住房公積金會計(jì)核算常見問題分析及對策探討

吳曉松

江西省撫州市住房公積金管理中心

我國的住房公積金制度從1996 年開始正式實(shí)行，其構(gòu)成了我國社會保障體系當(dāng)中，非常關(guān)鍵和重要的一環(huán)，不論是對于民生住房還是對于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，都具有重要的作用意義。就職工群眾而言，依靠住房公積金能夠大大減輕其購房、住房的經(jīng)濟(jì)壓力，站在房地產(chǎn)市場的角度來講，住房公積金又極大的促進(jìn)了其繁榮發(fā)展。會計(jì)核算能夠?yàn)樽》抗e金的管理和風(fēng)險(xiǎn)防范提供必要的依據(jù)，對保證住房公積金的長遠(yuǎn)、健康運(yùn)行來說不可或缺，并間接影響到了我國的民生住房與社會經(jīng)濟(jì)。所以，應(yīng)將對住房公積金的會計(jì)核算作為一項(xiàng)重大課題，切實(shí)做好相關(guān)的研究、探討與實(shí)踐工作。一方面既要深入理解到住房公積金會計(jì)核算的重要，客觀認(rèn)識當(dāng)前住房公積金會計(jì)核算中存在的問題，另一方面更要采取科學(xué)、有效的住房公積金會計(jì)核算應(yīng)對策略，提升住房公積金會計(jì)核算工作的成效與質(zhì)量。

一、住房公積金會計(jì)核算的重要性

會計(jì)核算是會計(jì)最為基礎(chǔ)和關(guān)鍵的一項(xiàng)職能，其指的是以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記賬、算賬和報(bào)賬，為相關(guān)會計(jì)信息使用者提供決策所需的會計(jì)信息。之所以住房公積金會計(jì)核算具有高度的重要性，主要來源于住房公積金其自身的性質(zhì)。住房公積金不僅是我國社會保障體系的組成部分之一，而且是其中非常重要的一環(huán)，依靠住房公積金既可以促進(jìn)職工群眾購房消費(fèi)，緩解他們在購房、住房上的經(jīng)濟(jì)壓力，同時(shí)還可以推動我國住房分配貨幣化、市場化，有助于房地產(chǎn)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。住房公積金本質(zhì)上來講，是由國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、民營企業(yè)和各類社會團(tuán)體等，及其職工一起繳存的長期住房儲金，屬于繳存者集體，代表著集體利益，并且具有長期性、互助性及保障性三大基本特征。自1996年正式實(shí)施住房公積金制度至今，我國的住房公積金制度不斷完善，市場化的管理水平有了明顯的提升，完全適應(yīng)了當(dāng)前的市場環(huán)境，有效地發(fā)揮出了其在住房保障方面的作用價(jià)值。但住房公積金的資金龐大，收支結(jié)構(gòu)及賬目復(fù)雜，不論是客觀疏忽，還是主觀上的刻意為之，都可能引發(fā)如經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。這就會導(dǎo)致集體利益受損，甚至引發(fā)社會對住房公積金的負(fù)面輿論和信任危機(jī)，影響到住房公積金的長遠(yuǎn)、健康運(yùn)行以及民生住房和社會經(jīng)濟(jì)。住房公積金會計(jì)核算的重要性在于，其能夠以量化的方式準(zhǔn)確反映住房公積金的經(jīng)濟(jì)活動情況，為住房公積金的管理和風(fēng)險(xiǎn)防范，提供科學(xué)、準(zhǔn)確與詳實(shí)的依據(jù)。這樣才能使住房公積金的運(yùn)行更加高效、穩(wěn)定，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保障集體利益，發(fā)揮出更大的社會價(jià)值。

二、住房公積金會計(jì)核算常見問題

（一）住房公積金會計(jì)核算歸集管理難度大

現(xiàn)階段，我國各地的住房公積金管理中心，普遍采用的是“一行一戶”的方式對資金進(jìn)行管理，詳細(xì)來說就是住房公積金涉及到的所有業(yè)務(wù)收付，都需要經(jīng)由統(tǒng)一的銀行賬戶進(jìn)行統(tǒng)一的核算與管理。不過從現(xiàn)實(shí)情況來看，由于如今繳存住房公積金的單位和人數(shù)越來越多，所以住房公積金會計(jì)核算的歸集管理難度也越來越大，主要原因是歸集工作量的增多，加重了會計(jì)工作人員的工作壓力，歸集工作效率明顯降低，影響了會計(jì)核算的正常進(jìn)程。

（二）住房公積金會計(jì)核算賬目重復(fù)性強(qiáng)

