企業(yè)財務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)風(fēng)險管控特點探析

舒沐棋

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及各行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，我國一大批企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營模式也產(chǎn)生轉(zhuǎn)變，之前使用的傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式已經(jīng)不再適用于市場經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化管理要求。不利于企業(yè)跟隨時代的發(fā)展而變化。所以，在這一過程中，傳統(tǒng)的經(jīng)營模式必須發(fā)生改變，形成新的企業(yè)經(jīng)營管理模式。在這種時代背景下，集團(tuán)式企業(yè)的財務(wù)管理模式也逐漸從低效率、分散化轉(zhuǎn)變?yōu)楦咝?、集團(tuán)化的方向發(fā)展。企業(yè)財務(wù)管理模式朝著集團(tuán)化方向發(fā)展，企業(yè)財務(wù)核算模式也一步步走向集中化方向。在這種時代發(fā)展背景下，怎樣規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險成為當(dāng)前企業(yè)決策者所重視的問題。因此，文章針對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行集中核算模式下造成的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行研究分析，并為此提出相應(yīng)的解決方案，對相關(guān)財務(wù)人員提供一定的作用，從而促進(jìn)我國企業(yè)財務(wù)集中核算模式的進(jìn)一步發(fā)展，積極促進(jìn)各大企業(yè)轉(zhuǎn)型，蓬勃向上地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；集中核算；稅務(wù)風(fēng)險；管控特點

近些年以來，國家為了提高企業(yè)的財務(wù)核算工作效率，在對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行管理時普遍開始使用集中核算模式進(jìn)行管理，隨著越來越多的企業(yè)開始運用集中核算模式進(jìn)行財務(wù)管理，企業(yè)管理層也對該模式進(jìn)行了認(rèn)識并接受集中核算模式。因為企業(yè)使用集中核算模式能夠在最大程度上提高企業(yè)的財務(wù)工作效率，并讓企業(yè)財務(wù)隊伍的綜合素質(zhì)有了質(zhì)的飛躍。但是由于該模式在我國企業(yè)實施的時間并不久，同時部分企業(yè)的管理層對該模式的認(rèn)識存在局限性，又缺乏高效的管理手段，缺乏對企業(yè)財務(wù)的集中監(jiān)控，所以就集中核算模式而言，在我國企業(yè)中的實施還存在一定的缺陷。文章對企業(yè)的集中核算模式的缺陷進(jìn)行了分析研究，并提出了解決辦法。

一、企業(yè)進(jìn)行集中核算模式簡述

（一）集中核算模式的類型

企業(yè)進(jìn)行財務(wù)集中核算模式主要是以下兩種類型：一是企業(yè)在發(fā)生費用的過程中，由企業(yè)下屬公司的財務(wù)工作人員用手機(jī)將費用的相關(guān)發(fā)票以及能夠證明費用的憑證等信息匯總，下屬公司的財務(wù)工作人員將這些信息整理成冊納入進(jìn)計算機(jī)中，并把這些信息發(fā)送至總公司的郵箱里面，最后由總公司按照集中核算的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財務(wù)核算。二是已經(jīng)發(fā)生了費用之后，還是由總公司的下屬分公司進(jìn)行收集憑證，并由其分公司的會計人員進(jìn)行最終核算。

（二）企業(yè)進(jìn)行集中核算的意義

企業(yè)進(jìn)行集中核算模式相對于之前的財務(wù)分散核算模式而言，企業(yè)進(jìn)行集中核算模式擁有了更多的預(yù)見性優(yōu)勢，這是其他任何核算模式都無法替代的。那么集中核算模式有哪些優(yōu)勢呢？

1. 最大程度上節(jié)約人力資源

節(jié)約人力資源正如名稱一樣，能夠使公司內(nèi)部減少對財務(wù)人員的招聘。因為集中核算模式就是將公司內(nèi)部的所有財務(wù)都匯聚在一起，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行集中核算，這種集中核算的模式相對于分散核算的模式來說，在很大程度上減少公司內(nèi)部的財務(wù)管理員工，對財務(wù)管理部門的員工進(jìn)行縮減，進(jìn)而這些員工的縮減也為公司節(jié)約了一大部分工資的開銷，同時在這種模式下，財務(wù)員工如果想要在公司進(jìn)行工作，就需要不斷對自身的能力進(jìn)行提升，避免遭到公司的裁員，員工的縮減可以讓公司更加高效地對全公司的資源進(jìn)行整合，進(jìn)而完善組織體系，對公司的員工系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)，使企業(yè)內(nèi)部資源達(dá)到最大化的利用率，節(jié)約資源。

