內(nèi)部控制下建筑施工企業(yè)如何做好資金管理

王 丹

（河南華宸工程建設(shè)有限公司 河南滎陽 450100）

建筑施工企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，若想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)，就要有足夠的資金支持。穩(wěn)定的現(xiàn)金流是建筑施工企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)確保自身具有充足的資金，以保障各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利實(shí)施。現(xiàn)階段，社會發(fā)展速度逐漸加快，建筑施工企業(yè)數(shù)量逐漸增多。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，建筑施工企業(yè)面臨更加復(fù)雜的市場環(huán)境。銀行貸款門檻提升，使企業(yè)在資金獲取方面需要花費(fèi)較高的成本。因此，建筑施工企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行資金管理與控制，確保自身健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)資金管理概述

所謂資金，是指在建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)以貨幣資金形態(tài)存在的銀行存款、現(xiàn)金、其他貨幣資金等。資金管理是建筑施工企業(yè)針對資金來源及使用開展的各項(xiàng)工作的總稱，涉及計(jì)劃、控制、考核等環(huán)節(jié)，是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。在建筑施工企業(yè)生存與發(fā)展中，資金不可或缺，特別是大型建筑施工企業(yè)，對資金有更大的需求。當(dāng)前，市場競爭日益激烈。建筑施工企業(yè)在資金管理工作中暴露出的問題逐漸增多，如項(xiàng)目資金墊付、拖欠工程款等，在一定程度上影響了建筑施工企業(yè)正常運(yùn)營，降低了建筑施工企業(yè)盈利能力。因此，建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)資金管理，保證企業(yè)運(yùn)營和有序發(fā)展。

二、建筑施工企業(yè)資金管理的重要作用

（一）加快資金流通，提升資金使用效率

建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目具有地域范圍廣、項(xiàng)目分散等特點(diǎn)，銀行賬戶數(shù)量多，使資金、資源整合存在一定難度?？茖W(xué)地開展資金管理工作，能夠在集中式的管理模式下，使建筑施工企業(yè)對項(xiàng)目資金流情況進(jìn)行及時了解，對項(xiàng)目資金分配進(jìn)行嚴(yán)格控制，加快企業(yè)資金流通的同時，促進(jìn)資金使用效率進(jìn)一步提升。并且，健全的資金管理制度能夠保證各部門協(xié)調(diào)，做到各項(xiàng)資源統(tǒng)一籌劃與科學(xué)分配，充分使用企業(yè)閑置資金，減少項(xiàng)目資金投入成本，使建筑施工企業(yè)獲得更高的效益。

（二）規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，降低融資成本

建筑施工企業(yè)開展資金管理工作，需要構(gòu)建完善的資金管理制度體系，合法、合規(guī)地使用企業(yè)資金，避免出現(xiàn)舞弊、資金挪用等不良情況，規(guī)范建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的同時，使企業(yè)獲得較高的商業(yè)信譽(yù)。現(xiàn)階段，銀行對建筑施工企業(yè)信貸設(shè)定了較高的要求，建筑施工企業(yè)若想獲得融資，就需要有相應(yīng)資產(chǎn)作為支持，通過資金管理，打造企業(yè)供應(yīng)鏈，科學(xué)控制上下游資金流向，借助商業(yè)信貸，降低自身融資成本，突出資金杠桿作用，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作，提升綜合管理水平

資金管理屬于建筑施工企業(yè)綜合管理中的重要工作內(nèi)容。強(qiáng)化資金管理，能夠使企業(yè)生產(chǎn)流程得到不斷優(yōu)化，促進(jìn)建筑施工企業(yè)科學(xué)經(jīng)營，減少材料和機(jī)械損耗，獲得更高的人工及資金使用效率。提升建筑施工企業(yè)資金管理水平，能夠使企業(yè)獲得更高的綜合管理能力。開展資金管理工作，需要企業(yè)各部門緊密配合。資金管理涉及企業(yè)各個方面的工作，要求企業(yè)各部門共同努力，協(xié)調(diào)實(shí)現(xiàn)資金管理目標(biāo)。在高水平資金管理模式下，建筑施工企業(yè)能夠擁有足夠的資金支持，從而提升綜合管理水平，提高項(xiàng)目完成效率及質(zhì)量。