其實(shí)，我國對于住房公積金的會計(jì)核算工作一直以來都較為重視，制定了諸多的會計(jì)核算賬目，旨在全面、詳細(xì)地掌握和了解住房公積金的運(yùn)行情況。不過需要客觀認(rèn)識到的一點(diǎn)是，這些諸多的會計(jì)核算賬目，不少都存在著重復(fù)性，這就意味著會計(jì)人員需要進(jìn)行相應(yīng)的重復(fù)作業(yè)，加大了對會計(jì)人員的工作壓力，而且也會使得最終的會計(jì)核算信息變得較為混亂，不利于對核算信息的高效利用。

（三）住房公積金會計(jì)核算歸檔任務(wù)過重

目前，我國大多數(shù)住房公積金管理中心的會計(jì)核算檔案依然以紙質(zhì)為主，如各種紙質(zhì)的單據(jù)、憑證和銀行回執(zhí)單以及會計(jì)核算報(bào)表等。這些紙質(zhì)檔案的信息密度低、空間占用大，不僅歸檔時(shí)會給工作人員帶來很大的壓力，同時(shí)后期的檔案調(diào)用、開發(fā)也存在很大的難度，會降低檔案的利用效率。當(dāng)然，紙質(zhì)檔案與電子檔案雙軌并行的歸檔方式，在目前也已經(jīng)越來越普及，不過對紙質(zhì)檔案的歸檔，依然構(gòu)成了會計(jì)核算中的一大常見問題。

（四）住房公積金會計(jì)核算信息化水平較低

住房公積金會計(jì)核算是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，而且涉及到了大量的數(shù)據(jù)運(yùn)算、分析，依靠經(jīng)驗(yàn)豐富的工作人員固然可以完成最基本的核算工作，但效率較低，而且難以從大量的數(shù)據(jù)中獲取到盡可能多的有用信息。隨著信息化技術(shù)在住房公積金會計(jì)工作中的應(yīng)用，提高了住房公積金會計(jì)工作的電算化、自動化水平，這樣的現(xiàn)狀得到了一定的改善。不過就信息化技術(shù)當(dāng)前能夠達(dá)到的技術(shù)高度來講，住房公積金會計(jì)核算的信息化水平依然較低，未能對住房公積金會計(jì)核算工作的開展起到最大化的輔助作用。

三、住房公積金會計(jì)核算的對策

（一）實(shí)行住房公積金會計(jì)核算集成歸集管理

住房公積金的網(wǎng)上業(yè)務(wù)、前臺業(yè)務(wù)以及后臺財(cái)務(wù)等，可以通過住建部住房公積金資金結(jié)算平臺，經(jīng)由規(guī)定的唯一一個信息化通道，辦理銀行賬戶收付款結(jié)算，實(shí)現(xiàn)了日清日結(jié)，提高了結(jié)算的實(shí)時(shí)性和準(zhǔn)確性。這種通過業(yè)務(wù)來驅(qū)動資金的結(jié)算，再以資金來驅(qū)動記賬的核算方式，還增強(qiáng)了住房公積金的安全保障。不過現(xiàn)階段，我國不同地方采用的住房公積金會計(jì)核算歸集模式并不統(tǒng)一，部分是窗口歸集，部分是由銀行經(jīng)受委托后代為歸集。在這樣的情況下，為了提高住房公積金會計(jì)核算工作的效率，就應(yīng)當(dāng)改變既往并不統(tǒng)一的歸集模式，建立一個統(tǒng)一和集中的平臺，實(shí)行住房公積金會計(jì)核算集成歸集管理。住房公積金會計(jì)核算集成歸集管理的施行應(yīng)當(dāng)從兩個角度做好相關(guān)工作：首先是在縱向上，應(yīng)當(dāng)嘗試將以往獨(dú)立的部分整合為一體。在會計(jì)核算過程當(dāng)中，將同一類型、同一銀行的業(yè)務(wù)整合為一張完整的記賬憑證，將對應(yīng)的業(yè)務(wù)流水明細(xì)，作為憑證原始附件，這可以提高銀行賬務(wù)清算核對的及時(shí)性，還能夠間接地對銀行的歸集額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。其次是橫向上，應(yīng)當(dāng)嘗試對相同類型的、不同銀行賬戶的業(yè)務(wù)進(jìn)行整合管理，這能夠極大提高數(shù)據(jù)收集的完整性，不論是對于會計(jì)核算工作的開展，還是對于后期更為廣泛的數(shù)據(jù)分析來說，都具有重要的價(jià)值。

（二）明確住房公積金會計(jì)核算賬目細(xì)則要點(diǎn)

