淺析集團(tuán)公司管理與內(nèi)部控制的協(xié)同作用與關(guān)系

姜楊

深圳市利賽實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司

引言

集團(tuán)公司管理與內(nèi)部控制相互作用、相互影響，在集團(tuán)整體風(fēng)險(xiǎn)管理、強(qiáng)化集團(tuán)管控能力、提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率以及企業(yè)文化形成等方面，起到積極的協(xié)同作用。我們將進(jìn)一步分析集團(tuán)公司管理與內(nèi)部控制的異同點(diǎn)、相互關(guān)系以及互補(bǔ)作用，并提出一系列的協(xié)同策略，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司管理與內(nèi)部控制的有效協(xié)同提供具有操作性的建議。

一、集團(tuán)公司管理與內(nèi)部控制的協(xié)同作用

（一）在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的協(xié)同作用

風(fēng)險(xiǎn)管理是集團(tuán)公司用以降低風(fēng)險(xiǎn)的消極結(jié)果的決策過(guò)程，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上選擇與優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制，妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的后果，從而以最小的成本收獲最大的安全保障。在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，集團(tuán)公司管理與內(nèi)部控制發(fā)揮著重要的協(xié)同作用。集團(tuán)公司管理部門通過(guò)對(duì)集團(tuán)全局的把控，對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，從而在早期階段對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)提出預(yù)警。由于管理部門對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)熟悉，對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)敏感，使其能夠提早發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)部控制可以對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)化的識(shí)別和測(cè)度，并建立相應(yīng)的控制機(jī)制，通過(guò)其嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某绦蚝头椒?，使得風(fēng)險(xiǎn)管理更加精確和有針對(duì)性。這兩者的緊密配合可以使得風(fēng)險(xiǎn)管理既有前瞻性，又有針對(duì)性，既能預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，又能對(duì)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行快速反應(yīng)和有效的處理，為集團(tuán)公司制定更加全面和科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，用以提高集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

（二）在強(qiáng)化集團(tuán)管控能力方面的協(xié)同作用

集團(tuán)管控是集團(tuán)總部為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)，提升集團(tuán)整體運(yùn)營(yíng)績(jī)效，對(duì)整個(gè)集團(tuán)公司實(shí)施層級(jí)管理、資源配置、戰(zhàn)略協(xié)同和風(fēng)險(xiǎn)控制的管理體系。強(qiáng)化集團(tuán)管控能力，有利于發(fā)揮集約化經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)，防范和化解運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，可以有效應(yīng)對(duì)當(dāng)前復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境的挑戰(zhàn)。同時(shí)，內(nèi)部控制可以用制度保證集團(tuán)管控落實(shí)到位。例如，通過(guò)集團(tuán)預(yù)算管理制度，全面掌握子公司的經(jīng)營(yíng)情況；通過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范和監(jiān)督子公司的運(yùn)營(yíng)管理；通過(guò)集團(tuán)績(jī)效考核制度，對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)和分配等。通過(guò)管理與內(nèi)部控制的協(xié)同作用，有力地強(qiáng)化了集團(tuán)管控能力。

（三）為集團(tuán)公司提升運(yùn)營(yíng)效率發(fā)揮協(xié)同作用

集團(tuán)公司通過(guò)對(duì)下屬子公司的市場(chǎng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、信息技術(shù)、人力資源、資金管理等進(jìn)行有效統(tǒng)籌，以提高企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，降低運(yùn)營(yíng)成本。集團(tuán)公司通過(guò)對(duì)人、財(cái)、物的資源優(yōu)化配置和管理，大大提高集團(tuán)公司的運(yùn)營(yíng)效率。例如，通過(guò)集團(tuán)公司統(tǒng)借統(tǒng)還，提升整體融資能力，降低融資成本，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源的合理配置；通過(guò)集團(tuán)公司人力資源調(diào)配，將重要崗位、同質(zhì)化崗位進(jìn)行有效統(tǒng)籌，充分發(fā)揮集團(tuán)人力資源管理優(yōu)勢(shì)，提高勞動(dòng)效率。同時(shí)，內(nèi)部控制可以通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的精細(xì)化管理和對(duì)流程的規(guī)范化控制，減少無(wú)效作業(yè)和錯(cuò)誤，進(jìn)一步提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率[1]；通過(guò)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)流程進(jìn)行嚴(yán)格的審查和監(jiān)控，確保企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)在合規(guī)、合法的前提下進(jìn)行。在內(nèi)部控制的規(guī)范下，企業(yè)的每一個(gè)流程都能得到精細(xì)化的管理，每一個(gè)環(huán)節(jié)都能做到規(guī)范化操作，不僅能夠有效防止違規(guī)行為的發(fā)生，同時(shí)也能減少無(wú)效作業(yè)和錯(cuò)誤，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

