效率驅(qū)動的國有企業(yè)預(yù)算管理和績效考核優(yōu)化策略

李媛媛

本文主要探討了國資央企三級公司的全面預(yù)算管理與績效考核的協(xié)同優(yōu)化策略。首先分析了全面預(yù)算管理與績效考核之間的協(xié)同關(guān)系，強調(diào)了二者在目標一致性、激勵機制和資源控制方面的重要性。接著提出了協(xié)同優(yōu)化策略的制定與實施步驟，包括設(shè)定協(xié)同目標、協(xié)調(diào)指標和權(quán)重、建立反饋機制以及持續(xù)改進措施。通過這些策略的實施，企業(yè)可以實現(xiàn)全面預(yù)算管理和績效考核的相互促進，從而提升管理效果和員工績效，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

在當今競爭激烈的市場環(huán)境中，國有企業(yè)在深入貫徹黨中央各項決策部署的過程中，需要牢牢把握高質(zhì)量發(fā)展這個首要任務(wù)。作為國資央企的三級公司，承擔著集團產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要任務(wù)，既要以業(yè)務(wù)發(fā)展為重點，還需不斷提升企業(yè)管理能力，因此，全面預(yù)算管理和績效考核就成為企業(yè)管理不可或缺的部分。全面預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和進行資源分配的重要工具，而績效考核則是對下級公司、部門及員工績效評價的重要手段。全面預(yù)算管理和績效考核之間往往存在著矛盾和沖突，這種矛盾和沖突導(dǎo)致資源分配不合理、目標不明確、激勵不足等問題產(chǎn)生。

為了解決這些問題，需要將全面預(yù)算管理與績效考核協(xié)同優(yōu)化，使它們相互促進、相互支持。協(xié)同優(yōu)化能夠確保企業(yè)資源得到有效利用，合理設(shè)計員工激勵機制，使管理目標與員工績效提升的目標相一致。

本文深入探討了全面預(yù)算管理與績效考核的協(xié)同優(yōu)化策略，包括協(xié)同目標的設(shè)定、協(xié)調(diào)指標和權(quán)重的制定、反饋機制的建立等方面內(nèi)容。通過這些策略的實施，企業(yè)可以實現(xiàn)全面預(yù)算管理和績效考核的有機結(jié)合，為國資央企的長遠發(fā)展提供有力支持。

一、 全面預(yù)算管理和績效考核的概念與理論

（一）全面預(yù)算管理的定義與功能

全面預(yù)算管理和績效考核是企業(yè)管理不可或缺的兩個環(huán)節(jié)，它們之間存在著密切的關(guān)系。全面預(yù)算管理是一項全員參與的重要管理工作，它是企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應(yīng)的財務(wù)結(jié)果進行全面預(yù)測和籌劃，科學、合理配置各項資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營活動的調(diào)整和改善，進而推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的管理活動。

（二）績效考核的定義與目標

績效考核是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要管理工具，企業(yè)根據(jù)全面預(yù)算目標，層層分級下達各部門績效考核目標，設(shè)定考核方案。通常國資央企三級公司的考核包括：上級單位對企業(yè)整體績效、部門績效以及員工績效進行考核。通過績效考核，企業(yè)可以了解到各個部門和個人在實現(xiàn)目標和完成任務(wù)方面的表現(xiàn)情況，從而為后續(xù)的決策和資源分配提供重要的參考依據(jù)?？冃Э己诉€能夠促進員工的成長與發(fā)展，為組織提供機會來識別和培養(yǎng)潛在的高績效人才?？冃Э己说倪^程一般包括設(shè)定目標、收集數(shù)據(jù)、評估績效、結(jié)果反饋和制定改進計劃等環(huán)節(jié)，以確保評價的公平性和準確性。

（三）全面預(yù)算管理與績效考核的關(guān)系

全面預(yù)算管理與績效考核相互依存。

第一，全面預(yù)算管理為績效考核提供了基礎(chǔ)依據(jù)。在確定各部門績效考核目標的過程中，需要把企業(yè)總體預(yù)算任務(wù)目標向各業(yè)務(wù)、職能部門進行分解，保證公司從上到下各層級任務(wù)目標與企業(yè)整體目標保持一致。

