業(yè)財(cái)融合的國有企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)踐研究

王 香 國電南瑞科技股份有限公司

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和方式發(fā)生了變化，僅僅做好財(cái)務(wù)核算已無法滿足企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)管理在事前管控、事中監(jiān)督的職能逐漸強(qiáng)化，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合變得越來越重要。全面預(yù)算是由一系列預(yù)算所構(gòu)成的預(yù)算體系，是一種綜合性的企業(yè)管理制度。全面預(yù)算管理是基于標(biāo)準(zhǔn)化管理的戰(zhàn)略目標(biāo)管理過程，包括預(yù)算規(guī)劃、編制、執(zhí)行、控制和考核，是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核和控制的過程。在信息化快速發(fā)展的環(huán)境下，財(cái)務(wù)部門需要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，全面預(yù)算需要深入業(yè)務(wù)前端，業(yè)財(cái)融合的管理理念需要逐步推廣。同時(shí)，企業(yè)要完善內(nèi)部管理流程、提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平，高效整合各項(xiàng)資源，通過管理和經(jīng)營的改進(jìn)提升國有企業(yè)的核心競爭力，推動整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

一、基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理

(一)業(yè)財(cái)融合的概述

業(yè)財(cái)融合是將企業(yè)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)有效結(jié)合，在數(shù)字化的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、資金和財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)的即時(shí)共享，以推動業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間的協(xié)同作用，從而優(yōu)化企業(yè)資源配置并提升管理水平。它將財(cái)務(wù)管理由被動的事后核算轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃拥膶?shí)時(shí)監(jiān)督和管控，深入到業(yè)務(wù)前端并融入業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，更好地引導(dǎo)業(yè)務(wù)流程規(guī)范化和專業(yè)預(yù)測，以確保預(yù)算管理和組織決策的合理性和準(zhǔn)確性。

業(yè)財(cái)融合能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)和信息互聯(lián)互通，提高業(yè)財(cái)信息的一致性，減少信息交互與核對的管理成本。業(yè)財(cái)融合能夠幫助企業(yè)更好地進(jìn)行資源整合、整體調(diào)度，確保業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門更好地發(fā)揮特長，科學(xué)、合理規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

(二)全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是一種企業(yè)管理方法，旨在通過系統(tǒng)化的預(yù)算編制、執(zhí)行和控制過程，全面管理和優(yōu)化組織的財(cái)務(wù)資源。全面預(yù)算管理需要有效的溝通和協(xié)作，需要企業(yè)各個(gè)職能部門互相溝通協(xié)同，對不同業(yè)務(wù)預(yù)算逐一進(jìn)行編制、執(zhí)行、分析和考核，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算的有效執(zhí)行和控制。全面預(yù)算管理通常是在一個(gè)年度內(nèi)進(jìn)行，以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展為基礎(chǔ)，通過科學(xué)的預(yù)測和規(guī)劃，對企業(yè)的各項(xiàng)活動進(jìn)行全面、系統(tǒng)的管理。這種管理模式能夠幫助企業(yè)合理配置和使用資源，提高經(jīng)濟(jì)效益，防范風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化經(jīng)營決策，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展能力和競爭力。全面預(yù)算管理具體內(nèi)容包括全面預(yù)算的規(guī)劃與目標(biāo)設(shè)定、編制與分解、執(zhí)行與控制、分析與決策支持、考核評價(jià)等。通過全面預(yù)算管理，企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力全面提升，能夠更好地應(yīng)對市場變化和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。

(三)基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理的特點(diǎn)與優(yōu)勢

在現(xiàn)代化發(fā)展模式下，高效發(fā)展主要依靠信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通，業(yè)財(cái)融合也需要靈活應(yīng)用信息系統(tǒng)貫通業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流、資金流以及信息流等經(jīng)營活動重要信息。為了保障高效率實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)需要積極創(chuàng)新系統(tǒng)管理模式。在業(yè)財(cái)融合模式下的全面預(yù)算管理中，以價(jià)值管理為核心，通過動態(tài)化管理方式找到企業(yè)發(fā)展的核心驅(qū)動力，并優(yōu)化資源配置以全方位拓展增值經(jīng)營點(diǎn)。

此外，業(yè)財(cái)融合強(qiáng)調(diào)實(shí)際操作與預(yù)算管理的結(jié)合，及時(shí)處理預(yù)算和經(jīng)營中的不足。通過促進(jìn)業(yè)財(cái)高度協(xié)同，推動企業(yè)獲得最大效益。這意味著預(yù)算管理需要與實(shí)際經(jīng)營活動相結(jié)合，不斷調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算，以適應(yīng)市場和經(jīng)營環(huán)境的變化，確保業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的緊密銜接。