重復(fù)的賬目對于住房公積金會計(jì)核算，浪費(fèi)了核算資源，只會產(chǎn)生無用的重復(fù)信息，還可能會使會計(jì)核算信息變得混亂。為了改變這樣的情況，應(yīng)當(dāng)對住房公積金會計(jì)核算賬目進(jìn)行簡化，并明確住房公積金會計(jì)核算賬目細(xì)則要點(diǎn)。隨著會計(jì)電算化的推進(jìn)，現(xiàn)目前住房公積金的會計(jì)核算工作已經(jīng)能夠直接在線上進(jìn)行直接操作。由于房公積金會計(jì)核算的信息化水平、智能化水平還較低，所以對于核算中賬目的設(shè)定還需要人工進(jìn)行，這依然會使工作人員面臨較大的工作壓力，而且容易出現(xiàn)賬目不合理、忽視細(xì)節(jié)的情況。第一，在核算過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)符合最基本的細(xì)則規(guī)定，如核算中的賬目可以分為不同的兩種情況，一種是企業(yè)應(yīng)付核算，它的會計(jì)分錄，包括了借貸兩個部分，一部分為制造、生產(chǎn)以及管理成本費(fèi)用，另一部分主要為應(yīng)付職工薪酬。另一種是職工工資中，扣除的繳納住房公積金，這個時(shí)候借貸部分依然分為兩個組成部分，一是個人應(yīng)付額度，二是職工應(yīng)付薪酬。通過制定一致的管理制度、管理辦法，能夠?yàn)楹怂愎ぷ鞯拈_展，提供規(guī)范的依據(jù)。核算過程當(dāng)中，采用借貸記賬法處理相關(guān)數(shù)據(jù)的時(shí)候，需要按照賬目編號，嚴(yán)格、仔細(xì)的做好標(biāo)記工作，不能因?yàn)橹饔^或客觀上原因，造成相關(guān)信息錯誤，致使編號不正確。在填制會計(jì)憑證、登記賬目信息的過程當(dāng)中，同樣需要根據(jù)相關(guān)管理要求，規(guī)范的填寫名稱，避免給后期的相關(guān)工作帶來影響、造成不便；第二，關(guān)于會計(jì)賬目分類，我國的《住房公積金財(cái)務(wù)管理辦法》實(shí)際也給出了較為詳細(xì)的規(guī)定和說明，其中資產(chǎn)類科目若干、負(fù)債類科目若干、凈資產(chǎn)科目若干。而且其中的所有科目信息，都設(shè)定了明確和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范，對于會計(jì)人員核算工作的落實(shí)，以及對數(shù)據(jù)的匯總、分析，都具有重要的指導(dǎo)作用；第三，需要專門根據(jù)住房公積金的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化會計(jì)核算管理的措施、方法，以提高核算工作的針對性。例如可以借助信息化技術(shù)的功能和優(yōu)勢，設(shè)置業(yè)務(wù)流水輔助明細(xì)賬，使之能夠與總賬、明細(xì)賬及記賬憑證保持對應(yīng)和聯(lián)動，動態(tài)更新賬目信息。這對于會計(jì)核算的相關(guān)數(shù)據(jù)查詢來說非常的便捷、高效，而且有助于實(shí)現(xiàn)賬賬相符、賬證相符，可以規(guī)避期間可能出現(xiàn)的各種問題。不過需要注意的一點(diǎn)是，對于住房公積金會計(jì)核算賬目的精簡，不能隨意為之，要經(jīng)過全面的考慮，以免導(dǎo)致關(guān)鍵信息不全的問題出現(xiàn)。

