會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)策略探析

陳翠珍 河南金奕源會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)只有建立起完善的內(nèi)部控制體系，才能夠獲得成功，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取科學(xué)、有效的審計(jì)措施，以確保其內(nèi)部控制的完整性、合規(guī)性和有效性，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所則作為一個(gè)專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行客觀、公正的評(píng)估，并給出相應(yīng)的建議。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的大中型上市公司正在采取行動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，但仍有一些挑戰(zhàn)需要克服。因此，深入探討和研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何提供高質(zhì)量的內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)顯得尤為重要。

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的概述

內(nèi)部控制審計(jì)旨在通過有效的方式來監(jiān)督和管理公司的內(nèi)部控制，并通過評(píng)估和驗(yàn)證來確保公司的正常運(yùn)營。它還可以幫助公司發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，并提供合理的解決方案。內(nèi)部控制審計(jì)旨在深入探究并評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制體系，以確保其具備良好的可靠性，并從中獲取有價(jià)值的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以便更好地實(shí)施內(nèi)部控制。通過企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，可以更好地監(jiān)督公司的運(yùn)作，并確保公司的財(cái)務(wù)狀況符合預(yù)期。這不僅可以有效地推動(dòng)公司實(shí)施經(jīng)營管理，還可以顯著提升公司的經(jīng)濟(jì)效益。通過這種方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更好地監(jiān)督公司的運(yùn)作，并為公司的決策提供建議[1]。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以為企業(yè)的發(fā)展提供有效的指導(dǎo)，并且可以根據(jù)實(shí)際情況，為企業(yè)的內(nèi)部控制體系提供有效的審核、監(jiān)督、考核等服務(wù)。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展至關(guān)重要，它能夠幫助了解公司的當(dāng)前狀態(tài)和資源使用情況，并為我們做出更明智、更合理的決策提供依據(jù)。它不僅能夠改善公司的運(yùn)營和管理，還能夠幫助了解公司的組織架構(gòu)。通過運(yùn)用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)理論，可以更好地推動(dòng)企業(yè)的現(xiàn)代化審計(jì)工作，并且讓它們更加高效、有序地進(jìn)行。這樣就可以把審計(jì)的重點(diǎn)從傳統(tǒng)的基本審計(jì)轉(zhuǎn)移到更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境的審計(jì)上，這樣就可以更快地發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中的各種風(fēng)險(xiǎn)，并且更好地制定出有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康的發(fā)展。

當(dāng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)將其與國家規(guī)章制度相結(jié)合，這樣可以更全面、有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營過程中的問題和缺陷，并為其制定具體的解決方案，以保障投資者的權(quán)益，同時(shí)也可以持續(xù)提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師均已獲得相應(yīng)的資格，他們憑借其豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，能夠以全面、精細(xì)、細(xì)致的方式審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制，同時(shí)，也為企業(yè)管理層提供了寶貴的參考，幫助其及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制中的問題，從而降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告也具備較強(qiáng)的法律效力，可以幫助企業(yè)管理層正確理解并實(shí)施其管理策略，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期穩(wěn)健發(fā)展[2]。

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題

(一)信息披露的結(jié)果與事實(shí)存在差異

審計(jì)信息披露對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制至關(guān)重要，它可以幫助企業(yè)了解自身的運(yùn)作狀態(tài)，并且可以幫助企業(yè)選擇適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。然而，目前的情況表明，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所在這個(gè)階段的工作并不盡如人意，比如說他們沒有遵守相關(guān)的規(guī)定，沒有及時(shí)向公眾公布審計(jì)信息，或者沒有及時(shí)向公眾公布審計(jì)報(bào)告，這些都可能影響公司的內(nèi)部控制管理體系的完善，大大降低了審計(jì)的有效性。經(jīng)過審計(jì)，信息披露結(jié)果與實(shí)際情況存在較大差異，這不僅嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量，也阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的發(fā)展[3]。

(二)審計(jì)方法單一

使用多種審計(jì)方法對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量至關(guān)重要。然而，如果只依靠一種審計(jì)方法，就很難保證審計(jì)結(jié)果的精確度。有些公司為了掩蓋其財(cái)務(wù)信息，可能會(huì)隱藏重要信息。如果會(huì)計(jì)人員沒有正確地選擇審計(jì)方法，沒有采用多種不同的手段來進(jìn)行審計(jì)，這可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的不準(zhǔn)確，并對(duì)公司的整體發(fā)展造成負(fù)面影響。

