企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境及對策

曾 帆

（北京住總集團有限責(zé)任公司 北京 100101）

預(yù)算管理起源于20世紀(jì)，當(dāng)時大多數(shù)企業(yè)以財務(wù)數(shù)據(jù)為主要依據(jù)進(jìn)行預(yù)算制定。但這種方法存在局限性，不能充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、市場需求和競爭環(huán)境等因素，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的制定缺乏整體性和準(zhǔn)確性。隨著全球經(jīng)濟一體化和市場競爭的加劇，企業(yè)意識到傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法已經(jīng)無法滿足復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境。于是，全面預(yù)算管理概念逐漸被引入并得到廣泛應(yīng)用。全面預(yù)算管理從企業(yè)整體視角出發(fā)，將財務(wù)目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，強調(diào)資源的整合和優(yōu)化配置，從各維度提升企業(yè)內(nèi)部運營的管理水平，為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

一、全面預(yù)算管理的目的和意義

（一）全面預(yù)算管理有利于企業(yè)資源的整合和優(yōu)化配置

全面預(yù)算管理強調(diào)企業(yè)綜合性的資源評估和分配。通過綜合考慮各項業(yè)務(wù)活動和資源需求，企業(yè)能夠更全面地評估資源的可行性和優(yōu)先級，并在預(yù)算編制過程中進(jìn)行合理分配?？梢员苊赓Y源的過度集中或浪費，實現(xiàn)資源的最大化利用和優(yōu)化配置。通過將各個部門和業(yè)務(wù)單元的預(yù)算納入整體預(yù)算體系中，企業(yè)能夠在不同部門之間實現(xiàn)協(xié)調(diào)和協(xié)作。不僅有助于消除資源沖突和重復(fù)投入的問題，還能提高資源的綜合利用效率。除了關(guān)注財務(wù)指標(biāo)和成本控制，全面預(yù)算管理還注重非財務(wù)因素的評估，如客戶滿意度、員工士氣和創(chuàng)新能力等。通過全面評估績效和效益，企業(yè)能夠更準(zhǔn)確地判斷資源配置的效果和投資回報，進(jìn)而調(diào)整和優(yōu)化資源的分配。另外，通過定期的預(yù)算審查和分析，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)偏差和問題，并采取糾正措施，使企業(yè)不斷優(yōu)化資源配置策略，適應(yīng)市場變化和挑戰(zhàn)，保持長期的良好發(fā)展勢頭。

（二）全面預(yù)算管理有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是指企業(yè)為了實現(xiàn)業(yè)務(wù)的長期增長，在實際經(jīng)營和發(fā)展過程中所追求的具體目標(biāo)和方向，通常與企業(yè)的使命、愿景和核心價值觀相一致，并在戰(zhàn)略規(guī)劃中得到詳細(xì)闡述和具體實施?；陬A(yù)算管理的科學(xué)實施要求，企業(yè)必須對各個部門和項目進(jìn)行深入分析和評估，確定關(guān)鍵的目標(biāo)和優(yōu)先事項，能深入了解自身發(fā)展的優(yōu)勢和劣勢，識別潛在的機會和挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理還能提升實際資源分配效率，預(yù)算計劃涉及對各項支出和收入的合理預(yù)測和安排，通過對資源的分析和配置，實現(xiàn)資源的最佳利用，讓企業(yè)根據(jù)預(yù)算計劃對各個部門和項目進(jìn)行合理的資金分配，確保每個環(huán)節(jié)都得到適當(dāng)?shù)闹С趾屯度?，提高企業(yè)的運營效率和競爭力。

二、當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

（一）預(yù)算目標(biāo)制定存在局限性，可行性有待提升

1.預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)存在較大差異

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)通常具有長期性和宏觀性，強調(diào)企業(yè)的發(fā)展方向和核心競爭力。而預(yù)算管理往往更側(cè)重于短期的績效目標(biāo)和日常經(jīng)營活動。在預(yù)算編制過程中，更多地關(guān)注短期目標(biāo)的實現(xiàn)，忽視了長期戰(zhàn)略目標(biāo)的考慮。預(yù)算指標(biāo)可能無法充分反映企業(yè)的戰(zhàn)略方向，導(dǎo)致資源配置和業(yè)務(wù)發(fā)展不夠協(xié)調(diào)。另外，不同部門和業(yè)務(wù)領(lǐng)域往往有不同的戰(zhàn)略目標(biāo)，而預(yù)算管理需要將這些目標(biāo)整合在一起進(jìn)行統(tǒng)一編制和控制。這需要在預(yù)算編制過程中協(xié)調(diào)各部門之間的利益和目標(biāo)差異，確保預(yù)算的合理性和協(xié)同效應(yīng)。然而，在實際操作中，由于信息不對稱、權(quán)責(zé)不清等問題，往往存在預(yù)算目標(biāo)之間的沖突和矛盾。

