煤礦國(guó)企內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施策略

溫雅靜 晉能控股煤業(yè)集團(tuán)審計(jì)部

引言

在國(guó)有企業(yè)深化改革、國(guó)家能源重大調(diào)整及大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)發(fā)展的大背景，我國(guó)煤礦企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)壓力也在不斷加大，面對(duì)此種境地，煤礦國(guó)有企業(yè)也應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提升煤礦國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

一、煤炭國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)防范之間的關(guān)聯(lián)性

(一)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)特性

內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)煤礦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程進(jìn)行全面的排查，可以識(shí)別出各個(gè)關(guān)鍵崗位的風(fēng)險(xiǎn)，如果內(nèi)部審計(jì)不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以防范，將會(huì)造成煤礦國(guó)企內(nèi)部業(yè)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)的傳遞，將會(huì)給煤礦國(guó)企帶來巨大的損失。因此，煤礦國(guó)企應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，使用精細(xì)化的審計(jì)手段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的管控，使業(yè)務(wù)部門樹立風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，有效地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(二)內(nèi)部審計(jì)為風(fēng)險(xiǎn)防范提供了支持

從內(nèi)部審計(jì)的工作角度出發(fā)，煤礦國(guó)有企業(yè)應(yīng)具有健全、完善的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，使風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程中不斷滲入。

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)還可以使煤礦國(guó)有企業(yè)配備合格的審計(jì)人員，并將大數(shù)據(jù)等審計(jì)技術(shù)融入工作當(dāng)中，通過數(shù)字模型等方面，來提高風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。目前，煤礦國(guó)有企業(yè)受到國(guó)家行業(yè)宏觀、能源調(diào)控等外力影響，所產(chǎn)生的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)無法被控制，需要煤礦企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中，根據(jù)新政策及時(shí)調(diào)整內(nèi)審的方法與方式，完善審計(jì)流程，確保風(fēng)險(xiǎn)防范工作能夠發(fā)揮作用。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求

風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)過程中，風(fēng)險(xiǎn)的管理要求內(nèi)部審計(jì)工作人員通過樹立風(fēng)險(xiǎn)防范與識(shí)別的意識(shí)，通過專業(yè)化的信息化系統(tǒng)與監(jiān)督體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理制度得以優(yōu)化與完善，及時(shí)處理相關(guān)漏洞及問題，確保風(fēng)險(xiǎn)控制最優(yōu)，從而增強(qiáng)內(nèi)部組織的管控能力。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要的作用，通過技能、知識(shí)、方法等多項(xiàng)條件的充分融合，能夠取得良好的管控成效。

二、煤炭國(guó)企強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性分析

(一)使內(nèi)部審計(jì)更加合法、合規(guī)

審計(jì)工作應(yīng)建立在合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上，這樣才能有效地發(fā)揮監(jiān)督作用，這就需要審計(jì)人員不斷創(chuàng)新審計(jì)方式與方法，根據(jù)煤礦企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程來完善審計(jì)流程，明確審計(jì)目標(biāo)，擴(kuò)寬審計(jì)對(duì)象，并將大數(shù)據(jù)等信息化審計(jì)手段融合內(nèi)部審計(jì)工作之中，切實(shí)地為提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平貢獻(xiàn)力量。

(二)幫助煤炭國(guó)有企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)防范的水平

煤礦國(guó)有企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理、內(nèi)控流程、投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注了這些重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提升了風(fēng)險(xiǎn)管理水平，并在制度完善、流程規(guī)范、項(xiàng)目修訂及資產(chǎn)增值等方面提供支持，使煤礦國(guó)有企業(yè)可以健康、可持續(xù)地發(fā)展，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中提升整體的競(jìng)爭(zhēng)能力。

(三)使煤炭國(guó)有企業(yè)資源得到優(yōu)化配置

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對(duì)煤礦國(guó)有企業(yè)在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行審計(jì)，使煤礦國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制的方案更加規(guī)范與科學(xué)，經(jīng)費(fèi)投入比例適宜，產(chǎn)品高效周轉(zhuǎn)，營(yíng)銷業(yè)務(wù)活動(dòng)與之戰(zhàn)略目標(biāo)一致，財(cái)務(wù)管控規(guī)范，使企業(yè)資源綜合調(diào)配更為有效，助力企業(yè)打造健康資金鏈，為企業(yè)投融資奠定基礎(chǔ)，企業(yè)可以通過內(nèi)部審計(jì)不斷強(qiáng)化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

