《財務報告分析》混合式教學改革的探索與實踐

王珮（教授/博士） 張龍?zhí)?郭帆 王瑤 申莉莉

（1中國石油大學（北京）經(jīng)濟管理學院 北京 102249 2遼寧向日葵教育科技有限公司 遼寧沈陽 110167）

一、課程改革背景

中國石油大學（北京）于2005 年開設《財務報告分析》課程，該課程是會計學、財務管理專業(yè)和會計雙學位的核心必修課，也是金融學、國際貿(mào)易、市場營銷等本科專業(yè)的選修課，在經(jīng)管學院專業(yè)人才培養(yǎng)中占據(jù)重要地位。由于課程具有很強的綜合性和實踐性，并非單純的會計或財務課程，要求學生運用管理學和會計學等相關學科的理論知識去分析信息含量龐大的公司年報進行管理診斷和財務決策，具有很高的學習挑戰(zhàn)度，學生普遍存在畏難心理。同時，在以教師為主導的課堂講授模式下，學生課堂參與度不高，多處于被動學習狀態(tài)。加之受實體課堂時間和空間的限制，課程教學內(nèi)容多、學時緊的問題突出。正是基于上述問題，課程在教育部產(chǎn)學合作項目的支持下，一方面通過線下案例教學與報告實踐對教學內(nèi)容、教學方法和教學資源做細做精進行內(nèi)塑，另一方面借助企業(yè)在教學設計及教學研發(fā)方面的輔助工具，建設和完善慕課線上資源，實現(xiàn)線上資源共享和產(chǎn)教協(xié)同育人。

二、課程改革思路

項目改革的思路立足“兩個堅持、兩個定位和兩個持續(xù)”，即堅持以立德樹人為根本、堅持以學生為中心的教育理念；凸顯石油石化行業(yè)的特色定位、體現(xiàn)一流研究型大學的定位；持續(xù)課程全方位建設、持續(xù)推進產(chǎn)教融合的縱深發(fā)展。一是堅持以立德樹人為根本，強化思政教育與教學內(nèi)容的融合，通過開發(fā)課程思政案例，培養(yǎng)學生正確的價值觀和職業(yè)道德意識，注重學生政治素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)的全面提升。二是堅持以學生為中心的教育理念，通過上線慕課、制定案例教學實施方案和報告實踐大綱，推動線上線下混合式教學改革，突出學生的學習中心地位，實現(xiàn)線上線下互動的翻轉課堂。三是基于中國石油大學（北京）“建設石油石化領域國際一流研究型大學”的辦學定位，凸顯石油石化行業(yè)的特色定位。通過學術文獻的閱讀指導與分享交流，幫助學生了解財務報表分析領域的學術前沿和發(fā)展動態(tài)，培養(yǎng)學生的科研潛質(zhì)和學術能力，體現(xiàn)一流研究型大學的定位。四是抓住中國石油大學（北京）會計學一流本科專業(yè)的建設契機，依據(jù)金課“兩性一度”的建設要求，對課程教學內(nèi)容、教學方式和教學資源進行持續(xù)全方位建設，打造財務報告分析一流課程；持續(xù)推進產(chǎn)教融合的縱深發(fā)展，通過“產(chǎn)-教-賽-研”的協(xié)同育人模式，提升學生解決復雜問題的高階思維和綜合能力，培養(yǎng)學生成為復合型、應用型和創(chuàng)新型的卓越專業(yè)人才。