（四）為企業(yè)文化的形成與強(qiáng)化發(fā)揮協(xié)同作用

企業(yè)文化是組織內(nèi)部的價(jià)值觀、信念、規(guī)范和行為模式的總和，是影響企業(yè)發(fā)展方向和決策過(guò)程的重要因素。在集團(tuán)公司企業(yè)文化的形成與強(qiáng)化過(guò)程中，管理與內(nèi)部控制的協(xié)同作用扮演著關(guān)鍵的角色。首先，集團(tuán)公司管理部門負(fù)責(zé)制定集團(tuán)公司的核心價(jià)值觀和使命，設(shè)定組織的目標(biāo)和方向，這是企業(yè)文化的基礎(chǔ)?？梢詫⑵髽I(yè)的愿景、價(jià)值和目標(biāo)傳遞給所有員工，使他們對(duì)企業(yè)的期望和目標(biāo)有清晰的認(rèn)識(shí)。通過(guò)激勵(lì)和引導(dǎo)，管理層能夠推動(dòng)員工積極參與，形成一種積極的工作態(tài)度和行為模式，這在很大程度上決定了企業(yè)文化的特色。其次，內(nèi)部控制可以通過(guò)建立和實(shí)施各種制度和規(guī)定，以確保組織的行為符合其設(shè)定的價(jià)值觀和目標(biāo)。例如，通過(guò)設(shè)定明確的行為規(guī)范和操作規(guī)程，內(nèi)部控制可以幫助員工理解并堅(jiān)守企業(yè)的價(jià)值觀，通過(guò)制定適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，內(nèi)部控制可以促進(jìn)員工的積極參與，以達(dá)到集團(tuán)公司的整體目標(biāo)。集團(tuán)公司管理通過(guò)設(shè)定價(jià)值觀和目標(biāo)，為企業(yè)文化提供了指導(dǎo)，而內(nèi)部控制通過(guò)實(shí)施規(guī)范和制度，進(jìn)一步強(qiáng)化了企業(yè)文化。通過(guò)這種協(xié)同作用，企業(yè)文化得以形成，并在組織內(nèi)部得到不斷強(qiáng)化，從而更好地推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其設(shè)定的目標(biāo)和愿景。

二、集團(tuán)公司管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）集團(tuán)公司管理與內(nèi)部控制的異同點(diǎn)

集團(tuán)公司管理與內(nèi)部控制各自承擔(dān)著獨(dú)特的作用，具體表現(xiàn)為：集團(tuán)公司管理的主要任務(wù)是通過(guò)組織、計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)和控制等手段，使得企業(yè)的人、財(cái)、物等資源得到有效的利用，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。管理者不僅需要制定企業(yè)的戰(zhàn)略方向，還需要有效地指導(dǎo)和監(jiān)督員工的日常工作，以確保企業(yè)運(yùn)作的正常和有效。相比之下，內(nèi)部控制則主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的控制和監(jiān)督，以防止錯(cuò)誤和違規(guī)行為，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)、有效，并且能夠?qū)崿F(xiàn)設(shè)定的目標(biāo)。內(nèi)部控制通常包括一系列的政策和程序，例如財(cái)務(wù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)監(jiān)控等。盡管管理與內(nèi)部控制的職責(zé)和目標(biāo)在某些方面有所不同，但是它們也有許多共同之處。首先，它們都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。無(wú)論是管理的組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制，還是內(nèi)部控制的審計(jì)、監(jiān)督和合規(guī)，都是為了使企業(yè)的運(yùn)作更為有效，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)[2]。其次，它們都需要具有前瞻性和反應(yīng)性。管理者需要預(yù)見(jiàn)并應(yīng)對(duì)各種可能出現(xiàn)的情況，而內(nèi)部控制則需要在事后對(duì)問(wèn)題進(jìn)行識(shí)別和糾正。最后，它們都依賴于信息。集團(tuán)公司管理和內(nèi)部控制都需要通過(guò)收集和分析信息，以提供決策支持和改進(jìn)措施。

