大數(shù)據(jù)背景下的預(yù)算績效評價探討
——以國網(wǎng)南京供電公司基建工程項(xiàng)目為例

●王世海 李 杰 方冰潔

一、引言

2003 年， 黨的十六屆三中全會提出要“建立預(yù)算績效評價體系”，我國政府開始對財(cái)政預(yù)算績效評價進(jìn)行系統(tǒng)探索。 近二十年來，我國在預(yù)算績效管理方面不斷探索， 有序推進(jìn)。 2013年，財(cái)政部印發(fā)《預(yù)算績效評價共性指標(biāo)體系框架》，從項(xiàng)目支出、部門整體支出、 財(cái)政預(yù)算三個層級分別建立共性指標(biāo)體系框架， 從執(zhí)行層面給出了預(yù)算績效評價體系建設(shè)的指導(dǎo)意見。2018 年，《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》發(fā)布，指出預(yù)算績效管理中存在的突出問題，要求加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系。

就目前政府部門和事業(yè)單位的應(yīng)用而言， 預(yù)算績效評價機(jī)制尚未完全成熟， 普遍存在的問題包括管理者缺乏預(yù)算績效管理意識、 績效評價激勵約束作用不強(qiáng)等。 一方面，部分管理者對預(yù)算績效評價存在畏難心理或抵觸心理， 在實(shí)務(wù)操作中只是簡單地上行下效，常常出現(xiàn)績效評價不及時、績效信息公開不充分等情況；另一方面，部分單位缺乏配套的獎懲制度和預(yù)算關(guān)聯(lián)機(jī)制， 沒有充分利用好預(yù)算績效評價結(jié)果，對發(fā)現(xiàn)的問題整改不到位，預(yù)算績效評價無法發(fā)揮成效。

制度層面上， 我國預(yù)算績效評價的推行對象局限于政府部門和事業(yè)單位， 沒有對企業(yè)或其他市場參與者進(jìn)行制度化推廣。實(shí)務(wù)中企業(yè)對預(yù)算績效評價的應(yīng)用也鮮有探索和實(shí)踐。對企業(yè)來說，預(yù)算績效評價將全面預(yù)算管理與績效評價相結(jié)合，能幫助企業(yè)科學(xué)統(tǒng)籌可用資金、提高投入產(chǎn)出效率，同樣是一項(xiàng)可以借鑒的管理工具，企業(yè)預(yù)算績效評價的應(yīng)用亟待開發(fā)和推廣。

二、大數(shù)據(jù)時代下預(yù)算績效評價的機(jī)遇

近十年來， 大數(shù)據(jù)得到了飛速發(fā)展和應(yīng)用， 大數(shù)據(jù)時代呈現(xiàn)出數(shù)據(jù)規(guī)模大、 數(shù)據(jù)類型多、 更新速度快等特征，給預(yù)算績效評價帶來了新的機(jī)遇。

（一）擴(kuò)充評價指標(biāo)的數(shù)據(jù)來源

大數(shù)據(jù)時代使得績效評價的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)更加豐富和全面。 在收集組織內(nèi)部績效數(shù)據(jù)時， 除了本部門產(chǎn)生的數(shù)據(jù)， 還可以通過構(gòu)建統(tǒng)一信息平臺直接獲取其他部門和其他層級的數(shù)據(jù)，突破了部門和組織層級之間的信息壁壘，增強(qiáng)了數(shù)據(jù)獲取的時效性。 此外，使用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)， 可以從外部公開市場（如門戶網(wǎng)站、社交媒體等）獲取有用的績效信息， 這對于預(yù)算績效評價體系中效益指標(biāo)以及一些預(yù)測性指標(biāo)的評價尤為重要， 很大程度上提高了預(yù)算績效評價的客觀性、 完整性和有效性。