第二，績效考核為全面預(yù)算管理的執(zhí)行進行效果反饋，為全面預(yù)算管理的制度建設(shè)提供了修正方案。績效考核結(jié)果可以反映出全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況和效果，通過對績效考核結(jié)果的分析，企業(yè)可以對全面預(yù)算管理制度進行修正，防止出現(xiàn)預(yù)算目標脫離實際的情況，提升預(yù)算編制的科學性，優(yōu)化資源分配，使企業(yè)獲得大的經(jīng)濟效益。

二、國資央企三級公司的業(yè)務(wù)支撐部門分析

（一）國資央企三級公司的特點與定位

國資央企三級公司是由國家控股或持有大部分股權(quán)的企業(yè)，具有國家背景和特殊地位。其資金來源主要是來自國家資金注入和集團內(nèi)部融資，具有較強的資本實力和資源優(yōu)勢。為保證國有資產(chǎn)實現(xiàn)保值增值，這些企業(yè)在經(jīng)營決策和資金運作的過程中接受國資委的指導(dǎo)和約束。這些特點對全面預(yù)算管理和績效考核產(chǎn)生了一定的影響。首先，在這些企業(yè)全面預(yù)算“三下三上”的編制過程中，需要考慮國家的戰(zhàn)略目標、政策導(dǎo)向以及預(yù)算編制相關(guān)指引，預(yù)算目標需要與國家發(fā)展規(guī)劃相銜接，確保企業(yè)的投資和資源分配符合國家的要求。其次，績效考核在企業(yè)經(jīng)營過程中作用更加重要，不僅要以上級下達的預(yù)算指標作為各業(yè)務(wù)部門的考核依據(jù)，更需要全面評估企業(yè)的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益，以確保企業(yè)在實現(xiàn)經(jīng)營目標的同時，能夠履行社會責任和環(huán)境保護責任。

（二）國資央企三級公司的業(yè)務(wù)支撐部門及職責

國資央企三級公司的業(yè)務(wù)支撐部門不僅包括產(chǎn)品部、市場部等前端業(yè)務(wù)部門，也包括財務(wù)部、人力資源部以及綜合管理部等后勤職能部門。在全面預(yù)算管理和績效考核的過程中，業(yè)務(wù)部對企業(yè)經(jīng)營目標起到了支撐作用，并且貫穿全鏈條；財務(wù)部負責日常財務(wù)管理，預(yù)算管理制度的擬定，數(shù)據(jù)的收集、分析以及執(zhí)行情況的反饋；人力資源部負責績效考核方案的擬定，員工賦能培訓等；市場部通過收集市場信息，分析市場需求，協(xié)助制定市場營銷策略，還需要監(jiān)測市場情況，評估業(yè)務(wù)績效等。這些業(yè)務(wù)支撐部門職責貫穿于全面預(yù)算管理和績效考核的整個過程。

（三）國資央企三級公司業(yè)務(wù)支撐部門現(xiàn)狀與問題分析

在國資央企三級公司的業(yè)務(wù)支撐部門中，存在一些問題和挑戰(zhàn)。首先，全面預(yù)算管理編制過程繁瑣、周期長，涉及多個部門和層級的協(xié)調(diào)，容易出現(xiàn)信息不對稱和溝通不暢的情況。其次，績效考核指標不合理是一個普遍存在的問題。在國資央企三級公司的績效考核指標中，主要以上級下達的預(yù)算目標為主，缺乏響應(yīng)市場變化的靈活性，導(dǎo)致考核任務(wù)與實際情況相脫離，也導(dǎo)致企業(yè)在追求經(jīng)濟效益的同時，忽視了社會責任和環(huán)境保護責任。此外，在業(yè)務(wù)支撐部門還存在著一些管理薄弱環(huán)節(jié)。例如，財務(wù)部門在全面預(yù)算管理編制和財務(wù)管理方面需要進一步提升內(nèi)部控制和風險管理能力。市場部門需要提升市場調(diào)研和分析的能力，以提高市場營銷的效果。

三、效率驅(qū)動的全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

（一）效率驅(qū)動全面預(yù)算管理的概念與原則

效率驅(qū)動全面預(yù)算管理是一種以提高資源利用效率和降低成本為重點的預(yù)算優(yōu)化方法。它著重于通過精確的預(yù)算目標和績效指標、合理的資源配置和實時的監(jiān)控與調(diào)整，使企業(yè)全面預(yù)算管理得到優(yōu)化。

