新時期民營企業(yè)內部控制現(xiàn)狀及改進路徑

王妍妮／文

隨著經濟體制改革的不斷深化，民營企業(yè)獲得了更多的發(fā)展機遇。在市場經濟快速發(fā)展的背景下，民營企業(yè)在拉動經濟增長、緩解就業(yè)壓力等方面起到了關鍵作用。近年來，我國在推動民營企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展方面給予了更多政策扶持和關注。民營企業(yè)在取得巨大成就的同時不能忽略潛在的危機。其中，內部控制方面的問題嚴重制約著民營企業(yè)的進一步發(fā)展，換言之，民營企業(yè)普遍存在內部控制機制不健全、風險防控意識不強等問題。基于此，文章以民營企業(yè)為主要研究對象，具體分析新時期內部控制對推動民營企業(yè)發(fā)展的意義，探討當下民營企業(yè)內部控制工作中的問題，并提出相應的改進建議，以期為民營企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供一些參考和建議。

民營企業(yè) 內部控制 問題 策略

隨著經濟體制改革的不斷深化，民營經濟成為市場經濟的重要組成部分，是推動經濟發(fā)展不可或缺的一股力量。從國家層面來看，一方面，在政策上對民營企業(yè)的發(fā)展給予了大力扶持，出臺了多項解除民營企業(yè)發(fā)展限制的政策；另一方面，積極引導民營企業(yè)提升管理水平，不斷完善治理結構與運作機制，使其走上合規(guī)經營的道路。在這樣的背景下，民營企業(yè)必須將發(fā)展重心從外部市場轉移到內部管理上來，并盡快促進兩者協(xié)調、平衡發(fā)展。大量實踐表明，內部控制作為企業(yè)內部管理的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)提升內部管理水平、實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展、防范和降低經營風險的重要途徑。因此，對民營企業(yè)來說，如何采取有效措施積極推進內部控制工作開展是現(xiàn)階段必須深入思考和解決的難題。

新時期民營企業(yè)實施內部控制的價值

建立健全內部控制體系有利于提升財務管理工作效率和質量，從而提升財務數(shù)據(jù)的準確性和客觀性。在客觀精準的財務數(shù)據(jù)和報表的支持下，企業(yè)管理者能更深入客觀地了解企業(yè)一段時間內的經營情況，從而為制訂合理的規(guī)劃提供可靠、有力的數(shù)據(jù)支撐，確保企業(yè)的經濟效益得到穩(wěn)步提升。除此之外，內部控制的全面性、全員性和全過程性也意味著其對強化部門之間的聯(lián)系、加速信息傳遞、規(guī)范業(yè)務流程、推進全面預算管理等方面起到了不可替代的作用。民營企業(yè)在內部全面開展這些工作，有利于穩(wěn)步提升各部門工作的規(guī)范性，從而全面提升企業(yè)的工作效率和質量，進而獲得更加客觀真實的財務數(shù)據(jù)和信息反饋。

新時期民營企業(yè)的內部控制現(xiàn)狀

內控機制不健全

現(xiàn)階段，內部控制機制不健全是制約民營企業(yè)內部管理高水平發(fā)展的主要問題之一，造成這種局面的主要原因是部分民營企業(yè)內部控制意識淡薄，內部管理理念還停留在簡單的技術升級、市場開拓、生產銷售等方面，對內部控制缺乏重視。一些民營企業(yè)的管理者單純認為內部控制就是財務部門的工作，沒有充分意識到內部控制的全面性、全員性等特性，自然也就無法讓內部控制在民營企業(yè)中發(fā)揮應有的作用。

另外，一些規(guī)模較大、發(fā)展較快的民營企業(yè)雖然意識到了內部控制的重要性，也在積極推進內控體系建設，但仍存在內控機制不健全、不落地、缺乏系統(tǒng)性等問題。很多民營企業(yè)為了拓展市場，無法將充足的資金投入內控體系建設中，再加上缺乏專業(yè)人員的輔助，導致內部控制制度的執(zhí)行、監(jiān)督和評價缺乏系統(tǒng)性和科學性，主要表現(xiàn)為內部控制工作開展過程中職責不清、分工不明、制衡不善，甚至體系的建立與民營企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標缺乏一致性，導致內部控制效果不明顯。

資金監(jiān)管漏洞

近年來，在國家政策的扶持下，民營企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模不斷壯大，為稅收和國民經濟增長作出了重要貢獻。持續(xù)擴大的企業(yè)規(guī)模、不斷拓展的市場，讓民營企業(yè)快速實現(xiàn)了跨行業(yè)、跨區(qū)域的生產經營，為其帶來了巨大的經濟收益。但與此同時，民營企業(yè)的內部管理尤其是財務管理方面面臨著較大挑戰(zhàn)。尤其對那些規(guī)模大、業(yè)務范圍廣的企業(yè)而言，實現(xiàn)高效的財務資金管理困難重重，資金外流問題比較嚴重，分支機構私自設立“小金庫”等問題時有發(fā)生。民營企業(yè)雖然加大了財務監(jiān)督和管理力度，但收效甚微。