(四)為煤炭國(guó)有企業(yè)提供良好的運(yùn)行環(huán)境

煤礦國(guó)有企業(yè)通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的違反財(cái)經(jīng)問題、重大資金支付、重大投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，可以使煤礦國(guó)有企業(yè)在安全的環(huán)境下開展工作，使各個(gè)業(yè)務(wù)部門能夠積極地配合內(nèi)部審計(jì)工作，為內(nèi)部審計(jì)人員開展監(jiān)督檢查工作提供良好的工作環(huán)境，最終確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管作用及風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、煤炭國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

(一)煤炭國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺少創(chuàng)新

目前，我國(guó)煤礦國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用過程中主要采取了如下三種類型的審計(jì)模式：

1.煤礦國(guó)有企業(yè)總經(jīng)理管理模式

該種模型主要是建立在內(nèi)部審計(jì)與煤礦國(guó)有企業(yè)管理者之間的關(guān)系之上，為管理者作出相關(guān)決策提供參考。在此模式下，內(nèi)部審計(jì)具有一定的獨(dú)立性，也會(huì)影響著煤礦國(guó)有企業(yè)總經(jīng)理職責(zé)與義務(wù)，無法為績(jī)效考核工作提供信息支撐。

2.煤礦國(guó)有企業(yè)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)

在這種模式下，具有一定的獨(dú)立性，并可以在煤礦國(guó)有企業(yè)內(nèi)部靈活地使用。但由于業(yè)務(wù)部門之間缺少溝通與協(xié)作，實(shí)踐中缺少必要的實(shí)施條件，監(jiān)控效果也有待提升。

3.煤礦國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)管理

這種模式下，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與管理者沒有任務(wù)隸屬關(guān)系，獨(dú)立性可以發(fā)揮。但其在內(nèi)部審計(jì)中卻不能實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)流程的優(yōu)化與調(diào)整，將對(duì)煤礦國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)造成影響。例如，一小部分中小型的國(guó)有煤礦企業(yè)，會(huì)計(jì)核算與內(nèi)部審計(jì)工作仍采用傳統(tǒng)手工的方式，并沒有將大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)與審計(jì)方法相結(jié)合，既影響著審計(jì)的效率，也使煤礦國(guó)有企業(yè)存在較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，極易造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

(二)煤炭國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺少規(guī)范性

目前，煤礦國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要包括了三個(gè)階段，從審計(jì)前期準(zhǔn)備到審計(jì)結(jié)論的出具，每個(gè)階段都將發(fā)揮巨大的作用，督促審計(jì)人員需要了解審計(jì)業(yè)務(wù)流程與相應(yīng)的要求，必須按照審計(jì)業(yè)務(wù)流程開展工作。而在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中，一些煤礦國(guó)有企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)常常會(huì)受到人為因素的影響，造成審計(jì)行為不夠規(guī)范。首先，在內(nèi)部審計(jì)工作開展前，個(gè)別煤礦國(guó)有企業(yè)沒有編制科學(xué)、可行的審計(jì)方案與工作計(jì)劃，制定的方案也存在形式化，未能與煤礦國(guó)有企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合。其次，在審計(jì)工作的流程與機(jī)制建設(shè)方面，一些煤礦國(guó)有企業(yè)沒有遵守必要的公開、公平性原則開展工作，使審計(jì)結(jié)果缺少必要的權(quán)威性、專業(yè)性，并沒有為煤礦國(guó)有企業(yè)完善管理、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理提供參考。例如，個(gè)別的煤礦國(guó)有企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)缺少了制度與機(jī)制支撐，使得內(nèi)部審計(jì)工作缺少政策指導(dǎo)，沒有遵循內(nèi)部相關(guān)制度與流程，使審計(jì)工作、風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺少真實(shí)性，嚴(yán)重地影響著內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作作用的發(fā)揮。