大數(shù)據(jù)時代使得績效評價得以使用更多的可量化指標(biāo)?，F(xiàn)行的預(yù)算績效評價指標(biāo)主要是采用定性與定量相結(jié)合的方式，但隨著可用數(shù)據(jù)的增多，指標(biāo)設(shè)置趨向以定量指標(biāo)為主轉(zhuǎn)變。 通過對大數(shù)據(jù)的清洗和加工，將文字、視頻、音頻等非數(shù)字信息分級分類，從而轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式，成為定量指標(biāo)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（二）提高績效評價的及時性

傳統(tǒng)的績效管理實(shí)踐中，往往是在項(xiàng)目實(shí)施之前進(jìn)行預(yù)評估（績效前評價），在項(xiàng)目實(shí)施中進(jìn)行階段性中期評價，在資金使用結(jié)束之后進(jìn)行總體績效評價（績效后評價）。由于數(shù)據(jù)收集的手段較少、 數(shù)據(jù)獲取滯后，無法反饋預(yù)算績效的實(shí)時水平，難以在第一時間對資金投入的產(chǎn)出和效益進(jìn)行評價，績效評價結(jié)果對于預(yù)算安排和決策調(diào)整的指導(dǎo)性較弱。

在大數(shù)據(jù)時代下，預(yù)算績效有希望實(shí)現(xiàn)實(shí)時評價和成果應(yīng)用。 一方面，通過開發(fā)新的數(shù)據(jù)采集方式和技術(shù)，可以主動獲取實(shí)時信息，比如使用遠(yuǎn)程感應(yīng)、記錄軟件日志、安裝傳感裝置等方法， 提高績效信息的時效性。另一方面，利用大數(shù)據(jù)的機(jī)器學(xué)習(xí)算法，實(shí)時將原始采集到的各類信息加工成為績效評價結(jié)果，從而動態(tài)監(jiān)控預(yù)算資金使用的效率和效益。管理者可以充分利用預(yù)算執(zhí)行中的動態(tài)績效數(shù)據(jù)，及時調(diào)整預(yù)算投入和決策方向。

（三）提升指標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性

在傳統(tǒng)預(yù)算績效評價體系的建設(shè)中，具體評價指標(biāo)的選擇大多通過歷史經(jīng)驗(yàn)、專家咨詢等方式確定，雖然會結(jié)合統(tǒng)計(jì)學(xué)方法來檢驗(yàn)指標(biāo)的代表性并降低指標(biāo)之間的重復(fù)性，但指標(biāo)設(shè)置仍會受限于體系搭建者和參與專家的主觀意識，存在一定片面性。 同時賦權(quán)方法的不同也會影響最終的績效評價結(jié)果。

大數(shù)據(jù)時代下， 在現(xiàn)有的指標(biāo)構(gòu)建和賦權(quán)方法的基礎(chǔ)上，結(jié)合云計(jì)算、人工智能等新型數(shù)據(jù)處理工具， 有望甄別出真正具有代表性的、科學(xué)的、全面的指標(biāo)，同時也能有效降低主觀因素的干擾。 比如，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對歷史數(shù)據(jù)和績效結(jié)果之間的相關(guān)性進(jìn)行分析， 可以更有效地確定各指標(biāo)權(quán)重。

三、國網(wǎng)南京供電公司基建工程項(xiàng)目預(yù)算績效評價的實(shí)踐

本文以國網(wǎng)南京供電公司在基建工程項(xiàng)目預(yù)算績效評價的實(shí)踐為例，展示在大數(shù)據(jù)時代背景下的電網(wǎng)企業(yè)在預(yù)算績效管理上的探索，以及如何利用現(xiàn)代大數(shù)據(jù)技術(shù)提高企業(yè)績效管理水平的經(jīng)驗(yàn)做法。

（一）預(yù)算績效評價的大數(shù)據(jù)應(yīng)用

1.數(shù)據(jù)來源。 公司于2020 年搭建的多維精益管理統(tǒng)一平臺是預(yù)算績效評價的主要數(shù)據(jù)來源，該平臺接入公司物資、工程、資產(chǎn)、預(yù)算、財(cái)務(wù)、人資等多個系統(tǒng)，這些獨(dú)立系統(tǒng)中的分布式數(shù)據(jù)通過多個數(shù)據(jù)接口被傳輸至統(tǒng)一平臺，在統(tǒng)一平臺上實(shí)現(xiàn)了各部門、各專業(yè)的數(shù)據(jù)融通和信息整合。