2.預(yù)算編制基礎(chǔ)與企業(yè)經(jīng)營環(huán)境匹配度不高

預(yù)算編制往往過于依賴歷史數(shù)據(jù)和傳統(tǒng)的預(yù)算模型，缺乏對市場變化、行業(yè)趨勢和競爭環(huán)境的充分考慮，導(dǎo)致預(yù)算無法適應(yīng)瞬息萬變的經(jīng)營環(huán)境。在預(yù)算編制過程中缺乏跨部門和跨功能的協(xié)同和溝通，導(dǎo)致企業(yè)制定的預(yù)算方案與各部門的實際需求和情況脫節(jié)，難以實現(xiàn)整體優(yōu)化和資源的有效配置。這些問題的存在使預(yù)算編制與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)之間產(chǎn)生偏差，使預(yù)算管理難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，制約了企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營績效的提升。

3.子公司預(yù)算目標(biāo)局限性較強

子公司在企業(yè)集團中的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)與整體戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)調(diào)。然而，在實際操作中，子公司的預(yù)算目標(biāo)往往受到一些限制或存在部分偏差，導(dǎo)致與整體預(yù)算管理的要求不匹配。一方面，由于子公司自身業(yè)務(wù)的性質(zhì)和地域限制，其預(yù)算目標(biāo)常常受到局部利益的影響，更關(guān)注短期績效和業(yè)務(wù)拓展，而忽視整體戰(zhàn)略目標(biāo)的考慮。另一方面，預(yù)算編制涉及各級管理層之間的協(xié)調(diào)和溝通，由于立場不同，子公司與總部之間的信息交流和溝通存在不同程度的分歧。這導(dǎo)致制定的預(yù)算目標(biāo)不夠完善，子公司預(yù)算目標(biāo)與實際運營需求差距較大，降低了全面預(yù)算管理的協(xié)同效益。

（二）預(yù)算編制過程中業(yè)務(wù)部門參與度低

財務(wù)部門通常負(fù)責(zé)預(yù)算編制的核心工作，包括數(shù)據(jù)收集、指標(biāo)設(shè)定和預(yù)算制定等。然而，由于其專業(yè)性和職能局限性，財務(wù)部門難以全面了解和把握業(yè)務(wù)部門的需求和實際情況。在預(yù)算編制過程中，業(yè)務(wù)部門的意見和要求未能得到充分的反映和考慮，預(yù)算目標(biāo)可能與業(yè)務(wù)實際需要不一致。業(yè)務(wù)部門對于市場需求、產(chǎn)品開發(fā)和客戶關(guān)系等方面有更為詳細(xì)和深入了解，其參與對于預(yù)算編制的全面性和準(zhǔn)確性至關(guān)重要。然而，由于信息交流和溝通渠道的不暢，財務(wù)部門難以及時獲取業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)，造成預(yù)算編制過程中的信息缺失和誤差。

（三）預(yù)算分析存在滯后性和片面性

傳統(tǒng)的預(yù)算分析主要依賴于歷史數(shù)據(jù)和過去的經(jīng)驗，而對于即時和未來的信息反應(yīng)較慢。這使企業(yè)在制定預(yù)算和進(jìn)行預(yù)算分析時無法及時獲取最新的市場情報和競爭動態(tài)，導(dǎo)致預(yù)算制定的基礎(chǔ)不夠充分和準(zhǔn)確。滯后性也使企業(yè)無法快速調(diào)整預(yù)算策略和資源分配，錯過了應(yīng)對市場變化的機會。在預(yù)算編制和分析過程中，企業(yè)往往過于關(guān)注財務(wù)指標(biāo)和成本控制，忽視了其他關(guān)鍵的績效指標(biāo)和價值創(chuàng)造的因素。這種片面性導(dǎo)致企業(yè)無法全面評估業(yè)務(wù)運營的績效和效益，難以準(zhǔn)確判斷資源配置的效果和投資的回報。同時，過于依賴財務(wù)指標(biāo)也會導(dǎo)致對于非財務(wù)因素的忽視，從而影響了企業(yè)的長期發(fā)展。