風險防控不到位

全球統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，每年由于經營管理不善而破產的企業(yè)數(shù)量占全球企業(yè)總量的四到六成。大部分企業(yè)破產都和內部管理問題緊密相關，具體體現(xiàn)在內部管理不到位、風險防控意識不強、風險應對能力差等層面。

實際上，追求利益最大化是企業(yè)發(fā)展的終極目標。然而，高收益必然伴隨著高風險。尤其是對民營企業(yè)來說，與國企、外企等相比，在人力、物力、財力方面的優(yōu)勢并不明顯，這意味著風險防控能力更弱的民營企業(yè)要承受更大的競爭壓力和風險，這也是部分民營企業(yè)遭遇風險便一蹶不振的主要原因。受思想、資金、人力等因素的制約，一些民營企業(yè)尚未建立起完善的風險評估機制，甚至一些民營企業(yè)管理者會因僥幸心理而低估風險的嚴重程度。另外，民營企業(yè)性質特殊，“一言堂”現(xiàn)象屢見不鮮，一旦管理者決策失誤，企業(yè)就可能面臨滅頂之災。

內部審計執(zhí)行力度弱

內部審計是監(jiān)督內部控制體系建立和實施情況的重要手段。一方面，通過日常監(jiān)督和反饋企業(yè)內部控制體系建立與實施情況，可以衡量和評估企業(yè)經營管理和內部控制制度的完善度和健全性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，堵塞漏洞；另一方面，通過審查、評價企業(yè)的經濟效益與財務收支情況，尋找新的經濟增長點，最大限度降低企業(yè)經營風險，優(yōu)化企業(yè)資源配置，增強企業(yè)活力和市場競爭力。內部審計是獨立于財務部門的單獨機構，對于推動企業(yè)管理規(guī)范化、流程化以及實現(xiàn)企業(yè)經濟效益最大化有重要的促進作用。然而，對民營企業(yè)而言，內部審計工作的開展并不順利，幾乎處于初級階段。一方面，民營企業(yè)的特殊性決定了管理者掌握著絕對的話語權，因此管理者對審計的態(tài)度和認識在很大程度上決定了內部審計在民營企業(yè)的開展情況；另一方面，即使是那些發(fā)展較為規(guī)范的民營企業(yè)，在內部審計問題上仍處于探索階段，對內部審計的定位、組織架構的設置等方面依然沒有形成清晰的認知，普遍存在由財務人員兼任審計人員的情況，導致內部審計流于形式，喪失了獨立性和權威性。

民營企業(yè)內部控制優(yōu)化對策

健全內控機制

從民營企業(yè)當前的發(fā)展形勢和未來發(fā)展趨勢可知，其還有較大的發(fā)展空間，無論是國家給予民營企業(yè)的相關扶持政策，還是良好的市場發(fā)展環(huán)境，都在推動民營企業(yè)大踏步前進。因此，對民營企業(yè)來說，能否實現(xiàn)高質量發(fā)展、能否在市場競爭中脫穎而出，更多取決于自身管理水平的高低?；诖?，健全內控機制，明確和細化制度、流程、規(guī)范，是民營企業(yè)實現(xiàn)健康、穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的基礎和前提。民營企業(yè)首先應更新管理理念，優(yōu)化組織架構，以市場經濟發(fā)展規(guī)律為導向，跳出家族企業(yè)“一言堂”的發(fā)展模式，建立董事會、監(jiān)事會，以此完善公司組織架構，強化對管理層的約束和管理，實現(xiàn)經營權和管理權的分離和獨立，從而提升自身決策的科學性和客觀性，最大限度地提升自身經濟效益。

另外，民營企業(yè)應秉承“合規(guī)即發(fā)展”的理念，打造依法經營、誠實守信的企業(yè)文化，并著重關注自身長期戰(zhàn)略發(fā)展目標和規(guī)劃，營造良好的內部控制環(huán)境，持續(xù)優(yōu)化和完善內部管理體系，使其與自身戰(zhàn)略發(fā)展目標保持一致，并且要強化內部控制執(zhí)行效果的監(jiān)督和反饋。與此同時，鑒于民營企業(yè)投入內控建設的資金有限，企業(yè)要平衡好成本與預期效益，以合理的成本實現(xiàn)有效的控制。有條件的企業(yè)應成立獨立的內部控制部門，專門負責內控體系的建立與實施。尚不具備條件的小規(guī)模企業(yè)可以指定相應的部門或崗位負責組織和協(xié)調企業(yè)內控工作。另外，可以在均衡成本效益的基礎上，以外聘的形式聘請專業(yè)人員協(xié)助、指導企業(yè)建設和執(zhí)行內部控制體系，從而保障內部控制的有效性。

