提高審計(jì)效率效能研究的思考

張瑞芳

科技創(chuàng)新專項(xiàng)資金審計(jì)簡(jiǎn)述

陜西省近年來(lái)以秦創(chuàng)原創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)平臺(tái)建設(shè)為牽引，積極探索具有陜西特色優(yōu)勢(shì)的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展新路徑，科技創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)投入不斷提升，因此重視及加強(qiáng)科技創(chuàng)新資金專項(xiàng)審計(jì)勢(shì)在必行。

科技專項(xiàng)審計(jì)主要內(nèi)容包括國(guó)家和地區(qū)出臺(tái)的重大科技政策和重要科技相關(guān)制度落實(shí)情況、國(guó)家和地區(qū)的財(cái)政科技資金使用情況，一般具有較強(qiáng)的政策性、針對(duì)性，內(nèi)容較為豐富，不僅要對(duì)資金的真實(shí)合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)效果、使用效益進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，還要對(duì)科技資金申報(bào)及分配等環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

當(dāng)前影響科技專項(xiàng)資金審計(jì)效率效能提升要素及問(wèn)題

（一）地方政府配合度低，科技專項(xiàng)審計(jì)缺乏重視?？萍紕?chuàng)新專項(xiàng)資金撥付脈絡(luò)較為清晰，審計(jì)過(guò)程中需要得到各部門的多方協(xié)調(diào)及業(yè)務(wù)指導(dǎo)才能順暢進(jìn)行。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)部分部門配合度低下，搪塞、推遲等理由阻礙審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)取證及進(jìn)一步查找問(wèn)題，容易造成對(duì)問(wèn)題事項(xiàng)的認(rèn)識(shí)不客觀不全面，從而導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不完整、定性定責(zé)不準(zhǔn)確、出現(xiàn)反復(fù)補(bǔ)證等質(zhì)量問(wèn)題。

（二）審計(jì)重難點(diǎn)不齊全，審計(jì)缺乏創(chuàng)新與深度?？萍紕?chuàng)新專項(xiàng)資金涉及到大量科技行業(yè)知識(shí)，對(duì)于科技行業(yè)市場(chǎng)化的判斷等，審計(jì)過(guò)程中審計(jì)干部很容易由于業(yè)務(wù)不熟練忽視一些重點(diǎn)領(lǐng)域，比如很多審計(jì)干部只檢查科技項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、驗(yàn)收各個(gè)過(guò)程中的紙質(zhì)資料，忽略被審計(jì)科研單位各個(gè)行業(yè)之間的橫向?qū)Ρ?，缺乏宏觀上思考分析各個(gè)產(chǎn)業(yè)國(guó)家參與扶持的意義及作用；或只檢查資金撥付合不合規(guī)，不去思考該科技項(xiàng)目最終的社會(huì)效益及真正實(shí)用價(jià)值。

（三）審計(jì)人員素質(zhì)不匹配，人員結(jié)構(gòu)單一?？萍紝ｍ?xiàng)資金審計(jì)需查看大量科技項(xiàng)目實(shí)施情況、科技成果轉(zhuǎn)化情況，對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出高要求，而復(fù)合型審計(jì)人才較為缺乏。因此大部分審計(jì)干部對(duì)于工業(yè)項(xiàng)目如何生成落地只能從流于表面的文件及被審計(jì)單位的交談中獲取信息，難以深入查找更為隱蔽、復(fù)雜的問(wèn)題。例如針對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買的儀器設(shè)備是否真正用于科研項(xiàng)目，審計(jì)干部可能無(wú)法準(zhǔn)確做出判斷。

（四）審計(jì)方法老舊且傳統(tǒng)，效率低下?？萍紝ｍ?xiàng)資金審計(jì)中，大數(shù)據(jù)分析運(yùn)用概率較低，審計(jì)方法落后且效率低下。審計(jì)隊(duì)伍中掌握數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、數(shù)據(jù)挖掘等技能的人員嚴(yán)重短缺，與此同時(shí)單位為數(shù)不多的科技人才無(wú)法分配到科技資金審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)單位也缺乏外聘模式。此外，當(dāng)前政府大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、整體架構(gòu)仍然無(wú)法緊跟時(shí)代潮流，缺乏對(duì)于非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)分析、人工智能技術(shù)的使用，嚴(yán)重影響科技創(chuàng)新資金審計(jì)資源整合的執(zhí)行有效性。

