中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策

韓文卓

一、前言

伴隨著我國市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，中小企業(yè)在其中發(fā)揮的作用越發(fā)突出，其作為推動我國經(jīng)濟發(fā)展的重要力量之一，近年來一直備受社會各界關(guān)注。然而規(guī)模小、融資困難等突出問題，長久困擾著中小企業(yè)，使其在財務(wù)管理中困難重重。中小企業(yè)財務(wù)管理是否有效，影響著中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展，決定著其能否在激烈競爭中立于不敗之地。為使中小企業(yè)迸發(fā)出新的生機與活力，需要針對中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行解決，提升中小企業(yè)財務(wù)管理水平，為其發(fā)展保駕護(hù)航。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理的必要性

（一）有利于保障中小企業(yè)內(nèi)部各部門工作的有效開展

中小企業(yè)在日常經(jīng)營的過程當(dāng)中，需要各部門通力協(xié)作，而有效的財務(wù)管理可以為其他部門日常工作的開展提供數(shù)據(jù)支撐，加強各部門工作黏性，提升各部門工作的實效性。

（二）有利于提高企業(yè)內(nèi)部資金的使用效率

相對于其他類型企業(yè)來講，中小企業(yè)自身資金實力較為薄弱[1]。在這種情形之下，中小企業(yè)如果實行有效的財務(wù)管理制度，就能夠使內(nèi)部有限資金得到合理分配，使其經(jīng)濟價值發(fā)揮到最大化，達(dá)到物盡其用的目的。

（三）有利于有效降低中小企業(yè)存貨成本

在當(dāng)前市場經(jīng)濟形勢下，中小企業(yè)要想實現(xiàn)生產(chǎn)材料的零庫存，降低存貨成本，就需要財務(wù)管理在其中起核心作用，合理規(guī)劃生產(chǎn)材料的訂貨量，避免出現(xiàn)存貨量大，資金流動停滯現(xiàn)象，降低存貨成本。

（四）有利于控制人工成本

中小企業(yè)只有建立完善的財務(wù)管理制度，才能夠依此健全績效評價體系，既調(diào)動內(nèi)部員工的工作積極性，又提升其職業(yè)素質(zhì)，有效控制人工成本，最終使員工工資與利潤相協(xié)調(diào)。

三、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）融資管理欠缺

中小企業(yè)出現(xiàn)融資管理欠缺的主要原因，是由于絕大多數(shù)的商業(yè)銀行普遍都不愿意為中小企業(yè)投放貸款，即便政府愿意為中小企業(yè)做擔(dān)保，企業(yè)也難以通過銀行貸款進(jìn)行融資，外部融資較為困難，融資資金與企業(yè)自身所需資金存在一定差距[2]。這就間接導(dǎo)致絕大多數(shù)的中小企業(yè)將更多的精力放在尋找融資途徑之上，對于融資管理缺乏意識，資金使用效率偏低，結(jié)構(gòu)更不合理，債務(wù)比例過高，面臨著嚴(yán)重的債務(wù)風(fēng)險。

（二）投資決策失誤

中小企業(yè)投資管理滯后的問題主要體現(xiàn)在：一是部分中小企業(yè)有盲目投資的問題。這些企業(yè)過于看重短期項目的投資回報率，忽視該項目的風(fēng)險，投資存在一定的盲目性，最終致使企業(yè)資金在投資中出現(xiàn)損失[3]。二是投資理念滯后。中小企業(yè)本身規(guī)模不大，投資風(fēng)險相對較大，許多經(jīng)營者更傾向于投資短平快的項目，缺乏對投資和未來發(fā)展的綜合性考量，理念滯后問題較為突出。三是投資水平較低。部分中小企業(yè)在開展投資的過程當(dāng)中，缺乏理性判斷，投資水平較低，導(dǎo)致投資回收率較低。