（二）集團(tuán)公司管理與內(nèi)部控制的相互關(guān)系

集團(tuán)公司管理與內(nèi)部控制之間關(guān)系緊密。一方面，有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)楣芾硖峁┍匾男畔⒑头答仯沟霉芾碚吣軌蛄私馄髽I(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題。另一方面，集團(tuán)公司管理的決策和行為也會(huì)影響內(nèi)部控制的有效性。例如，如果管理者不重視內(nèi)部控制，可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制不完善和無(wú)效，從而影響企業(yè)的運(yùn)作。內(nèi)部控制對(duì)于集團(tuán)公司管理的重要性在于它能夠提供一個(gè)系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化的框架，用于檢查和評(píng)估子公司的各項(xiàng)活動(dòng)。通過(guò)內(nèi)部控制，管理者可以清楚地了解子公司運(yùn)作的真實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)并改正存在的問(wèn)題，從而提高集團(tuán)公司的運(yùn)作效率和效果。相反，集團(tuán)公司管理對(duì)于內(nèi)部控制的影響則體現(xiàn)在管理者的決策和行為會(huì)直接影響內(nèi)部控制的實(shí)施。如果管理者不重視內(nèi)部控制，那么企業(yè)的內(nèi)部控制就可能會(huì)存在缺失和不足，從而影響企業(yè)的運(yùn)作。

（三）集團(tuán)公司管理與內(nèi)部控制的互補(bǔ)作用

管理與內(nèi)部控制不僅存在緊密的相互關(guān)系，而且在實(shí)際運(yùn)作中，它們常常發(fā)揮著互補(bǔ)的作用。集團(tuán)公司管理通過(guò)設(shè)定目標(biāo)、組織資源、領(lǐng)導(dǎo)員工等手段，引導(dǎo)企業(yè)朝著設(shè)定的目標(biāo)前進(jìn)。而內(nèi)部控制則通過(guò)嚴(yán)格的審計(jì)和監(jiān)督，保證企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)都在合規(guī)、有效的前提下進(jìn)行。這種互補(bǔ)關(guān)系使得集團(tuán)公司既有明確的發(fā)展方向，又有強(qiáng)大的執(zhí)行力，從而能夠更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。在風(fēng)險(xiǎn)管理上，集團(tuán)公司管理的戰(zhàn)略眼光和預(yù)見(jiàn)性能夠幫助企業(yè)預(yù)防潛在的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制的精確度和反應(yīng)性則能夠幫助企業(yè)及時(shí)識(shí)別和處理已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。在運(yùn)營(yíng)效率上，管理的有效組織和領(lǐng)導(dǎo)能夠提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，而內(nèi)部控制的精確度和規(guī)范性則能夠進(jìn)一步減少錯(cuò)誤和無(wú)效作業(yè)，提高企業(yè)的運(yùn)作效果。在企業(yè)文化的形成和強(qiáng)化上，集團(tuán)公司管理和內(nèi)部控制的協(xié)同作用也發(fā)揮著重要的作用。

三、集團(tuán)公司管理與內(nèi)部控制的協(xié)同策略

（一）集團(tuán)公司管理與內(nèi)部控制的一體化實(shí)施策略

一體化實(shí)施策略是指將集團(tuán)公司管理與內(nèi)部控制的各個(gè)方面緊密結(jié)合起來(lái)，形成一個(gè)統(tǒng)一的、高效的運(yùn)作系統(tǒng)。管理與內(nèi)部控制的一體化實(shí)施策略，是通過(guò)將管理策略與內(nèi)部控制策略相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的有效推進(jìn)。一體化的實(shí)施策略不僅有助于提高企業(yè)的運(yùn)作效率，降低運(yùn)作成本，而且能夠增強(qiáng)企業(yè)的適應(yīng)性和靈活性。一體化實(shí)施策略的核心是將管理和內(nèi)部控制的各個(gè)方面都納入一個(gè)統(tǒng)一的框架中，而不是分別對(duì)待。這包括對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、組織結(jié)構(gòu)、人力資源、財(cái)務(wù)管理、運(yùn)營(yíng)管理等各個(gè)方面的全面整合。這樣一來(lái)，企業(yè)的各個(gè)部門和層級(jí)都能夠在同一條航線上工作，形成一個(gè)高效、協(xié)調(diào)的運(yùn)作系統(tǒng)。在實(shí)際操作中，一體化實(shí)施策略需要集團(tuán)公司制定一套全面的、統(tǒng)一的政策和流程，對(duì)集團(tuán)公司的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行全方位的管理和控制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管控優(yōu)化策略

