內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位政府采購管理研究

郭春蘭

（通遼市科爾沁區(qū)人力資源和社會保障局 內(nèi)蒙古通遼 028000）

行政事業(yè)單位采購活動涉及大量的資金和資源投入。加強內(nèi)控視角下的管理研究，可以提高行政事業(yè)單位政府采購的效率，確保資金使用的合理性和效益的最大化。行政事業(yè)單位政府采購活動的規(guī)范性能夠保障公平競爭、防范腐敗、提高公共服務(wù)質(zhì)量。因此，在內(nèi)控視角下探索行政事業(yè)單位政府采購管理改進策略，對解決當前存在的問題，提高行政事業(yè)單位工作效能具有重要意義。

一、內(nèi)控視角下的行政事業(yè)單位政府采購管理

（一）內(nèi)控的概念和原理

內(nèi)部控制是指一個組織為實現(xiàn)目標而制定的一系列控制措施和制度，以確保組織運作的合法性、合規(guī)性、有效性和經(jīng)濟性，旨在提供可靠的信息，保護資產(chǎn)，確保業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性，最終促使組織達成目標。內(nèi)控包括組織結(jié)構(gòu)與責任分工、業(yè)務(wù)流程與風險控制、控制活動與控制手段、信息與溝通、監(jiān)督與評價。其中，組織結(jié)構(gòu)與責任分工指明確劃分組織的職責和權(quán)限，確保各個部門和崗位之間的職責分工明確，有助于形成責任制約和相互配合的工作機制；業(yè)務(wù)流程與風險控制即對組織的業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范化和標準化，明確各個環(huán)節(jié)的工作職責和業(yè)務(wù)規(guī)范，識別和評估業(yè)務(wù)風險，采取相應(yīng)的控制措施防止風險的發(fā)生和影響；控制活動與控制手段指制定和實施一系列的控制活動和控制手段，包括制定和執(zhí)行政策和程序、設(shè)定和應(yīng)用內(nèi)部控制措施、建立和使用內(nèi)部控制文件和記錄等，以確保組織的工作符合規(guī)定和要求；信息與溝通是指建立和維護一個有效的信息系統(tǒng)和溝通渠道，確保及時、準確、完整地獲取、傳遞和處理與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，以便組織能夠做出正確的決策和判斷；監(jiān)督與評價是指建立一個獨立的監(jiān)督和評價機制，對組織的內(nèi)部控制進行定期的、全面的評估和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題和不足，提供改進和提升的意見和建議。通過遵循內(nèi)控的概念和原理，行政事業(yè)單位可以有效管理采購活動，提高采購的合規(guī)性和效率，防止風險和損失的發(fā)生，保護公共財產(chǎn)，實現(xiàn)對資源的安全有效利用。

（二）內(nèi)控在行政事業(yè)單位政府采購中的應(yīng)用

在行政事業(yè)單位采購中，內(nèi)控的應(yīng)用非常重要。

1.風險管理。即內(nèi)控可以幫助行政事業(yè)單位識別、評估和管理與政府采購相關(guān)的各種風險，確保采購程序的透明度和公平性，防止貪污腐敗和其他不當行為的發(fā)生，保障資金使用的合理性和效益。

2.流程規(guī)范。內(nèi)控可以幫助行政事業(yè)單位建立并規(guī)范政府采購的流程和程序，明確采購程序的各個環(huán)節(jié)、責任人和權(quán)限，確保采購活動的合法合規(guī)性和透明度。

3.資源管理。內(nèi)控可以幫助行政事業(yè)單位合理管理采購資金和其他資源，規(guī)定資金使用的審批程序和限額，確保采購資金的合理分配和使用。

4.供應(yīng)商管理。內(nèi)控可以幫助行政事業(yè)單位建立供應(yīng)商管理制度，規(guī)定供應(yīng)商的資質(zhì)要求和評估標準，確保采購活動中供應(yīng)商的選擇和評估的公正性和透明度，并防止不合格供應(yīng)商參與采購活動。

5.監(jiān)督和審計。內(nèi)控可以規(guī)定采購活動的監(jiān)督程序和原則，幫助行政事業(yè)單位建立監(jiān)督和審計機制，并對采購活動進行監(jiān)督和審計，確保政府采購活動的合規(guī)性和效益性?？梢哉f，內(nèi)控在行政事業(yè)單位政府采購中的應(yīng)用，可以保障采購活動的合法性、合規(guī)性和效益性，防止不當行為的發(fā)生，提高行政事業(yè)單位政府采購的透明度和公正性。