（四）預(yù)算執(zhí)行缺乏強有力的考核激勵機制

盡管大多數(shù)企業(yè)制定了預(yù)算計劃，但實際執(zhí)行過程面臨著一系列困難。這些困難主要源于缺乏有效的考核激勵機制。企業(yè)各部門在執(zhí)行預(yù)算時，預(yù)算執(zhí)行人員并未充分認(rèn)識到預(yù)算目標(biāo)的重要性，缺乏積極性和主動性。此外，缺乏明確的考核體系也使企業(yè)難以及時追蹤和評估預(yù)算執(zhí)行情況，很難發(fā)現(xiàn)潛在的偏差和問題。無法充分評估和及時反饋預(yù)算執(zhí)行的效果，將妨礙企業(yè)及時采取糾正措施，進(jìn)一步對財務(wù)狀況和業(yè)績產(chǎn)生不利影響。另外，預(yù)算執(zhí)行人員缺乏突破預(yù)算目標(biāo)的動力及優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行過程的持續(xù)改進(jìn)動力，這種情況限制了預(yù)算管理的改善，并阻礙了實現(xiàn)卓越績效的可能性。

（五）全面預(yù)算管理的信息化水平有待提高

在全面預(yù)算管理編制過程中，需要收集不同時期的多種數(shù)據(jù)，例如，預(yù)算數(shù)據(jù)、實際執(zhí)行數(shù)據(jù)及市場和行業(yè)數(shù)據(jù)等。然而，由于企業(yè)內(nèi)部存在多個部門和業(yè)務(wù)單元，各主體之間的數(shù)據(jù)整合常常存在困難，不同部門使用的信息系統(tǒng)和軟件可能不兼容，導(dǎo)致數(shù)據(jù)傳遞和共享產(chǎn)生障礙。此外，由于人為因素或系統(tǒng)不完善而導(dǎo)致數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，也給預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性帶來了挑戰(zhàn)。其次，一些企業(yè)仍然依賴于傳統(tǒng)的電子表格軟件進(jìn)行預(yù)算管理，這種方式存在著數(shù)據(jù)難以更新和協(xié)作，共享也受到了限制。

三、加強企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（一）建立健全高效的全面預(yù)算管理體系

1.制定符合企業(yè)戰(zhàn)略且具有可行性的預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)該充分考慮內(nèi)外部環(huán)境因素，如宏觀政策、經(jīng)濟變化和行業(yè)趨勢等，以制定適應(yīng)性強的預(yù)算目標(biāo)。通過定期進(jìn)行市場調(diào)研和業(yè)務(wù)分析來獲取相關(guān)信息，從而更好地預(yù)測和應(yīng)對未來的挑戰(zhàn)和機遇。另外，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該基于充分的數(shù)據(jù)和事實，并考慮現(xiàn)有資源的限制。通過與各部門進(jìn)行深入溝通和協(xié)商，確保預(yù)算目標(biāo)的合理性和可行性。此外，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該具備可量化的指標(biāo)和明確的時間框架，以便對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)控和評估。為了保持預(yù)算目標(biāo)的切實可行性，企業(yè)還應(yīng)該實施有效的預(yù)算管控機制，建立嚴(yán)格的預(yù)算監(jiān)管和審計制度，以確保預(yù)算的正確執(zhí)行和資金的合理分配。同時，采用先進(jìn)的財務(wù)管理軟件和系統(tǒng)，以提高預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性。

