新形勢下高校實施財務(wù)管理一體化探討

馬 蓓

深圳大學(xué)

引言

高校作為社會經(jīng)濟活動的重要組成部分，具有資金規(guī)模較大、經(jīng)費來源多元化、業(yè)務(wù)門類多樣化的特點。高校應(yīng)轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，由財務(wù)記錄向分析決策發(fā)展，由傳統(tǒng)財務(wù)管理向管理一體化方向轉(zhuǎn)變，降低內(nèi)部管理成本，切實提高教育經(jīng)費使用效率，提升教育財務(wù)治理效能。

財務(wù)管理一體化是一項系統(tǒng)工程，是管理和技術(shù)的有效整合。具體表現(xiàn)為財務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程全面打通，盡量避免人為因素和重復(fù)性工作，實現(xiàn)信息互認共享，以業(yè)務(wù)事件觸發(fā)財務(wù)管理全過程，在新時期數(shù)智化信息技術(shù)推動下，實現(xiàn)高校財務(wù)治理現(xiàn)代化。財務(wù)管理一體化具有專業(yè)化、協(xié)同化、統(tǒng)一化和智能化的特點，最終助力高校戰(zhàn)略實現(xiàn)，為頂層決策提供支持。

一、高校財務(wù)管理一體化的必要性

（一）“雙一流”建設(shè)的內(nèi)在需要

國務(wù)院《統(tǒng)籌推進世界一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)總體方案》（國發(fā)［2015］64 號）指出“推動一批高水平大學(xué)和學(xué)科進入世界一流行列或前列，加快高等教育治理體系和治理能力現(xiàn)代化……促進高等教育內(nèi)涵發(fā)展”，廣東省《高等教育“沖一流、補短板、強特色”提升計劃實施方案》（粵教科函［2018］119 號）明確要求“堅持深化改革，聚焦制約高等教育內(nèi)涵式發(fā)展的體制機制障礙，提升高校治理能力”。何謂“內(nèi)涵式發(fā)展”？“內(nèi)涵式發(fā)展”就是以提高質(zhì)量為核心，是“雙一流”高校建設(shè)的重要目標。高校財務(wù)管理一體化能夠促進財務(wù)預(yù)算、核算和決算等縱向延伸，以及財務(wù)與業(yè)務(wù)橫向整合，有效優(yōu)化資源配置，降低內(nèi)部管理成本，提高資金使用質(zhì)量，推動財務(wù)治理決策化，高校治理內(nèi)涵化。

（二）財政“預(yù)算管理一體化”的改革要求

為加快現(xiàn)代財政制度改革，近年來，財政部相繼印發(fā)《預(yù)算管理一體化規(guī)范（試行）》、《關(guān)于進一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》和《關(guān)于推廣實施中央預(yù)算管理一體化建設(shè)的通知》，在全國范圍內(nèi)推行“預(yù)算一體化”系統(tǒng)。“預(yù)算一體化”以預(yù)算管理為基礎(chǔ)，大致將以前的預(yù)算編制、資金支付、資產(chǎn)管理、部門決算、績效評價等業(yè)務(wù)整合為一體，運用現(xiàn)代化的信息手段，將統(tǒng)一的規(guī)則嵌入系統(tǒng)中，提高財政管理標準化和自動化水平。為更好落實財政“預(yù)算一體化”管理要求，高校應(yīng)分析借鑒財政改革內(nèi)涵，同時結(jié)合自身實際和業(yè)務(wù)特點，將傳統(tǒng)財務(wù)管理向財務(wù)一體化邁進，同步推進高校財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)系統(tǒng)集成，協(xié)同高效，才能進一步完成“預(yù)算管理一體化”工作要求。

二、高校財務(wù)管理一體化的現(xiàn)實困境

（一）預(yù)算管理不夠規(guī)范

由于高校項目眾多，經(jīng)費管理部門不一，現(xiàn)實中常常出現(xiàn)預(yù)算項目多頭管理、重復(fù)安排經(jīng)費的現(xiàn)象，如某項目年初部門預(yù)算已有安排經(jīng)費，校內(nèi)其他職能部門專項經(jīng)費中可能又有安排，在原有的信息技術(shù)下很難一鍵生成查詢和提示，需要人工進行線下表單管理，預(yù)算管理的源頭控制作用不顯著，落實不夠細致，導(dǎo)致高校財務(wù)管理一體化的實現(xiàn)基礎(chǔ)比較薄弱。

