財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的完善和風(fēng)險(xiǎn)控制分析

盧玉濤 云南路達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

引言

在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)一體化的加快、各類(lèi)高新技術(shù)的迅猛發(fā)展、我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的日益健全，我國(guó)企業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)環(huán)境也更為復(fù)雜。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理，特別是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等方面都有了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)只有通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制，才能增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)力，防止在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中被淘汰，從而獲得長(zhǎng)期的發(fā)展[1]。

一、相關(guān)概念

(一)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通常是指在企業(yè)的日常生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的管理層和有關(guān)部門(mén)的相關(guān)人員實(shí)現(xiàn)相互聯(lián)系、相互監(jiān)督和控制的一種管理方式。其核心內(nèi)容包括：嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)的管理機(jī)制、合理的組織結(jié)構(gòu)、明確的分工、規(guī)范化的管理流程等，企業(yè)通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制以確保正常生產(chǎn)和運(yùn)作。我國(guó)西周時(shí)期及古羅馬帝國(guó)的宮廷倉(cāng)庫(kù)，就是內(nèi)部控制理論的萌芽。而現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制理論起源于美國(guó)，在英國(guó)這樣的老牌資本主義國(guó)家，在其發(fā)展的過(guò)程中，由于生產(chǎn)力的不斷進(jìn)步，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的持續(xù)加劇，以及企業(yè)自身的管理需求的不斷提升，其經(jīng)過(guò)不斷的摸索與實(shí)踐才逐漸形成了現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控理論。財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，也就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的簡(jiǎn)稱，它是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家政策和企業(yè)的管理制度，對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行執(zhí)行、監(jiān)督和指導(dǎo)，以達(dá)到企業(yè)管理的目的，確保企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，嚴(yán)格控制和監(jiān)管企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)管理流程，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提質(zhì)增效[2]。

(二)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和類(lèi)別

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通常是隨著企業(yè)管理體系的不斷完善而逐漸形成的。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中，企業(yè)的所有者和管理者之間存在著相互分離的現(xiàn)象，二者因各自的立場(chǎng)而在企業(yè)的管理活動(dòng)中產(chǎn)生了沖突，在利益沖突的過(guò)程中，企業(yè)的所有者為了控制和制約企業(yè)管理者的行為，會(huì)逐漸采取一定的規(guī)則和制度，即具有一定約束的機(jī)制，進(jìn)而逐步建立起一整套內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，其目的在于確保企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全及企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，達(dá)到企業(yè)的運(yùn)作效率和效益最大化。一般而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與企業(yè)管理同理，企業(yè)的內(nèi)部控制通常包括組織計(jì)劃控制、全面預(yù)算控制、授權(quán)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、內(nèi)部審計(jì)控制等等[3]。

(三)企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的必要性

建立健全的內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)根據(jù)我國(guó)的相關(guān)法規(guī)和實(shí)際情況，通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制制度來(lái)進(jìn)行自我管理，這樣既保證了企業(yè)的正常運(yùn)作，又保證了相關(guān)的法規(guī)落實(shí)。同時(shí)，企業(yè)要保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性和可靠性，通過(guò)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，可以有效地監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，保證企業(yè)各個(gè)主要部門(mén)資產(chǎn)的有效存儲(chǔ)和使用，避免在管理過(guò)程中發(fā)生重大財(cái)務(wù)信息丟失等情況；而且，通過(guò)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，可以減少人為的惡意損耗、員工謀取私利等現(xiàn)象的滋生，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。

此外，企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系有利于財(cái)務(wù)監(jiān)督的落地，實(shí)現(xiàn)流程的實(shí)效性，從而達(dá)成高質(zhì)高效的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)監(jiān)督是指在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，通過(guò)監(jiān)督機(jī)制實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部活動(dòng)的全面監(jiān)督。而財(cái)務(wù)監(jiān)督制度則是保證企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作得以順利進(jìn)行的一個(gè)重要舉措。因此，企業(yè)通過(guò)建立內(nèi)控系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理，可以制定合適的內(nèi)控制度，為企業(yè)的監(jiān)督工作提供支持，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控的全面實(shí)施，避免在管理過(guò)程中存在的管理風(fēng)險(xiǎn)[4]。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系常見(jiàn)的問(wèn)題分析

