國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

葉雪婷

（福建省永安煤業(yè)有限責(zé)任公司，三明 366102）

新中國成立以來，國有企業(yè)為推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、民生改善、科技創(chuàng)新和國防建設(shè)做出了歷史性貢獻(xiàn)。當(dāng)前，世界正經(jīng)歷百年未有之大變局，變局正在加速演進(jìn)，國際環(huán)境變得風(fēng)高浪急，因此我們更迫切需要深入推進(jìn)國資國企改革，增強(qiáng)國有企業(yè)的核心競爭力，發(fā)揮國企在推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展中的重要帶動作用，以應(yīng)對外部環(huán)境不確定性增強(qiáng)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。但是，我國的國有企業(yè)長期在體制內(nèi)運行，受政府干預(yù)和指導(dǎo)，企業(yè)決策和經(jīng)營管理較為集中，缺乏市場競爭的壓力和約束，內(nèi)部控制或多或少地存在著一些問題。因此，為了推動我國國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，需要加強(qiáng)對國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的重視，及時解決工作中存在的各項問題。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制概述及其要素

（一）概述

內(nèi)部控制是指國有企業(yè)為了保護(hù)企業(yè)利益、提升風(fēng)險防范能力、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而在經(jīng)營管理活動中制定的一些權(quán)責(zé)分明、制衡有力的控制方法、措施、程序的總稱，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之組成一個嚴(yán)密的、較為完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)能夠達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)、財務(wù)和運營目標(biāo)，同時保護(hù)企業(yè)的利益和財產(chǎn)安全。內(nèi)部控制的實施可以提高企業(yè)的管理效率和決策質(zhì)量，減少資源浪費和經(jīng)營風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

（二）內(nèi)部控制要素

內(nèi)部控制要素即內(nèi)部控制的內(nèi)容，主要包括以下五個方面。

（1）控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是指企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的重視程度和道德倫理觀念的建立，包括管理層的態(tài)度、行為和價值觀，以及組織中的制度和程序，用來確保風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的合規(guī)性和有效性?？刂骗h(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效果，同時也對企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響。

（2）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是指企業(yè)對內(nèi)外部風(fēng)險進(jìn)行評估和管理，以確保企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。隨著我國改革開放的不斷深入和經(jīng)濟(jì)市場化程度的不斷加深，國有企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險不確定性上升，這就要求企業(yè)要充分考慮內(nèi)外部不利因素可能帶來的影響，及時對各類風(fēng)險進(jìn)行分析和評估，合理制定風(fēng)險應(yīng)對策略，實施內(nèi)部控制，避免損失。

（3）控制活動?？刂苹顒邮侵钙髽I(yè)內(nèi)部制定和實施的各項控制措施與制度，包括內(nèi)部審計、風(fēng)險管理等。國有企業(yè)管理層對風(fēng)險進(jìn)行分析后，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的影響程度制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，發(fā)出必要的指令，將風(fēng)險控制在與企業(yè)總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)，如授權(quán)批準(zhǔn)、財產(chǎn)保護(hù)、經(jīng)營業(yè)績復(fù)核、職務(wù)分工等。

（4）信息與溝通。信息與溝通是指企業(yè)內(nèi)部信息的收集、傳遞和處理，以支持決策和執(zhí)行控制活動。國有企業(yè)在經(jīng)營過程中，要及時、準(zhǔn)確地收集內(nèi)外部信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部各級各環(huán)節(jié)，與外部投資者、客戶等相關(guān)方面之間能進(jìn)行有效的傳遞與交流，明確員工的工作職責(zé)，充分發(fā)揮他們的職能作用。

（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部控制的評估和監(jiān)督，包括內(nèi)部審計、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督等。沒有監(jiān)督就沒有落實，只有對內(nèi)部控制中各項業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督和檢查，才能形成有力的監(jiān)督機(jī)制，從而對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行評價，并及時改進(jìn)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

（1）提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。通過內(nèi)部控制可以幫助國有企業(yè)建立科學(xué)、規(guī)范的管理制度和流程，優(yōu)化資源配置，提高生產(chǎn)效率和經(jīng)營效益。通過內(nèi)部控制，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，減少資源浪費和損失，提高經(jīng)營管理效率。