2. 集中核算模式能夠提高公司的財務(wù)核算質(zhì)量

總公司進(jìn)行集中核算模式就需要下屬分公司把財務(wù)信息進(jìn)行匯總，再用郵箱的方式傳遞給總公司，然后再由總公司或者是上級按照集中核算的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對下屬分公司傳遞的財務(wù)信息進(jìn)行核算，集中核算模式下對財務(wù)信息進(jìn)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)能夠很好地填補(bǔ)分散核算模式下的缺陷，減少由于分散核算模式下地區(qū)的不同造成進(jìn)行財務(wù)核算的標(biāo)準(zhǔn)不同而導(dǎo)致的誤差，使用集中核算模式不僅能夠節(jié)約財務(wù)核算時間，同時還能大大提升企業(yè)進(jìn)行財務(wù)核算的工作質(zhì)量。

二、關(guān)于企業(yè)實施集中核算模式的風(fēng)險

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是多變的

在企業(yè)經(jīng)營過程中，為了能讓稅務(wù)檢查相關(guān)部門能夠更好地對企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行檢查和監(jiān)督，企業(yè)自身就需要做好一切和財務(wù)相關(guān)的工作，整理好財務(wù)數(shù)據(jù)、憑證等信息，在稅務(wù)部門通知檢查自家企業(yè)時，企業(yè)的財務(wù)管理人員能夠在第一時間把稅務(wù)部門需要檢查的財務(wù)數(shù)據(jù)遞交給稅務(wù)部門，同時企業(yè)在記錄財務(wù)信息時，要保證數(shù)據(jù)的真實可靠性。對于我國之前使用的分散核算模式來說，以往使用的分散核算模式在市場經(jīng)濟(jì)時代的不斷發(fā)展下被逐漸淘汰，在以往使用的核算模式中企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理需要耗費大量的精力以及人力和資源等，同時之前使用的模式過于傳統(tǒng)、老舊，從以往的財務(wù)管理模式來說在配合稅務(wù)檢查部門對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行檢查時，還需要以企業(yè)自身的一整年的稅務(wù)報告為中心以及稅務(wù)檢查的相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和合作，如果稅務(wù)檢查部門在檢查企業(yè)的稅務(wù)時發(fā)現(xiàn)有問題，則會對企業(yè)出現(xiàn)的問題進(jìn)行相對應(yīng)的懲罰，如果企業(yè)的稅務(wù)問題嚴(yán)重，稅務(wù)檢查機(jī)構(gòu)還會重啟對企業(yè)的稅務(wù)調(diào)查，對已經(jīng)調(diào)查過的稅務(wù)情況重新回溯并加大檢查力度。所以，為了企業(yè)稅務(wù)能夠順利通過稅務(wù)部門的檢查，減輕稅務(wù)工作人員的工作壓力，提高稅務(wù)工作人員的工作效率，絕大多數(shù)的企業(yè)會選擇采用集中核算的財務(wù)管理方式。但是隨著集中核算模式而來的是，企業(yè)以往使用的分散核算模式下存在的問題也是依然存在的，并沒有因為改變了核算模式，遺留問題就得到了解決。雖然集中核算模式在財務(wù)管理中大大優(yōu)于分散核算模式，但并不意味著集中核算模式就是完美無瑕的，集中核算模式也會存在一定的稅務(wù)風(fēng)險，但是相比于分散核算模式，集中核算模式的稅務(wù)風(fēng)險大大下降。雖然使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險下降，并不意味著沒有，所以還是需要企業(yè)擁有面對稅務(wù)風(fēng)險的能力。只要企業(yè)沒有破產(chǎn)、還在發(fā)展，那么伴隨著企業(yè)的發(fā)展稅務(wù)風(fēng)險也隨之而來。稅務(wù)問題不斷出現(xiàn)，同時也可能會產(chǎn)生更多更復(fù)雜的稅務(wù)問題，稅務(wù)的復(fù)雜多樣性大大提高擴(kuò)大。因此稅務(wù)的復(fù)雜多樣性問題也會造成企業(yè)在管理控制稅務(wù)風(fēng)險時的難度不斷增加，對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)人員的工作造成了嚴(yán)重的影響，從而降低了工作效率。