二、基于業(yè)財(cái)融合的國有企業(yè)全面預(yù)算管理中的問題

(一)全面預(yù)算管理機(jī)制不完善

完善的管理機(jī)制是全面預(yù)算管理取得成效的關(guān)鍵。部分國有企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在全面預(yù)算管理制度不健全和管理體系不完善的問題，預(yù)算管理制度內(nèi)容不全面、不完整。部分國有企業(yè)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)體系不健全，尚未設(shè)置預(yù)算執(zhí)行管理委員會(預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu))。預(yù)算編制職責(zé)未落實(shí)到具體的部門和人員，對預(yù)算編制、審批和管控等環(huán)節(jié)沒有細(xì)化的管理要求，企業(yè)經(jīng)營管理的各環(huán)節(jié)和流程未能融入全面預(yù)算相關(guān)內(nèi)容，全員未能積極參與預(yù)算管理工作。除此之外，缺乏預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控和預(yù)算管理反饋機(jī)制，無法高效溝通協(xié)調(diào)跨部門、跨專業(yè)重點(diǎn)工作，無法及時(shí)追蹤和評估預(yù)算執(zhí)行情況，影響經(jīng)營管理工作成效。

(二)全面預(yù)算管理手段落后

全面預(yù)算不僅涉及生產(chǎn)、研發(fā)、銷售等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，也涉及全流程、全過程管控。目前，一些國有企業(yè)全面預(yù)算的編制、控制、分析和預(yù)警手段落后，仍使用人工的數(shù)據(jù)收集方式，這種落后且十分低效的方式不僅會增加很多數(shù)據(jù)整理的工作量，數(shù)據(jù)的時(shí)效性和準(zhǔn)確性也很難保證。一些國有企業(yè)各部門使用不同的信息系統(tǒng)且各信息系統(tǒng)信息沒有交互，缺少完整統(tǒng)一管理標(biāo)準(zhǔn)，信息資源不能共享使用，數(shù)據(jù)分析和統(tǒng)計(jì)從各部門的專業(yè)口徑獲取，缺少共享平臺將各部門系統(tǒng)聯(lián)通整合、綜合使用，降低了企業(yè)資源的使用價(jià)值，影響了工作效率，并且各部門數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑不一致，預(yù)算數(shù)據(jù)的提取、統(tǒng)計(jì)工作難度增加，影響預(yù)算編制和數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性。比如預(yù)算編制與審核時(shí)，業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的交互效率不高，預(yù)算編制與預(yù)算審核功能分離、未能雙向高效互動，預(yù)算審核模型的敏捷性、智能性仍需提升。

(三)全面預(yù)算管理執(zhí)行力不強(qiáng)

落實(shí)全面預(yù)算管理是推動企業(yè)高效發(fā)展和提升企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量的重要因素，預(yù)算執(zhí)行力度能夠反映出企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制與經(jīng)營發(fā)展是否相適應(yīng)以及預(yù)算編制是否合理。一些國有企業(yè)對全面預(yù)算管理工作執(zhí)行力較差，存在預(yù)算執(zhí)行均衡性管控不夠、管控措施不到位、實(shí)時(shí)監(jiān)管不到位等問題，不能及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況；同時(shí)預(yù)算使用部門未按照預(yù)算執(zhí)行要求細(xì)化制定預(yù)算規(guī)劃，不能有效控制預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度。全面預(yù)算管理工作并不是一種純粹的管理工作，制度的推進(jìn)和落實(shí)是整項(xiàng)工作的重中之重。各個(gè)企業(yè)部門都要參與，才能確保全面預(yù)算管理工作卓有成效。但目前一些國有企業(yè)全面預(yù)算管理落實(shí)力度較弱，有的全面預(yù)算管理實(shí)施浮于表面，工作量大大增加但效率很低，不能保證企業(yè)正常的經(jīng)營和發(fā)展需要。

(四)企業(yè)員工思想認(rèn)識不足

全面預(yù)算管理內(nèi)容十分豐富，包括資金預(yù)算管理、成本預(yù)算、費(fèi)用支出預(yù)算、業(yè)務(wù)投資預(yù)算等[2]。在國有企業(yè)中，全面預(yù)算管理需很多部門共同努力，并且參與發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)。但目前來看，一方面，一些國有企業(yè)員工不能正確認(rèn)識全面預(yù)算管理工作，認(rèn)為其只是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，和自己所做的工作無關(guān)，和其他部門的關(guān)聯(lián)性也不強(qiáng)。從而導(dǎo)致企業(yè)職能部門缺乏全面預(yù)算管理的積極性，部門之間配合度較差，不能提供最為準(zhǔn)確與合適的管理信息、相關(guān)數(shù)據(jù)的管理價(jià)值不高，全面預(yù)算管理工作效率較低。另一方面，部分國有企業(yè)缺乏對員工的持續(xù)培訓(xùn)和教育機(jī)制、缺乏信息共享機(jī)制、缺乏信息溝通渠道、缺乏參與機(jī)會，也會導(dǎo)致國有企業(yè)員工不能全面參與預(yù)算管理工作。