多維精益管理統(tǒng)一平臺設(shè)置了成本監(jiān)管核心維度、業(yè)財(cái)信息載體維度、信息規(guī)范管理維度三大類維度， 分別承載不同用途的數(shù)據(jù)信息，共計(jì)28 個維度。 成本監(jiān)管核心維度包括業(yè)務(wù)活動、 用戶類別、 資產(chǎn)類型、電壓等級四個核心維度，業(yè)財(cái)信息載體維度包括項(xiàng)目類型、項(xiàng)目名稱、采購訂單、工單、成本中心等10 個維度，信息規(guī)范管理維度包括成本大類、 費(fèi)用明細(xì)、 電能類型、產(chǎn)品服務(wù)等14 個維度。 這些維度就是數(shù)據(jù)分?jǐn)偤图?xì)化的最小顆粒度。 將投入和產(chǎn)出數(shù)據(jù)分?jǐn)傊敛煌S度， 就組成了預(yù)算績效信息的數(shù)據(jù)來源， 為項(xiàng)目預(yù)算績效評價的實(shí)現(xiàn)提供了數(shù)據(jù)保障。

2.數(shù)據(jù)分析

（1）自然語言處理技術(shù)。 公司使用自然語言處理技術(shù)對用戶評價進(jìn)行語義分析，主要用于對95598 工單的數(shù)據(jù)分析， 包括對95598 投訴工單的錄音資料以及網(wǎng)上國網(wǎng)APP 和微信公眾號在線客服的咨詢記錄進(jìn)行分析。該數(shù)據(jù)分析技術(shù)實(shí)現(xiàn)了對音頻和文本等非結(jié)構(gòu)化信息的自動分析，采用提取關(guān)鍵詞、文本聚類、定義情感傾向等手段，通過分析用戶對基建工程建設(shè)前后供電服務(wù)的滿意度，來量化具體基建項(xiàng)目的效益指標(biāo)。

（2）詞云分析技術(shù)。 公司將詞云分析技術(shù)應(yīng)用于預(yù)算績效管理的各個階段，從而輔助進(jìn)行預(yù)算績效評價。 在投入階段，對可行性研究報(bào)告文本進(jìn)行熱詞分析，輔助判斷規(guī)劃項(xiàng)目與公司戰(zhàn)略、 績效目標(biāo)之間是否一致。 在過程階段，對項(xiàng)目建設(shè)過程資料、進(jìn)度結(jié)算資料進(jìn)行分析，有助于對財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行評價。 在產(chǎn)出階段，對兩算報(bào)告等資料進(jìn)行分析，有助于分析項(xiàng)目實(shí)際產(chǎn)出是否緊密圍繞公司戰(zhàn)略和績效目標(biāo)，輔助判斷績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。

3.數(shù)據(jù)公開。 公司構(gòu)建項(xiàng)目預(yù)算績效公共平臺，采用圖像圖表的形式實(shí)時展示預(yù)算執(zhí)行情況和動態(tài)績效數(shù)據(jù)，對比績效目標(biāo)與動態(tài)績效數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算績效評價結(jié)果的可視化， 不僅便利了預(yù)算績效數(shù)據(jù)的提取使用， 還有助于管理者實(shí)時監(jiān)督項(xiàng)目進(jìn)展，應(yīng)用預(yù)算績效結(jié)果及時作出預(yù)算決策。

此外，公司對預(yù)算績效公共平臺設(shè)置了不同用戶的訪問權(quán)限，根據(jù)不同角色之間項(xiàng)目參與程度和信息使用需求的差異，分別設(shè)計(jì)預(yù)算績效信息的獲取權(quán)限，從而確保了數(shù)據(jù)的安全性和保密性。