審計(jì)效率效能改進(jìn)策略及建議

（一）加強(qiáng)審計(jì)事后整改，樹立審計(jì)權(quán)威。各地區(qū)各部門應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到科技專項(xiàng)資金審計(jì)的重要性，依法自覺(jué)接受審計(jì)監(jiān)督，認(rèn)真整改審計(jì)查出的問(wèn)題，深入研究和采納審計(jì)提出的建議。在科技專項(xiàng)資金審計(jì)前，審計(jì)部門可聯(lián)合科技財(cái)政部門及部分代表科研單位進(jìn)行審前座談，區(qū)別于進(jìn)點(diǎn)會(huì)，以更加創(chuàng)新、自由的方式針對(duì)審計(jì)重難點(diǎn)、審計(jì)階段期限、需注意事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，提高審計(jì)效能。同時(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)要深刻領(lǐng)會(huì)審計(jì)“經(jīng)濟(jì)體檢”理念精神，完善審計(jì)整改制度、依法依規(guī)進(jìn)行審計(jì)移交，最大化發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督震懾力度，建議將審計(jì)整改情況落實(shí)各單位績(jī)效考核中，維護(hù)審計(jì)監(jiān)督權(quán)威。

（二）明確審計(jì)內(nèi)容，創(chuàng)新審計(jì)理念。一是明確科技專項(xiàng)資金審計(jì)重難點(diǎn)，瞄準(zhǔn)審計(jì)方向。關(guān)注科技審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，促進(jìn)審計(jì)動(dòng)作走深走實(shí)，審計(jì)質(zhì)量不斷提升。針對(duì)于政府和部門貫徹落實(shí)科技創(chuàng)新政策情況，深入分析研判出臺(tái)制度政策是否根據(jù)地區(qū)實(shí)際情況因地制宜；針對(duì)科技投入和資金撥付情況，要關(guān)注實(shí)際執(zhí)行中是否真正形成科技專項(xiàng)支出，杜絕科技投入有名無(wú)實(shí)；針對(duì)科技項(xiàng)目實(shí)施及驗(yàn)收情況，重點(diǎn)關(guān)注核實(shí)項(xiàng)目承擔(dān)單位是否存在重復(fù)申報(bào)、多頭申報(bào)等問(wèn)題，以及科技項(xiàng)目是否完工不驗(yàn)收，不開展績(jī)效評(píng)價(jià)；針對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化情況，重點(diǎn)關(guān)注是否存在轉(zhuǎn)化研發(fā)的應(yīng)用性成果與市場(chǎng)脫節(jié)等問(wèn)題。二是創(chuàng)新理念，探索實(shí)行科技專項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)。跟蹤科技項(xiàng)目立項(xiàng)關(guān)，監(jiān)督相關(guān)單位在立項(xiàng)、申報(bào)、審批等幾個(gè)環(huán)節(jié)上做到立項(xiàng)有據(jù)、科學(xué)決策、因地制宜；加強(qiáng)項(xiàng)目跟蹤問(wèn)效。審計(jì)要對(duì)科技項(xiàng)目全程跟蹤，對(duì)資金的使用嚴(yán)格把關(guān)，做到項(xiàng)目清楚明白，資金使用有效；要主動(dòng)對(duì)接相關(guān)部門，了解科技專項(xiàng)資金的具體使用單位，做好統(tǒng)計(jì)備案，知悉項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)果與驗(yàn)收情況。四是督促落實(shí)完善科技報(bào)告制度，監(jiān)督科技部門是否按規(guī)定收集科技報(bào)告，促進(jìn)科技資源共享。