三、業(yè)財(cái)融合背景下國企全面預(yù)算管理改善措施

(一)完善全面預(yù)算管理制度

在現(xiàn)階段業(yè)財(cái)融合的形勢下，國有企業(yè)一定要對自身情況有清晰與深刻的認(rèn)識，統(tǒng)一戰(zhàn)略規(guī)劃與預(yù)算編制，制定完善的管理制度，制度的支持能夠讓全面預(yù)算管理工作順利進(jìn)行。在實(shí)際實(shí)施環(huán)節(jié)，國有企業(yè)更應(yīng)該注重制度的實(shí)用性、科學(xué)性，保證全集團(tuán)、全流程全面覆蓋。

首先，國有企業(yè)可以建立預(yù)算評價(jià)機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制，推動企業(yè)優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行過程管控，促進(jìn)企業(yè)全面實(shí)施預(yù)算管理，從而更好地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的管理。同時(shí)，也可以使用階段性考核的形式，納入薪酬中進(jìn)行綜合管理，激發(fā)員工的積極性，有效提高員工工作效率和質(zhì)量，推動全面預(yù)算管理的各項(xiàng)工作有效落實(shí)。

其次，國有企業(yè)需要優(yōu)化現(xiàn)有組織架構(gòu)，設(shè)置全面預(yù)算管理專門機(jī)構(gòu)，并組建專業(yè)人員統(tǒng)籌和部署全面預(yù)算管理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度中存在的問題并采取相關(guān)處理措施，保證相關(guān)工作順利進(jìn)行。這樣能讓業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算之間的銜接更加順暢和緊密，也能更好地保證預(yù)算管理水平得到提高[5]。除此之外，國有企業(yè)還要注重部門間的溝通配合，建立協(xié)調(diào)反饋機(jī)制，員工要對發(fā)現(xiàn)的問題第一時(shí)間進(jìn)行反饋，保證信息的溝通效率，這樣才能讓全面預(yù)算管理工作更加全面有效實(shí)施。

最后，在國有企業(yè)的全面預(yù)算管理工作中，要進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，設(shè)立明確的目標(biāo)和指標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行人員的能力，為總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供支持。在全面預(yù)算編制過程中也要進(jìn)行深入分析，并對產(chǎn)生的問題進(jìn)行跟蹤管理，保證問題能夠得到及時(shí)和有效的解決。

(二)借助信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息與預(yù)算信息互通

在業(yè)財(cái)融合形勢下，國有企業(yè)要借助信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息和預(yù)算信息之間的融合相通，將預(yù)算管理落實(shí)到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中，并規(guī)范相應(yīng)的操作流程和統(tǒng)一信息收集處理入口，從而實(shí)現(xiàn)全過程的監(jiān)督和管理[6]。在建設(shè)過程中，要加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息化的管理，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)有序傳輸，保證信息系統(tǒng)的完善和高效，保證業(yè)務(wù)信息和預(yù)算信息最大程度的互聯(lián)互通。比如可以將XBRL(可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言，專門用于財(cái)務(wù)報(bào)告編制、披露和使用的計(jì)算機(jī)語言)與國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作相結(jié)合，讓業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)規(guī)范統(tǒng)一，并能實(shí)現(xiàn)互通互用，進(jìn)一步深化業(yè)財(cái)融合工作。

同時(shí)，借助信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制與審核的智能化、精細(xì)化、多維化。制定統(tǒng)一的預(yù)算編審體系(包括預(yù)算科目、維度等)，靈活配置預(yù)算編制模型，將預(yù)算編制的數(shù)據(jù)延伸到業(yè)務(wù)部門，促進(jìn)業(yè)財(cái)深度融合，實(shí)現(xiàn)預(yù)算按業(yè)務(wù)類型和預(yù)算科目雙視角展示的功能。通過預(yù)算審核工具的升級，能夠自定義行、列的維度，利用簡單的“拖、拉、拽”方式，實(shí)現(xiàn)預(yù)算審核模型的快速靈活構(gòu)建，提升預(yù)算審核的敏捷性、準(zhǔn)確性、高效性。