三、內(nèi)部控制下建筑施工企業(yè)資金管理的問題

（一）資金管理意識淡薄

大多數(shù)建筑施工行業(yè)管理者均為工程專業(yè)人才，往往缺乏較強(qiáng)的資金管理意識，日常經(jīng)營將重點(diǎn)放在現(xiàn)場工程進(jìn)度、施工產(chǎn)值等方面，并未重點(diǎn)關(guān)注工程施工、項(xiàng)目拓展中資金對項(xiàng)目產(chǎn)生的影響。一些建筑施工企業(yè)為獲得更多市場份額，易出現(xiàn)壓低投標(biāo)價格的情況，同時未在合同中標(biāo)明施工進(jìn)場前需繳納的履約保證金，忽視了結(jié)算進(jìn)度的約定，使得前期墊付較多資金，并且在項(xiàng)目開工前，并未充分評估建設(shè)方信用、資金狀況等信息，未能及時收取工程款。在項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)，一些大型建筑施工企業(yè)為獲得更多項(xiàng)目，往往存在項(xiàng)目資金拆借情況，因資金管理意識淡薄，預(yù)留運(yùn)營資金較少，當(dāng)未能按時收回時，就會導(dǎo)致項(xiàng)目流動資金短缺，影響企業(yè)正常運(yùn)營。

（二）運(yùn)營資金結(jié)構(gòu)失衡

第一，一些建筑施工企業(yè)存在嚴(yán)重的資產(chǎn)閑置問題，對企業(yè)運(yùn)營能力提升產(chǎn)生了較大影響，在一定程度上增加了企業(yè)生產(chǎn)成本。建筑施工企業(yè)未能及時出租、處置閑置資產(chǎn)，無法有效提升資金管理水平，存在營運(yùn)資金被擠占的情況。第二，負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理。一些建筑施工企業(yè)對短期負(fù)債具有較大的依賴性，未能科學(xué)控制財務(wù)杠桿，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)短期資金緊缺情況時，無法及時償還短期負(fù)債，進(jìn)而使建筑施工企業(yè)面臨較大的資金鏈斷裂風(fēng)險。

（三）融資渠道單一

現(xiàn)階段，雖然存在多元化的融資渠道與途徑，然而建筑施工企業(yè)受民間借貸融資渠道限制，且建筑市場融資模式中債券、股票適用性不強(qiáng)，所以銀行貸款便成了建筑施工企業(yè)較為重視的融資渠道。融資渠道單一，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)對銀行貸款具有較大的依賴性。而這種融資方式對企業(yè)規(guī)模、資產(chǎn)有相應(yīng)的要求，加大了建筑施工企業(yè)銀行貸款的難度，增加建筑施工企業(yè)籌資成本?；I資渠道的局限性限制了企業(yè)資金運(yùn)營，對企業(yè)未來發(fā)展也產(chǎn)生了較大制約。

（四）應(yīng)收賬款管理不力

一些建筑施工企業(yè)在應(yīng)收賬款處理上，并未做出統(tǒng)一計(jì)提減值準(zhǔn)備規(guī)定，應(yīng)收賬款資金管理力度不足。建筑施工企業(yè)擁有較多的施工項(xiàng)目類型，不同的項(xiàng)目需要對接的客戶也不同。企業(yè)需要結(jié)合不同客戶的實(shí)際情況，對客戶償債能力進(jìn)行分析，進(jìn)行應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例的科學(xué)確定。一般而言，一個項(xiàng)目會存在多個投標(biāo)企業(yè)。一些建筑施工企業(yè)會與業(yè)主簽訂墊資合同。業(yè)主資金供應(yīng)異常將使建筑施工企業(yè)面臨巨大的風(fēng)險，導(dǎo)致墊付款變?yōu)橥锨房?，對企業(yè)資金流轉(zhuǎn)速度產(chǎn)生了較大影響，致使企業(yè)應(yīng)收賬款只增不降，加大了壞賬比例，阻礙資金良好周轉(zhuǎn)。

（五）資金日常管理不善

一些建筑施工企業(yè)并未制定完善的資金管理制度，無法在制度支持下，科學(xué)開展資金內(nèi)部控制、預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)等工作，影響資金管理的全面推進(jìn)。建筑施工企業(yè)為適應(yīng)不同地區(qū)項(xiàng)目，會選擇成立子公司，但并未集中管理子公司資金，導(dǎo)致子公司資金分散，無法從整體上提升集團(tuán)資金管理水平。