（三）風(fēng)險意識淡薄

雖然我國目前已有部分中小企業(yè)樹立先進(jìn)理念，完善財務(wù)管理制度，并在實踐過程當(dāng)中積累一些經(jīng)驗，改善成效較為明顯，但仍有絕大多數(shù)中小企業(yè)財務(wù)管理水平較低，風(fēng)險意識淡薄。這主要是源于中小企業(yè)本身規(guī)模較小，在資金運營方面長期處于弱勢地位，雖說有國家政策支持，但企業(yè)現(xiàn)有資金仍然不能滿足發(fā)展需求，企業(yè)需要通過多種投資活動實現(xiàn)資金回籠，為企業(yè)渡過眼下難關(guān)[4]。而開展投資活動必然會出現(xiàn)多種多樣的風(fēng)險，雖然部分企業(yè)已認(rèn)知相關(guān)風(fēng)險，但其在投資過程中，仍然存在過度重視資金回籠，疏于風(fēng)險管理，最終導(dǎo)致財務(wù)危機發(fā)生，給中小企業(yè)發(fā)展帶來阻礙。

（四）利益分配不均

中小企業(yè)利益分配不均的問題主要體現(xiàn)在：一是中小企業(yè)利潤較低，存在著一定生存困難性，難以開展系統(tǒng)性的利益分配工作。二是中小企業(yè)由于規(guī)模小，所以所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)是重合的，普遍存在著對利益分配缺乏認(rèn)知的現(xiàn)象，且分配形式也極為單一，難以推動企業(yè)資金積累。

四、解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策

（一）融資優(yōu)化對策

首先，要優(yōu)化融資環(huán)境。政府要鼓勵信用擔(dān)保公司為中小企業(yè)提供融資擔(dān)保，并且與中小企業(yè)共同探索運用知識產(chǎn)權(quán)等抵押擔(dān)保新形式，逐步提升中小企業(yè)的融資水平[5]。中小企業(yè)自身要建立好企業(yè)形象，提升風(fēng)險應(yīng)對能力，凸顯出良好的發(fā)展態(tài)勢，盡可能獲取資本信任。

其次，要健全財務(wù)管理制度。一要完善資金使用機制。中小企業(yè)要通過動態(tài)分析，總結(jié)自身所開展日?；顒拥睦麧櫵?，將企業(yè)資金投入到必要且能帶來更大利益的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，增強資金使用的合理化與規(guī)范化，提高資金使用效率。二要建立風(fēng)險管理政策。中小企業(yè)要成立獨立的風(fēng)險管理部門，并健全流動資金指標(biāo)，讓該部門對日常資金流動進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，最大限度降低內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險。

再次，加強融資管理。一方面要通過培訓(xùn)等形式提升內(nèi)部業(yè)務(wù)人員的融資管理意識，并向其傳輸現(xiàn)代管理理念，以持續(xù)提升內(nèi)部融資管理水平。另一方面，中小企業(yè)經(jīng)營者自身要積極學(xué)習(xí)融資知識、融資風(fēng)險識別等內(nèi)容，提升自身的融資管理水平。并成立獨立的資金管理部門，構(gòu)建專業(yè)化的融資管理體系，提升企業(yè)融資管理水平。

（二）投資優(yōu)化對策

第一，要樹立正確的投資管理意識。中小企業(yè)之所以會出現(xiàn)投資問題，與投資管理意識不足有密切關(guān)聯(lián)。對此，中小企業(yè)經(jīng)營者要在掌握自身經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上，對投資環(huán)境開展調(diào)研活動，既要關(guān)注短平快項目，也要著眼于能幫助自身長遠(yuǎn)發(fā)展的投資項目，盡可能做到科學(xué)投資。

第二，要提升投資管理能力。一方面，中小企業(yè)經(jīng)營者要加強對于風(fēng)險投資等領(lǐng)域知識學(xué)習(xí)，另一方面，中小企業(yè)要聘請專業(yè)投資管理人員開展投資管理活動，為科學(xué)投資奠定基礎(chǔ)，降低投資風(fēng)險。

第三，要提高投資效率。中小企業(yè)內(nèi)部資金存量小，并且大數(shù)額的資金都來自融資，因此中小企業(yè)要想提高投資效率，需要做好下述工作：一要做好對于閑置資金的核算，依托閑置資金數(shù)額選擇契合的投資項目[6]。二要在投資活動開展之前，要做好調(diào)研工作，盡可能降低投資風(fēng)險，提升資金使用效率，實現(xiàn)資金利用效率的最大化。