（三）內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位政府采購管理的研究意義

對內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位政府采購管理的研究具有重要意義。一方面，可以促進政府采購的規(guī)范化和透明化。行政事業(yè)單位在政府采購中扮演著重要角色，而內(nèi)控視角能夠為其提供有效的方法和工具，用于規(guī)范和監(jiān)督政府采購活動，建立健全內(nèi)部控制機制、流程和制度，增強政府采購的規(guī)范性和透明度，提升公共資源的配置效率，保障公共利益；另一方面，有助于行政事業(yè)單位識別和評估存在的風險，并提供相應(yīng)的內(nèi)控措施和方法，有效地防范和減少風險和不當行為，利用風險評估和控制措施，減少采購中的合同違約、財務(wù)犯罪、信息泄露等問題，增強政府采購活動的合法性和合規(guī)性。內(nèi)控視角下的政府采購管理研究還有助于提高采購資源的利用效率和質(zhì)量保障，通過內(nèi)部控制的規(guī)范和執(zhí)行，提高政府采購的信息披露和競爭性，優(yōu)化采購流程和程序，提高資源使用的透明度和效率，同時為政府采購制度的優(yōu)化提供理論依據(jù)和實踐經(jīng)驗。內(nèi)控視角下政府采購管理的研究和探索，可以不斷優(yōu)化和完善政府采購制度，推動政府采購管理創(chuàng)新，提升供應(yīng)鏈管理的現(xiàn)代化水平。因此，內(nèi)控視角下的行政事業(yè)單位政府采購管理研究，有助于建立更加規(guī)范和透明的政府采購體系，提高政府采購管理的效能和效率，推動行政事業(yè)單位政府采購向更加科學合理的方向發(fā)展。

二、內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位政府采購存在的問題

（一）制度不完善

1.制度規(guī)定不規(guī)范。完善的制度建設(shè)能夠推動行政事業(yè)單位政府采購活動的順利進行。當前，部分行政事業(yè)單位政府采購的流程不夠規(guī)范，缺乏明確的操作指南和制度規(guī)定，導致采購活動容易出現(xiàn)混亂和不規(guī)范的現(xiàn)象，容易引發(fā)腐敗和濫用權(quán)力等問題，如缺乏有效的監(jiān)督機制。行政事業(yè)單位采購監(jiān)督機制不完善、監(jiān)督職能不明確，導致采購活動監(jiān)督不力，極易因此產(chǎn)生貪污和浪費等問題。

2.采購人員素質(zhì)不高。行政事業(yè)單位采購中，有些采購人員素質(zhì)不高，缺乏專業(yè)知識和技能，對采購法律法規(guī)和規(guī)范性文件的理解不深，操作經(jīng)驗不足，難免出現(xiàn)操作不規(guī)范和違法違規(guī)行為。另外，在行政事業(yè)單位政府的采購中，有些單位因為存在利益輸送、關(guān)系親近等問題，導致采購過程中對某些供應(yīng)商的選擇不公平，違背了公開、公平、公正。

3.信息公開透明度不高。有些單位對采購活動的信息不及時公開，或者公開的信息不完整，會導致采購結(jié)果不被廣泛了解，容易產(chǎn)生猜疑和爭議等。

（二）信息不對稱

在部分行政事業(yè)單位政府采購中，信息不對稱是一個常見的問題。主要體現(xiàn)在如下幾個方面。

1.信息獲取不平等。在部分行政事業(yè)單位政府采購中，供應(yīng)商和采購人員之間存在信息不平等的情況。采購人員通常擁有更多的信息，包括采購需求、招標條件、評標標準等，而供應(yīng)商往往只能通過公開的招標文件獲取信息，對于未公開的信息了解不足，這種信息不對稱容易導致供應(yīng)商在競爭中處于劣勢地位，影響了公平競爭。

2.信息傳遞不及時。行政事業(yè)單位采購人員在招標過程中存在信息傳遞不及時的問題，如采購人員延遲發(fā)布招標文件、修改招標條件或評標標準，導致供應(yīng)商無法及時獲取相關(guān)信息，無法做出準確的投標決策，從而導致供應(yīng)商在投標中做出錯誤的判斷，影響了投標的公平性。

3.信息不透明。政府采購中有些關(guān)鍵信息被采購人員保留或不公開，如評標委員會的成員名單、評標過程和結(jié)果等信息被限制或不公開，使供應(yīng)商無法了解評標的真實情況，難以判斷評標的公正性和合理性，導致供應(yīng)商對評標結(jié)果產(chǎn)生懷疑，并影響對政府采購的信任。

