guān)系密切，優(yōu)質(zhì)的會計信息為審計提供準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。同時，審計能夠增強(qiáng)會計信息的可靠性和可信度。因此，企業(yè)基于內(nèi)部控制的會計信息質(zhì)量提升是實(shí)現(xiàn)有效審計和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。

一、內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中制定的一系列規(guī)章制度和管理程序，旨在保障企業(yè)財務(wù)報告的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性，防止財務(wù)欺詐和錯誤的發(fā)生，提高會計信息質(zhì)量[1]。企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中，需要明確內(nèi)控目標(biāo)和策略，明確責(zé)任分工和權(quán)限，建立完善的內(nèi)控制度和規(guī)范，以保障企業(yè)經(jīng)營活動的合法、規(guī)范和高效，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營效率。此外，內(nèi)部控制能夠確保公司資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)的丟失、損壞或被濫用。通過設(shè)立授權(quán)和審批程序，限制員工對公司資產(chǎn)的訪問和使用，減少潛在的盜竊和損失。并且在業(yè)務(wù)效率方面，內(nèi)部控制能夠優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，確保公司的經(jīng)營活動高效、有序地進(jìn)行。通過明確職責(zé)和權(quán)限，避免了重復(fù)工作和資源浪費(fèi)，提高了工作效率和業(yè)務(wù)運(yùn)作效果。

二、會計信息質(zhì)量的特點(diǎn)

會計信息質(zhì)量的特點(diǎn)是指會計信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時性、可比性、一致性、預(yù)測性、客觀性，是企業(yè)決策和監(jiān)管的重要基礎(chǔ)。準(zhǔn)確性是指會計信息必須真實(shí)可靠，反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；完整性要求會計信息覆蓋企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能有遺漏；及時性要求會計信息及時生成并及時提供給相關(guān)用戶；可比性要求會計信息能夠進(jìn)行比較分析，便于用戶進(jìn)行決策和監(jiān)管；一致性有助于消除因會計政策變更而導(dǎo)致的誤導(dǎo)性影響，使投資者能夠更好地了解公司的真實(shí)狀況；預(yù)測性可以幫助用戶預(yù)測公司未來的業(yè)務(wù)表現(xiàn)和發(fā)展趨勢，這對投資者作出長期投資決策非常重要；客觀性代表會計信息應(yīng)該客觀地反映公司的經(jīng)濟(jì)狀況和業(yè)務(wù)活動，而不受個人主觀意識和偏見的影響。

三、會計信息質(zhì)量與審計間的關(guān)系

會計信息質(zhì)量與審計密切相關(guān)，會計信息質(zhì)量直接影響審計的有效性和可靠性。一方面，優(yōu)質(zhì)的會計信息為審計提供準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，幫助審計人員準(zhǔn)確評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營績效。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制審核，及早發(fā)現(xiàn)和糾正會計信息質(zhì)量問題，可以提高審計過程的有效性和可靠性。另一方面，審計對會計信息具有重要的促進(jìn)作用，可增強(qiáng)會計信息的可靠性和可信度，提升其準(zhǔn)確性和合規(guī)性，并為其提供更加有價值的建議和意見，從而提高會計信息質(zhì)量與信息透明度。

四、內(nèi)部控制下的會計信息質(zhì)量問題

（一）內(nèi)部控制對審計的影響

內(nèi)部控制在審計程序中扮演著重要角色，同時會計信息質(zhì)量與審計也密切相關(guān)，因此，內(nèi)部控制對于審計的影響在一定程度上可以認(rèn)為是對會計信息質(zhì)量的影響。同時，內(nèi)部控制的健全與否決定了審計程序的復(fù)雜程度和工作難度。內(nèi)部控制審核過程中發(fā)現(xiàn)的信息質(zhì)量問題為審計提供了寶貴的指引和改進(jìn)方向。此外，內(nèi)部控制還能提高審計效率，從而更好地反饋在內(nèi)部控制上，減少資源浪費(fèi)。良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠幫助審計人員更快地獲取和理解相關(guān)信息，進(jìn)而提高審計過程的效率和質(zhì)量。

審計與內(nèi)部控制是相互作用的，審計不僅評估企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，還能夠?yàn)閮?nèi)部控制的改善提供有價值的意見和建議。審計人員通過審查企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，檢查其是否健全和有效。審計的結(jié)果可以揭示內(nèi)部控制的不足和風(fēng)險，幫助企業(yè)認(rèn)識到需要加強(qiáng)和改進(jìn)的地方。同時，審計人員會與企業(yè)管理層就內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行溝通和討論，提出改進(jìn)建議和意見。這些建議和意見可以幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而進(jìn)一步提高企業(yè)的運(yùn)營效率和風(fēng)險管理的能力。另外，審計還能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行和監(jiān)督。審計人員的存在和審計程序的實(shí)施可以提升內(nèi)部控制的約束力，促使企業(yè)更加重視內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行。綜上所述，審計對內(nèi)部控制具有重要的影響，可以通過評估和提供建議來幫助企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高企業(yè)的運(yùn)營效率和風(fēng)險管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