（二）財務(wù)管理流程標準化程度不高

標準化是實施財務(wù)管理一體化的必備條件。由于項目管理滯后，儲備能力不足，導(dǎo)致校外預(yù)算（即報財政部門預(yù)算）和校內(nèi)預(yù)算項目匹配程度低，標準不夠統(tǒng)一，形成“兩套預(yù)算”的現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行（即賬務(wù)處理和資金支付等）形成了一定的偏離度，需要對年初預(yù)算指標等要素進行人為調(diào)整，導(dǎo)致財務(wù)管理很難實現(xiàn)統(tǒng)一協(xié)同。

（三）財務(wù)和業(yè)務(wù)融合度不高

高校業(yè)務(wù)模塊包括人事、教務(wù)、科研和學(xué)工等，業(yè)務(wù)模塊和財務(wù)模塊大都相互獨立，割裂了信息流動，也沒有形成信息共享。財務(wù)和業(yè)務(wù)融合度不高降低了內(nèi)部管理效率，不利于財務(wù)一體化業(yè)務(wù)流程再造。

（四）信息化水平不夠高

近年來，高校越來越重視財務(wù)信息化水平，但多為各自為政，沒有打通融合，很多業(yè)務(wù)流程存在重復(fù)和遺漏的特點，不夠智能和高效，無形中增加了內(nèi)部管理成本。財務(wù)一體化系統(tǒng)勢在必行，也是實現(xiàn)實現(xiàn)高校內(nèi)部控制的有效途徑。

三、高校實施財務(wù)管理一體化探討

財務(wù)一體化管理目標通過事件驅(qū)動，觸發(fā)業(yè)務(wù)審批和財務(wù)流程全過程，通過業(yè)務(wù)流程再造和技術(shù)智能化實現(xiàn)財務(wù)一體化管理。業(yè)務(wù)口和財務(wù)口可根據(jù)職責(zé)分配建立數(shù)據(jù)查詢、分析、決策功能，準確完整地反映高校經(jīng)濟活動，合理分配有限資源。

（一）優(yōu)化管理措施，實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化

廣義上來講，高校財務(wù)管理一體化框架分為財務(wù)業(yè)務(wù)（與經(jīng)濟活動直接相關(guān)）和其他業(yè)務(wù)。財務(wù)業(yè)務(wù)核心環(huán)節(jié)預(yù)算、核算和決算一般由高校計劃財務(wù)部負責(zé)，采購、招標、資產(chǎn)等由招標處、設(shè)備處和資產(chǎn)處負責(zé)。其他業(yè)務(wù)包括人事、科研、教務(wù)以及行政審批等業(yè)務(wù)。高校財務(wù)一體化以財務(wù)核心環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)，融合對接形成統(tǒng)一的校內(nèi)治理體系。

第一層級，落實財務(wù)核心環(huán)節(jié)內(nèi)部協(xié)同統(tǒng)一。

一是重新清理校內(nèi)項目，與財政項目庫口徑保持一致。一般來說，高校上報財政部門的部門預(yù)算（以下稱“校外預(yù)算”），需要進一步細化為校內(nèi)預(yù)算。因此，需要在原有項目管理基礎(chǔ)上，按照財政項目庫要求進行重新分類，將校內(nèi)項目分為人員類項目、運轉(zhuǎn)類項目和特定目標類項目等三大類。在校內(nèi)預(yù)算績效管理系統(tǒng)的項目管理模塊，按照上述三類進行梳理、調(diào)整、歸類和整合，確保后續(xù)預(yù)算申報和預(yù)算執(zhí)行與財政口徑保持一致。