(三)質(zhì)量管控體系不完善

隨著全球化的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，因此，將內(nèi)部控制審計(jì)交由專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成顯得尤為必要和重要。審核工作的質(zhì)量是決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否與客戶達(dá)成協(xié)議的重要因素。因此，通過建立一套全面的審計(jì)質(zhì)量管理體系，不僅能夠有效地提高被審計(jì)單位的審計(jì)能力，還能夠有效加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而獲得更大的經(jīng)濟(jì)收益。目前，由于許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏有效的質(zhì)量控制機(jī)制，他們?cè)趯徲?jì)過程中受到嚴(yán)重的限制，這不僅影響了審計(jì)的效率，也嚴(yán)重影響了審計(jì)的質(zhì)量。通過審計(jì)，發(fā)現(xiàn)一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在著嚴(yán)重的質(zhì)量問題，他們沒有建立完善的質(zhì)量控制機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不夠精確、客觀，從而影響到企業(yè)管理層的決策，降低其盈利能力和市場競爭力[4]。

(四)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與企業(yè)溝通不暢

審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的交互性過程，因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該積極建立良好的溝通渠道，以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性，并且能夠更好地反映出企業(yè)的內(nèi)部控制情況。然而，目前，由于溝通渠道的缺乏，這一過程仍然存在一定的困難。

由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及財(cái)務(wù)管理部門的有效溝通，使得審計(jì)結(jié)果缺乏完整性，嚴(yán)重?fù)p害了審計(jì)的準(zhǔn)確性及可靠性。盡管會(huì)計(jì)師事務(wù)所努力利用現(xiàn)代信息技術(shù)來提升審計(jì)工作的效率，但是由于缺乏有效的溝通渠道，審計(jì)結(jié)果的反饋仍然存在著負(fù)面影響，給企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的不利影響。

(五)企業(yè)的會(huì)計(jì)和管理人員的能力水平不夠

許多公司的領(lǐng)導(dǎo)層缺乏現(xiàn)代化的管理技能，因此他們傾向于使用簡單的管理模式，而不重視建立和完善嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制。然而，這種做法并不能發(fā)揮應(yīng)有的效果。根據(jù)目前的情況，財(cái)務(wù)人員的能力水平也存在著嚴(yán)重的不足。許多財(cái)務(wù)和管理人員沒有遵守職業(yè)準(zhǔn)則，不了解相關(guān)法規(guī)，對(duì)法律缺乏認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致他們經(jīng)常犯下不當(dāng)?shù)腻e(cuò)誤[5]。

四、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的優(yōu)化策略

(一)加強(qiáng)審計(jì)信息披露管理

隨著社會(huì)發(fā)展的不斷推進(jìn)，信息披露已成為企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)鍵組成部分，它不僅能夠反映審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，還能夠幫助企業(yè)更好地優(yōu)化內(nèi)部控制管理。因此，在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)雙方的責(zé)任認(rèn)定，建立完善的權(quán)責(zé)分離機(jī)制，確保審計(jì)過程的順利完成，并且能夠及時(shí)準(zhǔn)確地披露審計(jì)結(jié)果，從而達(dá)到最佳的審計(jì)效果。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)盡其最大努力，及時(shí)、準(zhǔn)確地將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等信息報(bào)告給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以便更好地滿足其審計(jì)需求。此外，為了更好地進(jìn)行審計(jì)工作，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立一套完整的審計(jì)目標(biāo)，并且根據(jù)其規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，合理調(diào)整審計(jì)結(jié)果與企業(yè)發(fā)展的關(guān)聯(lián)度，從而確保審計(jì)結(jié)果的可靠性。除了積極進(jìn)行審計(jì)結(jié)果的對(duì)比評(píng)價(jià)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)該采取有效措施，確保審計(jì)工作的有效實(shí)施，從而最大限度地發(fā)揮審計(jì)的價(jià)值。

(二)靈活使用審計(jì)方法

通過實(shí)施合理的審計(jì)流程和方法，不僅能夠提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審核水平，同時(shí)也能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制提供強(qiáng)大的保障。目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的手段已經(jīng)變得更加豐富，從對(duì)比法、審閱法、查詢法到分析法、盤存法、實(shí)驗(yàn)鑒定法，甚至還可以采取更加細(xì)致的檢查和抽查法，以確保企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況符合預(yù)期。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在使用各種審計(jì)手段時(shí)，必須全面評(píng)估被審計(jì)公司的財(cái)務(wù)狀況，并根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的需求來選擇最適當(dāng)?shù)氖侄?，以保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。此外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在使用審計(jì)手段時(shí)，也必須注意以下五點(diǎn)：