效率驅(qū)動全面預(yù)算管理的內(nèi)容包括以下幾個方面：首先，它強調(diào)通過科學的資源配置和管理來提高資源利用效率，業(yè)務(wù)支撐部門可以采用“波士頓矩陣模型”對現(xiàn)有業(yè)務(wù)進行分析，合理分配企業(yè)有限資源，避免資源浪費。其次，效率驅(qū)動全面預(yù)算管理注重降低成本，以提高企業(yè)的競爭力和盈利能力。通過建立采銷計劃、財務(wù)分析以及招聘等一套完善的企業(yè)管理流程，實現(xiàn)相應(yīng)流程的增值，并使其獲得持續(xù)改進和創(chuàng)新，以降低企業(yè)生產(chǎn)和運營成本，使企業(yè)獲得更高的利潤。

效率驅(qū)動全面預(yù)算管理的原則包括目標導(dǎo)向、靈活性和持續(xù)改進。企業(yè)的預(yù)算目標應(yīng)以戰(zhàn)略目標為管理執(zhí)行的方向和重點。預(yù)算分配應(yīng)具備一定的彈性，以應(yīng)對市場環(huán)境的變化和業(yè)務(wù)的調(diào)整。需要關(guān)注的是，國資央企三級公司的預(yù)算目標一般不可隨意更改，但在經(jīng)營過程中，難免受到市場環(huán)境影響，導(dǎo)致項目結(jié)果無法達成預(yù)算目標，這就需要企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的過程中，合理將現(xiàn)有資源分配給其他未受到影響的項目，保證企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。全面預(yù)算管理是一個滾動管理的過程，效率驅(qū)動全面預(yù)算管理強調(diào)持續(xù)改進和創(chuàng)新，通過監(jiān)控和評估預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題和偏差，并采取相應(yīng)的措施，以提高全面預(yù)算管理執(zhí)行的效果和績效水平。

（二）效率驅(qū)動全面預(yù)算管理的設(shè)計與實施步驟

為了有效地設(shè)計和實施效率驅(qū)動全面預(yù)算管理，可以采取以下關(guān)鍵步驟。

首先需要制定具體的預(yù)算目標，這些目標應(yīng)該與企業(yè)的戰(zhàn)略目標保持一致。預(yù)算目標可以包括集團外營業(yè)收入以及“一利五率”指標等，這些目標應(yīng)該是明確、可衡量和可實現(xiàn)的。在確定預(yù)算目標的基礎(chǔ)上，建立關(guān)鍵績效指標（KPI）來衡量和跟蹤企業(yè)的績效。選擇與預(yù)算目標密切相關(guān)的指標，例如銷售額增長率、生產(chǎn)效率、成本控制等，以方便后續(xù)的監(jiān)控和評估。

其次，根據(jù)預(yù)算目標和關(guān)鍵績效指標，制定預(yù)算計劃。在制定預(yù)算計劃時，要考慮到市場環(huán)境、業(yè)務(wù)需求和競爭對手的動態(tài)變化，確保資源的合理配置和利用。在預(yù)算計劃執(zhí)行過程中，要實時對其進行監(jiān)控和調(diào)整，以確保預(yù)算的靈活性和適應(yīng)性。通過建立預(yù)算控制系統(tǒng)、編制預(yù)算執(zhí)行報告以及進行流程管理來實現(xiàn)內(nèi)部控制目標，提高風險管理能力。在預(yù)算計劃執(zhí)行過程中，若發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差或資源利用效率不高等問題，應(yīng)及時采取調(diào)整措施，以確保預(yù)算目標實現(xiàn)。效率驅(qū)動全面預(yù)算管理強調(diào)持續(xù)改進和創(chuàng)新。在預(yù)算計劃執(zhí)行過程中，業(yè)務(wù)支撐部門要不斷評估和優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行效果，通過與一線業(yè)務(wù)人員溝通與協(xié)作，發(fā)現(xiàn)各項管理流程存在的不足，并及時加以改進。

四、全面預(yù)算管理與績效考核的協(xié)同優(yōu)化策略

（一）加強全面預(yù)算管理和績效考核的協(xié)同

加強全面預(yù)算管理和績效考核的協(xié)同，不僅有利于確保企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標，更有助于提升企業(yè)的管理水平。

首先，科學設(shè)置績效考核指標。部門績效考核指標需要與預(yù)算目標保持一致，以確保企業(yè)各部門的工作成果與企業(yè)的戰(zhàn)略目標保持一致。