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱化

大部分的企業(yè)都會(huì)按照自身的要求制定相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，然而，在管理層的戰(zhàn)略認(rèn)識(shí)和自身思想的約束下，企業(yè)內(nèi)部控制的作用并沒(méi)有得到充分的體現(xiàn)。企業(yè)在戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的認(rèn)識(shí)還很薄弱。有些企業(yè)的管理人員在新項(xiàng)目投資和財(cái)務(wù)管理上還沒(méi)有形成科學(xué)的決策程序，在進(jìn)行評(píng)價(jià)和控制的過(guò)程中存在著很大的主觀性和盲目性，這一主觀決策機(jī)制缺少風(fēng)險(xiǎn)分析和控制，且決策時(shí)間較短，導(dǎo)致實(shí)際運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)較大，不能很好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。

(二)財(cái)務(wù)人員能力素養(yǎng)有待提升

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理存在著一些誤區(qū)，認(rèn)為其問(wèn)題的根源是自身的管理體系，認(rèn)為通過(guò)建立現(xiàn)代企業(yè)制度就能夠解決企業(yè)的一切問(wèn)題。然而，制度僅僅是經(jīng)營(yíng)管理的基石，而有效的執(zhí)行機(jī)制、最大限度地激發(fā)員工的積極性、有效地處理現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，才是管理的根本要求。目前，部分企業(yè)的管理人員也有類(lèi)似的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，沒(méi)有正確地意識(shí)到專(zhuān)業(yè)人員的作用，從而使現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系無(wú)法真正落地。內(nèi)控制度的實(shí)施是企業(yè)提高內(nèi)控效率和企業(yè)管理效率的重要環(huán)節(jié)。尤其在企業(yè)財(cái)務(wù)人員的引進(jìn)以及能力素養(yǎng)的培訓(xùn)上，多數(shù)企業(yè)還沒(méi)有形成一套健全的體系，從而無(wú)法充分提升員工能力素養(yǎng)，無(wú)法調(diào)動(dòng)員工的工作熱情。

(三)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)控制體系存在矛盾

企業(yè)在管理過(guò)程中，存在著職能不健全、權(quán)力不平衡等諸多問(wèn)題，使其無(wú)法真正發(fā)揮現(xiàn)代企業(yè)的管理作用。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)的股東人數(shù)相對(duì)有限、較為集中，導(dǎo)致了企業(yè)的會(huì)議決策形式化，無(wú)法真正發(fā)揮出現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)有的規(guī)范和有效的相互制衡作用。企業(yè)在財(cái)務(wù)崗位、職能部門(mén)等方面都有相關(guān)的工作標(biāo)準(zhǔn)，包括崗位職責(zé)、程序、權(quán)限等。然而，在企業(yè)的實(shí)際管理中，財(cái)務(wù)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的制定常常無(wú)法有效落實(shí)，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)的監(jiān)督執(zhí)行力存在不足，對(duì)不合理行為缺乏有效的抵抗和約束。很多企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)制度，但由于成本原因，沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有專(zhuān)職的審計(jì)人員。目前，企業(yè)的監(jiān)管體系仍是由各個(gè)職能部門(mén)獨(dú)立實(shí)施，無(wú)法對(duì)企業(yè)的重大問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)。另外，企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)的監(jiān)管工作還不夠重視，沒(méi)有做好相關(guān)的事前、事中、事后的監(jiān)督工作，也沒(méi)有進(jìn)行日常的漏洞查找和薄弱環(huán)節(jié)的檢查。

(四)匱乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

眾所周知，任意一家企業(yè)都是以盈利為核心的，因此必須重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和管理。但從目前看來(lái)，一些企業(yè)并沒(méi)有建立起健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，使得企業(yè)在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，很難及時(shí)地將其控制住，只能在事后進(jìn)行補(bǔ)救，從而影響到企業(yè)的發(fā)展。例如，有的企業(yè)不重視會(huì)計(jì)人員的責(zé)任劃分，有的出納有監(jiān)督會(huì)計(jì)的權(quán)利，有的出納為了自己的利益而非法侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)，致使企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失巨大，無(wú)法得到彌補(bǔ)，非常不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(五)內(nèi)控流程模糊，銜接不到位