（二）企業(yè)內(nèi)部不嚴(yán)謹(jǐn)、粗放地進(jìn)行稅務(wù)管理

財務(wù)集中核算模式不僅減輕了工作壓力，同時提高了工作效率，也同時為企業(yè)的發(fā)展前景照亮了一盞明燈，也是給企業(yè)后續(xù)的蓬勃發(fā)展帶來了取之不竭的前進(jìn)動力。在企業(yè)從以往的分散核算模式轉(zhuǎn)變?yōu)榧泻怂隳Ｊ胶?，企業(yè)會由于財務(wù)管理工作的統(tǒng)一進(jìn)行，進(jìn)而不需要過多的企業(yè)財務(wù)管理員工，所以基本上所有企業(yè)在進(jìn)行集中核算模式后都會對企業(yè)的財務(wù)管理人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)牟脝T，保留財務(wù)管理工作中能力優(yōu)異的員工。但是因為企業(yè)在不斷地發(fā)展，伴隨著企業(yè)的發(fā)展隨之而來的就是各種稅務(wù)工作，如果企業(yè)盲目的對員工進(jìn)行裁員，不考慮之后增加的稅務(wù)工作量，那么極大可能會導(dǎo)致由于工作量增加的同時，員工的減少導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)工作難以開展下去，或者是出現(xiàn)剩下的員工為了完成企業(yè)的所有稅務(wù)工作應(yīng)付了事的情況。人員的減少，加上工作量的增加，這就需要企業(yè)對進(jìn)行稅務(wù)核算的員工進(jìn)行培訓(xùn)以及提高剩下的工作人員的薪資待遇。使他們以更加飽滿的熱情面對每一天的工作。稅務(wù)管理人員不僅僅是對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)工作進(jìn)行核算與審計，還需要和企業(yè)所在地的相關(guān)稅務(wù)部門進(jìn)行相互配合，保證企業(yè)所在地的稅務(wù)檢查部門在檢查企業(yè)稅務(wù)時能夠隨時并順利地進(jìn)行檢查，避免出現(xiàn)貨不對稅的情況出現(xiàn)，這也在一定程度上增加了企業(yè)稅務(wù)管理人員的工作量。

（三）企業(yè)進(jìn)行的納稅規(guī)劃不夠全面

在企業(yè)財務(wù)集中核算模式下，上級部門只負(fù)責(zé)財務(wù)管理和財務(wù)決策，而負(fù)責(zé)實施的是下屬部門，由于在傳達(dá)過程中可能會出現(xiàn)下屬部門會錯意，或者是表達(dá)不完善，下屬部門擅自做決定的情況，在這些情況下，造成了企業(yè)核算的標(biāo)準(zhǔn)與實際標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生嚴(yán)重的不相符，導(dǎo)致集中核算模式的優(yōu)勢受到了較大的局限性，得不到完全的展示。如：企業(yè)為企業(yè)工作的員工進(jìn)行繳納員工的個人所得稅時，由于上級部門統(tǒng)籌規(guī)劃員工的年終分紅以及員工的各種保險等需要涉及稅務(wù)相關(guān)項目時，作為下屬并執(zhí)行的部門來說稅務(wù)管理就應(yīng)該按照上級部門的統(tǒng)籌規(guī)劃來進(jìn)行，對于沒有出現(xiàn)在上級部門的統(tǒng)籌規(guī)劃的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，這種情況導(dǎo)致了納稅金額和員工的實際收入不相符。可能會產(chǎn)生少納稅或者納稅超過員工本該納稅金額等情況，對員工以及企業(yè)造成了一定的經(jīng)濟(jì)損失，也會使財務(wù)管理執(zhí)行部門花更多的時間在此事件上。造成了稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率的增加。

（四）企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督工作不到位

在財務(wù)使用集中核算模式下，集中核算模式需要企業(yè)的會計部門獨立于任何部門，這就造成了企業(yè)的會計部門脫離了企業(yè)其他部門的實際業(yè)務(wù)工作，導(dǎo)致會計部門的員工需要花費更多的時間去了解不同部門之間的實際業(yè)務(wù)情況，更加無力掌握各單位的財務(wù)細(xì)節(jié)，在行使監(jiān)督各單位財務(wù)的任務(wù)時有巨大的挑戰(zhàn)。具體說，單位計劃買什么，買了什么，是否都購買了，購買之后有沒有報假賬之類的，財務(wù)管理工作人員很難在單位審計之前，進(jìn)行了解，只能在單位把核算匯總表單交上來時進(jìn)行事后監(jiān)督。從而導(dǎo)致了單位可以在中途進(jìn)行其他不正當(dāng)交易。所以說，集中核算的質(zhì)量得不到充分的保障。存在一定的漏洞。