(三)煤炭國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍有待強(qiáng)化

內(nèi)部審計(jì)工作將隨著煤礦企業(yè)經(jīng)營(yíng)多元化、大數(shù)據(jù)應(yīng)用及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的不斷增加，需要審計(jì)人員在專業(yè)能力、主觀能動(dòng)性、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)等方面予以強(qiáng)化。而目前，少數(shù)煤礦國(guó)有企業(yè)在組建審計(jì)人才隊(duì)伍時(shí)，往往更多地考慮人員數(shù)量，卻忽視了人員質(zhì)量，而部分人員缺乏專業(yè)性，在日常管理階段無法發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，導(dǎo)致某些工作中存在的審計(jì)問題、風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)后續(xù)工作開展造成嚴(yán)重阻礙，與煤礦企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展目標(biāo)存在較大的差距。

四、強(qiáng)化煤炭國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施

為了使煤礦國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，管理層必須要重視內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從各個(gè)方面提升內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理綜合業(yè)務(wù)能力，使煤礦國(guó)有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，獨(dú)立、公平地出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。因此，在此大背景下，需要煤礦國(guó)有企業(yè)管理者重視內(nèi)部審計(jì)報(bào)告具有準(zhǔn)確性，并通過嚴(yán)加監(jiān)控，在人力、財(cái)力、物力等方面強(qiáng)化投入，通過采取以下強(qiáng)有力的措施，降低煤礦國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

(一)進(jìn)一步創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式

為了確保煤礦國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法符合時(shí)代發(fā)展要求，并取得一定的監(jiān)管成效，煤礦國(guó)有企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部方法的創(chuàng)新工作，通過創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)控，充分考慮各個(gè)方面與因素的影響，制定出比較完善的審計(jì)方案。首先，煤礦國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防流程與機(jī)制，使原有的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)、全程監(jiān)控，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，審計(jì)方法的創(chuàng)新還要適應(yīng)煤礦國(guó)有企業(yè)發(fā)展要求，并在審計(jì)工作開展前，將發(fā)展目標(biāo)與審計(jì)方法相結(jié)合，通過開展審計(jì)工作梳理煤礦國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，通過制定審計(jì)方案，為日后提升審計(jì)工作質(zhì)量與效率提供基礎(chǔ)。其次，煤礦國(guó)有企業(yè)各業(yè)務(wù)部門之間還要強(qiáng)化溝通與協(xié)作，使內(nèi)部審計(jì)人員樹立起正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為煤礦國(guó)有企業(yè)消除安全隱患，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)。例如，個(gè)別煤礦國(guó)有企業(yè)在制定審計(jì)方案時(shí)，通過對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分析，了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，并分析人為因素、環(huán)境因素或制度方面的限制，使內(nèi)部審計(jì)方案與風(fēng)險(xiǎn)管理措施更加有效且具有針對(duì)性，及時(shí)改進(jìn)工作方法，加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，在審計(jì)軟件建設(shè)與應(yīng)用的過程中推動(dòng)審計(jì)工作向智能化發(fā)展。詳細(xì)記錄各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)，為企業(yè)重要決策制定提供有力依據(jù)，這也是提升煤礦企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量與效率的有效措施。

(二)明確內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為

首先，在內(nèi)部審計(jì)人員出具審計(jì)報(bào)告前，各層級(jí)的管理者應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)與審核，提出具有建設(shè)性的意見與建議，使審計(jì)結(jié)果經(jīng)的起考驗(yàn)。其次，審計(jì)人員在編寫審計(jì)工作底稿時(shí)，也要遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與工作流程，消除客觀存在的隱患與風(fēng)險(xiǎn)。最后，審計(jì)報(bào)告不光要提出準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論，更加重要的是將審計(jì)結(jié)論轉(zhuǎn)化為推進(jìn)煤礦國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的意見與建議。例如，煤礦國(guó)有企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)明確不同審計(jì)所具有的審計(jì)目標(biāo)，并將目標(biāo)與審計(jì)流程相結(jié)合，制定出可行的審計(jì)方案。同時(shí)，煤礦國(guó)有企業(yè)管理者也要發(fā)揮應(yīng)有的職責(zé)，為不同審計(jì)流程設(shè)置不同負(fù)責(zé)人，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)時(shí)可以第一時(shí)間找到相關(guān)責(zé)任人員，通過各部門人員相互交流與協(xié)作，處理風(fēng)險(xiǎn)管理的常規(guī)問題，進(jìn)一步完善管理機(jī)制，探究?jī)?nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，通過規(guī)范審計(jì)行為，使風(fēng)險(xiǎn)管理成效越來越突出，滿足企業(yè)各階段創(chuàng)新發(fā)展的要求，并在實(shí)踐階段取得良好成效。