（三）監(jiān)管不力

在部分行政事業(yè)單位采購中，監(jiān)管不力體現(xiàn)在監(jiān)管職責不明確、監(jiān)管手段不完善、監(jiān)管措施不到位、監(jiān)管資源不足四個方面。具體來說，監(jiān)管職責不明確，即在行政事業(yè)單位政府采購中，部分單位缺乏專門的監(jiān)管部門，監(jiān)管職能被稀釋，導致對采購活動的監(jiān)管不到位，監(jiān)管措施難以落實，監(jiān)管行為缺乏針對性和有效性；監(jiān)管手段不完善，是指監(jiān)管部門缺乏必要的技術(shù)手段和資源，無法對采購活動進行全面、深入的監(jiān)管，如缺乏有效的監(jiān)測、評估和審計機制，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正采購中存在的問題；監(jiān)管措施不到位，指監(jiān)管部門對采購活動的監(jiān)管缺乏全過程、全方位的覆蓋，只注重對招標環(huán)節(jié)的監(jiān)管，忽視了采購的整個過程，導致在其他環(huán)節(jié)中出現(xiàn)違規(guī)行為和不當操作；監(jiān)管資源不足，指監(jiān)管部門人員數(shù)量不足、專業(yè)素質(zhì)不高，無法滿足對采購活動的監(jiān)管需求，同時資金、設(shè)備等方面的不足，也使得監(jiān)管工作無法有效開展。

三、內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位政府采購管理改進策略

（一）加強內(nèi)部控制制度建設(shè)

加強內(nèi)部控制制度建設(shè)是改進行政事業(yè)單位政府采購管理的重要策略。首先，行政事業(yè)單位要建立完善的內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位應(yīng)該明確采購活動的流程和程序，規(guī)范采購人員的行為和決策，制定包括采購需求確認、招標文件準備、供應(yīng)商選擇、合同簽訂、履約等各個環(huán)節(jié)的規(guī)定，確保采購過程的規(guī)范性和透明度。其次，行政事業(yè)單位要加強內(nèi)部控制流程的監(jiān)督和審計。行政事業(yè)單位要確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，監(jiān)督和審計部門應(yīng)該對采購活動進行定期或不定期的監(jiān)督和審計，檢查采購過程是否符合制度規(guī)定，是否存在違規(guī)行為和不當操作。再次，行政事業(yè)單位要建立風險管理機制。行政事業(yè)單位要對采購活動中的風險進行識別、評估和控制，采購人員要在采購過程中識別和評估可能存在的風險，并采取相應(yīng)的控制措施，防范和化解風險的發(fā)生。最后，行政事業(yè)單位要強化內(nèi)部控制意識和培訓。行政事業(yè)單位要定期組織內(nèi)部控制培訓，提高采購人員的專業(yè)素養(yǎng)和操作能力，增強他們的內(nèi)控意識和能力，同時采購人員還要了解和掌握內(nèi)部控制的基本概念和原則，知曉內(nèi)部控制的要求和操作流程。

（二）提高行政事業(yè)單位政府采購管理人員素質(zhì)

行政事業(yè)單位提高采購管理人員的素質(zhì)，不僅要提升他們的專業(yè)能力和操作水平，增強他們的法律意識和內(nèi)控意識，規(guī)范采購活動，還要提高他們的風險識別和處理能力，以便能夠合理應(yīng)對采購中存在的各種問題。

1.加強培訓和教育。行政事業(yè)單位應(yīng)當對政府采購管理人員進行相關(guān)培訓和教育，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)和操作能力。其中，培訓內(nèi)容不僅包括采購法律法規(guī)、采購流程和操作技巧等方面的知識，還包括風險管理、內(nèi)部控制和道德規(guī)范等方面的內(nèi)容。

2.提供專業(yè)支持和指導。行政事業(yè)單位應(yīng)當為政府采購管理人員提供專業(yè)的支持和指導，聘請法律專家、采購專家等，為采購管理人員提供專業(yè)的意見和建議，幫助他們正確理解和遵守應(yīng)用相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范采購流程和操作。

3.建立績效考核機制。行政事業(yè)單位應(yīng)建立科學合理的績效考核機制，以規(guī)范性和透明性為基礎(chǔ)，激勵和約束采購管理人員的行為、評估采購管理人員的工作成效和遵循內(nèi)部控制制度的情況，對表現(xiàn)優(yōu)秀的人員給予獎勵，對表現(xiàn)不佳的人員進行督促和糾正。

4.加強團隊合作和交流。行政事業(yè)單位可以組織定期的經(jīng)驗交流會議和研討會，鼓勵政府采購管理人員加強團隊合作和交流，通過與不同單位的管理人員互相學習，共同分享經(jīng)驗和智慧，提高整體的管理水平。

5.強化職業(yè)道德和操守。行政事業(yè)單位要強化政府采購管理人員的職業(yè)道德和操守，促使他們嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)和道德規(guī)范，使他們保持公正、廉潔的態(tài)度，不謀私利，堅決抵制腐敗和不當行為。