（六）項(xiàng)目資金監(jiān)督制度缺失

針對資金管理工作，雖然一些建筑施工企業(yè)構(gòu)建了財務(wù)管理機(jī)制，但資金運(yùn)作環(huán)節(jié)并未構(gòu)建完善的監(jiān)管機(jī)制，施工產(chǎn)值、成本與資金存在不匹配問題，缺乏健全的預(yù)警機(jī)制，易發(fā)生嚴(yán)重超付情況。一些建筑施工企業(yè)并未全面了解項(xiàng)目總體資金狀況，無法充分識別、評估項(xiàng)目中的風(fēng)險因素，往往將重點(diǎn)放在了新簽的合同上，使企業(yè)承擔(dān)較多額外的資金成本。一些管理人員并未關(guān)注企業(yè)資金存量情況，使企業(yè)面臨較大的資金鏈斷裂風(fēng)險。

四、內(nèi)部控制下建筑施工企業(yè)做好資金管理的策略

（一）提升資金管理意識

為有效解決資金管理意識薄弱的問題，建筑施工企業(yè)需要針對各職能部門定期開展專項(xiàng)培訓(xùn)工作，使各部門資金管控意識得到不斷強(qiáng)化。首先，項(xiàng)目投資前，企業(yè)項(xiàng)目投資部門需要做好評估工作，詳細(xì)掌握建設(shè)方信用、資金情況，確保在施工環(huán)節(jié)項(xiàng)目能夠順利回款。其次，針對建筑施工合同，企業(yè)各職能部門應(yīng)具有較強(qiáng)的資金管控意識，根據(jù)各個合同的性質(zhì)，對建筑施工合同中的各個事項(xiàng)發(fā)表意見，包括質(zhì)量保證金返還時間、提取比例，工程款結(jié)算比例、完成時間、履約保證事項(xiàng)等，借助這樣的方式，降低建設(shè)資金投入，使工程建設(shè)過程中能夠及時回款，促進(jìn)企業(yè)資金使用效率有效提升。最后，在項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)，各施工項(xiàng)目作為一個單獨(dú)的主體，要加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理。項(xiàng)目資金拆借前，項(xiàng)目經(jīng)理需要留出足夠的資金，才能進(jìn)行資金拆借，并且及時催收將要到期的拆借款項(xiàng)，確保項(xiàng)目順利運(yùn)營。

（二）優(yōu)化營運(yùn)資金結(jié)構(gòu)

第一，盤活企業(yè)資產(chǎn)。一些建筑施工企業(yè)存在較多閑置資產(chǎn)，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不高，使得企業(yè)營運(yùn)能力低下，降低了企業(yè)收益。所以，建筑施工企業(yè)應(yīng)將企業(yè)資產(chǎn)盤活，提升資產(chǎn)管理效率，不斷優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資金管理水平的不斷提升。實(shí)際工作中，建筑施工企業(yè)需要對資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，并進(jìn)行統(tǒng)籌管理。特別是使用效率低或閑置的資產(chǎn)，應(yīng)及時處置，防止對企業(yè)營運(yùn)能力的提升造成不良影響。第二，對財務(wù)杠桿進(jìn)行科學(xué)控制。建筑施工企業(yè)管理人員應(yīng)認(rèn)識到，若想獲得良好的財務(wù)杠桿效果，需要確保負(fù)債息稅前的利息能夠超過資金成本，以免企業(yè)面臨損失。所以，建筑施工企業(yè)應(yīng)對財務(wù)杠桿進(jìn)行控制，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，合理確定負(fù)債規(guī)模。建筑施工企業(yè)在融資時，應(yīng)對未來發(fā)展情況做出全面分析，合理設(shè)計(jì)資本結(jié)構(gòu)，防止出現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債率不合理的情況。第三，科學(xué)確定債務(wù)期限結(jié)構(gòu)。較多建筑施工企業(yè)在經(jīng)營中存在大額舉債情況。為確保企業(yè)資金良好流轉(zhuǎn)，防止出現(xiàn)無法在規(guī)定時間內(nèi)償還短期負(fù)債等情況，建筑施工企業(yè)應(yīng)對自身債務(wù)期限結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理確定。一般來說，與短期投資相比，長期投資的資金成本低，而且風(fēng)險較低。企業(yè)無需在短期內(nèi)償還長期投資，降低了企業(yè)短期資金緊缺風(fēng)險。建筑施工企業(yè)在債務(wù)期限優(yōu)化環(huán)節(jié)，應(yīng)實(shí)施全面分析，選擇獲利水平高、風(fēng)險低的融資方式，確保企業(yè)擁有合理的債務(wù)期限結(jié)構(gòu)，促進(jìn)財務(wù)杠桿效應(yīng)的良好發(fā)揮，降低財務(wù)費(fèi)用支出。