三、混合式教學改革實踐

（一）構建“知識傳授、能力培養(yǎng)和價值塑造”高度統(tǒng)一的多元教學內(nèi)容。課程在對報表分析理論知識傳授的同時，堅持以立德樹人為根本，將思政教育貫穿課程始終。基于企業(yè)的技術優(yōu)勢與慕課制作經(jīng)驗，形成思政案例討論的線上視頻資源，幫助學生樹立社會主義核心價值觀。課程第一講通過和學生共同學習2020 年習近平總書記給我?？死斠佬^(qū)畢業(yè)生的回信，鼓勵學生用實際行動擔起時代使命，培養(yǎng)學生成為可堪大用、能擔重任的西部建設者；課中根據(jù)理論知識點開發(fā)融“知識傳授、能力培養(yǎng)和價值塑造”為一體的思政案例，通過國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、國企混合所有制改革、企業(yè)自主創(chuàng)新和履行社會責任等案例，了解國家的大政方針和科技興國的戰(zhàn)略；從企業(yè)利用會計政策或會計估計變更進行財務舞弊的案例，培養(yǎng)學生樹立誠實守信和廉潔自律的職業(yè)道德意識。課后通過慕課討論區(qū)發(fā)布“財務報表的字里行間傳遞著中華民族偉大復興的信心和決心”的討論貼，引發(fā)學生廣泛熱烈討論，紛紛表達愿為中華民族偉大復興做出貢獻的決心。此外，慕課專門設置課堂思政板塊，通過對大疆公司“掌握核心技術，無懼美國制裁”思政案例的分析，引導學生樹立科學正確的創(chuàng)新理念，培養(yǎng)強烈的創(chuàng)新精神；通過對中國石油“踐行社會責任，彰顯大愛精神”思政案例的分析，幫助學生科學地認知社會責任，樹立社會責任的自覺擔當意識。同時出版與慕課配套的《財務報表分析邏輯與技巧》富媒體數(shù)字化精品教材，依托信息技術，深度融入思政元素，緊跟會計準則最新變化，追蹤熱點案例，體現(xiàn)教材既是知識傳授的工具也是價值觀塑造的載體。通過將思政教育融入教學內(nèi)容，學生的政治素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)得到全面提升。思路詳見圖1。

圖1 高度統(tǒng)一的多元教學內(nèi)容

（二）探索“線上學習+課堂案例研討+報告實踐與學術閱讀”的多維教學模式和考核機制。

1.慕課開發(fā)與建設。為適應教學改革的發(fā)展和我校打造“國家精品在線開放課程”的要求，2017年校級重點教改項目“財務報告分析慕課建設”立項，與國內(nèi)著名MOOC 在線平臺——清華大學“學堂在線”開展緊密合作，從慕課制作計劃、教學內(nèi)容框架搭建、知識點分析、視頻錄制、課程上線和網(wǎng)絡無紙化考試等方面全面進行慕課建設。課程依據(jù)教學大綱，利用慕課“短而精”的特點，對理論知識點進行高度凝煉，力爭每個視頻控制在10 分鐘以內(nèi)，保證學生的學習專注度和效率。通過對模塊知識點進行精準拆分，形成3 大模塊、9 個章節(jié)、35 個知識點，錄制94 個教學視頻。課程于2018 年4 月作為我校首批上線的2 門慕課之一，經(jīng)過九輪次的教學實踐，學員人數(shù)已超5 萬人。特別是面對突發(fā)的新冠疫情，《財務報表分析邏輯與技巧》（英文版）作為國內(nèi)首批上線的國際版慕課，體現(xiàn)課程國際化特色的同時，也以實際行動積極踐行教育部為抗擊疫情貢獻中國力量的號召。

2.線上線下互動的多維教學方式。主要通過線上和線下兩個途徑組織實施。課前線上學習環(huán)節(jié)的教學資源除來自自行開發(fā)的慕課之外，部分章節(jié)選用了財務報表分析虛擬教研室負責人張新民教授的國家一流線上課程。張新民教授的課程側重從戰(zhàn)略視角深度解讀報表數(shù)據(jù)背后的質(zhì)量信息，而自行開發(fā)的慕課則是對報表內(nèi)在邏輯和分析技巧要點的高度凝煉，兩者優(yōu)勢互補，為學生提供豐富的線上預習和復習資源；線下主要通過課堂研討、報告實踐和學術閱讀來實施。課堂研討采用案例教學法實現(xiàn)以學生為中心的翻轉課堂，打破課堂沉默，突出學生的主體地位，碰撞思維火花。通過“教師設問→小組討論→觀點分享→教師點評”的啟發(fā)式互動研討展開對輝山乳業(yè)、樂視、瑞幸咖啡和迅游科技等熱點案例的分析與討論，在加深學生對理論知識理解和應用的同時，引導學生樹立誠實守信、廉潔自律和客觀公正的職業(yè)道德意識。課后一方面通過報告實踐環(huán)節(jié)，以小組為單位，通過伙伴式、項目式和研究式學習，根據(jù)教學進度分階段完成對某上市公司連續(xù)四年的財報分析，實施過程管理與考核，形成反饋機制，提升學生批判性分析思考能力和解決復雜實踐問題的綜合能力；另一方面學生通過閱讀與教學內(nèi)容相關的前沿學術文獻培養(yǎng)高階思維和科研素質(zhì)。多維教學模式思路詳見圖2。