（三）進(jìn)一步推廣電子檔案的應(yīng)用

在住房公積金的會計(jì)核算過程當(dāng)中，會產(chǎn)生大量的檔案，按照傳統(tǒng)的方式，以紙質(zhì)檔案進(jìn)行歸檔存放，會引發(fā)諸多問題。如檔案的收集、整理、歸檔難度大，任務(wù)繁重，而且紙質(zhì)檔案會面臨非常多的安全威脅，水、火、蟲等，都可能導(dǎo)致檔案受損，信息丟失。更為重要的是，紙質(zhì)檔案的調(diào)用效率非常低，會使住房公積金會計(jì)核算檔案的價(jià)值受限。所以，應(yīng)進(jìn)一步推廣電子檔案的應(yīng)用，有效擴(kuò)充數(shù)據(jù)存儲空間，而且還可以對結(jié)算系統(tǒng)中產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總處理。一般情況下，在建檔時(shí)應(yīng)當(dāng)先行對會計(jì)科目的賬號信息進(jìn)行清算。面對公積金貸款用戶，應(yīng)當(dāng)先行對會計(jì)科目進(jìn)行編號。而后需要將職工簽署的“公積金貸款合同”及其借據(jù)憑證采用電子掃描拍攝的方式，將其整理成電子數(shù)據(jù)，并注重原始數(shù)據(jù)的保存。通過掃描技術(shù)，對所有的電子檔案信息，做好細(xì)致的校對，對于格式性較強(qiáng)的信息，可以直接利用信息化技術(shù)進(jìn)行自動審核，對于格式性較弱，且較為敏感和重要的信息，則需要人工審核。有了電子檔案之后，會計(jì)人員在核算過程當(dāng)中，不論是對于記賬還是清賬，都可以更加便捷、高效和準(zhǔn)確。還可以開設(shè)微信公眾號，待用戶綁定個人賬戶后，即可在發(fā)生賬戶變動時(shí)及時(shí)從公眾號平臺發(fā)送。在公示界面上多展示“業(yè)務(wù)日期”、“業(yè)務(wù)類型”、“發(fā)生額”、“當(dāng)前額”、“備注”等內(nèi)容，確保會計(jì)人員能夠及時(shí)從電子檔案數(shù)據(jù)的整理過程中妥善處理會計(jì)數(shù)據(jù)，也能實(shí)時(shí)獲取用戶反饋，對錯誤數(shù)據(jù)加以改正。因此，將紙質(zhì)版檔案轉(zhuǎn)化為電子檔案，能夠節(jié)省投資資金，而且提高會計(jì)核算精確度以及工作效率，有利于促進(jìn)公積金業(yè)務(wù)的優(yōu)化發(fā)展。在推廣電子檔案的同時(shí)，還需要做好對住房公積金會計(jì)核算檔案的信息安全工作，通過對入侵檢測、防火墻以及數(shù)據(jù)備份技術(shù)的綜合應(yīng)用，來強(qiáng)化檔案的安全保障，防止檔案丟失、損壞，對今后的相關(guān)工作造成不便。

（四）提升住房公積金會計(jì)核算的信息化水平

現(xiàn)如今，信息化技術(shù)已經(jīng)在全球社會的各個行業(yè)、領(lǐng)域當(dāng)中實(shí)現(xiàn)了全面的普及與滲透，而且從功能上來講，當(dāng)前的信息化技術(shù)也非常的強(qiáng)大，尤其是其超高的數(shù)據(jù)運(yùn)算、分析能力，更是給各行各業(yè)都帶來了巨大的變革，推動了整個社會的進(jìn)步與發(fā)展。住房公積金會計(jì)核算工作的開展，本質(zhì)上來說就是在做數(shù)據(jù)的工作，因此在實(shí)際的住房公積金會計(jì)核算工作當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)重視并加大對信息化技術(shù)的應(yīng)用深度，提升住房公積金會計(jì)核算的信息化水平，將住房公積金會計(jì)核算落實(shí)的更為高效、精確、細(xì)致。當(dāng)前，住房公積金會計(jì)核算中的記賬、報(bào)表編制等一般性工作，都已經(jīng)可以由信息化技術(shù)代為完成，會計(jì)人員的工作變得更為輕松，效率也明顯的提高，可能發(fā)生的疏忽和錯誤也更少。但需要認(rèn)識到的是，會計(jì)核算工作的內(nèi)容遠(yuǎn)不止于此，同時(shí)信息化技術(shù)的能力水平也不止于此。住房公積金會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)具備更加全面的服務(wù)職能，要能夠在住房公積金管理和風(fēng)險(xiǎn)防范等一系列工作當(dāng)中發(fā)揮出參考、指導(dǎo)作用。因?yàn)閿?shù)據(jù)之間的聯(lián)系是非常復(fù)雜的，單純提供紙面數(shù)據(jù)，并不一定就能夠讓管理人員掌握到關(guān)鍵信息，可能做出錯誤的決策。此時(shí)，就更需要應(yīng)用好信息化技術(shù)來做好相關(guān)工作，將大數(shù)據(jù)技術(shù)引入到住房公積金會計(jì)核算工作中來，通過構(gòu)建適用于住房公積金會計(jì)核算的人工智能模型，來代替會計(jì)人員對數(shù)據(jù)進(jìn)行深度的分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中隱藏的關(guān)鍵信息。這樣一來，就可以為住房公積金的管理和風(fēng)險(xiǎn)防范等提供更有價(jià)值的信息，保證相關(guān)決策的正確性、合理性，保證住房公積金安全、可靠地運(yùn)行。

四、結(jié)語

住房公積金會計(jì)核算工作的開展，具有高度的重要性，對促進(jìn)住房公積金管理和風(fēng)險(xiǎn)防范來說，不可或缺。為此，應(yīng)在客觀分析住房公積金會計(jì)核算常見問題的基礎(chǔ)上，采取科學(xué)、合理的應(yīng)對策略。以不斷提高住房公積金會計(jì)核算工作的成效和質(zhì)量，為住房公積金的管理和風(fēng)險(xiǎn)防范提供精準(zhǔn)的依據(jù)，使住房公積金的運(yùn)行更加高效、穩(wěn)定，發(fā)揮出更大的社會價(jià)值。