幕墻裝飾工程稅務籌劃的核心環(huán)節(jié)及實施策略分析

羅婧婕

（浙江省建設裝飾集團有限公司 浙江杭州 313000）

隨著我國經(jīng)濟高速發(fā)展及房地產等行業(yè)快速發(fā)展，幕墻裝飾工程企業(yè)也迎來了良好的發(fā)展契機，但其經(jīng)營面臨著一定的復雜性，尤其是在“營改增”背景下，其稅務籌劃管理面臨著革新。政府實施稅制改革，其目的在于降低稅負，激發(fā)經(jīng)濟活力，從幕墻裝飾工程企業(yè)的運營來看，要享受到相應的稅收政策，如增值稅的抵扣，必須強化內部管理，否則可能存在因管理不善而導致無法做進項抵扣，反而增加了稅負。當前，幕墻裝飾工程也面臨管理不完善的問題，由此也導致潛在的納稅風險，不利于行業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。由此，深入到幕墻裝飾工程項目中展開實地調研，有針對性探討稅務籌劃實施策略，旨在更新思維理念、建立專業(yè)化的管理模式，提升幕墻裝飾工程的納稅管理能力，助力企業(yè)的有序、穩(wěn)健經(jīng)營。

一、稅務籌劃概述

企業(yè)在日常運營中，對內部事務進行整合，開展專業(yè)性的賬務處理，立足于稅收法律、法規(guī)，嚴格遵守相關的規(guī)章制度，合法、靈活運用稅收優(yōu)惠政策，充分享受相關的稅收政策，實現(xiàn)稅負的降低，從而提高企業(yè)整體的運營效率，實現(xiàn)價值創(chuàng)造。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)對內部管理更加重視，在稅制改革背景下，稅務籌劃工作更是至關重要，融入企業(yè)經(jīng)營的全流程，成為促進企業(yè)經(jīng)營管理效率提升的重要工具。企業(yè)依法納稅是基本義務，必須嚴格遵守相關的稅收制度，以合法、合規(guī)經(jīng)營為前提，開展稅務籌劃工作。從另一視角來看，企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策是基本權利，可通過優(yōu)化內部管理，實現(xiàn)降低稅收負擔。因此，將稅務籌劃工作作為一項重點工作，引入企業(yè)的運營管理中，優(yōu)化內部管理活動、熟練運用稅收優(yōu)惠政策，結合行業(yè)特征，科學地開展稅務籌劃，減少稅收負擔，提高經(jīng)營效率。

整體而言，企業(yè)在實施稅務籌劃過程中，必須立足于地域、行業(yè)，靈活運用稅收優(yōu)惠政策，并針對自身的經(jīng)營實際，例如采購環(huán)節(jié)獲得增值稅專用發(fā)票，從而達到抵扣進項稅的目的。

二、幕墻裝飾企業(yè)開展稅務籌劃的必要性

幕墻裝飾工程行業(yè)屬于建筑業(yè)，本身管理具有一定的復雜性，應通過實施稅務籌劃工作，熟悉相關的稅收優(yōu)惠政策，并強化納稅意識，著力于提升管理水平。

（一）降低企業(yè)稅負

當前，隨著房地產行業(yè)的迅速發(fā)展，幕墻裝飾行業(yè)作為相關產業(yè)，也迎來了良好的發(fā)展契機，與此同時，由于幕墻裝飾工程行業(yè)的準入門檻較低，形成了激烈的競爭格局。幕墻裝飾工程行業(yè)以合法、合規(guī)為前提，靈活掌握稅收優(yōu)惠政策，對經(jīng)營活動進行規(guī)劃，既要保障依法納稅，履行賦稅義務，又要充分享受稅收政策，保證籌劃工作的合理性，減少稅負。從企業(yè)運營視角來看，稅負是對外支出的費用，可將其視為企業(yè)運營的成本。在幕墻裝飾企業(yè)中通過優(yōu)化內部管理，對各個環(huán)節(jié)實施規(guī)劃，例如，存貨成本計量選擇合適方法，加強對增值稅專用發(fā)票的管理等，通過統(tǒng)籌管理合理安排資金，避免工作發(fā)生失誤，并充分享受稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅負。