（2）防范和減少風(fēng)險。國有企業(yè)面臨各種內(nèi)外部風(fēng)險，如經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、市場風(fēng)險、政策風(fēng)險等。內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)建立風(fēng)險管理體系，識別、評估和控制各類風(fēng)險，降低企業(yè)面臨風(fēng)險的可能性和損失程度。

（3）提高信息質(zhì)量和透明度。內(nèi)部控制可以確保企業(yè)的財務(wù)信息準(zhǔn)確、完整、真實，提高財務(wù)報告的可靠性和透明度。這對內(nèi)部和外部的利益相關(guān)者都非常重要，能夠增強(qiáng)投資者對企業(yè)的信任，提高企業(yè)的融資能力和競爭力。

（4）保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和利益。內(nèi)部控制可以幫助國有企業(yè)建立穩(wěn)定、安全、高效的資產(chǎn)管理制度和流程，明確權(quán)限和責(zé)任，加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)管和內(nèi)部審計，防止資產(chǎn)流失和濫用，實現(xiàn)資產(chǎn)的最大化利用和價值增值。

（5）適應(yīng)市場競爭，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。國有企業(yè)在面對市場競爭和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時，需要進(jìn)行結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)型和管理模式的改革。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)規(guī)范管理、優(yōu)化資源配置，推動企業(yè)向市場化、現(xiàn)代化方向發(fā)展。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境存在弊端

一是部分管理層重經(jīng)營輕管理，對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，過度關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營活動，追求利潤最大化，而忽視了內(nèi)控的真實目的。二是一些公司治理結(jié)構(gòu)不健全，缺乏內(nèi)部制衡機(jī)制，造成監(jiān)督職能弱化。三是公司人力資源管理存在一定的問題，沒有完善的薪酬、考核、晉升與獎懲制度，個別員工抱著吃“大鍋飯”的心理，缺乏進(jìn)取心，員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育也有待進(jìn)一步優(yōu)化。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險管理意識不強(qiáng)

一是未認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，缺乏有效的風(fēng)險管理機(jī)制?，F(xiàn)階段的風(fēng)險管理主要是對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理，追求經(jīng)濟(jì)效益，忽視經(jīng)營風(fēng)險，缺少對生產(chǎn)制造、營銷等多個方面的風(fēng)險管理體制。二是風(fēng)險評估不科學(xué)，未根據(jù)具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容建立相應(yīng)的風(fēng)險評估機(jī)制，從而難以正確識別風(fēng)險，實施有效的內(nèi)部控制。

（三）缺乏有效的控制活動

一是內(nèi)部控制制度涵蓋的范圍不全面。不少國有企業(yè)只制定了幾個方面的內(nèi)控制度，或者雖然制定了制度但是內(nèi)容不夠合理，難以做到全面控制。二是有些企業(yè)沒有建立有效的績效考評制度，未根據(jù)部門或員工對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行獎懲，或者只是形式上的處理，對制度的有效執(zhí)行和管理層進(jìn)行有效決策都有很大的影響。

（四）信息與溝通存在弊端

一是沒有及時建立起完善的內(nèi)外部信息獲取渠道，信息傳遞不夠及時準(zhǔn)確，缺乏溝通，無法為管理層進(jìn)行經(jīng)營決策提供有力的信息支撐。二是信息系統(tǒng)的建設(shè)較為緩慢，部分企業(yè)只建立了財務(wù)、辦公、人力等部分業(yè)務(wù)層面的信息系統(tǒng)，覆蓋面不夠全面，不能通過管理信息系統(tǒng)全面了解企業(yè)狀況的能力，從而及時對異常狀況做出反應(yīng)并報告，減少潛在損失。