圖2 線上線下多維教學模式

3.“線上+線下”綜合考核機制。隨著教學方式的創(chuàng)新，課程考核機制也進行了相應的變革，采用“線上+線下”的綜合考核機制。其中線上成績（35%）主要是從慕課視頻學習、單元及期末測試和討論區(qū)參與度等維度進行綜合評價。線下成績（65%）則從課堂考勤、課堂案例研討表現(xiàn)及分析報告完成質(zhì)量與匯報表現(xiàn)等方面進行綜合評定。通過考核方式的創(chuàng)新，克服了傳統(tǒng)試卷單一考核方式的弊端，實現(xiàn)了線上與線下多維度考核的高度融合，全方位綜合評價學生對理論知識的掌握以及分析和解決實際問題的應用能力。

（三）形成集思想性、實踐性、學術性和國際化為一體的多類教學資源，搭建“產(chǎn)-教-賽-研”的協(xié)同育人模式。

1.多類教學資源的形成。通過線上教學資源更新和線下案例開發(fā)與數(shù)字化教材建設等途徑，目前課程已形成中文教學視頻、英文教學視頻、企業(yè)專家講座視頻、學生匯報精選視頻、課程教材、課程教案、中英文課件、習題庫、案例庫、分析報告實踐庫、能源企業(yè)財報分析庫及學術文獻庫等十二類線上線下教學資源，為學生提供與時俱進的集國際化、實踐性和學術性為一體的預習和復習資料。

線上教學資源不斷更新。課程團隊根據(jù)會計準則和社會環(huán)境的變化，在慕課平臺上更新并設計了課程思政、財報列報最新變化、學術前沿分享、案例探析、企業(yè)專家講堂、開講啦、我的財報、大數(shù)據(jù)與財務報表分析和可持續(xù)發(fā)展與財務報告八大板塊，并形成了94 個中文教學視頻、63 個英文教學視頻。

線下教學資源與時俱進。案例庫建設方面，形成17個理論教學案例和12個思政案例，其中6個自行開發(fā)案例，3篇教學案例入選中國專業(yè)學位教學案例中心案例庫，1 篇教學案例收錄于中國管理案例共享中心案例庫；教材建設方面，課程團隊緊跟會計準則和財務列報的最新變化對自編教材進行持續(xù)更新，現(xiàn)已出版2 本自編教材（2013 版和2017版）和1本與慕課配套的富媒體數(shù)字化教材。其中《財務報表分析邏輯與技巧》富媒體數(shù)字化教材，依托信息技術，通過設計章前引例、慕課教學視頻、章中案例和慕課視頻二維碼鏈接、章后案例討論、即評即測、學術閱讀和關鍵術語中英文對照等板塊，體現(xiàn)教材不僅是知識傳授的工具也是靈魂塑造的載體；報告實踐庫建設方面，形成涵蓋20個行業(yè)、50家企業(yè)的436份學生小組分析報告和50 篇能源企業(yè)財務分析報告；學術文獻庫建設方面，根據(jù)課程各章節(jié)教學內(nèi)容收集整理86 篇高度相關的經(jīng)典和前沿學術文獻。

2.“產(chǎn)-教-賽-研”協(xié)同育人模式的搭建。產(chǎn)教融合，校企合作，打造院校黃金課程，提升教學水平，并整合行業(yè)、企業(yè)、專家等各方資源，推動財務報告分析課程的建設和資源累積，共建“產(chǎn)-教-賽-研”的產(chǎn)教協(xié)同育人模式，如下頁圖3 所示。課程借助企業(yè)提供的社會資源和技術支撐，將財務專家講座納入課程教學內(nèi)容的設計，實現(xiàn)教學成果可視化，形成企業(yè)專家講堂等一系列視頻成果；同時，學生運用報表分析知識參加國際企業(yè)管理挑戰(zhàn)賽、全國大學生挑戰(zhàn)杯、尖峰時刻商業(yè)模擬大賽等諸多商科領域含金量較高的賽事，提升學生的高階思維和綜合能力，實現(xiàn)會計學一流本科專業(yè)復合型、應用型和創(chuàng)新型財會人才的培養(yǎng)目標。

