基于內(nèi)部控制視角的事業(yè)單位財務(wù)風險管理研究

潘玉濤

隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，事業(yè)單位在財務(wù)管理中面臨著越來越多的風險。針對這種情況，事業(yè)單位有必要進一步優(yōu)化自身的內(nèi)部控制體系，為財務(wù)風險管理工作的順利開展提供支撐。本文旨在從內(nèi)部控制視角，探討事業(yè)單位如何有效防范財務(wù)風險，提高內(nèi)部管理的效率和效果，進而為事業(yè)單位的穩(wěn)定運行提供相關(guān)的思路和方法。

一、內(nèi)部控制及財務(wù)風險管理的相關(guān)概念與內(nèi)涵

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)概念與內(nèi)涵

事業(yè)單位內(nèi)部控制是指為保障事業(yè)單位資產(chǎn)安全，確保財務(wù)報告的真實性、合規(guī)性和有效性，提高運營效率，防范和化解風險而采取的管理措施和制度安排。事業(yè)單位內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、溝通與交流以及內(nèi)部監(jiān)督五大要素，它們相互作用、互為支撐，構(gòu)成了事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本框架。事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施對于事業(yè)單位的穩(wěn)健運行、財務(wù)管理、風險防范、合規(guī)運行等具有重要意義。有效的內(nèi)部控制可以提高事業(yè)單位的運行效率和服務(wù)質(zhì)量，增強其公信力，同時也可以預防內(nèi)部不端行為，提高資源利用效率，為事業(yè)單位的長遠發(fā)展提供有力的支撐。

（二）事業(yè)單位財務(wù)風險管理的相關(guān)概念與內(nèi)涵

事業(yè)單位財務(wù)風險管理是指在事業(yè)單位日常工作中，通過采取一系列的風險管理措施，識別、評估、控制和監(jiān)控可能出現(xiàn)的財務(wù)風險，從而保障事業(yè)單位的財務(wù)安全和穩(wěn)健運行。具體來說，事業(yè)單位財務(wù)風險管理主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：一是識別事業(yè)單位財務(wù)活動中存在的各種可能的風險因素；二是對已經(jīng)識別出的風險進行評估，分析其對事業(yè)單位財務(wù)狀況和運行的影響程度，以及可能發(fā)生的概率和頻率；三是制定相應(yīng)的風險控制措施降低風險的發(fā)生概率或者降低風險的影響程度；四是對已經(jīng)采取的風險控制措施進行監(jiān)控和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和處理風險事件，保障事業(yè)單位健康發(fā)展?？偟膩碚f，事業(yè)單位財務(wù)風險管理是事業(yè)單位財務(wù)管理的一個重要組成部分，通過科學的風險管理，可以幫助事業(yè)單位降低財務(wù)風險，提高財務(wù)管理水平，保障事業(yè)單位的財務(wù)安全和穩(wěn)定運行。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理的關(guān)系

事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理密切相關(guān)，二者相輔相成，共同構(gòu)建了事業(yè)單位財務(wù)管理體系的基礎(chǔ)。具體來說，內(nèi)部控制在財務(wù)風險管理中發(fā)揮著以下幾個方面的作用：首先，內(nèi)部控制是財務(wù)風險管理的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度的建立和完善為財務(wù)風險管理提供了基礎(chǔ)性保障，是財務(wù)風險管理的前提和基礎(chǔ)。其次，內(nèi)部控制制度的建立和實施可以幫助事業(yè)單位識別和評估風險，包括財務(wù)風險和非財務(wù)風險，為制定有效的風險控制措施提供了支撐。再次，內(nèi)部控制可以有效控制風險。內(nèi)部控制可以通過建立規(guī)范的財務(wù)管理制度、強化內(nèi)部審計等措施，有效控制財務(wù)風險的發(fā)生，減少財務(wù)損失。最后，內(nèi)部控制可以對風險進行監(jiān)控。內(nèi)部控制可以通過實施內(nèi)部審計、定期風險評估等手段，對已經(jīng)發(fā)生的風險進行監(jiān)控和處理，及時發(fā)現(xiàn)并處理風險事件。

三、基于內(nèi)部控制視角的事業(yè)單位財務(wù)風險管理途徑

在財務(wù)風險管理中，內(nèi)部控制起著關(guān)鍵的作用。事業(yè)單位可以通過制定完善的內(nèi)部控制制度、規(guī)范財務(wù)管理流程、加強內(nèi)部審計監(jiān)督等手段，有效地防范各種財務(wù)風險，確保事業(yè)單位財務(wù)的安全和穩(wěn)定。具體來說，內(nèi)部控制可以為事業(yè)單位財務(wù)風險管理提供以下方面的支持。

（一）風險預測和評估

內(nèi)部控制可以幫助事業(yè)單位預測和評估各種財務(wù)風險，及時發(fā)現(xiàn)風險點并加以控制。通過內(nèi)部控制中的風險管理，可以對財務(wù)風險進行分析、評估，以確定風險程度，及時采取措施控制風險。在風險預測和評估中，事業(yè)單位需要制定明確的風險評估流程和方法，例如建立評估模型，評估財務(wù)風險發(fā)生的概率和影響程度，以及制定風險控制和監(jiān)測措施。事業(yè)單位還可以借助現(xiàn)代技術(shù)手段，如大數(shù)據(jù)和人工智能等，加強財務(wù)風險預測和評估的精度和可靠性，從而有效應(yīng)對各種財務(wù)風險。

