談數(shù)字化工程審計在電力企業(yè)中的運用

胡 葉 尚少平 傅文淵 國網(wǎng)浙江省電力有限公司紹興供電公司

數(shù)字化工程審計是以計算機技術為基礎，促進審計技術與審計方式的變革，形成適合電力企業(yè)審計工作模式的數(shù)字化管理系統(tǒng)，全面提高電力企業(yè)工程項目審計的質(zhì)量。電力企業(yè)工程審計需要對當前工程問題進行仔細審查，結合多項數(shù)據(jù)內(nèi)容對電力企業(yè)運營風險進行宏觀分析，數(shù)字化工程審計已經(jīng)成為現(xiàn)代化電力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重要條件，將審計工作滲透到企業(yè)工程的方方面面。在現(xiàn)有的工作經(jīng)驗基礎上對工程項目質(zhì)量作出客觀評價，充分發(fā)揮出數(shù)字化審計的應用優(yōu)勢，實現(xiàn)電力企業(yè)審計工作的轉(zhuǎn)型與升級，保證各項業(yè)務活動與審計工作的協(xié)同式發(fā)展。

一、數(shù)字化工程審計在電力企業(yè)中的運用問題

(一)審計效率低下

審計團隊在電力企業(yè)審計工作開展前合理進行審計計劃制定，安排審計時間，通常電力企業(yè)工程項目審計的時間控制在兩個月以內(nèi)，根據(jù)電力公司的審計要求，確定審計工作的具體章程，在完成審計工作后，通過報告編制的方式將審計結果提交到上級管理層，確保在規(guī)定時間內(nèi)完成各項審計任務。電力企業(yè)數(shù)字化工程審計經(jīng)常存在審計時間超過計劃標準的問題。一部分工程項目在運維小組參與到項目運行階段時，審計工作仍然未完成收尾，占據(jù)大量的人力、物力等資源，無形中增加了電力企業(yè)的審計成本，后續(xù)的審計整改工作也面臨著較大困難。低效率的審計無法及時進行責任追究，讓工程審計喪失了應有的管理與監(jiān)察作用，即使一部分企業(yè)引進了數(shù)字化工程審計規(guī)章制度，但審計人員的信息能力較差，難以在短時間內(nèi)實現(xiàn)審計工作的數(shù)字化轉(zhuǎn)換，嚴重影響了工程審計效果。[1]

(二)審計人員能力不足

電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的組織結構有待調(diào)整，許多電力企業(yè)負責工程審計的員工來源于財務管理部門，對審計工作和審計流程了解不足，在數(shù)字化工程審計階段面臨許多工作困難，難以第一時間明確審計重點，存在嚴重的審計程序遺漏問題。在最終的審計報告制作階段存在審計意見不統(tǒng)一、審計結論不準確等問題，由于審計人員缺乏工作經(jīng)驗，在審計報告編制階段存在邏輯性不強、未對風險問題進行有效識別、采用的審計方式不符合電力企業(yè)的發(fā)展特點等問題。工程審計小組成員分別編寫的審計報告內(nèi)容存在較大差異，一部分審計項目的分析十分詳細，一部分審計項目的分析過于簡單，審計內(nèi)容缺乏有序性，審計結論與相關材料未做到一一對應。甚至工作人員應付了事，將存在問題的數(shù)據(jù)作為審計依據(jù)提交到企業(yè)管理層，組內(nèi)成員只能憑借過往的審計經(jīng)驗進行審計報告修改，無形中承擔非必要的工作內(nèi)容，嚴重影響到審計工作的開展進度，無法保證審計結果的準確性。電力企業(yè)現(xiàn)有的審計人員受到傳統(tǒng)工作理念的影響，缺乏對現(xiàn)代化信息技術的了解，個人數(shù)字化分析能力不足，難以借助數(shù)字化平臺優(yōu)化項目審計流程。