（五）內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不健全

一是部分國有企業(yè)對內(nèi)部審計工作不夠重視，有些企業(yè)未設(shè)立獨立的審計部門，或者設(shè)置了審計部門但未制定完善的內(nèi)部審計工作制度，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督流程。同時，受內(nèi)部審計人員專業(yè)知識和能力的限制，內(nèi)部審計部門很難發(fā)揮應(yīng)有的內(nèi)部監(jiān)督作用。二是政府監(jiān)管和外部審計通常具有滯后性，導(dǎo)致問題不能及時被檢查和發(fā)現(xiàn)。

四、改善國有企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境

（1）加強(qiáng)管理層的承諾和領(lǐng)導(dǎo)力。組織內(nèi)部控制培訓(xùn)，加深管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解，增強(qiáng)風(fēng)險管理意識，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的重視，推動內(nèi)部控制的建設(shè)，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的宣傳，并提高他們自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識，為員工樹立好榜樣。只有管理部門重視和推動內(nèi)部控制，才能夠確保內(nèi)部控制的有效性和可持續(xù)性。

（2）健全公司治理結(jié)構(gòu)。國有企業(yè)應(yīng)該著重完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)。國有企業(yè)應(yīng)該設(shè)立獨立的董事會和監(jiān)事會，確保董事會能夠獨立地履行監(jiān)督和決策職責(zé)，監(jiān)事會能夠?qū)Χ聲凸芾韺舆M(jìn)行有效的監(jiān)督。明確劃分董事與總經(jīng)理的職責(zé)，實現(xiàn)董事會、監(jiān)事會和管理層的相互控制。董事會應(yīng)該制定明確的決策程序和管理議事規(guī)則，確保決策過程的公正和透明。

（3）制定科學(xué)、合理的人力資源管理政策。建立公平合理的人力資源管理制度，包括員工的薪酬、考核、晉升與獎懲等，合理配置人力資源，調(diào)動員工的生產(chǎn)積極性、主動性和創(chuàng)新性。

（二）提升風(fēng)險管理意識，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理

（1）完善風(fēng)險管理制度。一個完善的風(fēng)險管理制度能夠有效降低風(fēng)險帶來的不良影響，國有企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)自身的組織架構(gòu)建設(shè)，為各層級和各部門制定完善的風(fēng)險管理制度，既可以對管理層在風(fēng)險控制方面的表現(xiàn)進(jìn)行評估和監(jiān)督，有助于管理層更加重視風(fēng)險管理工作，提高對風(fēng)險的識別和應(yīng)對能力，又能通過制度化的風(fēng)險管理流程，使不同部門之間可以更好地協(xié)同合作，共同應(yīng)對風(fēng)險，有助于提高企業(yè)對風(fēng)險的感知和應(yīng)對能力，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性，從而保護(hù)企業(yè)的利益和穩(wěn)定運營。

（2）科學(xué)、合理地進(jìn)行風(fēng)險評估。通過對內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行綜合分析，確定可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險，并對其進(jìn)行評估，以確定其潛在影響和可能性。這樣可以幫助企業(yè)和組織更好地了解風(fēng)險，并為采取相應(yīng)的風(fēng)險管理措施提供依據(jù)。

（3）提升全員風(fēng)險意識，建設(shè)企業(yè)風(fēng)險管理文化。組織內(nèi)控培訓(xùn)課程，包括內(nèi)控基礎(chǔ)知識、風(fēng)險管理方法和工具的培訓(xùn)，通過不斷提升員工的專業(yè)素養(yǎng)和技能，加深他們對內(nèi)控風(fēng)險的認(rèn)知和理解。通過內(nèi)部宣傳活動、員工通信和公司內(nèi)部網(wǎng)站等渠道，向全體員工宣傳內(nèi)控風(fēng)險管理的重要性和意義。同時，分享內(nèi)控成功案例和經(jīng)驗，激發(fā)員工參與和支持的積極性。設(shè)立獎勵機(jī)制，鼓勵員工發(fā)現(xiàn)和報告內(nèi)控風(fēng)險，提出改進(jìn)措施。通過公開表彰和獎勵，激發(fā)員工參與內(nèi)控風(fēng)險管理的積極性，營造良好的內(nèi)控文化氛圍。