（二）內(nèi)部控制失靈對會計信息質(zhì)量的影響

企業(yè)在運(yùn)營過程中，若制定的內(nèi)部控制未發(fā)揮出應(yīng)有的作用，處于失靈狀態(tài)，則會對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生負(fù)面影響。一方面，內(nèi)部控制失靈使得公司的資金管理、財務(wù)報告和風(fēng)險防控都難以有效進(jìn)行，甚至可能導(dǎo)致財務(wù)舞弊、違規(guī)操作等問題的發(fā)生，嚴(yán)重影響企業(yè)的會計信息質(zhì)量[2]。另一方面，內(nèi)部控制失靈導(dǎo)致許多監(jiān)督機(jī)制處于癱瘓狀態(tài)，不能有效監(jiān)督相關(guān)職能部門的運(yùn)作，尤其是對財務(wù)部門的監(jiān)管不力，可能會進(jìn)一步降低會計信息質(zhì)量。此外，內(nèi)部控制失靈還可能造成資源的浪費(fèi)和財產(chǎn)的損失，增加企業(yè)的風(fēng)險，影響企業(yè)的經(jīng)營效益和市場信譽(yù)。

同時，財務(wù)報表可能出現(xiàn)錯誤和信息不準(zhǔn)確，這可能是由于處理流程錯誤、人為疏忽或欺詐行為導(dǎo)致的。這將損害投資者和利益相關(guān)者的利益，降低公司的信譽(yù)。并且，內(nèi)部控制失靈可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)的不當(dāng)使用、浪費(fèi)或盜竊，這將增加公司的風(fēng)險并降低資產(chǎn)價值。而且合規(guī)風(fēng)險也會增加，因?yàn)閮?nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致公司違反法律法規(guī)和行業(yè)準(zhǔn)則，引發(fā)訴訟、罰款和聲譽(yù)損失。不準(zhǔn)確的經(jīng)營決策可能是因?yàn)樨攧?wù)信息的不可靠而產(chǎn)生，會導(dǎo)致資源配置錯誤、投資決策失誤，對公司的長期發(fā)展造成不利影響。

（三）內(nèi)部控制欺詐對會計信息質(zhì)量的影響

企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營中，一旦出現(xiàn)內(nèi)部控制欺詐，便可能會面臨著嚴(yán)重的后果。欺詐可能涉及虛報收入、操縱成本和資產(chǎn)價值、隱瞞負(fù)債和風(fēng)險以及其他操縱財務(wù)數(shù)據(jù)的行為。這些行為會導(dǎo)致財務(wù)報表不真實(shí)，會誤導(dǎo)投資者、管理層和其他利益相關(guān)者。尤其是出現(xiàn)內(nèi)部人串通進(jìn)行財務(wù)信息篡改或虛構(gòu)交易等欺詐行為時，將會嚴(yán)重影響會計信息質(zhì)量，還可能因財務(wù)舞弊導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)危機(jī)[3]。舉例來說，由于缺乏有效的內(nèi)部控制，內(nèi)部員工采取虛構(gòu)憑證、虛增收入等形式，以粉飾報表，導(dǎo)致會計信息失真。

另外，欺詐行為可能產(chǎn)生偏離真實(shí)情況的財務(wù)指標(biāo)，這些誤導(dǎo)性指標(biāo)會影響公司的估值和市場聲譽(yù)，可能引發(fā)投資者的不信任，降低公司的股價和信用評級。例如，虛報利潤、資產(chǎn)價值虛高、現(xiàn)金流量失真、虛假交易等。通過操縱會計記錄，隱瞞費(fèi)用或過度確認(rèn)收入，公司的利潤可能被虛報，讓公司業(yè)績看起來更好。同時，欺詐行為可能導(dǎo)致對資產(chǎn)價值的虛高估計，誤導(dǎo)投資者對公司價值的判斷。而通過虛增收入或推遲支付賬款等手段，現(xiàn)金流量表可能呈現(xiàn)出良好狀態(tài)，但公司的實(shí)際經(jīng)營情況可能并不如表面所示。