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中，要對(duì)過(guò)程中各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，并能將其與企業(yè)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，從而達(dá)到企業(yè)的內(nèi)控管理目的。企業(yè)必須將內(nèi)部控制流程和規(guī)范與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性。有的企業(yè)雖已建立了內(nèi)控制度、內(nèi)控流程，但其并不以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理為依據(jù)，由于我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理體制，未能系統(tǒng)、深入地評(píng)估管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，致使內(nèi)部控制與現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)內(nèi)容脫節(jié)，無(wú)法有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，從而使現(xiàn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系缺乏可操作性，不能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。

(六)監(jiān)督機(jī)制不完善

在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，既要建立完善的、明確的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理體系，又要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，確保內(nèi)部控制工作的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。但是，目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制與監(jiān)控機(jī)制還不健全，監(jiān)管運(yùn)行機(jī)制普遍存在問(wèn)題，承擔(dān)監(jiān)督職責(zé)的稽核人員也未能充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。另外，內(nèi)部審計(jì)制度的不完善也是許多國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的普遍問(wèn)題。許多企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不夠，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)的職能分工不清，不能為企業(yè)做出正確的決策，從而加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的完善與風(fēng)險(xiǎn)防范策略

(一)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

一是要改革財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理念。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度的宣傳工作，主管人員要全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的作用，建立正確的內(nèi)控理念，為企業(yè)的內(nèi)部控制工作提供支持。在這一過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部控制的改革是企業(yè)進(jìn)行防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。同時(shí)，企業(yè)必須具備良好的內(nèi)部控制體系，提高資金的使用效率，提高應(yīng)收款項(xiàng)的回款效率，根據(jù)實(shí)際情況和相關(guān)法規(guī)以制定適合的預(yù)算管理方案，精細(xì)區(qū)分財(cái)務(wù)管理措施，合理降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的目的。

二是加強(qiáng)內(nèi)部控制人才的素質(zhì)。專(zhuān)業(yè)人才是企業(yè)持續(xù)發(fā)展之源，提升內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)是提升企業(yè)內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵。企業(yè)要組織對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，制訂每年的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的培訓(xùn)計(jì)劃，從職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)、專(zhuān)業(yè)能力等方面進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能訓(xùn)練，使其具有較高的職業(yè)素養(yǎng)；此外，要提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，使其樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀。

三是企業(yè)要健全完善的獎(jiǎng)罰與監(jiān)察體系，健全科學(xué)的考評(píng)與提升機(jī)制，并制訂崗位輪崗制度和重要崗位的離任稽核制度，從而提高內(nèi)控人才的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，打造一批能力強(qiáng)、有擔(dān)當(dāng)?shù)年?duì)伍，全面提升部分企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理能力與水平。

(二)完善企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

一是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)，提升凝聚力。內(nèi)部控制環(huán)境是直接決定某些企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)順利執(zhí)行的關(guān)鍵因素之一。內(nèi)部控制體系是企業(yè)投資者、管理者、企業(yè)全體職工將企業(yè)的責(zé)任、理念、行為等綜合在一起，形成的管理制度。企業(yè)只有完善其內(nèi)部控制體系建設(shè)，才能有效地構(gòu)建和體現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制制度得以有效執(zhí)行。所以，企業(yè)要建立一種適宜自身生存的制度體系和財(cái)務(wù)控制環(huán)境，讓企業(yè)的管理人員能夠和員工保持一致的發(fā)展目標(biāo)和奮斗目標(biāo)，從而建立起一套內(nèi)部控制制度，有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制能力，最大限度地在企業(yè)內(nèi)部形成邊執(zhí)行、邊監(jiān)督的工作體系，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