（三）建設(shè)預(yù)警機制

中小企業(yè)內(nèi)部資金相對短缺，且長期融資使其處于負(fù)債狀態(tài)當(dāng)中。在這種情況下，如果中小企業(yè)沒有依托實際融資情況，對資金合理使用制定規(guī)劃，就會影響資金的使用效率，引發(fā)嚴(yán)重的財務(wù)危機，最終導(dǎo)致中小企業(yè)的倒閉[7]。因此，中小企業(yè)需要在基于日常業(yè)務(wù)的全面掌握基礎(chǔ)下，保障資金的準(zhǔn)備充足，完善資金管理鏈，建設(shè)預(yù)警機制，精準(zhǔn)把握市場動向。及時更新財務(wù)信息，將該信息反饋給管理層與銀行，幫助管理層制定正確決策，獲取銀行信任，為中小企業(yè)日后資金需求提供保障。除此之外，中小企業(yè)外部環(huán)境競爭激烈，為避免自身被淘汰，應(yīng)基于預(yù)警機制加強對財務(wù)風(fēng)險的管理，提高自身的資金調(diào)控水平，規(guī)避風(fēng)險，提高自身的競爭力，制定正確的經(jīng)營戰(zhàn)略，推動自身穩(wěn)定發(fā)展。具體來講，中小企業(yè)在資金支出的過程當(dāng)中，要加強審批，完善資金支出流程，加強對資金的管理與控制。同時，在資金支出前期，要明確支出原由，由專門的負(fù)責(zé)人員進(jìn)行審批。此外，對于一些大額資金支出，要經(jīng)過管理層投票之后，才能開展進(jìn)一步操作。

（四）提高人員水平

雖說絕大多數(shù)的中小企業(yè)都擁有自身的財務(wù)管理部門，但由于其中財管人員水平不足，并不能真正發(fā)揮出財務(wù)管理的價值與作用。為解決這一問題，中小企業(yè)必須通過多種手段提升財管人員管理水平，以提高中小企業(yè)財務(wù)管理能力[8]。首先，中小企業(yè)要聘請專業(yè)的財管人員，開展財務(wù)管理工作，明確管理細(xì)節(jié)，結(jié)合企業(yè)自身情況制定管理方案。并且，要給予財管人員良好的待遇，使其以良好的態(tài)度開展財務(wù)管理工作。此外，中小企業(yè)要注重對虧損項目的監(jiān)管，要讓財管人員依托虧損項目對虧損資金進(jìn)行記錄，并對后續(xù)工作進(jìn)行規(guī)劃。其次，中小企業(yè)在開展財務(wù)管理時，要明確財管人員的職責(zé)，要讓其對所有涉及資金的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，避免資金浪費。同時，讓財管人員對企業(yè)資金進(jìn)行規(guī)劃，結(jié)合發(fā)展需求制定良好的資金分配制度。再次，中小企業(yè)有提升對財管人員的要求，除定期對國家法律法規(guī)學(xué)習(xí)之外，還應(yīng)規(guī)范其職業(yè)素養(yǎng)，提升其專業(yè)技能。開展這一項工作主要是源于中小企業(yè)財務(wù)管理需要依靠財管人員，如果財管人員能力不夠，缺乏良好的職業(yè)素養(yǎng)，就難以真正切身實際地解決其中問題。并且，部分中小企業(yè)管理者在開展對財管人員的招聘活動時，過于重視學(xué)歷，忽視能力。因此，中小企業(yè)管理者要提升自身思想境界，提高對于財管人員的要求，以能力為基礎(chǔ)要求財管人員。在開展招聘活動時，要重視對應(yīng)聘者的能力考查，如果應(yīng)聘者的能力很強，即便其學(xué)歷不夠，也應(yīng)將其錄取。除此之外，在開展財管人員培訓(xùn)的過程當(dāng)中，要外聘專業(yè)人員入駐企業(yè)，開展有關(guān)于稅法、法規(guī)等多方面的培訓(xùn)，以提升中小企業(yè)財管人員的管理水平。

（五）利益優(yōu)化對策

首先，中小企業(yè)要設(shè)法提升自身利潤。中小企業(yè)只有不斷提升自身利潤，才能解決利益分配不均的根本問題。具體可以通過提高自身市場占有率，研發(fā)具備多樣功能的產(chǎn)品，提升企業(yè)技術(shù)水平的方式，向市場與公眾展現(xiàn)中小企業(yè)特有的活力與潛力，擴大經(jīng)營規(guī)模，使企業(yè)得到持續(xù)發(fā)展。