二是做好年初預(yù)算初始化和年中項目管理工作，統(tǒng)一校內(nèi)與校外預(yù)算。校外預(yù)算“二上”前（一般是每年11-12 月），需在校內(nèi)預(yù)算績效管理系統(tǒng)項目管理模塊中，將校內(nèi)預(yù)算（細化到經(jīng)濟科目）按照上級財政部門預(yù)算編制要求，轉(zhuǎn)化成校外預(yù)算。具體方法為將校內(nèi)預(yù)算添加校外預(yù)算相關(guān)要素：項目名稱、功能科目、項目金額、經(jīng)濟科目。校外預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算的邏輯關(guān)系為項目名稱一對多，功能科目一對一，項目金額一對一或一對多。將校內(nèi)預(yù)算與校外預(yù)算按設(shè)置好的四大要素進行匹配，形成項目全覆蓋的預(yù)算草案底稿，錄入到財政部門智慧財政一體化系統(tǒng)中。校內(nèi)預(yù)算初始化工作保證預(yù)算申報落實到經(jīng)濟科目，校內(nèi)項目管理和校外預(yù)算基本保持統(tǒng)一，為后續(xù)會計核算和決算環(huán)節(jié)打下基礎(chǔ)。年中追加項目一般為財政科研項目及上級轉(zhuǎn)移支付項目等，所有項目全部納入到校內(nèi)預(yù)算績效系統(tǒng)項目庫模塊進行管理，確保與決算口徑一致。

三是預(yù)算指標細化至具體項目底級科目。財政部門預(yù)算指標下達后，計劃財務(wù)部將批復(fù)的指標錄入到內(nèi)部預(yù)算績效管理系統(tǒng)項目管理模塊中校外預(yù)算項目經(jīng)濟科目，系統(tǒng)自動讀取并抓取信息，根據(jù)初始化設(shè)置好的匹配關(guān)系，對應(yīng)到校內(nèi)預(yù)算項目的底級科目。預(yù)算績效管理系統(tǒng)將校內(nèi)預(yù)算項目數(shù)據(jù)直接推送至?xí)嫼怂阆到y(tǒng)，會計核算系統(tǒng)根據(jù)接收到的數(shù)據(jù)，自動生成指標憑證。同時，網(wǎng)上報銷系統(tǒng)也自動獲取項目信息。

四是調(diào)整會計核算模塊。第一加強會計科目標準化管理，有效提高預(yù)算項目與會計科目的匹配度，同時確保會計科目與實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)一一對應(yīng)。通過對接上一環(huán)節(jié)項目管理模塊，會計核算和網(wǎng)上報銷項目（細化到經(jīng)濟科目）已完成與預(yù)算項目對應(yīng)。但高校個性化的經(jīng)濟科目如科研版面費、測試費等，外部預(yù)算口徑與國庫支付系統(tǒng)并沒有與之完全對應(yīng)的，那么可在預(yù)算項目經(jīng)濟科目基礎(chǔ)上設(shè)置下級科目，既滿足個性化需要，也保持與預(yù)算統(tǒng)一性。二是會計憑證記載的項目信息要完整全面，并與預(yù)算項目信息保持一致。如每張會計憑證需附上功能科目。做到與預(yù)算環(huán)節(jié)無縫銜接，確保資金支付全面完整反映高校支出情況。

五是建立支出標準體系。由于高校業(yè)務(wù)多樣化，即便同一經(jīng)費項目，根據(jù)實際情況也會有支出標準差異。高?？煽紤]行業(yè)特殊性及地區(qū)差異性等因素，針對具體預(yù)算項目、經(jīng)濟活動事項制訂明確的支出標準，建立一套完整的適合辦學(xué)特色和實際情況的支出標準體系。將統(tǒng)一的支出標準嵌入業(yè)務(wù)流程中，業(yè)務(wù)事項觸發(fā)預(yù)算項目，從而流轉(zhuǎn)至下一環(huán)節(jié)預(yù)算執(zhí)行和資金支付，保證財務(wù)核心環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程順利銜接、前后匹配，項目執(zhí)行的具體內(nèi)容與細化到經(jīng)濟科目的預(yù)算保持統(tǒng)一。

第二層級，完善財務(wù)核心環(huán)節(jié)與其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實時銜接。

高校其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)包括政府集中采購、國有資產(chǎn)管理等。以國有資產(chǎn)管理為例，做到資產(chǎn)存量、資產(chǎn)購置、資產(chǎn)預(yù)算、資金支付有效銜接，完善預(yù)算核算等與資產(chǎn)管理一體化流程。