（二）基建項(xiàng)目預(yù)算績效評價框架

1.指標(biāo)體系。 國網(wǎng)南京供電公司將預(yù)算績效管理理念從財(cái)政領(lǐng)域延伸應(yīng)用至企業(yè)管理中，搭建了基建項(xiàng)目預(yù)算績效評價指標(biāo)框架。 在建立指標(biāo)體系時， 借鑒了財(cái)政部2013 年印發(fā)的《預(yù)算績效評價共性指標(biāo)體系框架》，設(shè)置投入、過程、產(chǎn)出和效益4 個一級指標(biāo)。 同時，綜合使用關(guān)鍵績效指標(biāo)法、專家咨詢、同業(yè)對標(biāo)等方法，將一級指標(biāo)細(xì)化為17 個二級指標(biāo)和40 個三級指標(biāo)。

在“投入”一級指標(biāo)下，設(shè)置“戰(zhàn)略一致性”“規(guī)劃落實(shí)度”“績效目標(biāo)建設(shè)”三個二級指標(biāo)。 其中，“戰(zhàn)略一致性”用于評價基建項(xiàng)目建設(shè)對公司戰(zhàn)略目標(biāo)的貢獻(xiàn)度，包括對戰(zhàn)略投資的完成度和供電能力的預(yù)期提升效果。 “規(guī)劃落實(shí)度”用于評價基建項(xiàng)目從初期規(guī)劃到實(shí)際建設(shè)的效率，包括規(guī)劃實(shí)現(xiàn)的及時性、準(zhǔn)確性和立項(xiàng)流程的規(guī)范性。 “績效目標(biāo)建設(shè)”用于評價基建項(xiàng)目績效目標(biāo)設(shè)置的合理性和明確性。

在“過程”一級指標(biāo)下，結(jié)合全過程項(xiàng)目管理理念，設(shè)置了“項(xiàng)目設(shè)計(jì)質(zhì)量”“招標(biāo)采購管理”“物資管理”“合同管理”“安全生產(chǎn)管理”“結(jié)算管理”“項(xiàng)目審計(jì)管理”“項(xiàng)目資料管理”八個二級指標(biāo)。 其中，“項(xiàng)目設(shè)計(jì)質(zhì)量”用于評價項(xiàng)目設(shè)計(jì)與實(shí)際工程建設(shè)的一致性，是否出現(xiàn)因設(shè)計(jì)階段勘察不充分或判斷有誤導(dǎo)致發(fā)生重大設(shè)計(jì)變更，從而增加不必要預(yù)算投入或延緩建設(shè)工期。 “招標(biāo)采購管理”用于評價項(xiàng)目招標(biāo)是否及時、招標(biāo)流程是否合法合規(guī)。 “物資管理”用于評價在項(xiàng)目建設(shè)過程中物資使用的優(yōu)質(zhì)程度、物資供應(yīng)的保障度以及結(jié)余物資管理的規(guī)范性。“合同管理”用于評價工程建設(shè)合同、設(shè)計(jì)合同、 監(jiān)理合同等項(xiàng)目相關(guān)的各類合同簽訂、變更、解除、轉(zhuǎn)讓的規(guī)范性和及時性。 “安全生產(chǎn)管理”用于評價項(xiàng)目安全生產(chǎn)管理機(jī)制的建設(shè)和實(shí)施有效性。 “結(jié)算管理”用于評價項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算的規(guī)范性、兩算的及時性和資金支付的合規(guī)性。 “項(xiàng)目審計(jì)管理”用于評價項(xiàng)目兩算審計(jì)的規(guī)范性和過程審計(jì)等其他監(jiān)管手段的落實(shí)程度。 “項(xiàng)目資料管理”用于評價項(xiàng)目過程資料是否充分完整、是否及時依規(guī)保管。

在“產(chǎn)出”一級指標(biāo)下，設(shè)置“產(chǎn)出數(shù)量”“產(chǎn)出時間”“產(chǎn)出質(zhì)量” 三個二級指標(biāo)。 其中，“產(chǎn)出數(shù)量”用于評價基建項(xiàng)目建設(shè)帶來的直接產(chǎn)出（有效資產(chǎn)）和間接產(chǎn)出（售電量和電網(wǎng)負(fù)荷）的規(guī)模。 “產(chǎn)出時間”用于評價項(xiàng)目投產(chǎn)的及時性及有效資產(chǎn)轉(zhuǎn)化的及時性。 “產(chǎn)出質(zhì)量”用于評價電網(wǎng)投資帶來的平均停電時間、綜合供電電壓合格率、線損率的優(yōu)化效應(yīng)。