（二）降低工程經(jīng)營風險

現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著形形色色的風險。對于幕墻裝飾工程而言，隨著工程量大、技術復雜，在實施經(jīng)營管理中也呈現(xiàn)出復雜性、繁瑣性。在幕墻裝飾工程中開展稅務籌劃，能夠站在全局性的高度對內部各項管理工作進行梳理，進而全面提升工程效益，有效降低經(jīng)營風險。首先，不僅僅是涉稅賬目的處理與規(guī)劃，而是將稅務籌劃工作與各項業(yè)務活動、管理活動進行有機融合。例如，在采購環(huán)節(jié)，實施供應商清單管理提高議價能力，并獲得增值稅專用發(fā)票，實現(xiàn)后續(xù)進項稅額的抵扣。其次，統(tǒng)籌工程內部各項事務，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中潛在的風險點，并采取積極的措施減少經(jīng)營風險。幕墻裝飾工程在運營中涉及的環(huán)節(jié)多，施工周期長，對內部事務進行統(tǒng)籌，不僅能降本增效，還能夠提升管理效率，防范風險。最后，立足于供應鏈視角，加強與鏈上供應商、銷售商、客戶等的聯(lián)系，對外與銀行、保險等單位的協(xié)作，構建利益聯(lián)盟，優(yōu)化鏈上資源配置，從而提升幕墻裝飾工程的經(jīng)營效率。例如，一些大型的項目可能存在融資需求，更要加強內部管理，才能夠符合銀行借貸的準入門檻。通過構建競合關系，也能夠共同抵御市場風險，通過動態(tài)識別潛在風險點并采取積極措施，提升企業(yè)的經(jīng)營效率，防范風險。

（三）提升工程管理效果

幕墻裝飾工程管理復雜，尤其是近年來隨著工程規(guī)模擴大、技術工藝復雜，不僅增加了工程施工的難度，也增加了管理難度。在工程項目管理中引入稅務籌劃工作，并與財務管理、業(yè)務管理等進行有機銜接，全面掌握工程項目的各個環(huán)節(jié)，包括供應商選擇、采購管理、物資生產領用管理、賬目處理、應收賬款管理等，由此，全面提升項目工程的管理質量與效率，提高幕墻裝飾工程項目的經(jīng)濟效益。隨著幕墻裝飾工程項目的復雜性提升，通過優(yōu)化內部流程，能夠強化相關部門、項目施工組間的溝通與協(xié)作，通過內部協(xié)調、資源優(yōu)化配置，能夠提升工程項目的管理效果。

三、幕墻裝飾工程稅務籌劃的核心環(huán)節(jié)

2016年我國全面實施“營改增”，給建筑行業(yè)的稅務管理造成巨大的影響。幕墻裝飾工程企業(yè)屬于建筑行業(yè)，在實施稅務籌劃過程中，應結合行業(yè)的經(jīng)營特點，對需要關注的核心環(huán)節(jié)進行分析。

（一）增值稅發(fā)票的抵扣管理

幕墻裝飾工程項目存在工程材料多、數(shù)量大、品種多的情況，而工期則視工程的復雜程度確定，有的工期長、有的工期短，原材料采購管理存在復雜性。一些幕墻裝飾工程企業(yè)在材料采購過程中，上游供應商數(shù)量較多，呈現(xiàn)出分散性的特點，尤其是由于材料品種多，部分少量的采購活動不規(guī)范，例如，采購人員隨意選擇供應商，未對供應商的資質進行審查。因此，在采購環(huán)節(jié)獲得的增值稅發(fā)票來自各行各業(yè)，給管理造成了難度。例如，一些少量物資的采購，采購人員直接選擇了小規(guī)模納稅人，在開具增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)，雖然能夠通過稅務部門代開獲得發(fā)票，但不能作為進項稅額抵扣，增加了企業(yè)的稅負。又如，一些供應商開具發(fā)票時，產品種類與采購材料的種類不同，導致在進行進項稅額抵扣中，若事后發(fā)現(xiàn)雖然能夠作廢并重新開具，但給工程的財稅管理工作造成困難。整體而言，在“營改增”稅制改革背景下，幕墻裝飾工程要優(yōu)化稅務管理，必須聚焦于增值稅發(fā)票管理，才能夠合法、合規(guī)實現(xiàn)進項稅額的抵扣，進而實現(xiàn)更好的經(jīng)濟效益。

（二）異地預繳稅款問題

隨著房地產行業(yè)的迅速發(fā)展，幕墻裝飾工程企業(yè)迎來了良好的發(fā)展契機，也呈現(xiàn)出工程項目跨地域施工的情況，且工程施工流動作業(yè)的現(xiàn)象較為普遍。通常，開展跨區(qū)域工程項目的建設，會在施工項目所在地預繳部分增值稅。對于幕墻裝飾工程企業(yè)而言，往往是多個工程項目同期建設，跨區(qū)域開展工程項目便面臨著預繳稅款的情況，且不同地域間不能夠進行抵減。這勢必會給整個企業(yè)的經(jīng)營造成影響，占用大量的流動資金，也會增加后續(xù)納稅清繳的工作量。且各地對稅源的重視，無形之間還會給幕墻裝飾工程造成管理成本的上升。由此，幕墻裝飾工程企業(yè)在實施跨地域經(jīng)營中，要關注異地預繳稅款的問題，在開展稅務籌劃中，必須能夠熟悉、靈活運用相關的政策。

