企業(yè)財務績效考核推動全面預算精細化管理的探討

齊旖旎 中國電建市政建設集團有限公司

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和競爭的加劇，企業(yè)預算管理變得越來越重要。企業(yè)財務績效考核可以幫助企業(yè)建立全面預算管理體系，從而實現(xiàn)對預算的全面監(jiān)控，提高預算執(zhí)行的精細度，有效地控制企業(yè)的財務風險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭力。

一、通過財務績效考核來推動全面預算精細化管理

(一)建立全面預算管理體系

企業(yè)需要明確預算管理的目標和范圍，包括預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整和評估等各個環(huán)節(jié)。企業(yè)可以根據(jù)自身的情況，確定預算管理的目標和范圍，建立全面預算管理體系，確保每個環(huán)節(jié)都得到充分的考慮和關(guān)注。例如，某企業(yè)確定了預算管理的目標為提高經(jīng)營效率、優(yōu)化業(yè)務結(jié)構(gòu)、提高財務狀況和提高客戶滿意度等方面。預算管理的范圍包括營銷預算、生產(chǎn)預算、人力資源預算、財務預算等各個方面，以確保企業(yè)在各方面都得到充分的考慮和關(guān)注[1]。

企業(yè)需要建立科學合理的預算編制流程，包括預算編制的時間、流程、責任、審批和公布等環(huán)節(jié)。企業(yè)可以根據(jù)自身的情況，建立適合自己的預算編制流程，確保預算編制的科學性和準確性。例如，某企業(yè)建立了完善的預算編制流程，包括制定預算編制的時間表、確定預算編制的責任部門、制定預算編制的標準和流程、審批預算編制的結(jié)果、公布預算編制的結(jié)果等環(huán)節(jié)。通過這樣的預算編制流程，企業(yè)可以確保預算編制的科學性和準確性，提高預算執(zhí)行的精細度。

企業(yè)需要建立全面預算管理的信息系統(tǒng)，包括預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整和評估等環(huán)節(jié)。企業(yè)可以根據(jù)自身的情況，建立適合自己的信息系統(tǒng)，確保預算管理的全面性和精細化。例如，某企業(yè)建立了全面預算管理的信息系統(tǒng)，包括預算編制的數(shù)據(jù)分析和處理系統(tǒng)、預算執(zhí)行的監(jiān)控和控制系統(tǒng)、預算調(diào)整的決策支持系統(tǒng)、預算評估的績效管理系統(tǒng)等環(huán)節(jié)。通過這個信息系統(tǒng)，企業(yè)可以實現(xiàn)對預算管理的全面監(jiān)控和控制，提高預算管理的精細度和效率[2]。

(二)設定科學合理的考核指標

在實施全面預算精細化管理的過程中，將企業(yè)財務績效考核運用到實際工作中，要求管理人員根據(jù)企業(yè)的具體經(jīng)營和管理需求，對績效考核的標準進行更深層次的創(chuàng)新，從而推動企業(yè)預算管理精細化的發(fā)展。同時，還必須借助于科學的預算管理工具，對企業(yè)的業(yè)績進行評估。

企業(yè)需要了解自身的經(jīng)營情況和特點，包括企業(yè)規(guī)模、市場份額、產(chǎn)品特點、行業(yè)競爭狀況、財務狀況等方面。這些信息對于設定科學合理的考核指標非常重要，因為考核指標需要與企業(yè)的實際情況相符合。例如，某企業(yè)在設定考核指標時，考慮到該企業(yè)的市場份額較小，競爭壓力較大，因此設定了銷售額增長率、市場份額提升率等指標，以促進企業(yè)的銷售業(yè)績和市場地位的提升。

企業(yè)需要設立預算編制的考核指標，包括預算編制的合理性、科學性、準確性和可操作性等方面。企業(yè)可以根據(jù)自身的情況，制定適合自己的預算編制的考核指標，對預算編制進行全面的評估和監(jiān)控。預算編制期間需要預算編制主體保證預算內(nèi)容合理性和針對性，為企業(yè)發(fā)展需求所服務，推動企業(yè)管理水平提高，真正地體現(xiàn)出企業(yè)預算管理的價值。例如，某企業(yè)設立了預算編制的考核指標，包括預算編制的合理性、科學性、準確性和可操作性等方面。在考核合理性方面，企業(yè)需要考慮經(jīng)濟環(huán)境、市場競爭、企業(yè)實力等因素，確保預算編制符合實際情況和企業(yè)發(fā)展需要。在考核科學性方面，企業(yè)需要考慮預算編制的數(shù)據(jù)來源、預算編制的方法和技巧等因素，確保預算編制的科學性。在考核準確性方面，企業(yè)需要對預算編制的數(shù)據(jù)進行核對和審查，確保預算編制的數(shù)據(jù)準確無誤。在考核可操作性方面，企業(yè)需要考慮預算編制的可操作性，即是否具有實施可行性，是否符合企業(yè)實際情況等因素?？己酥笜诵枰哂锌刹僮餍裕茨軌蛟趯嶋H操作中得到有效的實施和監(jiān)控。企業(yè)需要避免設定過于抽象、難以實施的指標，而應該設定具體、可量化、易于實施的指標[3]。