在“效益”一級指標(biāo)下，設(shè)置“經(jīng)濟(jì)效益”“生態(tài)效益”和“社會效益”三個二級指標(biāo)。 其中，“經(jīng)濟(jì)效益” 用于評價電網(wǎng)投資對企業(yè)經(jīng)濟(jì)帶來的影響， 包括投資成本的節(jié)約率以及電網(wǎng)資產(chǎn)運(yùn)營期間創(chuàng)造的收入和消耗的成本。 “生態(tài)效益”用于評價電網(wǎng)投資給環(huán)境帶來的影響，包括土地占用、環(huán)境恢復(fù)、節(jié)能環(huán)保等方面。 “社會效益”用于評價電網(wǎng)投資給社會和利益相關(guān)者帶來的影響， 包括對地方建設(shè)的貢獻(xiàn)度、 社會公眾等利益相關(guān)者的評價等。

具體指標(biāo)設(shè)計(jì)及解釋如表1 所示。

表1 基建項(xiàng)目預(yù)算績效評價指標(biāo)體系

指標(biāo)體系包含數(shù)值計(jì)算型指標(biāo)和評價型指標(biāo)兩種指標(biāo)類型， 定量與定性相結(jié)合。 其中，針對數(shù)值計(jì)算型指標(biāo)，以歷史項(xiàng)目平均水平為基準(zhǔn)值， 對不同的偏差范圍設(shè)定不同加減分值，進(jìn)而確定最終指標(biāo)數(shù)值；針對評價型指標(biāo)，從關(guān)鍵維度設(shè)置對應(yīng)評分標(biāo)準(zhǔn)，使用專家評價法進(jìn)行綜合打分評價。

在實(shí)際評價時， 多維精益管理統(tǒng)一平臺所提供的多維數(shù)據(jù)被廣泛應(yīng)用于各指標(biāo)的量化中。

在“單位資產(chǎn)增創(chuàng)收入”指標(biāo)的量化中，將售電收入沿電網(wǎng)拓?fù)渚W(wǎng)絡(luò)從終端客戶逆向歸集至具體資產(chǎn)， 將收入與資產(chǎn)和項(xiàng)目關(guān)聯(lián)起來。

在“單位資產(chǎn)年運(yùn)營成本” 指標(biāo)的量化中，應(yīng)用作業(yè)成本法（ABC）理念，將全量成本納入計(jì)量范圍。 運(yùn)營成本既包含運(yùn)維檢修費(fèi)、折舊費(fèi)、 財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)等直接歸屬于資產(chǎn)的費(fèi)用，還包含人工成本等間接費(fèi)用。 人工成本根據(jù)員工工種的不同， 按照不同成本動因進(jìn)行分?jǐn)倸w集，如生產(chǎn)性員工以“工單”記錄運(yùn)檢工作時長占比為動因、 法務(wù)人員以審核合同次數(shù)為動因、 財(cái)務(wù)人員以結(jié)算審核次數(shù)為動因等，將成本歸集至具體資產(chǎn)。

在“供電服務(wù)滿意度”指標(biāo)的量化中，結(jié)合95598 工單所屬“用戶類別”維度，可以對居民用戶、大工業(yè)用戶、一般工商業(yè)用戶、農(nóng)業(yè)用戶等不同類別的用戶滿意度進(jìn)行分類量化，進(jìn)一步細(xì)化指標(biāo)評價內(nèi)容。