(三)構(gòu)建預(yù)算績效管理體系

國有企業(yè)應(yīng)健全業(yè)財(cái)融合綜合預(yù)算管理評價(jià)體系，以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，與產(chǎn)業(yè)整合的發(fā)展趨勢相結(jié)合，貫徹評價(jià)和總結(jié)機(jī)制，強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行差異的分析，提高相關(guān)崗位人員的職業(yè)水平，從而達(dá)到對重點(diǎn)和關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的評價(jià)。在結(jié)束一個(gè)預(yù)算周期之后，總結(jié)本周期與預(yù)算產(chǎn)生偏差的原因，并結(jié)合內(nèi)部和外部影響因素進(jìn)行分析，揚(yáng)長避短，制定解決方案，從而保證全面預(yù)算管理工作的正常進(jìn)行。在績效評價(jià)體系方面，國有企業(yè)可以通過建立績效考核制度，與各預(yù)算單位簽訂績效考核責(zé)任書；能切實(shí)履行職責(zé)，并對預(yù)算報(bào)表進(jìn)行有效的審核，從而實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的評價(jià)?？己素?zé)任書應(yīng)該包括預(yù)算目標(biāo)、重點(diǎn)任務(wù)的完成情況，并根據(jù)評價(jià)的權(quán)重和方法，給出一個(gè)公平、公正的評價(jià)，然后對評審的過程進(jìn)行評價(jià)，使得考評結(jié)論具有公正性。

構(gòu)建預(yù)算績效管理體系需要以下步驟：確定目標(biāo)和指標(biāo)、預(yù)算編制和分配、設(shè)定績效目標(biāo)、預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、績效評估和報(bào)告、改進(jìn)和優(yōu)化措施、績效激勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)、持續(xù)優(yōu)化改進(jìn)。構(gòu)建預(yù)算績效管理體系有助于實(shí)現(xiàn)目標(biāo)導(dǎo)向、績效導(dǎo)向、資源優(yōu)化、決策支持、激勵(lì)機(jī)制和效率提升等優(yōu)點(diǎn)，能夠提升國有企業(yè)的績效水平和競爭力。

(四)提高員工的思想認(rèn)識

推進(jìn)業(yè)財(cái)融合已成為企業(yè)創(chuàng)新改革和長遠(yuǎn)發(fā)展的必然趨勢，提高企業(yè)員工在全面預(yù)算管理方面的思想認(rèn)識和專業(yè)只是，可以從根本上提高工作效率。

首先，國有企業(yè)管理人員要樹立業(yè)財(cái)融合管理理念，主動提高相關(guān)知識儲備，并給全面預(yù)算管理工作提供豐富的資源基礎(chǔ)和制度支持，保證各個(gè)部門的工作人員能夠以更加積極和飽滿的狀態(tài)參與到這項(xiàng)工作中，確保全面預(yù)算管理工作順利開展。同時(shí)，加快構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部通訊網(wǎng)絡(luò)，拓寬信息傳播渠道，提高信息溝通效率，促進(jìn)不同部門之間的高效溝通協(xié)作，為全面預(yù)算管理工作的開展提供良好的基礎(chǔ)。

其次，國有企業(yè)要建立全面預(yù)算管理工作組織，各部門的負(fù)責(zé)人作為帶頭人，組織各部門員工在最大程度上參與相關(guān)工作。全面預(yù)算管理工作負(fù)責(zé)小組工作時(shí)，要遵循企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略，全面保證企業(yè)中所有資源都能為預(yù)算管理體系所使用，實(shí)際發(fā)揮資源管理以及實(shí)時(shí)監(jiān)督的重要作用，保證全面預(yù)算管理工作能夠正常進(jìn)行。

最后，國有企業(yè)要重視對員工的教育培訓(xùn)工作。對員工不僅要進(jìn)行業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，也要對其工作態(tài)度和思想認(rèn)識、職業(yè)道德進(jìn)行教育，讓工作人員脫離傳統(tǒng)工作方式、改變原有工作態(tài)度，創(chuàng)新工作思維，在實(shí)際管理工作的基礎(chǔ)上，更加全面地實(shí)施全面預(yù)算管理工作的相關(guān)要求。比如，在國有企業(yè)的實(shí)際工作中，想要提高管理人員和基層工作人員對于全面預(yù)算管理方面的認(rèn)識，使用定期開展相關(guān)會議學(xué)習(xí)的形式，分析預(yù)算管理工作中存在的問題，并總結(jié)現(xiàn)階段獲得的工作成績，總結(jié)成功的原因，吸取失敗的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，討論有效可行的解決方案，采用合理恰當(dāng)?shù)念A(yù)防和控制措施，讓相似問題再次發(fā)生的可能性降到最低，從而保證全面預(yù)算管理工作能夠更加順利的實(shí)施。

在新的經(jīng)濟(jì)市場背景下，業(yè)財(cái)融合已經(jīng)悄然成為了國有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的必由之路。國有企業(yè)基于業(yè)財(cái)融合，能夠在根本上提高企業(yè)自身的管理水平?，F(xiàn)階段我國國有企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中收獲了不菲成績，但也存在一些不容忽視的問題，不論管理人員還是基層工作人員都不能忽視，一定要加強(qiáng)思想態(tài)度上的認(rèn)識，全員協(xié)同參與全面預(yù)算管理，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通交流，使得全面預(yù)算管理能真正服務(wù)于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。