企業(yè)在設定考核指標時，應該采用綜合考核方法，將多個方面的指標綜合起來進行考核，避免單一指標產(chǎn)生的誤導或偏頗。例如，某企業(yè)在設定考核指標時，采用了多個指標進行綜合考核，包括銷售額、毛利率、凈利潤率、資產(chǎn)負債率等方面的指標，以便對企業(yè)的財務績效進行綜合評估和監(jiān)控；也可以參考同行業(yè)企業(yè)的實踐，了解同行業(yè)企業(yè)的考核指標和考核方法，以便對自身的設定進行參考和借鑒。例如，某企業(yè)在設定考核指標時，參考了同行業(yè)企業(yè)的實踐經(jīng)驗，了解到同行業(yè)的企業(yè)較為關(guān)注現(xiàn)金流和回報率等指標，因此也將這些指標納入了考核范疇。

企業(yè)在設定考核指標后，需要建立動態(tài)調(diào)整機制，對指標進行監(jiān)控和調(diào)整，以適應市場和經(jīng)營環(huán)境的變化。企業(yè)可以根據(jù)實際情況對考核指標進行動態(tài)調(diào)整，確保指標的科學性和實用性。例如，某企業(yè)在設定考核指標后，發(fā)現(xiàn)某些指標與實際情況不符，或者在實施中出現(xiàn)了偏差，因此對考核指標進行了動態(tài)調(diào)整，將某些指標進行了修改或刪除，以便更好地反映企業(yè)的實際情況和經(jīng)營狀況[4]。

企業(yè)還可建立績效考核信息化采集系統(tǒng)，要求各部門上傳信息、對信息進行分析處理，實現(xiàn)績效考核指標的優(yōu)化。企業(yè)需要借助國內(nèi)外先進的績效考核制度，并與實踐經(jīng)驗進行更深層次的結(jié)合，需要結(jié)合個人或部門的業(yè)務重點，每一職位的業(yè)務標準對企業(yè)績效考核指標進行科學地制定，在指標設置上力爭實現(xiàn)全覆蓋，在指標考核上力爭易操作，在指標權(quán)重上力求公平。評價指標權(quán)重分配環(huán)節(jié)中需要通過大數(shù)據(jù)、云計算建立三維模型，避免主觀因素影響造成評價指標定義不清?？梢岳迷u價反饋機制對各部門工作行為展開更深層次約束，保證工作質(zhì)量和工作效率，推動預算的精細化管理。

(三)加強對預算執(zhí)行的監(jiān)控

企業(yè)可以將實際支出和預算支出進行比較，制定實際支出和預算支出的比較指標，以評估預算執(zhí)行情況。例如，企業(yè)可以設定實際支出占預算支出的比例，以及實際收入與預算收入的比較指標。通過對比實際數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)問題，對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控。

企業(yè)可以建立預算執(zhí)行情況報告制度，對預算執(zhí)行情況進行定期匯報和分析。例如，企業(yè)可以制定每月或每季度的預算執(zhí)行情況報告，對預算收支、預算執(zhí)行進度、預算執(zhí)行效果等方面進行分析和評估。通過定期匯報和分析，企業(yè)可以更好地監(jiān)控預算執(zhí)行情況[5]。

企業(yè)可以將預算執(zhí)行情況納入績效考核和激勵機制中，以促進預算執(zhí)行情況的監(jiān)控。例如，企業(yè)可以根據(jù)預算執(zhí)行情況對員工進行績效考核，并通過激勵機制獎勵表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，從而提高員工對預算執(zhí)行的重視程度，促進預算執(zhí)行情況的監(jiān)控。

企業(yè)可以建立異常情況報告機制，及時發(fā)現(xiàn)和處理預算執(zhí)行過程中的異常情況。例如，企業(yè)可以制定異常情況的識別標準和處理程序，并建立專門的異常情況報告渠道。通過建立異常情況報告機制，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中的問題，加強對預算執(zhí)行的監(jiān)控[6]。

為了進一步確?？己嗽u估能夠執(zhí)行到位，企業(yè)需要專門成立考核評估檢查室。考核評估檢查室負責對各項工作推進情況的監(jiān)督以協(xié)調(diào)，每周以及每月都需要進行全面績效考核評估工作。通過對經(jīng)濟運行、重點工作以及基礎管理工作等多個維度的評價，對公司各職能部門所有員工進行綜合考評打分。