2.指標(biāo)權(quán)重。該基建項(xiàng)目預(yù)算績效指標(biāo)體系以100 分為基準(zhǔn)分值， 在此基礎(chǔ)上對各指標(biāo)進(jìn)行分值分配。 國網(wǎng)南京供電公司邀請績效管理、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理等領(lǐng)域?qū)＜?，對預(yù)算績效評價指標(biāo)的重要程度在1—10 區(qū)間內(nèi)進(jìn)行打分。 假設(shè)各位專家在預(yù)算績效管理方面的權(quán)威程度相同， 對打分結(jié)果進(jìn)行算術(shù)平均，進(jìn)而確定各個指標(biāo)的相對重要程度，并在100 分分值內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偅?從而確定最終各個指標(biāo)的基準(zhǔn)分值。

3.作用機(jī)制。國網(wǎng)南京供電公司從績效目標(biāo)審核、績效運(yùn)行監(jiān)控、績效評價實(shí)施、績效評價結(jié)果應(yīng)用四個環(huán)節(jié)開展預(yù)算績效管理，構(gòu)建全過程預(yù)算績效管理鏈條， 重點(diǎn)關(guān)注績效評價結(jié)果應(yīng)用， 建立項(xiàng)目績效評價結(jié)果與預(yù)算投入掛鉤機(jī)制， 實(shí)現(xiàn)預(yù)算與績效管理一體化， 不斷提高資金配置效率和使用效益。

（1）績效目標(biāo)審核。 建立以績效目標(biāo)為先導(dǎo)的預(yù)算編制模式， 績效目標(biāo)應(yīng)包括階段性績效目標(biāo)（至少為年度）和項(xiàng)目全周期績效目標(biāo)，將績效目標(biāo)作為預(yù)算下達(dá)的前置條件。 加強(qiáng)對績效目標(biāo)的審核， 績效目標(biāo)不合理不明確的不予審核通過，不予安排預(yù)算。

（2）績效運(yùn)行監(jiān)控。 在項(xiàng)目實(shí)施期間，定期收集預(yù)算執(zhí)行和項(xiàng)目實(shí)施信息， 動態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度， 及時糾正偏差，督促項(xiàng)目整改落實(shí)，確?？冃繕?biāo)如期保質(zhì)完成。

（3）績效評價實(shí)施。 綜合應(yīng)用績效自評、歸口管理部門評價、 職能部門評價等多形式的績效評價手段，穩(wěn)步開展績效評價工作，必要時引入第三方機(jī)構(gòu)參與績效評價。

（4）評價結(jié)果應(yīng)用。 一是優(yōu)化資源配置。建立項(xiàng)目預(yù)算績效評價結(jié)果與預(yù)算投入的掛鉤機(jī)制，將績效評價結(jié)果作為預(yù)算調(diào)整和預(yù)算安排的重要依據(jù)。

單個項(xiàng)目實(shí)施期間，對階段性績效評價分值大于等于100 分的項(xiàng)目， 加大支持力度，優(yōu)先保障預(yù)算投入，分值越高，支撐保障力度越大；對分值低于100 分的項(xiàng)目，在督促項(xiàng)目整改、改進(jìn)項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際情況核減或暫停預(yù)算投入，待整改到位后，再繼續(xù)安排預(yù)算。 單個項(xiàng)目實(shí)施完畢后，對項(xiàng)目的全周期績效開展評價，評價結(jié)果將與該地區(qū)同類型同電壓等級的其他項(xiàng)目的預(yù)算投入相掛鉤。

二是促進(jìn)管理提升。 發(fā)揮預(yù)算績效評價對企業(yè)投資運(yùn)營管理的指導(dǎo)性作用，將項(xiàng)目預(yù)算績效評價結(jié)果作為優(yōu)化項(xiàng)目管理、推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理水平提升的重要依據(jù)。

對單個項(xiàng)目階段性評價結(jié)果進(jìn)行具體分析，通過組織相關(guān)部門召開項(xiàng)目研討會等形式，糾正項(xiàng)目管理中存在的問題，制定整改方案，加強(qiáng)整改落實(shí)。

對各項(xiàng)目歷史評價結(jié)果開展綜合研究，將共性問題形成項(xiàng)目風(fēng)險防控清單，通過完善管理制度、加強(qiáng)管控等方式健全工程項(xiàng)目管理長效機(jī)制，切實(shí)防范經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)項(xiàng)目管理質(zhì)效提升。