（三）改進(jìn)融資渠道

建筑施工企業(yè)存在經(jīng)營風(fēng)險時，往往不能通過銀行貸款獲得資金，無法使企業(yè)獲得充足的資金，增大企業(yè)資金缺口的同時，使企業(yè)面臨資金鏈斷裂風(fēng)險。因此，單一融資渠道下，建筑施工企業(yè)往往選擇高利率水平的貸款，增加企業(yè)資金成本。現(xiàn)階段，建筑施工企業(yè)需要實(shí)施多渠道融資，通過多渠道融資，避免建筑施工企業(yè)對銀行貸款具有較大的依賴性，使企業(yè)資金管理更加科學(xué)、穩(wěn)定，降低單一籌資渠道下的資金緊張風(fēng)險。并且，通過拓寬籌資渠道，建筑施工企業(yè)能夠選擇更多的融資方式減少融資成本，在資金來源上不再受限于銀行貸款，使建筑施工企業(yè)獲得較高的利潤，增強(qiáng)企業(yè)資金實(shí)力。如，建筑施工企業(yè)可借助資金融資租賃工具，分散企業(yè)風(fēng)險，提升企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，“眾籌”融資模式屬于群體合作模式，可用于資金需求較大的項(xiàng)目，通常通過股權(quán)眾籌模式展開。建筑施工企業(yè)可與開發(fā)商建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，通過開發(fā)商注入資本進(jìn)行融資，也可通過完善內(nèi)部管理，使企業(yè)獲得更高的融資效率，確保企業(yè)能夠獲得充足的資金。

（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

首先，建筑施工企業(yè)需要做好客戶分類，具體可將客戶分為三類，一是國有企業(yè)，二是行政事業(yè)單位，三是民營企業(yè)。結(jié)合這些分類，建筑施工企業(yè)對客戶資金水平進(jìn)行詳細(xì)了解，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的有效識別。通常而言，事業(yè)單位擁有財政擔(dān)保，不會存在較大的應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險，而民營企業(yè)資金存在較多影響因素，壞賬風(fēng)險較大，需要重點(diǎn)進(jìn)行管理。其次，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)監(jiān)督應(yīng)收賬款，定期與客戶對賬，借助科學(xué)的措施實(shí)時追蹤監(jiān)管應(yīng)收賬款，將壞賬風(fēng)險降至最低，有效把握應(yīng)收賬款動向。最后，建筑施工企業(yè)針對應(yīng)收賬款壞賬，應(yīng)重點(diǎn)實(shí)施核算準(zhǔn)備管理?？蛻粜纬蓱?yīng)收賬款時，需要結(jié)合客戶情況，構(gòu)建壞賬準(zhǔn)備，結(jié)合財務(wù)情況等確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，對客戶資金、信用等情況進(jìn)行定期分析，結(jié)合實(shí)際，調(diào)整計(jì)提比例。