其次，中小企業(yè)要制定科學(xué)化的利益分配制度。一方面，中小企業(yè)應(yīng)優(yōu)化利益分配形式。創(chuàng)新現(xiàn)金股利分配模式，降低管理人員工資水平，消減管理層與業(yè)務(wù)層的中間差距，采取獎勵股份形式激勵其履行職責(zé)。另一方面，中小企業(yè)要降低人為因素對利益分配的影響，以占股為主要利益分配形式，避免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，使利益分配更加科學(xué)、公正。

（六）完善核算制度

完善一詞時常出現(xiàn)于中小企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)研究當(dāng)中。毫無疑問，要開展有關(guān)于此方面的研究，需要從實踐著手，解決現(xiàn)實中存在的問題。之所以在相關(guān)研究當(dāng)中多次提到完善一詞，主要是源于中小企業(yè)在財務(wù)管理過程當(dāng)中，普遍存在著制度缺失問題，制約中小企業(yè)財務(wù)管理水平提升。針對此問題，中小企業(yè)需要結(jié)合自身管理情況，對現(xiàn)行制度查缺補漏，哪里不夠全面，就要對哪里進(jìn)行補充，建設(shè)完善的制度，尤其要完善核算制度。中小企業(yè)可以通過建立獨立監(jiān)管部門形式，完成核算制度完善工作。通過這種形式，一來可以解決中小企業(yè)財管人員不足的問題，二來能夠解決對財管人員的行為管理問題，使其遵循基本工作原則，開展日常財務(wù)管理工作，提升財務(wù)管理的效率以及財務(wù)信息的真實性，進(jìn)而提高整體核算效率。但在采取該形式的過程當(dāng)中，中小企業(yè)需要注意保持監(jiān)管部門人員的獨立性，要讓其同樣也負(fù)責(zé)中小企業(yè)管理層人員的資金支出監(jiān)管，盡可能規(guī)避管理層出現(xiàn)舞弊問題。

（七）制定相關(guān)法規(guī)

一方面，政府需要圍繞中小企業(yè)規(guī)模小、抵御風(fēng)險能力低等特點，以推動中小企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展為目標(biāo)，推出一系列能助力于中小企業(yè)實現(xiàn)高層次躍進(jìn)的政策，并給予其一定的資金補貼。另一方面，為中小企業(yè)能有效運轉(zhuǎn)融資體系，政府還應(yīng)成立與之相關(guān)的資金協(xié)會，讓該協(xié)會之中的資金能夠用于中小企業(yè)擔(dān)保、風(fēng)險投資等多方面。此外，政府還要建立有關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，該體系在不收取中小企業(yè)擔(dān)保費用的情況下，提升中小企業(yè)信用擔(dān)保值，降低中小企業(yè)的融資成本，為中小企業(yè)發(fā)展注入動力。

（八）加強資金管理

為保障中小企業(yè)內(nèi)部資金的合理使用，提升資金的使用效率，中小企業(yè)需要加強資金管理，將相應(yīng)制度落實到日常業(yè)務(wù)工作開展的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中[9]。第一，中小企業(yè)要充分發(fā)揮出資金的實效性，盡力爭取更大的利益空間。一要合理規(guī)劃中小企業(yè)內(nèi)部資金，要將資金用到實處，避免中小企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不良問題。二要對資金回收時間進(jìn)行預(yù)測，盡力使中小企業(yè)達(dá)到收支平衡的目標(biāo)。三要將中小企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行分配，避免出現(xiàn)資金閑置問題。第二，要加強對于資金的控制。為有效規(guī)避集權(quán)問題，中小企業(yè)要實行資金管理的權(quán)力分散制度，由幾位財管人員共同管理中小企業(yè)資金，并對每項支出做詳細(xì)記錄。第三，中小企業(yè)要加強對于存貨與應(yīng)收賬款的管理。近年來，不少中小企業(yè)在資金管理的進(jìn)程當(dāng)中，出現(xiàn)資金流動難問題，這主要是由于其缺乏對存貨與應(yīng)收賬款的管理。中小企業(yè)如果加強存貨管理，就可以在保障企業(yè)物資合理進(jìn)出的基礎(chǔ)上，避免中小企業(yè)出現(xiàn)資金呆滯現(xiàn)象。如果加強對應(yīng)收賬款的管理，中小企業(yè)就可以及時消除呆賬問題，提升自身在合作客戶中的信用度。