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管控優(yōu)化策略是一種以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的管理與內(nèi)部控制協(xié)同策略。它通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、深入的評(píng)估，然后制定和實(shí)施針對(duì)性的管控措施，以最大程度地降低風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步。集團(tuán)公司需要建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，包括對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和排序。評(píng)估結(jié)果可以為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供決策依據(jù)，幫助企業(yè)優(yōu)先處理高風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力[3]。然后，基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，集團(tuán)公司需要制定針對(duì)性的管控策略。這包括設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)容忍度、制定風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃、建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制等。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管控，集團(tuán)公司可以有效地防止和減少風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)運(yùn)營(yíng)的影響。

（三）數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的決策與控制策略

數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的決策與控制策略是一種利用大數(shù)據(jù)和分析工具進(jìn)行決策和控制的協(xié)同策略。在這種策略中，數(shù)據(jù)不僅是決策的依據(jù)，也是內(nèi)部控制的工具。在決策方面，數(shù)據(jù)可以提供全面、深入的信息，幫助管理者了解各子公司的運(yùn)營(yíng)狀況，預(yù)測(cè)市場(chǎng)趨勢(shì)，優(yōu)化集團(tuán)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃。通過(guò)數(shù)據(jù)分析，管理者可以發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題和機(jī)會(huì)，制定更有效的決策。在控制方面，數(shù)據(jù)可以提供及時(shí)、準(zhǔn)確的反饋，幫助集團(tuán)公司對(duì)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高內(nèi)部控制的效果。通過(guò)數(shù)據(jù)監(jiān)控，集團(tuán)公司總部可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理錯(cuò)誤和違規(guī)行為，防止問(wèn)題擴(kuò)大，提高企業(yè)的運(yùn)作效率。數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的決策與控制策略需要企業(yè)構(gòu)建一個(gè)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，以收集和處理各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

（四）人力資源管理與內(nèi)部控制的協(xié)同發(fā)展策略

人力資源管理與內(nèi)部控制的協(xié)同發(fā)展策略是一種以人為核心的管理與內(nèi)部控制協(xié)同策略。在這種策略中，人力資源管理和內(nèi)部控制并行不悖，相互支持，共同推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。在人力資源管理方面，企業(yè)需要制定一套完善的人力資源政策，包括招聘、培訓(xùn)、評(píng)估、激勵(lì)等各個(gè)環(huán)節(jié)。通過(guò)優(yōu)化人力資源管理，企業(yè)可以吸引和留住優(yōu)秀的人才，提高員工的工作效率和滿意度，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。在內(nèi)部控制方面，人力資源是內(nèi)部控制的重要對(duì)象。企業(yè)需要對(duì)員工的行為進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，防止錯(cuò)誤和違規(guī)行為的發(fā)生。同時(shí)，企業(yè)還需要通過(guò)內(nèi)部控制，營(yíng)造一個(gè)公平、公正的工作環(huán)境，以提升員工的工作滿意度，提高企業(yè)的運(yùn)作效率。

（五）持續(xù)改進(jìn)和創(chuàng)新的協(xié)同管理策略

持續(xù)改進(jìn)和創(chuàng)新的協(xié)同管理策略是一種注重進(jìn)步和創(chuàng)新的管理與內(nèi)部控制協(xié)同策略。在這種策略中，集團(tuán)公司不僅要求現(xiàn)有的管理和控制體系持續(xù)改進(jìn)，也要求新的觀念和方法不斷創(chuàng)新。在持續(xù)改進(jìn)方面，集團(tuán)公司需要建立一套持續(xù)改進(jìn)的體系，包括對(duì)現(xiàn)有流程的審查、評(píng)估和優(yōu)化。通過(guò)持續(xù)改進(jìn)，可以提高管理和控制的效率，減少錯(cuò)誤和無(wú)效作業(yè)，提高企業(yè)的運(yùn)作效果。在創(chuàng)新方面，需要鼓勵(lì)和支持創(chuàng)新的思想和行為。這包括新的管理理念、新的工作方法、新的技術(shù)應(yīng)用等。通過(guò)創(chuàng)新，集團(tuán)公司可以在變化的市場(chǎng)環(huán)境中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)

總之，集團(tuán)公司管理與內(nèi)部控制的協(xié)同作用與關(guān)系，對(duì)集團(tuán)公司發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。它們之間的緊密結(jié)合可以優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理、強(qiáng)化集團(tuán)管理、提高運(yùn)營(yíng)效率、形成強(qiáng)大的企業(yè)文化，并通過(guò)持續(xù)改進(jìn)和創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。只有當(dāng)集團(tuán)公司管理與內(nèi)部控制策略協(xié)同工作時(shí)，企業(yè)才能在日益復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。