(三)審計方法過于單一

電力企業(yè)工程開展采用的審計方法過于陳舊，審計結論編制的參考數(shù)據(jù)主要來源于項目部提供的資料文獻，從企業(yè)數(shù)據(jù)庫中調(diào)取項目表單，審計人員為了簡化工作流程，未對繁瑣的結構化數(shù)據(jù)進行對比分析，導致審計過程中參考的數(shù)據(jù)內(nèi)容缺乏真實性。電力企業(yè)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，企業(yè)內(nèi)部未執(zhí)行規(guī)范化的全過程審計體系，在工程建設階段將審計目標放在工程效率、工程安全和工程質(zhì)量的管控上，未對日常數(shù)據(jù)材料進行分類處理，缺乏統(tǒng)一管理意識。審計工作開展過程中項目部提交的數(shù)據(jù)材料與審計組下發(fā)的信息清單不符，文件數(shù)據(jù)過于雜亂，未進行分類調(diào)整，在審計工作開展階段需要對海量數(shù)據(jù)材料進行地毯式搜索，浪費了審計人員的工作時間。企業(yè)采用的審計方式仍然局限在傳統(tǒng)的竣工審計，缺乏對工程建設階段項目審計的重視，無法覆蓋到工程建設的全過程中，事后審計難以保證施工效率，忽視了企業(yè)存在的風險問題。[2]

(四)審計風險轉(zhuǎn)移

電力企業(yè)工程審計階段審計風險問題的發(fā)生，通常為審計人員受到虛假不實信息的影響，對當前項目進程產(chǎn)生錯誤判斷。數(shù)字化工程審計在電力企業(yè)中有效應用，通過大數(shù)據(jù)技術進行海量數(shù)據(jù)篩選與審查，但在這一發(fā)展背景下出現(xiàn)了新的審計風險問題。大數(shù)據(jù)技術處理的信息體量更大、數(shù)據(jù)獲取類型與途徑變得多元化，數(shù)據(jù)信息獲取端口不同、信息文件格式不同、信息文件來源平臺不同，許多信息數(shù)據(jù)存在內(nèi)容沖突，甚至一部分問題數(shù)據(jù)會誤導審計人員的判斷。受到審計人員當前技術水平的限制，無法保證信息識別的有效性，難以選擇合適的信息技術進行數(shù)據(jù)處理。在審計工作開展中對審計人員的專業(yè)能力提出了更高要求，與傳統(tǒng)的信息獲取不足引發(fā)的審計風險不同，數(shù)字化工程審計面臨著信息獲取過于復雜、審計工作無從下手的問題，風險的轉(zhuǎn)移不利于數(shù)字化審計工作效率的提高。

二、數(shù)字化工程審計在電力企業(yè)中的運用策略

(一)建立數(shù)字化審計系統(tǒng)提高審計效率

需要全面提高電力企業(yè)審計效率，搭建數(shù)字化工程審計系統(tǒng)，參考信息化審計標準，通過大數(shù)據(jù)技術、云計算技術、移動通信技術等最新科技的有效應用，實現(xiàn)海量數(shù)據(jù)的自動化收集，完成復雜信息的智能化分析，全面提高審計效率。搭建電力工程審計模型，將數(shù)據(jù)庫中審計工作內(nèi)容輸入到電力工程審計模型中，對當前電力企業(yè)的工程項目運營情況以及工作人員的工作狀態(tài)進行全面分析，計算得到精準的成本收益。將各項分析結果儲存到數(shù)據(jù)庫中，通過數(shù)據(jù)模型進行數(shù)據(jù)資源統(tǒng)一整理，審計人員可以根據(jù)數(shù)字化分析得出的變量變化情況，精準的預測電力企業(yè)的發(fā)展狀況和企業(yè)長短期發(fā)展目標執(zhí)行階段能夠帶來的收益結果，選擇正確的審計方式。將風險分析結論提交到上級管理部門，及時進行經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整，避免電力企業(yè)面臨的經(jīng)濟損失，在電力企業(yè)內(nèi)部建立數(shù)字化審計系統(tǒng)，實現(xiàn)電力工程項目的在線監(jiān)督與管理，審計人員可以通過數(shù)據(jù)模型自動化獲取審計數(shù)據(jù)，確保審計工作流程的智能化運行。隨著電力企業(yè)工程項目類型的不斷增多，數(shù)字化審計系統(tǒng)需要整理與分析的數(shù)據(jù)內(nèi)容變得越來越復雜，傳統(tǒng)的人為管控已經(jīng)無法滿足電力企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需求，數(shù)字化審計已經(jīng)成為電力企業(yè)工程審計轉(zhuǎn)型升級的必然選擇。[3]