（五）加強(qiáng)資金日常管理

首先，健全資金管理制度。建筑施工企業(yè)應(yīng)從自身實(shí)際情況入手，構(gòu)建全面的資金管理制度體系，優(yōu)化各環(huán)節(jié)制度，同時在資金管理制度不斷完善的情況下，科學(xué)開展資金收支管理工作，進(jìn)一步提升企業(yè)資金效益，利用完善的內(nèi)控制度、預(yù)算管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度，嚴(yán)格監(jiān)控資金管理各個環(huán)節(jié)，確保資金管理符合實(shí)際要求。其次，構(gòu)建集中管理機(jī)制。建筑施工企業(yè)應(yīng)科學(xué)確定資金調(diào)度標(biāo)準(zhǔn)，有效控制各子公司資金情況，借助預(yù)算的方式，提升各子公司資金管理效率，全面監(jiān)管各子公司，使預(yù)算具有較高的可操作性，遵循以收定支原則，要求各成員企業(yè)資金進(jìn)入各成員企業(yè)的賬戶，按照預(yù)算申請程序申請資金，總部不予墊資，在統(tǒng)一的資金調(diào)度標(biāo)準(zhǔn)下，確保各成員企業(yè)了解自身資金管理計(jì)劃，合理安排資金，統(tǒng)籌管理企業(yè)資金。建筑施工企業(yè)可針對各個子公司進(jìn)行授信管理，當(dāng)各子公司存在資金緊缺情況時，可在授信額度內(nèi)進(jìn)行貸款，也可以進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)并支付相應(yīng)利息。此外，建筑施工企業(yè)應(yīng)利用完善的網(wǎng)絡(luò)信息平臺，借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，統(tǒng)籌管理各個子公司。例如，企業(yè)借助統(tǒng)一的網(wǎng)銀結(jié)算平臺，促進(jìn)資金管理效率有效提升，同時動態(tài)監(jiān)管各子公司資金，保證企業(yè)能夠科學(xué)制定管理決策，通過統(tǒng)一的網(wǎng)銀結(jié)算體系，有效提升建筑施工企業(yè)管理效率。

（六）建立財務(wù)監(jiān)管制度

無論開展何種工作，若想保證工作質(zhì)量及效率，均應(yīng)構(gòu)建完善的監(jiān)管系統(tǒng)，避免不良情況的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)屬于履行監(jiān)管職能的一個關(guān)鍵措施，所以建筑施工企業(yè)需要強(qiáng)化內(nèi)部審核。第一，建筑施工企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作方面，應(yīng)形成完善的內(nèi)部監(jiān)管程序，并確保其具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。因?yàn)楝F(xiàn)階段建筑施工企業(yè)面臨資金周轉(zhuǎn)慢、資金占用多的情況，建筑施工企業(yè)可將財務(wù)收支作為審計(jì)重點(diǎn)，利用專項(xiàng)檢查工作，及時找出潛在問題，并重點(diǎn)進(jìn)行整改，為建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供保障。第二，在建筑施工企業(yè)年度全面預(yù)算執(zhí)行考核體系中融入資金預(yù)算，同時確保其具有較大比重。工程項(xiàng)目立項(xiàng)后，應(yīng)針對施工全周期資金實(shí)施滾動預(yù)算，實(shí)際履約環(huán)節(jié)要與收付款計(jì)劃安排相結(jié)合，遵循以收定支原則，促進(jìn)工程項(xiàng)目順利運(yùn)行。除此之外，建筑施工企業(yè)需要結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，針對大額資金使用等特殊事項(xiàng)，實(shí)施集體決策程序，對于需要實(shí)現(xiàn)“資金換效益”目標(biāo)的重大墊資項(xiàng)目，應(yīng)重點(diǎn)做好風(fēng)險核準(zhǔn)工作，降低項(xiàng)目風(fēng)險。企業(yè)將真實(shí)的施工項(xiàng)目以月結(jié)工作量作基礎(chǔ)，開展資金支付工作，同時在施工項(xiàng)目協(xié)同管理體系中納入資金財務(wù)監(jiān)管，構(gòu)建科學(xué)的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，防止出現(xiàn)資金超支情況。甲方項(xiàng)目工程款支付往往存在一些非付現(xiàn)方式，如信用證、以房抵款、承兌匯票等，若甲方選擇了以上付款方式，應(yīng)獲取相應(yīng)結(jié)算憑證，同時對其信用風(fēng)險進(jìn)行充分評估，或者由第三方擔(dān)保，避免企業(yè)面臨結(jié)算困難的情況，未能按期收款，對建筑施工企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不良影響。

五、結(jié)語

綜上所述，科學(xué)開展資金管理工作，可有效提升建筑施工企業(yè)資金使用效率，降低融資成本，提升企業(yè)管理水平，對建筑施工企業(yè)影響深遠(yuǎn)。建筑施工企業(yè)開展資金管理工作時，需要立足自身實(shí)際，對資金管理中的問題進(jìn)行詳細(xì)分析，從而科學(xué)制定有效的應(yīng)對策略，借助提升資金管理意識、優(yōu)化營運(yùn)資金結(jié)構(gòu)、改進(jìn)融資渠道、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理、加強(qiáng)資金日常管理、建立財務(wù)監(jiān)管制度等方式，實(shí)現(xiàn)資金管理工作的高質(zhì)量推進(jìn)，確保企業(yè)的穩(wěn)定長期發(fā)展。