（五）報賬人員身兼數(shù)職

在大多數(shù)的企業(yè)中，財務(wù)人員已經(jīng)不僅僅為企業(yè)的財務(wù)管理工作，而是變成了身兼數(shù)職的“萬能鑰匙”，這些財務(wù)人員的身上有了許多與財務(wù)管理不相關(guān)的工作任務(wù)，或者在這些會計人員中有能力出眾，并能完美地完成安排的工作任務(wù)，但是大多數(shù)的會計人員都是能力有限的，并不是每一個身兼數(shù)職的會計人員都能把工作完成好，這種會計人員不再只負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)管理的模式，極容易讓企業(yè)的財務(wù)管理受到影響。進(jìn)而導(dǎo)致集中核算的效果并不完美。企業(yè)中的一線財務(wù)工作人員，由于日常工作繁忙，提升稅務(wù)知識的時間和主動性不強(qiáng)。因此，對于稅務(wù)專業(yè)知識大部分是用到什么學(xué)什么。因此，對于企業(yè)進(jìn)行集中核算很難有專業(yè)的解決方案。

三、企業(yè)實施集中核算管理出現(xiàn)問題的應(yīng)對方法

（一）加強(qiáng)審計，規(guī)劃行為，明確責(zé)任，防范風(fēng)險

企業(yè)在進(jìn)行集中核算模式時可根據(jù)國家出臺的關(guān)于集中核算模式的相關(guān)政策法規(guī)等，同時結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點以及優(yōu)勢，形成獨一無二的企業(yè)集中核算模式來對抗企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)實施集中核算模式，就必須對財務(wù)管理的員工進(jìn)行專業(yè)的集中核算模式的相關(guān)知識以及如何運用集中核算模式的培訓(xùn)，對財務(wù)人員的審計以及會計工作加強(qiáng)監(jiān)測，用更加嚴(yán)格的高標(biāo)準(zhǔn)去要求財務(wù)管理員工，規(guī)劃財務(wù)管理員工的各種行為，防止出現(xiàn)財務(wù)管理人員利用職權(quán)為自己以及親屬謀取私利等，這樣嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的形象以及對企業(yè)的稅務(wù)造成了巨大的漏洞。由于企業(yè)中的財務(wù)管理人員是需要一直和錢財共同工作的，所以部分財務(wù)管理的人員在面對巨大的金錢誘惑時保持不住自己的本心，使自己誤入了歧途。所以企業(yè)內(nèi)部必須加強(qiáng)對人員行為的規(guī)劃，加強(qiáng)對員工樹立防范意識，讓員工知道私自挪用公司錢財?shù)暮蠊?，把財?wù)管理的工作落實到每一個人身上，對會計人員上崗前的培訓(xùn)需要重視并進(jìn)行加強(qiáng)，執(zhí)行在崗期間不定期進(jìn)行審計以及離崗后嚴(yán)格審計的制度，進(jìn)而打消會計人員對“不法之財”的壞心思，保證會計工作數(shù)據(jù)的真實準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)無任何遺漏以及差錯，保證會計人員能夠保持自己的本心，在健康的心態(tài)下逐漸增加自己的能力。明確每個員工所負(fù)責(zé)的職位，統(tǒng)籌安排業(yè)務(wù)。

（二）加大對稅務(wù)人員的培訓(xùn)，提升稅務(wù)人員的綜合能力

一個企業(yè)能夠發(fā)展、能夠持久地經(jīng)營下去的核心就是后續(xù)儲備人才的培養(yǎng)，相對于高新技術(shù)對企業(yè)的發(fā)展來說，人才的儲備才是重中之重，只有企業(yè)內(nèi)部擁有了一支綜合能力高超的隊伍，才能使企業(yè)更好地發(fā)展，也就能更好地進(jìn)行集中核算，在現(xiàn)在全面發(fā)展的時代背景下，對于企業(yè)的財務(wù)管理人員來說，不僅要懂得我國相關(guān)的稅法以及會計算稅額這些專業(yè)能力，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足以對企業(yè)的發(fā)展起到關(guān)鍵性作用，新時代背景下對稅務(wù)管理人員的要求轉(zhuǎn)變?yōu)?，稅?wù)管理人員要能夠清楚并且掌握整個行業(yè)的發(fā)展特點，能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展風(fēng)險進(jìn)行預(yù)估和對未知風(fēng)險的預(yù)防等多項綜合素質(zhì)能力。