其次，全面預(yù)算管理和績效考核協(xié)同可以建立有效的激勵機制。通過將員工績效考核方案與預(yù)算目標相關(guān)聯(lián)，可以激勵員工在實現(xiàn)預(yù)算目標過程中取得優(yōu)秀的成績。例如，讓業(yè)務(wù)部門績效獎金與企業(yè)整體預(yù)算目標中的利潤總額相關(guān)聯(lián)，而業(yè)務(wù)支撐部門的績效考核指標的制定，可以根據(jù)公司考核任務(wù)中的其他管理項目的情況進行，這樣有助于激發(fā)員工積極性，實現(xiàn)員工自身價值，使員工獲得晉升通道的同時，助力企業(yè)更好實現(xiàn)預(yù)算目標。

再次，全面預(yù)算管理和績效考核的協(xié)同可以幫助企業(yè)對資源配置進行有效的控制和調(diào)整?？冃Э己私Y(jié)果可以為全面預(yù)算管理的調(diào)整提供依據(jù)，例如在績效不佳的部門或員工中進行資源的重新分配，以實現(xiàn)更好的績效回報。通過持續(xù)監(jiān)測和評估績效考核結(jié)果，可以及時調(diào)整全面預(yù)算管理目標和指標，以適應(yīng)實際情況的變化。

（二）協(xié)同優(yōu)化策略的設(shè)計與實施步驟

為了實現(xiàn)全面預(yù)算管理和績效考核的協(xié)同優(yōu)化，可以采取以下做法。

首先，根據(jù)績效考核與預(yù)算目標一致性的原則，在設(shè)計部門的績效考核指標時，應(yīng)以實現(xiàn)公司的整體績效考核目標為核心要點。例如，如果預(yù)算目標是提高銷售額，績效考核指標可以包括銷售額的增長率或銷售團隊的業(yè)績。預(yù)算目標和績效考核的指標與權(quán)重應(yīng)該相互協(xié)調(diào)，以確保它們的關(guān)聯(lián)性和可操作性，由于預(yù)算指標完成率在三級公司全年任務(wù)考核中權(quán)重偏高，可使用“目標重要性法”來確定各項績效指標的分值；對于其他重點考核指標，可使用“德爾菲法”，邀請相關(guān)領(lǐng)域的專家進行評估并進行權(quán)重分配，專家根據(jù)其專業(yè)知識和經(jīng)驗來確定績效指標的權(quán)重。

其次，企業(yè)部門對員工的績效考核指標，直接反映出員工的工作業(yè)績，績效考核指標應(yīng)具備可量化的特征，能夠通過數(shù)據(jù)或具體的表現(xiàn)來評估員工的績效，績效考核指標應(yīng)綜合考慮員工在多個方面的表現(xiàn)，包括個人能力、團隊合作和創(chuàng)新能力等方面?？墒褂脭?shù)據(jù)分析法通過對過往數(shù)據(jù)的分析和對比，確定各項指標對績效的影響程度，從而確定權(quán)重。可使用員工參與法讓員工參與權(quán)重的確定過程，參考員工的意見和建議來確定各項指標的權(quán)重。

再次，將年度關(guān)鍵考核指標放入月度考核方案中，并建立反饋機制，確保全面預(yù)算管理和績效考核之間的反饋機制有效運行。定期進行績效評估和全面預(yù)算管理執(zhí)行情況的監(jiān)控，可以及時發(fā)現(xiàn)問題和機會。根據(jù)評估結(jié)果，及時調(diào)整預(yù)算執(zhí)行中的資源分配，并同時調(diào)整績效考核的目標和指標，以適應(yīng)實際情況的變化。例如，如果企業(yè)某個部門的全面預(yù)算管理執(zhí)行良好但績效不佳，可以通過調(diào)整預(yù)算目標與指標來激勵和引導(dǎo)該部門提高績效。

最后，持續(xù)改進是協(xié)同優(yōu)化的關(guān)鍵。定期評估全面預(yù)算管理和績效考核的效果，并根據(jù)評估結(jié)果，進行制度、流程再造，以不斷提升協(xié)同效果和管理績效。

結(jié)語：

綜上所述，國資央企三級公司由于承擔著重要的經(jīng)營職責，同時需貫徹高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展的要求。高效運用好全面預(yù)算管理和績效考核兩大管理工具尤為重要，把握好兩者的關(guān)系，建立并不斷更新體系制度，運用有效工具、方法提升管理效果，使企業(yè)更好適應(yīng)市場環(huán)境，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。