優(yōu)化資金監(jiān)管

資金管理是民營企業(yè)重要的風險領域，也是內部控制必須重點關注的管理內容。優(yōu)化資金監(jiān)管體系能夠有效提升民營企業(yè)的管理水平、降低企業(yè)經濟活動風險，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。民營企業(yè)應該積極推進全面預算管理機制建設，促進財務管理的規(guī)范化、流程化發(fā)展。通過資金預算強化對資金收付業(yè)務的審批控制，嚴格授權審批資金支付，降低資金支付風險，實現(xiàn)資金的合理調節(jié)與平衡。另外，企業(yè)集團或分支機構較多的企業(yè)可借助信息化技術和手段，建立一體化的財務管理平臺，集中管理資金，實現(xiàn)過程化管理。通過監(jiān)控下屬公司及分支機構的資金流入流出以及資金支付行為，實現(xiàn)動態(tài)化資金監(jiān)管，最大限度地降低經營風險，提高資金使用的透明度，規(guī)避資金濫用風險，安全、規(guī)范、高效地使用資金。

不僅如此，民營企業(yè)管理者還要積極推進內部審計工作，維護審計工作的獨立性。內部審計尤其要注重監(jiān)督民營企業(yè)日常經濟活動中的資金使用情況，為內控制度在民營企業(yè)中的有序推進提供有力保障。

除了要積極推進內部審計工作外，還可以借助外部力量，加速推進企業(yè)資金管理高質量發(fā)展。例如，聘請專業(yè)的審計事務所，對民營企業(yè)進行全面系統(tǒng)的審計，從專業(yè)角度評價和分析企業(yè)資金管理情況，及時發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題和潛在風險，切實提升企業(yè)資金監(jiān)管的有效性。

強化風險防控

風險貫穿企業(yè)經營活動的全過程，無法從根本上消除。企業(yè)只能通過完善的內部控制制度、科學的管理手段盡量避免風險。如前所述，部分面臨多重內外部風險的民營企業(yè)風險意識淡薄，為其經營埋下了巨大隱患。因此，民營企業(yè)的內控建設要以風險預防為導向，采取科學合理的風控措施，有效控制企業(yè)經營風險，并在實踐中不斷優(yōu)化和完善內部控制體系。在這個過程中，民營企業(yè)管理者應增強風險防控意識，加大資金、人力等方面的投入力度，制定風險評估制度，完善風險評估流程，量化風險評估指標，積極推進風險評估體系建設。企業(yè)應定期組織開展全面系統(tǒng)的風險評估工作，不僅可以采取調查問卷、頭腦風暴、管理人員訪談、行業(yè)對標等方式，還可以尋求外部專家的智力支持。同時，在企業(yè)的日常經營管理活動中可以進行風險評估，將風險意識與風險評估工作融入員工的日常工作范疇。此外，企業(yè)應根據(jù)風險評估結果，制定風險應對策略，有針對性地開展風險管理。企業(yè)應針對日常經營活動中的風險點制定應急預案，提前做好規(guī)劃和部署，降低風險對自身正常經營活動產生的不利影響。在此基礎上，企業(yè)還應根據(jù)風險評估結果確定內控實施及完善的重點管理領域，權衡成本效益，采取適當?shù)膬炔靠刂拼胧L險控制在企業(yè)可承受的范圍內。

加大內部審計執(zhí)行力度

為保證內部控制制度的合理性和可行性，企業(yè)要建立完善的內部監(jiān)督機制。企業(yè)應設立專門的內部審計部門或崗位，對內控執(zhí)行情況進行日常監(jiān)督與反饋。針對內部審計人員，企業(yè)首先要注重提升其專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)，使其能夠在內部控制監(jiān)督工作中發(fā)揮應有的作用。要全面系統(tǒng)地考核內部審計人員的專業(yè)技術、分析鑒定能力、個人抗壓能力、人際交往能力等，選擇綜合素質較高的人員負責此項工作。其次，要保證內審部門或崗位的獨立性，內審人員嚴禁由財務人員兼任。有條件的企業(yè)可以采用外包內部審計業(yè)務的方式，以此保證內部監(jiān)督的質量與獨立性。企業(yè)應及時分析、反饋和跟蹤日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，并采取相應的整改措施，同時要跟蹤整改效果。企業(yè)應結合自身需求設置審計周期，但至少每年要進行一次全面系統(tǒng)的內控評價，并根據(jù)評價結果及日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，編制整改計劃，形成年度內部控制報告，提交董事會。此外，要將整改措施的執(zhí)行結果納入責任人績效考核范圍，保證措施得到有效執(zhí)行，實現(xiàn)內控管理閉環(huán)。

隨著市場秩序的進一步規(guī)范，越來越多的民營企業(yè)意識到內部控制的重要性。事實上，民營企業(yè)要增強競爭力、實現(xiàn)高質量發(fā)展，就必須強化內部控制體系建設，增強風險防控意識，強化內部控制執(zhí)行，持續(xù)優(yōu)化資金監(jiān)管機制，增強風險防控意識和能力，構建完善的內部控制制度，為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。