(二)優(yōu)化員工培訓流程提高員工能力

想要全面提高電力企業(yè)工程審計管理質(zhì)量，需要搭建標準化、信息化工程設計平臺，通過統(tǒng)一培訓提高審計人員的職業(yè)能力，打造優(yōu)質(zhì)的審計團隊，從根本上提高審計工作效率。電力企業(yè)數(shù)字化工程審計的基礎在于合理配置審計工作要素，各要素之間存在相互聯(lián)系、彼此制約的關系，各要素的負責人員充分履行審計管理職能，為電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務。優(yōu)化電力企業(yè)員工培訓流程，提高審計人員的職業(yè)能力，明確當前電力企業(yè)審計工作開展需要遵循的管理制度，適當?shù)剡M行審計力度調(diào)整。在電力企業(yè)內(nèi)部設立專門的審計管理團隊，定期根據(jù)審計人員的工作表現(xiàn)作出科學評價，設計預算成本與審計結果的關系圖，圍繞圖中的比例數(shù)據(jù)探究審計工作開展階段存在的主要問題，為后續(xù)數(shù)字化審計工作調(diào)整提供有效參考。

(三)根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀創(chuàng)新審計方法

根據(jù)當前電力企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及電力企業(yè)工程建設面臨的社會環(huán)境，選擇高效、準確的審計方法，可以保障電力企業(yè)工程審計效率。隨著信息時代的到來，傳統(tǒng)的審計模式迎來了創(chuàng)新的機遇，但當前電力企業(yè)采用的審計方法仍然按照傳統(tǒng)的審計套路，已經(jīng)不適合新時期的審計工作特點。為了更好地適應時代發(fā)展需要，根據(jù)電力企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀制定出符合現(xiàn)階段審計要求的審計流程，在審計工作開展前確定審計對象和審計范圍。數(shù)字化審計有效降低審計成本，發(fā)揮審計人員的監(jiān)督管理作用，對電力企業(yè)工程項目進行全面指導，踐行管理審計基本理念，避免審計階段的主觀錯誤，對具體的審計方案進行全面評價。在發(fā)揮審計工作的管理作用同時，有效進行風險預估，保證電力工程項目建設的整體質(zhì)量，促進審計工作的標準化發(fā)展[4]。

(四)整合海量數(shù)據(jù)資源預防審計風險

信息技術在電力工程審計工作中的應用，改變了傳統(tǒng)的審計形式，從根本上解決了人工審計的問題與不足，但同時也引發(fā)了新的審計風險。為了有效預防審計風險問題，需要完善電力企業(yè)工程管理制度，建立科學的審計監(jiān)督管理制度，落實審計報告審理制度，引進中介機構工作積分制，創(chuàng)新傳統(tǒng)的審計風險報告形式。為了保障審計質(zhì)量，電力企業(yè)將審計人員的工作地位等同于項目經(jīng)理，通過信息技術的有效應用以及與各工程部門的交流合作，保證審計工作的穩(wěn)定開展，全面提高審計實施階段的整體質(zhì)量。根據(jù)電力企業(yè)的工程發(fā)展現(xiàn)狀，有針對性地進行審計方案調(diào)整，做好重大事項的審計批示工作。