在企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榧泻怂隳Ｊ较拢泻怂隳Ｊ綄ζ髽I(yè)的財務(wù)管理人員有了更高標(biāo)準(zhǔn)，集中核算模式不僅需要財務(wù)管理人員有扎實的財務(wù)管理知識，同時也要具備超高的職業(yè)素養(yǎng)。能坦然面對一切誘惑，不忘初心。所以在此條件下，需要加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)，對員工進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的講解，避免員工走入迷途。明確稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，使其能夠正確認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險管理，最終讓企業(yè)的利益不斷擴(kuò)大，為企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）承擔(dān)責(zé)任，樹立形象

依法納稅是每一個公民應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)。當(dāng)然，納稅也包括了企業(yè)對自身所需要繳納的稅額，納稅也是每個達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的員工和企業(yè)不可推卸的責(zé)任與使命。所以在依法納稅的基礎(chǔ)上，企業(yè)要長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須把依法納稅作為企業(yè)財務(wù)管理中的重要內(nèi)容之一。積極響應(yīng)國家政策，為社會發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。在企業(yè)管理中誠信納稅，不偷稅漏稅。在依法納稅的情況下，企業(yè)為員工、為公民做好榜樣，認(rèn)真執(zhí)行審計稅務(wù)工作，保證企業(yè)納稅正常，不會出現(xiàn)偷稅漏稅的情況。堅持真誠納稅的原則，樹立企業(yè)良好的形象。與此同時，在稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查時，主動積極地配合稅務(wù)檢察機(jī)關(guān)工作，并對出現(xiàn)的稅務(wù)問題進(jìn)行積極的解決，企業(yè)需要做到盡力去解決問題，問心無愧，企業(yè)的這種做法不僅讓企業(yè)在面對未知的稅務(wù)風(fēng)險時能夠從容不迫地應(yīng)對，也能在最大程度上保證企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。

四、防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險十分有必要

對于企業(yè)來說，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是一種隱形的風(fēng)險，如果企業(yè)能夠正確處理好稅務(wù)問題，那么對企業(yè)有著隱性風(fēng)險的稅務(wù)風(fēng)險很難出現(xiàn)。但是如果企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中不加以重視防范，那么這些隱形的稅務(wù)風(fēng)險就會出現(xiàn)，如果存在大量的稅收風(fēng)險，如同在企業(yè)內(nèi)部安裝了定時炸彈，一旦稅收風(fēng)險大了，那么這顆定時炸彈就會發(fā)生“爆炸”，對企業(yè)帶來嚴(yán)重的危害。由于我國的稅收具有多樣性，并且每種稅收的執(zhí)行單位根據(jù)稅收的不同而不同，這就增加了企業(yè)進(jìn)行納稅的難度，提高了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，所以企業(yè)要做好防范，避免出現(xiàn)因為稅收的不同造成了偷稅漏稅的情況，加強(qiáng)對稅收風(fēng)險的防范，能夠在法律允許的范圍內(nèi)降低企業(yè)的稅負(fù)，進(jìn)而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

五、結(jié)語

經(jīng)過研究分析表明，不難看出，傳統(tǒng)的稅務(wù)管理方式已經(jīng)不適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)需要從傳統(tǒng)的稅務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)集中核算模式，雖然說稅務(wù)集中核算模式也有一定的缺點，但只要積極面對，正確處理就可以控制稅務(wù)風(fēng)險，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)執(zhí)行新的稅務(wù)集中核算模式中，要明確任務(wù)，稅務(wù)集中核算模式存在復(fù)雜多樣性，要用全面的角度看待出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險，考慮該模式運行中的粗放性以及可能會存在的局限性。對其進(jìn)行進(jìn)一步的分析，促使企業(yè)有效控制稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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（作者單位：寧波交運資源開發(fā)有限公司）