(三)為風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)培養(yǎng)合格的財(cái)務(wù)人才

首先，煤礦國(guó)有企業(yè)應(yīng)向財(cái)經(jīng)、審計(jì)院校招聘相關(guān)專業(yè)人才，也可面向會(huì)計(jì)師事務(wù)所招聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師來充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍 。其次，煤礦國(guó)有企業(yè)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)的方式可選擇線下座談或APP線上授課等靈活的方式，在培訓(xùn)前還應(yīng)積極地征求財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容、方式相關(guān)意見與建議，使培訓(xùn)效能發(fā)揮最大。最后，為內(nèi)部審計(jì)人員在晉升、調(diào)研與考察學(xué)習(xí)提供良好的空間與機(jī)會(huì)，使煤礦國(guó)有企業(yè)可以留得住人才，避免審計(jì)人才流失。例如，一些煤礦國(guó)有企業(yè)將大數(shù)據(jù)應(yīng)用、云計(jì)算、管理會(huì)計(jì)、業(yè)財(cái)融合、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等內(nèi)容作為培訓(xùn)的重點(diǎn)，并通過案例分析的形式向?qū)徲?jì)人員展示審計(jì)目標(biāo)、方法與流程，使審計(jì)人員可以融入到教學(xué)之中，不斷地提升內(nèi)部審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力。通過提升員工個(gè)人能力與素養(yǎng)，全面掌握內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理工作的要點(diǎn)與規(guī)則內(nèi)容等，可以在實(shí)踐中處理常規(guī)問題，從源頭解決各類風(fēng)險(xiǎn)和隱患，實(shí)施成效與預(yù)期目標(biāo)一致，也可推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(四)為內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理提供良好的工作環(huán)境

煤礦國(guó)有企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)為其審計(jì)工作的開展與運(yùn)行提供良好的工作環(huán)境，并從各方面來支持審計(jì)工作的開展。首先，煤礦國(guó)有企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部廣泛地宣傳內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，使管理者、工作人員樹立起正確的內(nèi)審、風(fēng)控觀念，以此來規(guī)范、引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員工作的開展，確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，煤礦國(guó)有企業(yè)在建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、機(jī)構(gòu)人員編制，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行創(chuàng)新，可參考一些大型國(guó)有煤礦企業(yè)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，使內(nèi)部審計(jì)更多地參與到煤礦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，使其可以真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題，并提出合理化的解決措施，為煤礦企業(yè)的發(fā)展提供重要保障。最后，煤礦企業(yè)可以基于內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督與服務(wù)的作用，給予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的管理權(quán)，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以肩負(fù)起企業(yè)監(jiān)督與管理的職能。

五、結(jié)語

綜上所述，在新形勢(shì)下，對(duì)煤礦企業(yè)原有的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出了新的要求，督促著煤礦國(guó)有企業(yè)重視內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并通過創(chuàng)新審計(jì)方式來提升煤礦國(guó)有企業(yè)綜合的競(jìng)爭(zhēng)能力。因此，煤礦國(guó)有企業(yè)應(yīng)不斷地規(guī)范審計(jì)行為，明確風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)，通過強(qiáng)化審計(jì)方式來提升審計(jì)效率與質(zhì)量，降低煤礦國(guó)有企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，煤礦國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門之間還要強(qiáng)化溝通與協(xié)作，進(jìn)一步探索審計(jì)工作方式與方法，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，確保煤礦國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。