2.制定詳細(xì)的預(yù)算計劃

市場趨勢分析對于預(yù)算計劃的制定至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)研究市場動態(tài)及競爭對手的活動，從而預(yù)測未來的市場環(huán)境，這些信息可以用來確定銷售額、成本和盈利目標(biāo)等關(guān)鍵指標(biāo)，為預(yù)算計劃提供準(zhǔn)確的依據(jù)。此外，企業(yè)還應(yīng)該考慮到可能的風(fēng)險和不確定性，制定相應(yīng)的預(yù)算應(yīng)對措施。包括考慮市場波動、原材料價格變化、政策變革等因素，并為其設(shè)置適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險準(zhǔn)備金。在制定詳細(xì)的預(yù)算計劃時，企業(yè)應(yīng)該與各個部門和項目的負(fù)責(zé)人密切合作，了解具體的運營需求和資源需求，提供更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和信息。通過協(xié)同工作，確保預(yù)算計劃的全面性和準(zhǔn)確性，避免遺漏重要的支出或收入項目。最后，預(yù)算計劃應(yīng)該經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦颍⒃O(shè)定監(jiān)控和評估機制，這有助于跟蹤實際執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算偏差。預(yù)算計劃也應(yīng)該根據(jù)實際情況進(jìn)行靈活調(diào)整，以適應(yīng)市場和經(jīng)營環(huán)境的變化。

3.完善全面預(yù)算管理的組織體系

為提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和執(zhí)行的有效性，需設(shè)立專門的預(yù)算管理部門或團隊，負(fù)責(zé)預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的溝通協(xié)調(diào)和管理工作。這些人員不僅需要具備專業(yè)知識和技能，還需要具備較強的溝通能力，能與各部門緊密合作，收集和整合預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)。此外，企業(yè)還需指定各部門或業(yè)務(wù)單元中的預(yù)算責(zé)任人，負(fù)責(zé)全面預(yù)算工作并及時反饋執(zhí)行情況和問題。通過定期召開會議和分析報告，促進(jìn)信息共享與合作，確保預(yù)算編制和執(zhí)行的一致性和協(xié)調(diào)性。另外，依靠信息技術(shù)的應(yīng)用，引入先進(jìn)的預(yù)算管理軟件，實現(xiàn)數(shù)據(jù)集中管理、實時更新和多部門協(xié)作，有助于提升全員的預(yù)算管理能力和意識，建立執(zhí)行力高的預(yù)算管理體系。

4.加強全面預(yù)算管理的執(zhí)行和控制

企業(yè)應(yīng)明確預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任和權(quán)限，確保每個部門和責(zé)任人清楚相關(guān)的預(yù)算目標(biāo)和職責(zé)，同時也具備執(zhí)行預(yù)算所需的權(quán)力和資源。通過持續(xù)追蹤預(yù)算執(zhí)行情況，定期分析預(yù)算執(zhí)行報告，及時發(fā)現(xiàn)偏差和問題，采取相應(yīng)的糾正措施，加強預(yù)算控制的質(zhì)量。建立有效的內(nèi)部控制體系，包括預(yù)算執(zhí)行的審批程序、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性驗證和風(fēng)險控制措施等，確保預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。通過定期召開會議和擴展溝通渠道，與各部門和責(zé)任人共享預(yù)算目標(biāo)和執(zhí)行進(jìn)展，加強溝通與協(xié)作，促進(jìn)信息交流和問題的解決。建立激勵機制，獎勵預(yù)算執(zhí)行表現(xiàn)突出的個人和團隊，激發(fā)他們的積極性和主動性，推動預(yù)算執(zhí)行的有效實施。同時，持續(xù)改進(jìn)預(yù)算管理的方法和流程，結(jié)合反饋信息，識別和應(yīng)對執(zhí)行中的挑戰(zhàn)和機會，不斷優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行的效率和效果。

（二）樹立全面預(yù)算管理理念，加強管理層相關(guān)培訓(xùn)

企業(yè)可以邀請專業(yè)咨詢機構(gòu)或顧問，根據(jù)企業(yè)的特定情況和需求，提供定制化培訓(xùn)方案，側(cè)重于全面預(yù)算管理的原理和最佳實踐，使管理層深入了解其重要性和作用。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)涵蓋預(yù)算編制和執(zhí)行的方法、財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性、預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定與實施等方面。此外，還應(yīng)強調(diào)預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃的緊密結(jié)合，以及與績效考核和激勵機制的銜接。通過培訓(xùn)，管理層將更好地意識到全面預(yù)算管理對企業(yè)持續(xù)發(fā)展的作用，主動提升實施和推動全面預(yù)算管理的能力。培訓(xùn)也應(yīng)涵蓋信息技術(shù)在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用，使管理層了解并熟練運用先進(jìn)的預(yù)算管理軟件和系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)提供案例分析和實際操作的機會，使管理層通過實踐加深對全面預(yù)算管理的理解，鼓勵管理層進(jìn)行經(jīng)驗分享和交流，以促進(jìn)相互學(xué)習(xí)和借鑒。