一是高校資產(chǎn)管理部門做好全校資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。對每一條臺賬資產(chǎn)編碼、資產(chǎn)原值、購買時間和購買型號等信息進行全面記載，確保實物與資產(chǎn)臺賬一一對應(yīng)；二是實施資產(chǎn)分類管理。由項目管理模塊推送數(shù)據(jù)至資產(chǎn)管理模塊，使資產(chǎn)分類與財政資產(chǎn)系統(tǒng)分類保持一致。三是資產(chǎn)新增需求要與資產(chǎn)系統(tǒng)存量信息交互，根據(jù)資產(chǎn)購置配比規(guī)定，超出規(guī)定則無法在預(yù)算系統(tǒng)進行新增申報。四是梳理資產(chǎn)存量，閑置資產(chǎn)可在校內(nèi)進行資產(chǎn)調(diào)配，盤活存量資產(chǎn)，提高使用效率。五是資產(chǎn)新增、資產(chǎn)報廢等信息關(guān)聯(lián)到會計核算系統(tǒng)，會計核算與資產(chǎn)臺賬信息同步更新，實現(xiàn)證賬相符，證實相符，全面準確反映資產(chǎn)信息。同時會計核算計提折舊等會計信息同步返回至資產(chǎn)系統(tǒng)。

第三層級：加強財務(wù)與業(yè)務(wù)信息流動共享。

真正的業(yè)財融合才能實現(xiàn)事件驅(qū)動，這里的“業(yè)”包括高校治理方方面面，財務(wù)管理向橫向拓展，實現(xiàn)真正的一體化，助推高校向現(xiàn)代化治理方向邁進。從高校財務(wù)治理角度出發(fā)，業(yè)務(wù)部門事權(quán)和財權(quán)要相適統(tǒng)一，業(yè)務(wù)規(guī)劃周期與財務(wù)預(yù)算申報周期盡量保持一致，確保校內(nèi)預(yù)算申報準確性，保證后續(xù)業(yè)務(wù)順利流轉(zhuǎn)。

打通部門間信息共享壁壘是實現(xiàn)財務(wù)管理一體化的必要途徑和核心目標。業(yè)務(wù)部門信息與財務(wù)核心模塊全面銜接，實現(xiàn)共享，優(yōu)化業(yè)務(wù)觸發(fā)流程。目前，多數(shù)高校業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如人事部門人事管理系統(tǒng)、財務(wù)部門工資數(shù)據(jù)庫及會計核算系統(tǒng)相互獨立，導(dǎo)致人員經(jīng)費會計核算與人員經(jīng)費預(yù)算和執(zhí)行產(chǎn)生偏差，無法實現(xiàn)業(yè)務(wù)口事件驅(qū)動，因此需要打通信息，消除偏差，才能為財務(wù)管理一體化提供基礎(chǔ)。以高校人員經(jīng)費為例，重新梳理并整合流程如下：人事部門根據(jù)業(yè)務(wù)需求提交業(yè)務(wù)預(yù)算，財務(wù)部門按照財政要求編制年初預(yù)算，同時完成內(nèi)外預(yù)算邏輯對接關(guān)系。預(yù)算執(zhí)行時，人事部門觸發(fā)事項（網(wǎng)上報銷模塊或工資系統(tǒng)模塊），該事項直接關(guān)聯(lián)內(nèi)部項目，同時帶出預(yù)算金額，內(nèi)部項目同時關(guān)聯(lián)外部預(yù)算中基本支出或項目支出，信息傳達至核算系統(tǒng)，自動生成工資憑證（會計核算模塊），進行人為審核后，線下從會計核算系統(tǒng)導(dǎo)出憑證。由于目前財政國庫支付系統(tǒng)沒有開放端口，手動將工資數(shù)據(jù)導(dǎo)入國庫支付系統(tǒng)，形成資金支付及清算，自此該條業(yè)務(wù)完成流轉(zhuǎn)。

業(yè)財融合梳理流程并共享數(shù)據(jù)后，業(yè)務(wù)部門也可一鍵實時查詢并監(jiān)控與之相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)，保證雙向數(shù)據(jù)口徑一致，有效解決數(shù)據(jù)源問題，避開線下溝通帶來的不通暢和低效率，更為對外列報和對內(nèi)分析提供可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（二）數(shù)智化系統(tǒng)支持，實現(xiàn)財務(wù)信息一體化