圖3 “產(chǎn)-教-賽-研”協(xié)同育人模式

四、結論及展望

財務報告分析課程自2005 年開設以來在教育部產(chǎn)學合作項目和校級系列重點教改項目的支持下，一方面通過線上慕課建設和線下案例教學與報告實踐對教學內(nèi)容、教學方法和教學資源做細做精進行內(nèi)塑，另一方面通過學科立體聯(lián)動、慕課資源共享和產(chǎn)教協(xié)同育人實現(xiàn)外部輻射拓展，持續(xù)進行課程教學內(nèi)容、教學方式和教學資源等的全方位建設。但隨著數(shù)字經(jīng)濟時代的到來、綠色低碳發(fā)展理念的深入，教學內(nèi)容需從加強思政教育、運用大數(shù)據(jù)等技術挖掘報表信息、綠色低碳可持續(xù)發(fā)展等方面進行豐富和拓展。

一是進一步加強思政教育，幫助學生樹立正確的價值觀和職業(yè)道德意識。隨著數(shù)字化經(jīng)濟和金融創(chuàng)新的日益發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務更具復雜性和不確定性，財會人員的職業(yè)風險明顯上升。課堂將以精準拆分的知識點為基礎，進一步挖掘報表分析知識點中的思政元素，探索建立以線上課堂自學思政案例為啟發(fā)、線下課堂引導深入思考為點睛、課后作業(yè)討論分析為反饋的全員、全過程、全方位思政育人的框架，達到溝通心靈、啟智潤心、激揚斗志的效果，實現(xiàn)知識傳授與價值塑造的深度融合，幫助學生樹立正確價值觀和職業(yè)道德意識，培養(yǎng)學生成為堪當民族復興重任的時代新人。

二是將大數(shù)據(jù)及可視化等內(nèi)容融入課程教學，提高學生挖掘、利用財務報告等信息的能力。如何利用PYTHON和數(shù)據(jù)挖掘等信息類課程的知識和工具，挖掘年報重要文本和數(shù)據(jù)信息，從市場、行業(yè)等綜合視角提高財報分析的深度，將大數(shù)據(jù)與財務報表分析相結合，以更好地服務于管理決策，實現(xiàn)學科內(nèi)和學科間課程的立體聯(lián)動，體現(xiàn)財務智能化轉型的新趨勢，也是課程需要持續(xù)建設的重點。

三是將綠色低碳與可持續(xù)發(fā)展等非財務信息系統(tǒng)嵌入課程教學體系，引導學生從多維度挖掘企業(yè)價值，培養(yǎng)具備低碳知識體系與專業(yè)素質(zhì)的財會人才。隨著我國進入經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展階段以及雙碳目標的提出，環(huán)境與經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展已成為社會共識，節(jié)能減排、綠色技術創(chuàng)新等成為企業(yè)轉型方向，綠色低碳與可持續(xù)發(fā)展等非財務信息打破了傳統(tǒng)的企業(yè)價值定義。2022年3月國際可持續(xù)發(fā)展準則理事會（ISSB）發(fā)布兩則征求意見稿①《國際財務報告可持續(xù)披露準則第1號——可持續(xù)相關財務信息披露一般要求（征求意見稿）》和《國際財務報告可持續(xù)披露準則第2號——氣候相關披露（征求意見稿）》。，表明了國際財務報告準則與可持續(xù)發(fā)展報告準則協(xié)調(diào)發(fā)展、財務信息與非財務信息共同披露的新報告框架體系成為趨勢，同時我國教育部印發(fā)《加強碳達峰碳中和高等教育人才培養(yǎng)體系建設工作方案》，進一步表明將綠色低碳理念納入教育教學體系，加快碳達峰碳中和領域國際化人才培養(yǎng)刻不容緩。這對以企業(yè)財務狀況質(zhì)量分析理論為基礎的傳統(tǒng)財務報告分析課程內(nèi)容的設計提出了新的挑戰(zhàn)，如何將綠色低碳理念納入財務報告分析課程教育教學體系，將碳信息披露、社會責任承擔等非財務信息納入財務報告分析課程教學內(nèi)容體系，完成基于綠色低碳與可持續(xù)發(fā)展理念的課程改革與重塑，引導學生在綠色雙碳與可持續(xù)發(fā)展等多維度下挖掘企業(yè)價值，走進國際財務報告準則與可持續(xù)發(fā)展報告準則協(xié)調(diào)發(fā)展、財務信息與非財務信息共同披露的新報告框架體系，培養(yǎng)具備低碳知識體系與專業(yè)素質(zhì)的綠色財會人才，為實現(xiàn)碳達峰碳中和目標提供堅強的人才保障和智力支持，仍需校企不斷合作、探索和建設。