三是激發(fā)主觀能動。 建立健全預(yù)算績效評價的考核獎懲機(jī)制，將評價結(jié)果和整改情況作為人員考核、任免、獎懲的重要依據(jù)。

充分發(fā)揮預(yù)算績效評價的績效約束效應(yīng)， 提高管理者對預(yù)算績效評價的重視程度， 將預(yù)算績效管理理念層層傳導(dǎo)至每位員工， 激發(fā)各層級各部門人員的主觀能動性。

（三）預(yù)算績效評價案例展示

1.案例背景。 2023 年2 月，公司對2022年基建項(xiàng)目開展年度預(yù)算績效評價工作。 評價結(jié)果顯示， 基建項(xiàng)目A 的年度績效評價結(jié)果為98 分，低于100 分的基準(zhǔn)分值，且在所有基建項(xiàng)目評分中排名落后，認(rèn)為A 項(xiàng)目年度績效水平偏低。

2.原因分析。 公司發(fā)展部、物資部、建設(shè)部、安監(jiān)部、財(cái)務(wù)部、法律部、審計(jì)部等部門隨即召開項(xiàng)目進(jìn)度會，在會議上圍繞評價結(jié)果進(jìn)行項(xiàng)目問題梳理， 確定下一步整改計(jì)劃。分析發(fā)現(xiàn)，因結(jié)余物資清算不準(zhǔn)確，未足量回收，部分物資去向不明，“結(jié)余物資管理規(guī)范性”指標(biāo)評分偏低；發(fā)生重大簽證變更結(jié)算金額，但簽證審批手續(xù)不全，佐證材料不齊，“結(jié)算合規(guī)性”指標(biāo)評分偏低。 上述兩個偏低指標(biāo)聯(lián)合作用， 導(dǎo)致A 項(xiàng)目過程指標(biāo)分值明顯低于基準(zhǔn)值，使得整體績效分值低于100 分。

3.整改計(jì)劃。 會議上各部門討論并明確了立行立改計(jì)劃，具體內(nèi)容如下：針對“結(jié)余物資管理規(guī)范性”問題，明確現(xiàn)場物資管理責(zé)任人，追蹤丟失物資去向，對能追回的物資追回后重新辦理入庫， 對被挪用物資向挪用人員或單位追償， 對確實(shí)下落不明的物資向相關(guān)責(zé)任人問責(zé)處罰。針對“結(jié)算合規(guī)性”問題，補(bǔ)齊現(xiàn)場施工、監(jiān)理勘察等過程佐證材料，并結(jié)合相關(guān)資料，對簽證范圍工作量進(jìn)行復(fù)核， 驗(yàn)證簽證工作量是否真實(shí)，若實(shí)際工作量小于簽證工作量，核減結(jié)算金額，追究責(zé)任人責(zé)任。整改完成時間計(jì)劃為1 個月， 整改期間暫停該項(xiàng)目預(yù)算支出。

4.整改落實(shí)。 會后，A 項(xiàng)目按照上述計(jì)劃開展整改工作，次月成功追回丟失的結(jié)余物資并及時入庫管理，經(jīng)核實(shí)簽證工作量與現(xiàn)場一致，簽證審批單等作為結(jié)算佐證材料補(bǔ)充齊全。 同時，對責(zé)任部門和責(zé)任人年度績效考評進(jìn)行相應(yīng)扣分處理。 因整改及時、問責(zé)到位，經(jīng)管理層討論決定，繼續(xù)按項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度安排A 項(xiàng)目預(yù)算投入。