數(shù)智化系統(tǒng)是實現(xiàn)高校財務(wù)一體化的重要保障。財務(wù)數(shù)智化系統(tǒng)有兩層含義：一是財務(wù)數(shù)字化，即以“大智移云物”數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算和物聯(lián)網(wǎng)等為代表的新一代信息技術(shù)為基礎(chǔ)，打破信息孤島，搭建財務(wù)一體化信息管理系統(tǒng)。二是財務(wù)智能化，實現(xiàn)計算機流程自動化人工智能。在高校財務(wù)信息化范疇中，主要表現(xiàn)為三個層次：

第一層級：優(yōu)化財務(wù)核心業(yè)務(wù)功能。

高校財務(wù)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)包含預(yù)算、財務(wù)報銷、核算和決算等。比如升級優(yōu)化電子發(fā)票及電子檔案等數(shù)據(jù)收集基礎(chǔ)性系統(tǒng)，通過對電子發(fā)票智能識別，不僅能滿足最基本辨別真?zhèn)喂δ?，保證發(fā)票唯一性，避免重復(fù)報銷，還能進一步抓取圖像文字信息，提取發(fā)票中涉及的經(jīng)濟活動基本信息，關(guān)聯(lián)到財務(wù)報銷系統(tǒng)，形成鏈條化和無紙化管理。會計檔案影像化還包括合同等其他原始憑證，通過信息技術(shù)全程留痕，有效防范會計檔案造假帶來的風(fēng)險。

第二層級：加強數(shù)據(jù)交互共享。

高校財務(wù)管理實際工作中，科研管理、差旅等費用報銷業(yè)務(wù)量較大，是經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的主要驅(qū)動事件。開發(fā)與差旅商業(yè)平臺對接接口，教職員工只要觸發(fā)購買機票酒店等動作，按照規(guī)定的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)，自動推送至經(jīng)費電子審批、預(yù)算項目庫模塊以及財務(wù)核算模塊，生成財務(wù)語言，自動生成會計憑證，最后到達支付模塊，從而更好地實現(xiàn)事件驅(qū)動財務(wù)管理的功能。比如高校OA 系統(tǒng)政務(wù)審批模塊，觸動審批完成后，關(guān)聯(lián)到預(yù)算管理模塊，自動完成年中預(yù)算追加動作，再傳送數(shù)據(jù)至?xí)嫼怂隳K，自動完成指標下達工作。打破財務(wù)信息分散現(xiàn)狀，使得財務(wù)模塊互相之間、業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)模塊、業(yè)務(wù)與財務(wù)模塊貫通，數(shù)據(jù)交互共享。同時加強財務(wù)核心業(yè)務(wù)權(quán)限設(shè)置，根據(jù)管理權(quán)限和崗位設(shè)置，確保數(shù)據(jù)安全。

第三層級：為高校各項業(yè)務(wù)提供決策與支持。

一是注重數(shù)據(jù)分類化。財務(wù)管理一體化最終是要為高校戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)，一體化的智能數(shù)據(jù)庫需按照高校教學(xué)、科研、學(xué)工、后勤等業(yè)務(wù)專門分類進行管理和提取，便于業(yè)務(wù)決策提供支持；二是注重數(shù)據(jù)動態(tài)化。數(shù)據(jù)全覆蓋并實時更新。三是注重數(shù)據(jù)便捷化。根據(jù)數(shù)據(jù)權(quán)限，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門可以一站式進入，提取各自所需信息，為發(fā)展提供支持。

高校財務(wù)治理能力對高校高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。在高校新一輪高質(zhì)量內(nèi)涵式發(fā)展和財政預(yù)算一體化改革要求的推動下，高校財務(wù)管理一體化是高校財務(wù)治理的必然趨勢。高校要抓住改革時機，從財務(wù)管理核心環(huán)節(jié)協(xié)同統(tǒng)一、與其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)有效銜接、與其他業(yè)務(wù)版塊信息流動共享、財務(wù)數(shù)智化系統(tǒng)建設(shè)等幾方面著手，由內(nèi)而外，互聯(lián)互通，多層次、分步驟實現(xiàn)財務(wù)治理一體化的管理目標，從而助推高校財務(wù)治理專業(yè)化、協(xié)同化、統(tǒng)一化和智能化，最終推動高等教育內(nèi)涵式可持續(xù)發(fā)展。