（三）合作模式管理問題

當前，幕墻裝飾工程行業(yè)在經(jīng)營中也面臨著嚴峻的競爭格局，對于一些大型項目而言，采用合作模式的根本目的在于實現(xiàn)相關者利益最大化。然而，當前工程項目的合作模式發(fā)展還不成熟，且受到管理粗放的局限，無論是在工程管理還是在稅務籌劃過程中，都面臨著諸多的風險點，是幕墻裝飾工程企業(yè)需要關注的問題。

四、幕墻裝飾工程稅務籌劃的實施策略

（一）樹立正確的法律意識和依法納稅理念

幕墻裝飾工程項目在開展稅務籌劃過程中，要樹立依法納稅意識，主動熟悉和了解國家相關的稅收政策。尤其是涉及地區(qū)、行業(yè)的相關政策，加強內部管理，減少和消除偷逃稅的行為，依法合規(guī)經(jīng)營。近年來，國家嚴厲打擊偷逃稅行為，也加強了相關法律的普及。幕墻裝飾工程企業(yè)在樹立依法納稅意識的基礎上，要強化內部管理的合規(guī)化，聚焦于稅務籌劃的核心環(huán)節(jié)，如增值稅管理、成本核算、跨區(qū)域經(jīng)營預繳稅款等，全面著手推進稅務籌劃，提升管理效率，依法實現(xiàn)稅負的降低。

（二）實施集中采購業(yè)務模式

幕墻裝飾工程項目在施工過程中，存在著原材料品種多、數(shù)量大，甚至還會跨區(qū)域經(jīng)營等現(xiàn)象。聚焦于加強增值稅發(fā)票的管理能夠保證進項發(fā)票合規(guī)，采用集中采購模式，能夠優(yōu)化企業(yè)的管理流程，降低成本和涉稅風險。一方面，裝飾工程材料成本約占60%，對于大型工程項目而言，在采購材料環(huán)節(jié)涉及的金額大，通過集中采購，能夠有效降低采購成本，提升工程項目的經(jīng)濟效益。另一方面，通過集中采購模式，加強供應商的管理，多方競價，獲得合規(guī)的增值稅發(fā)展。如制定供應商清單，對其經(jīng)營區(qū)域、資質、信譽、產品種類、質量、價格等進行綜合考量，選擇一般納稅人作為長期合作伙伴，避免虛開增值稅發(fā)票的風險。在城市化進程加快背景下，幕墻裝飾企業(yè)將會迎來良好的發(fā)展契機，由此，加強采購業(yè)務管理，能夠從源頭上優(yōu)化成本管控，并實現(xiàn)稅負降低。引入價值鏈的管理思維，將幕墻裝飾工程企業(yè)的運營鏈上的相關企業(yè)聯(lián)系在一起，建立長期合作關系，從而提升資金的使用效率，保障企業(yè)運營資金的充足。

（三）加強增值稅發(fā)票管理

幕墻裝飾工程企業(yè)納入“營改增”的范疇后，實行“以票控稅”、環(huán)環(huán)抵扣的政策，在日常的稅務管理過程中，必須加強對增值稅發(fā)票的管理，自我查證、自我保護，準確匯總申報數(shù)據(jù)，在依規(guī)、合法的前提下完成申報納稅工作。

無論是在銷項抵扣、還是在進項統(tǒng)計中，幕墻裝飾工程企業(yè)均應重點關注增值稅發(fā)票的保管與抵扣工作。選派專業(yè)能力較強的財稅人員，專職開展稅務籌劃工作，規(guī)范發(fā)票的使用與管理，依規(guī)、按時進行申報納稅，在項目完工后的清算環(huán)節(jié)，積極與稅務部門對接，做好收尾工作。特別是隨著稅票管理進入云核查時代，財稅人員在實施增值稅發(fā)票管理中，要對真實性進行查證、審核，強化內部管理、優(yōu)化管理細節(jié)，全面提升運營效率，培育競爭優(yōu)勢。例如，在采用分包形式進行工程項目施工時，要充分考慮業(yè)主的付款時點，進而展開稅務籌劃工作，盡可能使銷項、進項稅額同期匹配，通過抵扣能夠降低當期稅負支出，以幫助企業(yè)保證充足的現(xiàn)金流。整體而言，財稅人員在開展稅務籌劃過程中，要加強增值稅發(fā)票管理，熟悉相關的稅收政策，了解行業(yè)的經(jīng)營特征統(tǒng)籌全局，從而在合法、合規(guī)的前提下，靈活運用稅收政策，減輕企業(yè)的稅收負擔。