網(wǎng)絡信息平臺的構建可以通過召開遠程視頻會議的方式，定期要求審計人員進行工作進度匯報，充分了解審計團隊的審計工作進展，根據(jù)審計小組的報告內(nèi)容分析審計階段遇到的各類問題，有效的進行審計方案調(diào)整，明確劃分審計重點。同時，電力企業(yè)的管理層要提高對審計團隊現(xiàn)場工作的重視，對審計階段存在的各類問題進行耐心指導，做好審計報告審理工作，通過審計報告答辯的方式，逐層分析審計工作存在的問題，客觀公正地進行問題策略探討。

審計部門的管理者需要具備非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析能力，采用量化積分的形式，歸納與總結在審計階段發(fā)現(xiàn)的電力企業(yè)工程風險問題，采用綜合評價的方式，向上級提交審計報告，重點標注審計風險。對電力企業(yè)工程項目面臨的違約風險、人員配備風險、工程質(zhì)量風險進行綜合分析，優(yōu)化審計報告的出具方式，創(chuàng)新審計報告的匯總方式，在審計范圍內(nèi)行使工程管理職責，保證工程項目的合規(guī)性，梳理工程項目開展階段存在的主要問題。在審計報告中評價工程建設流程，進行工程數(shù)據(jù)分析得到真實的審計分析結論，通過信息技術的應用打破傳統(tǒng)文本匯總的局限性，采用集中辦公的形式加強工作人員之間的面對面交流，集中探討審計報告中信息結論的真實性，精準地反映出被審計單位存在的風險問題。

三、電力企業(yè)數(shù)字化審計系統(tǒng)的設計

在電力企業(yè)數(shù)字化審計系統(tǒng)設計的過程中，采用分層設計的基本理念，讓各模塊之間相互獨立又同時具備密切聯(lián)系，數(shù)字化審計系統(tǒng)的管理可以分別設立系統(tǒng)管理員、安全管理員和審計管理員。系統(tǒng)管理員需要合理劃分審計對象，有針對性地進行系統(tǒng)內(nèi)部資源配置，實現(xiàn)對系統(tǒng)運行狀態(tài)的動態(tài)化監(jiān)管；安全管理員需要制定查詢原則，設置各模塊訪問權限，定期進行查詢記錄審核；審計管理員需要做好審計材料監(jiān)測工作。系統(tǒng)設計分為數(shù)據(jù)采集模塊、數(shù)據(jù)重組模塊、規(guī)則生成模塊、數(shù)據(jù)儲存模塊、數(shù)據(jù)展示模塊，在系統(tǒng)運行階段保證數(shù)據(jù)內(nèi)容的有序輸出，各網(wǎng)絡節(jié)點詳細記錄數(shù)據(jù)到達時的序號和確認號，做好數(shù)據(jù)篩查工作，避免重復數(shù)據(jù)的儲存，通過對數(shù)據(jù)的統(tǒng)一整理，避免各節(jié)點數(shù)據(jù)的丟失問題[5]。

四、結語

隨著信息時代的到來，數(shù)字化水平已經(jīng)成為衡量各行各業(yè)競爭實力的重要標準，電力企業(yè)想要制定出適合新時期社會發(fā)展趨勢的經(jīng)營方案，需要將審計工作與數(shù)字化理念進行有機結合，實現(xiàn)對電網(wǎng)企業(yè)工程項目的統(tǒng)一管理，不斷提高電力企業(yè)審計部門的工作質(zhì)量。數(shù)字化工程審計需要參考企業(yè)內(nèi)部審計的相關法律文件，確定審計對象和審計范圍，想要從根本上解決數(shù)字化工程審計存在的審計效率低下、審計人員能力不足、審計方法過于單一、審計風險轉(zhuǎn)移等問題，需要建立數(shù)字化審計系統(tǒng)提高審計效率，優(yōu)化員工培訓流程，提高員工能力，根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀優(yōu)化審計方法，整合海量數(shù)據(jù)資源，預防審計風險。