（九）強化資本管理

其一，絕大多數(shù)的中小企業(yè)普遍都會將流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比例固定在統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)上，保持資本結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性。不過由于不同中小企業(yè)的實際經(jīng)營情況不同，其也可根據(jù)外部環(huán)境適當(dāng)調(diào)整。穩(wěn)定的資本結(jié)構(gòu)能為中小企業(yè)擴張帶來便利，防止中小企業(yè)因資金緊缺而出現(xiàn)破產(chǎn)情況。為進(jìn)一步提升中小企業(yè)的資本管理水平，中小企業(yè)可以嘗試降低應(yīng)收賬款與存貨所占比例，以防止中小企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難。同時，中小企業(yè)還要對同行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行分析，以同行業(yè)優(yōu)質(zhì)企業(yè)內(nèi)部資本管理形式與資本結(jié)構(gòu)作參考，在關(guān)注內(nèi)部部門的管理成本基礎(chǔ)上，完善資本管理模式，明確資本結(jié)構(gòu)。

其二，中小企業(yè)要加強對現(xiàn)金的管理。在選擇某一項目開展投資之前，要對該項目的可能收益及風(fēng)險進(jìn)行評估與預(yù)測。在基于對自身實際經(jīng)營情況的全面考慮上，選擇合適的現(xiàn)金數(shù)額投資，并且在日常經(jīng)營的過程當(dāng)中也要管理好現(xiàn)金，對現(xiàn)金進(jìn)行定期抽查，杜絕一切現(xiàn)金錯誤外流現(xiàn)象發(fā)生。此外，中小企業(yè)要設(shè)立不同財管人員實行現(xiàn)金管理，使這些財管人員相互監(jiān)督，以達(dá)成良好的管理效果。

其三，中小企業(yè)要加強對于應(yīng)收賬款的管理。中小企業(yè)要基于契合自身的應(yīng)收賬款管理政策，管理好應(yīng)收賬款，以提升自身的持續(xù)發(fā)展動力及競爭能力。中小企業(yè)在制定該政策的過程當(dāng)中，要綜合考慮自身經(jīng)營水平與風(fēng)險承擔(dān)能力。在客戶提出賒賬時，要對其信用情況及資金水平進(jìn)行綜合評價，預(yù)測其是否能如期還款。對于預(yù)測結(jié)果不良的客戶，要果斷拒絕其賒賬行為；對于預(yù)測結(jié)果良好的客戶，同樣也不能放松警惕。要確定其還款日期與賒銷額度，防止出現(xiàn)由貨款無法回收而帶來的壞賬問題。與此同時，中小企業(yè)還可以建立適當(dāng)?shù)恼劭蹤C制，吸引顧客提前還款。除此之外，中小企業(yè)在賒銷之后，要實時關(guān)注客戶動態(tài)，了解其經(jīng)營現(xiàn)狀，在契合的時間之內(nèi)對客戶進(jìn)行催款，既防止給客戶過大壓力，又避免出現(xiàn)壞賬問題。

其四，中小企業(yè)要加強對于存貨的管理。一方面，中小企業(yè)要梳理客戶對于貨物數(shù)量的需求，預(yù)測本期銷售量，提前完成商品制作，以便客戶在需要時能快速取貨。另一方面，要對存貨的進(jìn)出進(jìn)行記錄，掌握存貨出入情況。但在這一過程當(dāng)中需要注意的是，對于客戶需求貨量的預(yù)測要盡可能精準(zhǔn)，避免中小企業(yè)因出現(xiàn)存貨堆積問題，造成管理成本的上升。

五、結(jié)語

從中小企業(yè)財務(wù)管理的實踐來看，其中普遍存在著融資管理缺乏、投資管理落后、風(fēng)險意識淡薄、利益分配不均的問題，嚴(yán)重阻礙著中小企業(yè)發(fā)展。為有效解決這些問題，中小企業(yè)管理者應(yīng)重視財務(wù)管理工作，完善相關(guān)制度，建立預(yù)警機制。同時，要對財務(wù)管理實行的各項規(guī)章進(jìn)行細(xì)分，提高財管人員的思想覺悟，加強財管隊伍的建設(shè)，提高財務(wù)管理水平。此外，要規(guī)范財管人員多工作行為，使其嚴(yán)格遵循基本原則開展財務(wù)管理工作，提升財務(wù)核算的質(zhì)量與效率，進(jìn)而提高中小企業(yè)財務(wù)管理水平，推動中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。