例如企業(yè)某些部門的預算超值現(xiàn)象十分嚴重，但又卻未給出一個合理的理由，需要對該部門進行適當?shù)奶幜P。工作人員也需要結(jié)合實際應用情況總結(jié)不同職能部門預算執(zhí)行情況，倘若發(fā)現(xiàn)任何問題都需要在第一時間進行跟蹤處理。并且有關(guān)工作人員還需要定期到現(xiàn)場進行督查，掌握項目的真實進度，嚴格按照項目的各項時間節(jié)點開展考核工作。在經(jīng)濟運行環(huán)節(jié)當中，需要考核評估檢查室負責如下幾點工作：首先，需要檢查產(chǎn)量，原材料消耗以及各項工作的完成情況，其次，需要了解各職能部門成本費用指標以指標分解后的落實情況。最后，需要了解供銷市場的變化情況，包括原材料采購，價格質(zhì)量以及銷售價格，產(chǎn)銷率和回款率等相關(guān)數(shù)據(jù)。在基礎管理環(huán)節(jié)當中，需要考核評估檢查室負責如下幾點工作：首先，需要健全主控職能配套管理制度，明確審批流程，確保各項管理制度的可操作性。其次，需要嚴格執(zhí)行各職能部門制定的各項管理制度，確保管理制度能夠落實到每位職工身上。最后，需要將單位各職能分解到各個崗位當中，細化實施標準以及質(zhì)量控制原則，并完成自評報告。

二、全面預算精細化管理的效果

(一)有效控制企業(yè)的財務風險

通過全面預算精細化管理，企業(yè)可以更好地掌握企業(yè)經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)和預防經(jīng)營風險，避免財務風險的發(fā)生。例如，預算制定和執(zhí)行可以幫助企業(yè)制定合理的經(jīng)營計劃和目標，監(jiān)控和控制經(jīng)營過程中的各項費用和成本，預測和分析經(jīng)營風險，及時調(diào)整經(jīng)營策略，降低財務風險的發(fā)生概率；加強內(nèi)部控制，防范財務風險。例如，預算制定和執(zhí)行可以幫助企業(yè)建立科學合理的內(nèi)部控制機制，規(guī)范財務管理行為，加強財務監(jiān)督和審計，提高財務風險的防范和應對能力；提高資金利用效率，減少財務風險。例如，預算制定和執(zhí)行可以幫助企業(yè)合理安排和利用資金，降低經(jīng)營成本和財務風險，提高資金使用效率和企業(yè)經(jīng)濟效益；加強對企業(yè)內(nèi)部控制的建設和管理，規(guī)范了財務管理行為，及時發(fā)現(xiàn)和預防了經(jīng)營風險，同時也優(yōu)化了資金使用方式，提高了資金使用效率，降低了財務風險的發(fā)生概率。這些措施有力地保障了企業(yè)的財務穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展[7]。

(二)提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭力

通過全面預算精細化管理，企業(yè)可以優(yōu)化資源配置，提高生產(chǎn)效率。例如，預算制定和執(zhí)行可以幫助企業(yè)更好地掌握生產(chǎn)過程中的各項費用和成本，及時調(diào)整資源配置，提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)出，降低生產(chǎn)成本，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益和競爭力；加強對產(chǎn)品質(zhì)量和品牌價值的管理，提高產(chǎn)品的附加值和市場競爭力。例如，預算制定和執(zhí)行可以幫助企業(yè)加強對產(chǎn)品研發(fā)、設計、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的管理，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，提高產(chǎn)品的品牌價值和市場占有率，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益和競爭力；加強創(chuàng)新和發(fā)展能力，提高企業(yè)的競爭力。例如，預算制定和執(zhí)行可以幫助企業(yè)加強對新產(chǎn)品、新技術(shù)和新市場的開發(fā)和投資，提高企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展能力，進而提高企業(yè)經(jīng)濟效益和競爭力。例如，某企業(yè)通過全面預算精細化管理，實現(xiàn)了對生產(chǎn)成本的精準控制和調(diào)整，同時加強了對產(chǎn)品研發(fā)和市場營銷的投資，提高了產(chǎn)品質(zhì)量和品牌價值，進而提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力[8]。

三、結(jié)語

企業(yè)財務績效考核是推動全面預算精細化管理的重要手段。通過建立全面預算管理體系，設定科學合理的考核指標，加強對預算執(zhí)行的監(jiān)控和控制，企業(yè)可以實現(xiàn)對預算的全面監(jiān)控和控制，從而提高預算執(zhí)行的精細度，有效地控制企業(yè)的財務風險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭力。因此，企業(yè)管理者應當認識到企業(yè)財務績效考核的重要性，并積極推行全面預算精細化管理，從而提升企業(yè)的管理水平和競爭力。