五、基于內(nèi)部控制的企業(yè)會計信息質(zhì)量提升方法

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制構(gòu)建

現(xiàn)代企業(yè)為了提高管理效率并有效應(yīng)對由于內(nèi)部控制缺陷帶來的風(fēng)險，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。這包括科學(xué)有效地確立內(nèi)部控制制度和流程，明確各部門的責(zé)任及分工，在完善各崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上建立一個健全的內(nèi)部控制框架。管理層要重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，并通過培訓(xùn)、構(gòu)建企業(yè)文化等形式，調(diào)動全員積極參與內(nèi)部控制體系建設(shè)中，以確保企業(yè)的合規(guī)性和穩(wěn)定性。新時期，企業(yè)要立足于自身的運(yùn)營實(shí)際，健全內(nèi)部控制制度，培養(yǎng)員工的合規(guī)意識，嚴(yán)格按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)則制度推進(jìn)，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，從而全面提升企業(yè)的運(yùn)營效率[4]。例如，企業(yè)在開展各項經(jīng)營活動中，需要動態(tài)地搜集相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，并要求數(shù)據(jù)合規(guī)、真實(shí)，只有構(gòu)建了嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制，才能促使財務(wù)管理制度和財務(wù)報告流程規(guī)范進(jìn)行，從而達(dá)到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠、會計信息質(zhì)量全面提升的目的。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控與審計間的協(xié)同效應(yīng)

提高企業(yè)內(nèi)部控制與審計的協(xié)同效應(yīng)對于保障財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和有效性至關(guān)重要。內(nèi)部控制與審計的協(xié)同效應(yīng)指的是內(nèi)部控制與審計活動之間相互激勵、相互協(xié)作的關(guān)系。通過內(nèi)部控制的應(yīng)用與完善，企業(yè)能夠提高財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，減少潛在風(fēng)險和錯誤。同時，審計對內(nèi)部控制進(jìn)行評估和改進(jìn)，為企業(yè)提供寶貴的意見和建議，從而促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善。企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制的構(gòu)建和執(zhí)行，以確保財務(wù)信息質(zhì)量。提升內(nèi)控與審計活動間的溝通與協(xié)作能提高審計質(zhì)量和效益。此外，企業(yè)需建立持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，定期自檢和糾正問題，以提升內(nèi)控與審計的協(xié)同效應(yīng)，這樣的合作關(guān)系將更加有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量提升的目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督與評估

從企業(yè)的運(yùn)行實(shí)際來看，在建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，要構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)督與評價機(jī)制，從而確保各項工作有序推進(jìn)和確保會計信息的全面性和真實(shí)性。具體而言，企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計體系，對各個部門進(jìn)行定期的內(nèi)部審核和評估，確保內(nèi)部控制措施的有效性，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險并采取糾正措施，從而全面提升會計信息質(zhì)量。同時，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)與外部審計機(jī)構(gòu)的合作，定期進(jìn)行獨(dú)立的外部審計，確保財務(wù)報表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。通過引入獨(dú)立的第三方專業(yè)審計機(jī)構(gòu)，可以提高企業(yè)財務(wù)報表的透明度和可靠性，確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)和準(zhǔn)確，從而增加投資者和其他利益相關(guān)者的信任度[5]。此外，獨(dú)立的第三方審計機(jī)構(gòu)還可以有效地監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理和風(fēng)險控制，降低操縱財務(wù)數(shù)據(jù)的風(fēng)險，預(yù)防財務(wù)報表造假與欺詐行為，更好地解決內(nèi)部控制欺詐問題，從而提升會計信息質(zhì)量。

結(jié)束語

本文研究了內(nèi)部控制在企業(yè)提升會計信息質(zhì)量中的重要性，并強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量、審計之間的密切關(guān)系。內(nèi)部控制通過確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性，防止財務(wù)欺詐和錯誤的發(fā)生，起到保障會計信息質(zhì)量的關(guān)鍵作用。高質(zhì)量的會計信息為審計提供準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，幫助審計評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營績效，而審計則能提高會計信息的可靠性和透明度，并為其提供有價值的建議和意見，從而提升會計信息質(zhì)量。

另外，本文從幾個方面對內(nèi)部控制、會計信息質(zhì)量間存在的問題進(jìn)行了分析。首先，內(nèi)部控制對審計具有非常重要的影響，內(nèi)部控制體系的完善可以在一定程度上使得審計的效率和質(zhì)量得到提升。并且若內(nèi)部控制出現(xiàn)不同程度的疏漏，那么它也會對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生眾多不利影響，從而導(dǎo)致財務(wù)欺詐與監(jiān)管不力行為的發(fā)生。同時，內(nèi)部控制中存在的欺詐行為也會對會計信息質(zhì)量造成損害，從而降低會計信息的可信度。其次，本文在內(nèi)部控制提升會計信息質(zhì)量方面提出了相應(yīng)的對策。第一，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制制度和流程，培養(yǎng)員工合規(guī)意識，以提高企業(yè)的運(yùn)營效率。第二，通過協(xié)同效應(yīng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制與審計活動間的溝通與協(xié)作，從而推動內(nèi)部控制的持續(xù)完善。最后，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督與評價，建立完善的內(nèi)部審計體系，并與外部審計機(jī)構(gòu)合作，確保財務(wù)報表真實(shí)、準(zhǔn)確。

綜上所述，企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的重要影響，并采取有效措施加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，提升內(nèi)部控制與審計的協(xié)同效應(yīng)，并建立監(jiān)督與評價機(jī)制，以全面提升會計信息質(zhì)量。