（四）規(guī)范合作項目業(yè)務流程

隨著房地產行業(yè)的迅速發(fā)展，一些大型的商業(yè)實體建設陸續(xù)推進，幕墻裝飾工程項目規(guī)模也呈現(xiàn)增大的態(tài)勢，在采用合作方式開發(fā)時，要規(guī)范業(yè)務流程，嚴格按照相關的政策進行資金及核算管理。例如，工程項目上的發(fā)包方在收到增值稅的專用發(fā)票后，直接向合作方賬戶支付工程款項，而不能采用委托支付的方式。且工程項目的合作方式不同，在增值稅的稅率計算方面也存在差異。由此，財稅人員必須加強專業(yè)學習，熟悉相關的稅收政策。同時，幕墻裝飾企業(yè)在推進稅務籌劃工作中，既要優(yōu)化內部業(yè)務流程，還要加強與稅務機關的聯(lián)系，熟悉最新的稅務政策，將理論學習與操作實踐相結合，從而提升財稅人員的專業(yè)勝任能力，更好地立足于幕墻裝飾工程運營實際，優(yōu)化稅務籌劃工作。例如，財稅人員在開展稅務管理中，實際上并非僅僅聚焦于“稅務”，還需要全面了解工程項目、合作模式、資金支付方式、原材料采購等，尤其是業(yè)務模式，后期的發(fā)票開具、稅率選擇、稅務處理等方面存在著差異。由此，從財稅人員的培養(yǎng)來看，需要從多維度著手，使其構建豐富的知識體系，全面統(tǒng)籌幕墻裝飾工程項目的各項工作，進而從整體上優(yōu)化稅務管理、降低稅負成本。

（五）加強增值稅涉稅風險管理

通過對幕墻裝飾工程行業(yè)稅務籌劃的核心環(huán)節(jié)分析可知，在“營改增”背景下，對增值稅發(fā)票的管理至關重要，“以票控稅”的政策對財稅人員的專業(yè)勝任能力提出了更高的要求，一旦出現(xiàn)失誤，可能會給工程項目造成巨大損失。同時，項目的負責人作為第一責任人，也要加強涉稅風險意識。日常企業(yè)在運營過程中，不僅要重視業(yè)務拓展、工程質量，還要兼顧財稅人員及負責人的稅務知識的培訓工作，從而提升幕墻裝飾工程的涉稅風險防范能力。從幕墻裝飾工程行業(yè)的運營來看，在激烈的競爭格局下，必須正視稅務籌劃工作，立足于政策法規(guī)統(tǒng)籌各項工作，并增強風險防御能力。幕墻裝飾企業(yè)要統(tǒng)籌內部的采購活動，聚焦于市場、行業(yè)信息的動態(tài)搜集與分析，全面了解市場供需關系，進而對未來的經(jīng)營進行準確預測，靈活應對市場變化，進而優(yōu)化內部管理。例如，幕墻裝飾企業(yè)在實施稅務籌劃過程中，要兼顧業(yè)務的發(fā)展，通過對市場信息的準確把握與預測，靈活運用稅收政策，采取有效的應對措施，調整存貨量，合規(guī)取得增值稅專用發(fā)票，合理預測資金壓力，降低企業(yè)稅負，提升企業(yè)的運營效率。

五、結語

在經(jīng)濟縱深發(fā)展背景下，現(xiàn)代企業(yè)面臨著復雜環(huán)境。對于幕墻裝飾工程企業(yè)而言，對外競爭激烈、對內管理復雜，要優(yōu)化內部管理、防范工程項目風險、提升經(jīng)濟效益，實施稅務籌劃具有必要性，應結合國家政策持續(xù)推進稅務管理?！盃I改增”對幕墻裝飾工程企業(yè)的影響較大，企業(yè)要樹立稅務籌劃的管理思維，并對工程項目的各個環(huán)節(jié)進行重新梳理與審視，應立足于工程項目資金的流動方向，將稅務籌劃工作融入各個細節(jié)中，聚焦于核心環(huán)節(jié)提出具體的實施策略，包括樹立正確的法律意識和依法納稅理念、實施集中采購業(yè)務模式、加強增值稅發(fā)票管理、規(guī)范合作項目業(yè)務流程、加強增值稅涉稅風險管理等，進而全方位優(yōu)化內部管理，提升稅務管理的效率，實現(xiàn)稅負降低及效率提升。