（三）完善人才儲(chǔ)備，做好審前培訓(xùn)。一是招聘審計(jì)人才結(jié)構(gòu)多元化，應(yīng)對(duì)科技專項(xiàng)資金審計(jì)。在省考、國(guó)考等招錄審計(jì)人才的考試中，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)聯(lián)合組織部門堅(jiān)持結(jié)構(gòu)更為多元豐富的人才理念進(jìn)行招聘，同時(shí)可以通過(guò)內(nèi)部借調(diào)、輪崗等對(duì)人才資源進(jìn)行合理分配，單位內(nèi)部打破科室審計(jì)限制，讓輪換制、快審制成為審計(jì)新常態(tài)。此外針對(duì)重大科技資金問(wèn)題、重點(diǎn)科研單位可以實(shí)施審計(jì)部門全體式審計(jì)，將被審計(jì)單位施以剖析式審計(jì)，來(lái)形成審計(jì)震懾威力。二是做好審前專業(yè)培訓(xùn)，精準(zhǔn)高效參與審計(jì)。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在審前對(duì)被審計(jì)科研單位的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行合規(guī)性調(diào)研，并結(jié)合最新的科技類法律法規(guī)、制度政策來(lái)研判其中可能存在的問(wèn)題，并對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)化的審前培訓(xùn)，由單位有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的科技創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)骨干或外聘專家進(jìn)行授課，同時(shí)審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位的財(cái)政對(duì)接單位、政府主管部門及時(shí)溝通、保持聯(lián)系，從源頭上把握被審計(jì)單位科技專項(xiàng)資金重點(diǎn)項(xiàng)目推進(jìn)中可能存在的問(wèn)題，并以問(wèn)題為導(dǎo)向，讓審計(jì)工作更加精準(zhǔn)高效。

（四）用好大數(shù)據(jù)審計(jì)，定制個(gè)性化審計(jì)。一是審計(jì)樣本加大，全量審計(jì)查擺問(wèn)題。建議科技專項(xiàng)資金審核范圍從“抽樣”向“全量”進(jìn)行轉(zhuǎn)化，達(dá)到科技資金審計(jì)范圍“側(cè)向到邊、橫縱徹底、全方位涵蓋”的總體目標(biāo)。在更大的審核范圍內(nèi)，對(duì)更多的問(wèn)題采用“掃描”方式加以定位，以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，避免傳統(tǒng)抽樣審計(jì)片面性和局部性。比如通過(guò)與國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)，并向相關(guān)參審審計(jì)組發(fā)出現(xiàn)場(chǎng)核查指令，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在注銷后是否仍獲得當(dāng)?shù)乜萍疾块T資金補(bǔ)助的問(wèn)題；對(duì)照科技部門的科研項(xiàng)目立項(xiàng)評(píng)審細(xì)則，將科技部門立項(xiàng)評(píng)審數(shù)據(jù)中的項(xiàng)目分組、分值設(shè)定、評(píng)委推薦票數(shù)等字段建立模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)科技部門立項(xiàng)是否公平的問(wèn)題。二是重點(diǎn)關(guān)注非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析，轉(zhuǎn)變大數(shù)據(jù)審計(jì)方法。在建設(shè)大數(shù)據(jù)分析與審計(jì)平臺(tái)時(shí)，審計(jì)主體可利用Oracle、SQL Server等技術(shù)手段，收集被審計(jì)科研單位的結(jié)構(gòu)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，涉及科技企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略、科技發(fā)展、組織架構(gòu)、人際關(guān)系等，通過(guò)運(yùn)用NLP、OCR等算法技術(shù)，自主獲取科技項(xiàng)目立項(xiàng)資料、財(cái)務(wù)證據(jù)影像中的關(guān)鍵字段信息，并通過(guò)與之相應(yīng)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析進(jìn)行大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性解析，更加直觀、全量、智能審核并分析。此外，近來(lái)成為討論熱點(diǎn)的Chat GPT也能為提高審計(jì)效率效能貢獻(xiàn)優(yōu)質(zhì)解決方案，比如進(jìn)行基礎(chǔ)審計(jì)方案開發(fā)，將能極大提升科技專項(xiàng)資金審計(jì)的效率效能。

科技創(chuàng)新專項(xiàng)資金審計(jì)實(shí)現(xiàn)了科技資金使用的優(yōu)化與監(jiān)督，科研項(xiàng)目人員素質(zhì)的督促提升，為各大科技項(xiàng)目投入落地的正常穩(wěn)定運(yùn)作奠定基礎(chǔ)。科技專項(xiàng)資金審計(jì)工作實(shí)效的提升不是一蹴而就的，需要各方面的努力和支持，需要不斷的創(chuàng)新和實(shí)踐努力，從各部門的聯(lián)合重視到技術(shù)手段的創(chuàng)新到審計(jì)人才的優(yōu)化，切切實(shí)實(shí)提升科技專項(xiàng)資金審計(jì)實(shí)效，服務(wù)于陜西省秦創(chuàng)原創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)平臺(tái)的大力建設(shè)，助力陜西科技實(shí)力與經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（作者單位：咸陽(yáng)市審計(jì)局）