1.當(dāng)審核公司的內(nèi)部控制時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)放在首位，并制定一個(gè)完整的審核方案。通過從上到下的分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制存在的缺陷。

2.經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所的調(diào)查研究，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)仔細(xì)評(píng)估被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制情況，以便決定是否需要對(duì)其進(jìn)行全面的改善，并且必須清楚指出哪些環(huán)節(jié)有待提高，以免采取不合理的審計(jì)措施[6]。

3.過去，審計(jì)工作主要關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，但是隨著時(shí)代的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不僅要關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，還要關(guān)注其業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括采購、銷售、資產(chǎn)管理等，以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并給出有效的控制措施，以確保審計(jì)的準(zhǔn)確性和可操作性。

4.審計(jì)樣本的數(shù)量是決定審計(jì)結(jié)果的關(guān)鍵，因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須謹(jǐn)慎地控制其數(shù)量，以確保審計(jì)結(jié)果滿足實(shí)際需求，同時(shí)也可以降低審計(jì)成本。

5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取有效的審計(jì)措施，通過抽樣檢查、全面評(píng)估、深入研究等多種手段，仔細(xì)核實(shí)審計(jì)結(jié)果，以確保其可靠性、準(zhǔn)確性，并且能夠有效地幫助企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制體系。

(三)構(gòu)建審計(jì)質(zhì)量控制體系

為了滿足新時(shí)代企業(yè)對(duì)外部審計(jì)的需求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，不斷提升審計(jì)能力，拓寬簽證服務(wù)，并建立一套完善的審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性、可靠性和可操作性。為了確保審計(jì)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理人員必須擁有良好的責(zé)任感，并且建立健全的審計(jì)流程，以確保審計(jì)過程符合國家的法律法規(guī)，并能夠有效地開展審計(jì)活動(dòng)。在審計(jì)初期，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)全面考慮國家審計(jì)政策的實(shí)施情況，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況及管理問題，精心設(shè)定審計(jì)目標(biāo)，以達(dá)到更好的審計(jì)效果[7]。此外，為了更好地服務(wù)于企業(yè)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該大力開展審計(jì)培訓(xùn)，以增強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)技能，并且建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，以便更有效地實(shí)施審計(jì)，進(jìn)一步提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

(四)加強(qiáng)企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聯(lián)系

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的最佳效果，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與受審單位的溝通，共同打造一個(gè)完善的內(nèi)部控制審計(jì)體系，加快審計(jì)結(jié)果的反饋，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員需要意識(shí)到，在傳統(tǒng)的審計(jì)模式下，他們和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)人員之間的關(guān)系并不牢固。因此，他們需要主動(dòng)與這些單位的業(yè)務(wù)人員交流，以便及時(shí)了解其工作情況。通過對(duì)公司運(yùn)作情況的深入分析，他們可以更加準(zhǔn)確地評(píng)估公司的內(nèi)部控制，從而更好地了解公司的運(yùn)作狀況。隨著科技的發(fā)展，現(xiàn)代IT 技術(shù)已成為企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重要手段。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代IT 技術(shù)的運(yùn)用，搭建起審計(jì)與管理之間的橋梁，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的有效交流，進(jìn)而提升審計(jì)的效率與質(zhì)量[8]。

(五)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力

鑒于內(nèi)部控制的多樣性和復(fù)雜性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須擁有較高的專業(yè)技能，以便準(zhǔn)確地評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，這一點(diǎn)已經(jīng)超出了他們的職責(zé)范圍。目前，大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都聘請(qǐng)了會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)領(lǐng)域的專家，以便更好地幫助企業(yè)實(shí)施有效的內(nèi)部控制。為了確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力得到充分發(fā)揮，我們應(yīng)該積極招募專家，包括律師、工程師、資產(chǎn)評(píng)估師、IT 專家等，以收集他們的審計(jì)報(bào)告、意見、估價(jià)和解釋，以便更好地評(píng)估財(cái)務(wù)狀況。

五、結(jié)語

企業(yè)應(yīng)該采取合理的措施來加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，以便更好地監(jiān)督和評(píng)估上市企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)就顯得尤為重要，他們不僅需要對(duì)上市企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面的審查，還需要遵守相關(guān)的法律法規(guī)，以便更好地維護(hù)自身的合法權(quán)益，同時(shí)也要遵守相關(guān)的審計(jì)流程，以便更好地保障財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性，從而更好地推動(dòng)上市企業(yè)的發(fā)展。通過這種方式，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)方面的順利進(jìn)行。