（三）建立科學(xué)預(yù)算考核制度，完善監(jiān)督機制

通過建立科學(xué)的預(yù)算考核制度和完善的監(jiān)督機制，企業(yè)能夠更好地評估和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)的措施，提升預(yù)算管理的效率，推動企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。首先，應(yīng)確立清晰的預(yù)算考核指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，既包括財務(wù)指標(biāo)，也要涵蓋非財務(wù)指標(biāo)，如市場份額和技術(shù)更新能力等，這樣可以全面評估業(yè)務(wù)運營的績效和效益，促進(jìn)價值創(chuàng)造的全面發(fā)展。其次，建立預(yù)算考核流程和評估機制，確保能夠按照設(shè)定的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行客觀、公正的評價。通過設(shè)立專門的考核小組或委員會，由跨部門的成員組成，進(jìn)行獨立的預(yù)算考核和評估。此外，引入自動化的數(shù)據(jù)收集和分析工具，將提高考核的效率和準(zhǔn)確性。建立暢通的溝通渠道，使被考核的部門和責(zé)任人能及時了解考核結(jié)果和意見反饋，并進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)和調(diào)整。同時，加強內(nèi)部審計和監(jiān)督機制，確保預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。包括定期的內(nèi)部審計和財務(wù)復(fù)核，以及建立舉報和投訴制度，鼓勵員工積極揭發(fā)違規(guī)行為和不當(dāng)操作。

（四）加強企業(yè)信息化建設(shè)，提高全面預(yù)算執(zhí)行效率

隨著財務(wù)信息化水平的提升，預(yù)算管理軟件也實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的集中管理和實時更新。這將減少人工操作和傳統(tǒng)數(shù)據(jù)傳遞方式產(chǎn)生錯誤的概率，提高預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。預(yù)算管理系統(tǒng)需進(jìn)一步與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成，如財務(wù)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)和采購系統(tǒng)等，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動交互和共享。這樣既可以減少數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入和偏差，也可以提高數(shù)據(jù)的及時性、完整性和可靠性。企業(yè)可以在集成系統(tǒng)中采用數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實時監(jiān)控和分析，通過數(shù)據(jù)可視化和智能報表，管理層可以快速了解預(yù)算執(zhí)行情況，并及時做出決策和調(diào)整。建立協(xié)同辦公平臺和線上審批流程，通過在線協(xié)作和實時審批，可以提高工作效率，減少溝通和審批的時間成本，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控的有效完成。管理層可以利用移動互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實現(xiàn)隨時隨地實施全面預(yù)算管理控制，員工通過移動設(shè)備訪問預(yù)算信息和報表，提高工作的靈活性和效率。定期進(jìn)行各類培訓(xùn)，提高企業(yè)全員的信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析能力，使其能夠充分利用信息化工具和系統(tǒng)進(jìn)行全面預(yù)算執(zhí)行。通過加強企業(yè)信息化建設(shè)，提高全面預(yù)算執(zhí)行效率，可以更好地應(yīng)對市場變化，及時調(diào)整預(yù)算策略和資源配置，實現(xiàn)更加精準(zhǔn)和高效的預(yù)算管理。

四、結(jié)語

經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展需求和數(shù)字化建設(shè)的轉(zhuǎn)型，使企業(yè)預(yù)算管理更具挑戰(zhàn)性。企業(yè)需要持續(xù)改進(jìn)和創(chuàng)新，不斷提升全面預(yù)算管理水平，通過積極學(xué)習(xí)和借鑒，以戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)為導(dǎo)向、持續(xù)優(yōu)化預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核，以便適應(yīng)不斷變化的商業(yè)環(huán)境。同時，隨著財務(wù)信息化技術(shù)的不斷發(fā)展和應(yīng)用，大數(shù)據(jù)分析、人工智能和機器人流程自動化等技術(shù)，將被廣泛應(yīng)用于預(yù)算編制、預(yù)測和決策，為全面預(yù)算管理提供重要支撐。