（三）制定明確的內(nèi)部控制制度和考核評價體制

（1）制定明確的內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)梳理現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，確保其涵蓋了企業(yè)各個方面的控制。如果發(fā)現(xiàn)不足之處，應(yīng)該及時進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，覆蓋企業(yè)的各個業(yè)務(wù)和事項，確保能夠有效控制風(fēng)險和防范問題發(fā)生。制度的內(nèi)容應(yīng)包括流程規(guī)范、權(quán)限控制、風(fēng)險評估和監(jiān)控等方面，確保制度的全面性和合理性，從而確保關(guān)鍵流程和環(huán)節(jié)的有效控制，避免漏洞和風(fēng)險的產(chǎn)生。

（2）建立有效的評價體制。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上建立起一個有效的考核和評價機(jī)制，對內(nèi)部控制的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行有效的考核和評價，將內(nèi)部控制責(zé)任納入員工的績效考核體系中，將員工對內(nèi)部控制的貢獻(xiàn)作為評價績效的重要指標(biāo)之一，提高他們主動參與內(nèi)部控制工作的積極性，加深他們對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解，從而能夠有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度和程序。

（四）加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，提高信息質(zhì)量

（1）建立信息溝通制度。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過建立信息溝通制度促進(jìn)內(nèi)部各個層級之間的溝通與協(xié)作。通過明確溝通渠道、規(guī)范溝通方式和頻率，可以減少信息滯后、誤傳或丟失等問題，提高決策的及時性和準(zhǔn)確性。同時，能夠增強(qiáng)團(tuán)隊合作意識，加強(qiáng)員工之間的交流與互動。通過主動公開相關(guān)信息、回應(yīng)社會關(guān)切、接受公眾監(jiān)督等，可以提高企業(yè)的透明度和可信度，樹立良好的社會形象，并獲得更多支持與認(rèn)可。

（2）加強(qiáng)信息化建設(shè)，搭建信息管理平臺。國有企業(yè)應(yīng)該搭建一套統(tǒng)一的信息管理平臺，集成各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)，包括財務(wù)、人力資源、采購、生產(chǎn)等。通過統(tǒng)一的平臺，各業(yè)務(wù)部門可以方便地查看和共享數(shù)據(jù)，實現(xiàn)跨部門的協(xié)同工作和信息共享，并及時進(jìn)行溝通和反饋，提升信息收集、傳遞及處理的效率和準(zhǔn)確性，為決策和執(zhí)行提供可靠的數(shù)據(jù)支持，使內(nèi)部控制機(jī)制更好地發(fā)揮作用。

（五）完善內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制

（1）建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。提高管理者對內(nèi)部審計管理的認(rèn)識，重視內(nèi)部審計工作，合理定位內(nèi)審機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對內(nèi)審人員的培訓(xùn)，提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，切實轉(zhuǎn)變內(nèi)審職能，改進(jìn)內(nèi)審方式，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，規(guī)范公司各項經(jīng)濟(jì)活動，提高公司經(jīng)濟(jì)效益和競爭能力。

（2）強(qiáng)化外部監(jiān)督的作用。外部監(jiān)督是對內(nèi)部審計監(jiān)督工作的再監(jiān)督，是診斷內(nèi)部審計工作質(zhì)量缺陷、規(guī)避審計風(fēng)險的重要手段。企業(yè)可通過聘請外部專業(yè)的審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制的評估和咨詢，為企業(yè)提供專業(yè)的建議和支持。同時，在聘請外部審計機(jī)構(gòu)時要加強(qiáng)外部審計的獨立性，增強(qiáng)審計監(jiān)督的客觀公正性和權(quán)威性，將外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督組成完善的監(jiān)督體系。

結(jié) 語

綜上所述，作為國家經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，國有企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r直接關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和長期發(fā)展。完善國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)，對于促進(jìn)國有企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展、保障國有資產(chǎn)的保值和增值，以及為我國國民經(jīng)濟(jì)的長久發(fā)展提供穩(wěn)定支撐具有重要意義。國有企業(yè)應(yīng)積極采取相應(yīng)的措施和建議，加強(qiáng)與完善內(nèi)部控制，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。