后經(jīng)研究決定，將兩類問題納入項(xiàng)目風(fēng)險防控清單，完善控制措施，健全風(fēng)險管控機(jī)制。 針對“結(jié)余物資管理規(guī)范性”問題，完善結(jié)余物資入庫出庫臺賬，確保結(jié)余物資入庫及消納記錄可追溯；強(qiáng)化工程拆舊物資管理，建立設(shè)備鑒定、退役、拆舊、處置的閉環(huán)管控流程，嚴(yán)格拆舊物資交接簽收手續(xù)辦理，加快暫存拆舊物資鑒定、審批、處理等處置流程；定期開展抽查，對結(jié)余物資臺賬不全、拆舊物資長期未處置的項(xiàng)目及責(zé)任單位進(jìn)行通報(bào)和考核。針對“結(jié)算合規(guī)性”問題，完善簽證管理辦法， 明確一般或重大簽證模板適用范圍及相應(yīng)審批手續(xù)和流程； 完善項(xiàng)目佐證資料管理，加強(qiáng)信息化手段應(yīng)用，使佐證資料有跡可循、長期保存；提升資料審核質(zhì)量，結(jié)算資料由班組、專職、分管領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)場核對，利用多種方式檢查校核，層層把關(guān)， 層層審核， 確保結(jié)算工程量與現(xiàn)場一致。

四、大數(shù)據(jù)時代下對預(yù)算績效評價的未來展望

（一）建立健全統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺

統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺能夠?qū)⒉煌块T、 不同層級、 不同來源的數(shù)據(jù)整合在同一個運(yùn)行平臺上， 并向不同數(shù)據(jù)需求者提供權(quán)限范圍的搜索、引用、下載等功能，可以有效降低信息壁壘，促進(jìn)信息公開透明，提高組織管理效率。結(jié)合預(yù)算績效管理的需要， 統(tǒng)一平臺的建設(shè)需要有目的性地引入績效指標(biāo)相關(guān)信息，這些數(shù)據(jù)不僅僅包括傳統(tǒng)的以數(shù)字形式記錄下的各項(xiàng)組織內(nèi)部數(shù)據(jù)， 還應(yīng)當(dāng)涵蓋外部市場中以各種形式存儲的公開績效信息， 比如外部政策、法律法規(guī)、用戶評價等文本、音頻、視頻數(shù)據(jù)， 同時數(shù)據(jù)來源需要確保覆蓋事前績效評估、績效目標(biāo)設(shè)置、績效運(yùn)行監(jiān)控、績效結(jié)果應(yīng)用等預(yù)算績效管理全過程鏈條。

（二）持續(xù)推進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用

將更多數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)加工處理技術(shù)應(yīng)用到預(yù)算績效評價中。在構(gòu)建預(yù)算績效指標(biāo)體系時， 利用歷史數(shù)據(jù)分析各指標(biāo)間的相關(guān)性， 一方面有助于推進(jìn)指標(biāo)建設(shè)向精簡化、綜合化發(fā)展，另一方面能夠加強(qiáng)指標(biāo)賦權(quán)的科學(xué)合理性。 在預(yù)算執(zhí)行過程中， 利用實(shí)時數(shù)據(jù)采集技術(shù)能夠在第一時間掌握資源配置流向和預(yù)算績效信息，從而輔助決策調(diào)整， 比如可以通過項(xiàng)目現(xiàn)場安裝的攝像頭所拍攝的影像數(shù)據(jù)掌握項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和施工質(zhì)量。在進(jìn)行績效結(jié)果評價時，利用自動分析技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)績效分析和評價的自動化，減少人為干預(yù)，提高績效評價的標(biāo)準(zhǔn)化和客觀性。

（三）全面推廣預(yù)算績效管理

預(yù)算績效管理不僅是財(cái)政部門的專利，對企業(yè)管理同樣有著重要意義。首先，管理者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算績效管理的認(rèn)識和重視，要從制度層面將預(yù)算績效管理納入組織管理的重要工作，健全保障機(jī)制，推進(jìn)預(yù)算績效評價的穩(wěn)步開展。其次，應(yīng)當(dāng)全方位構(gòu)建預(yù)算績效評價機(jī)制，即從項(xiàng)目到部門到整個組織，區(qū)分不同層級和企業(yè)活動類型， 分別設(shè)計(jì)各自適用的預(yù)算績效評價指標(biāo)， 將預(yù)算績效管理的理念貫徹落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)， 推廣宣傳至各個崗位。