（三）強化行政事業(yè)單位政府采購監(jiān)督審計

強化行政事業(yè)單位政府采購監(jiān)督審計，能夠及時發(fā)現(xiàn)和解決采購活動中存在的問題和風險，提高采購活動的合規(guī)性和透明度。行政事業(yè)單位可以通過建立完善的監(jiān)督審計制度，加強監(jiān)督審計力量建設(shè)，加強對政府采購活動的監(jiān)督，加強對政府采購合同的審計，加強對政府采購風險的識別和控制等措施，實現(xiàn)對政府采購監(jiān)督審計的進一步強化。建立完善的監(jiān)督審計制度具體是指行政事業(yè)單位制定包括監(jiān)督審計的范圍、目標、方法和標準，以及監(jiān)督審計報告的編制和使用等方面的制度，以此明確監(jiān)督審計的職責、權(quán)限和程序。加強審計監(jiān)督，行政事業(yè)單位要提高審計監(jiān)督人員的數(shù)量和專業(yè)能力。審計監(jiān)督人員需要具備相關(guān)的專業(yè)知識和技能，能夠獨立、客觀地開展監(jiān)督審計工作，通過不斷學習，提高專業(yè)素養(yǎng)和能力。加強對政府采購活動的監(jiān)督，是指行政事業(yè)單位監(jiān)督部門應(yīng)定期或不定期對政府采購活動進行檢查，檢查采購過程是否符合法律法規(guī)和規(guī)范性文件的要求，是否存在違規(guī)行為和不當操作。加強對政府采購合同的審計，是指行政事業(yè)單位審計部門要對政府采購合同的簽訂、履約和結(jié)算等環(huán)節(jié)進行審計，查驗合同的合法性和有效性，核實資金的使用情況和效益，確保合同的履約情況和資金使用的合理性。加強對政府采購風險的識別和控制是指行政事業(yè)單位審計監(jiān)督部門應(yīng)配合相關(guān)部門，對采購活動中的風險進行評估和控制，并提出風險防控措施和建議。強化政府采購審計監(jiān)督，不僅能夠促使政府采購管理人員依法行事，規(guī)范采購流程和操作，確保采購活動的公平、公正、公開，還能夠提高行政事業(yè)單位的風險識別和應(yīng)對能力，從而科學解決采購中遇到的各項難題。

（四）規(guī)范項目驗收流程

規(guī)范項目驗收流程對保障行政事業(yè)單位資金的有效使用具有重要意義。規(guī)范項目驗收流程，首先要明確每個階段的驗收步驟和相關(guān)責任人，如在招標文件中明確規(guī)定項目驗收的具體流程，并指定專門的驗收小組包括項目經(jīng)理、技術(shù)專家、質(zhì)檢人員、監(jiān)督員等，根據(jù)各自的職責依次完成需求確認、交付物驗收、質(zhì)量評估等工作。其次要制定明確的驗收標準和評價指標，對交付項目進行客觀評估，明確驗收時間節(jié)點，制定驗收程序，包括準備驗收文件、現(xiàn)場檢查和記錄整理等環(huán)節(jié)，提高驗收工作的組織性和高效性。當然，驗收還要進行必要的現(xiàn)場檢查和樣品檢驗。在設(shè)備采購項目中，驗收人員可以檢查設(shè)備的安裝、連接、運行情況，并對其進行必要的功能和性能測試。需要提供樣品的項目要采集樣品進行質(zhì)量檢測，確保樣品符合實際需求和規(guī)范要求，編制詳盡的驗收報告和記錄。驗收報告應(yīng)包括項目的驗收標準、驗收結(jié)果、問題和改進建議等內(nèi)容，對不合格或存在問題的交付物，需要明確提出整改要求和時限。驗收記錄應(yīng)全面、準確地記錄項目驗收的每個環(huán)節(jié)和結(jié)果，以備后續(xù)的結(jié)算和評估使用。最后，要建立完善的反饋和追溯機制，如設(shè)立驗收結(jié)果評價會議，對項目驗收的整體情況進行評估和反饋；建立驗收結(jié)果檔案，作為日后參考和經(jīng)驗總結(jié)的依據(jù)，以此提高行政事業(yè)單位政府采購管理的效率。

四、結(jié)語

部分行政事業(yè)單位政府采購管理存在諸多問題，如制度建設(shè)不完善、信息不對稱、監(jiān)管不力等。為解決這些問題，本文從內(nèi)控視角出發(fā)，對行政事業(yè)單位政府采購管理進行了研究，提出了加強內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位政府采購管理的改進策略，包括加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)、提高行政事業(yè)單位政府采購管理人員素質(zhì)、強化行政事業(yè)單位政府采購監(jiān)督審計、使用電子采購系統(tǒng)等。這些措施不僅可以提高行政事業(yè)單位政府采購的效率和規(guī)范性，推動行政事業(yè)單位政府采購管理的持續(xù)改進，還能推動行政事業(yè)單位的發(fā)展。