二是要建立一個(gè)完整的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。全面預(yù)算管理不只是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算，更是對(duì)整個(gè)企業(yè)的各個(gè)方面都進(jìn)行全面的預(yù)算與計(jì)劃。對(duì)于某些企業(yè)而言，實(shí)行全面預(yù)算管理，是一種將各種關(guān)鍵問(wèn)題整合到一個(gè)系統(tǒng)中的最佳管理和控制方式。企業(yè)在實(shí)施全面的預(yù)算管理之前，要先制定一個(gè)計(jì)劃，然后把這個(gè)計(jì)劃交給企業(yè)的管理層，以進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配；在全面的預(yù)算編制之后，企業(yè)的整體預(yù)算就成了企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)各部門(mén)的計(jì)劃都有了可衡量的指標(biāo)，有利于企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)、合理的績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制；同時(shí)，整體預(yù)算也使某些企業(yè)的業(yè)務(wù)目標(biāo)更加具體，將項(xiàng)目分解到各個(gè)部門(mén)或崗位，從而達(dá)到全員共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)的目的。

(三)建立信息公開(kāi)化制度

一是要構(gòu)建大數(shù)據(jù)的信息披露機(jī)制。隨著信息化和大數(shù)據(jù)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代化的管理日益依賴于現(xiàn)代信息技術(shù)，只有將二者有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，才能獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。為了更精確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)必須構(gòu)建一個(gè)網(wǎng)絡(luò)化的大數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)，并將數(shù)據(jù)庫(kù)軟件與管理軟件相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可視化，各部門(mén)也要即時(shí)分享傳遞全面預(yù)算、業(yè)務(wù)運(yùn)作、績(jī)效評(píng)估等統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果，便于更精確地獲得、瀏覽、傳遞、分享信息及數(shù)據(jù)，使所傳遞的資訊更為精確、及時(shí)，幫助經(jīng)理們?cè)趯?duì)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行分析和把握后，快速作出正確的決定。大數(shù)據(jù)共享網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的建立，可以促進(jìn)企業(yè)信息的公開(kāi)化、提高財(cái)務(wù)監(jiān)管的質(zhì)量、消除信息不對(duì)稱性、強(qiáng)化內(nèi)部控制，同時(shí)還能提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力。

二是企業(yè)要建立內(nèi)部審計(jì)體系，定期對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，財(cái)務(wù)核算，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效檢查，并對(duì)其進(jìn)行定期的監(jiān)督和考查，確保內(nèi)部審計(jì)體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)和落實(shí)；在此基礎(chǔ)上，對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，并將其納入績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放的標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合，可以更好地保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的長(zhǎng)期運(yùn)行。

(四)將風(fēng)險(xiǎn)量化管理落到實(shí)處

一是企業(yè)應(yīng)建立高質(zhì)量的財(cái)務(wù)內(nèi)審部門(mén)，以改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，有利于保護(hù)企業(yè)的現(xiàn)金、庫(kù)存等流動(dòng)資產(chǎn)，避免欺詐和疏忽。而脫離財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂、失控，增加企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)與財(cái)務(wù)部門(mén)保持一定的獨(dú)立性，分別由不同的管理層進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)審部門(mén)成員包括企業(yè)各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)骨干，并接受專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任負(fù)責(zé)人，一方面，可以節(jié)省大量的人力；另一方面，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)和管理，也會(huì)有很大的幫助。內(nèi)部審計(jì)人員要運(yùn)用自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，從多個(gè)視角、多途徑獲取第一手信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，并主動(dòng)分析問(wèn)題的成因，以提出相應(yīng)的改善措施，以不斷完善財(cái)務(wù)體系及內(nèi)部審計(jì)體系。

二是企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)文化，樹(shù)立企業(yè)文化精神，以營(yíng)造良好的文化環(huán)境，而這是也實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要內(nèi)部保證。企業(yè)應(yīng)通過(guò)培訓(xùn)、會(huì)議、競(jìng)賽等形式，將內(nèi)部控制理念與企業(yè)文化建設(shè)相結(jié)合，同時(shí)管理者必須要起到表率和榜樣的作用，通過(guò)組建企業(yè)文化建設(shè)部門(mén)，將提高企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)和能力與企業(yè)文化建設(shè)相結(jié)合，以規(guī)范體系與價(jià)值觀，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，進(jìn)一步深化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的氛圍。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制制度，其是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康、可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)要使其內(nèi)部控制制度得到切實(shí)的提高，就必須從根本上提高內(nèi)部控制的有效性，從而使企業(yè)的管理效益得到最大程度的提高。