（二）內(nèi)部審計監(jiān)督

內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計部門可以對事業(yè)單位的財務(wù)管理流程進行監(jiān)督和審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，保證財務(wù)活動的合法性和合規(guī)性。內(nèi)部審計監(jiān)督工作的開展應(yīng)該具備專業(yè)性和獨立性，對審計對象進行全面的評估和檢查，確保財務(wù)管理流程的有效性和合規(guī)性。此外，內(nèi)部審計還應(yīng)該與其他內(nèi)部控制組成部分進行協(xié)作，建立完整的內(nèi)部控制機制，實現(xiàn)財務(wù)風險的全面管理和控制。

（三）財務(wù)管理流程

財務(wù)管理流程的規(guī)范化是內(nèi)部控制中非常重要的一項內(nèi)容，它通過建立財務(wù)管理的標準化流程、規(guī)章制度和審批程序等措施，以確保財務(wù)活動的合法性、準確性和合規(guī)性。財務(wù)管理流程的規(guī)范化可以有效防范和降低各種財務(wù)風險，避免人為錯誤和管理漏洞的出現(xiàn)，提高財務(wù)管理的效率和準確性。通過內(nèi)部控制制度的建立，事業(yè)單位可以將財務(wù)管理流程規(guī)范化，使各項財務(wù)活動在遵循標準流程的前提下進行，減少非法或違規(guī)的操作，從而降低財務(wù)風險的發(fā)生概率。

（四）財務(wù)信息的準確性和可靠性

內(nèi)部控制是保障財務(wù)信息準確性和可靠性的關(guān)鍵手段之一。通過內(nèi)部控制制度的建立和實施，事業(yè)單位可以規(guī)范財務(wù)報告和信息披露的過程，確保財務(wù)信息的真實性和完整性，防范錯誤和舞弊行為的發(fā)生。在這個過程中，內(nèi)部控制還可以為財務(wù)信息的審核提供支持，包括審計、檢查、比對和調(diào)整等。同時，內(nèi)部控制還可以加強財務(wù)信息的保護，保障信息的機密性和安全性，防止信息被篡改、泄露或濫用。

四、基于內(nèi)部控制視角的事業(yè)單位財務(wù)風險管理措施

（一）進行有效的預算控制

預算控制是事業(yè)單位財務(wù)管理中不可或缺的一環(huán)，而內(nèi)部控制可以為預算控制提供有效的支持。內(nèi)部控制中的預算管理部分可以幫助單位制定合理的預算方案，明確預算指標和執(zhí)行責任人，通過監(jiān)控預算執(zhí)行情況及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取調(diào)整措施。同時，內(nèi)部審計部門可以對預算執(zhí)行進行監(jiān)督和審計，發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的問題并及時糾正，確保預算的合理性和有效執(zhí)行。財務(wù)報表也是預算控制的重要工具，可以通過對比實際執(zhí)行情況和預算數(shù)額的差異，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行調(diào)整。

（二）構(gòu)建良好的內(nèi)部控制實施環(huán)境

事業(yè)單位內(nèi)部控制實施環(huán)境對于保障其正常運轉(zhuǎn)和管理的高效性具有非常重要的意義。首先，在合理設(shè)置崗位方面，可以考慮優(yōu)化內(nèi)部管理模式，加強制度建設(shè)，規(guī)范人員職責，提高管理效率。同時，通過制定崗位職責、績效考核制度等一系列舉措，推動內(nèi)部管理模式向更為完善和規(guī)范的方向發(fā)展。其次是進行權(quán)責分離。在實踐中，可以制定明確的流程、標準和規(guī)定，明確部門和崗位的職責和權(quán)限，防止權(quán)力過于集中和濫用，從而保障單位業(yè)務(wù)開展的科學性和公正性。最后則是要著重提升單位內(nèi)部控制意識。內(nèi)部控制作為一種管理機制，具有預防風險、規(guī)范管理、提高效率的重要作用。但是，當前部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識明顯不足，為了解決這一問題，事業(yè)單位應(yīng)該加強內(nèi)部控制意識和財務(wù)風險意識的培養(yǎng)，規(guī)劃內(nèi)部控制建設(shè)的步驟和方向，重視內(nèi)部控制理論基本知識的相關(guān)培訓和學習。另外，還應(yīng)該定期舉辦內(nèi)部管理研討班，加強各層級人員之間的交流和溝通，及時了解內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展動態(tài)，以便從被動執(zhí)行內(nèi)控到主動改進內(nèi)控。只有在本單位人員思想意識一致、內(nèi)控建設(shè)得到廣泛認同的情況下，基于內(nèi)部控制視角的財務(wù)風險管理工作才能真正落實到實處。

（三）提升財務(wù)績效考核功能，構(gòu)建風險評估機制

財務(wù)績效管理對于行政事業(yè)單位來說是非常重要的，它不僅可以幫助單位提高財政資金使用效率，更重要的是可以激勵內(nèi)部員工在日常工作中更加注重資金節(jié)約和支出管理。因此，財務(wù)績效管理成為了促進事業(yè)單位管理的一種有效手段。首先，財務(wù)績效管理可以將個人利益與公共資金使用效果評價掛鉤，從而讓員工深刻意識到財務(wù)資源的重要性和珍貴性。通過對員工績效的量化考核，可以提高員工對財務(wù)資源的責任意識，從而在日常工作中加強控制，確保公共資金的合理使用。其次，在財務(wù)績效管理方面，需要建立適當?shù)闹笜梭w系，采用科學的方法進行績效評估，從而更好地進行目標管理。同時，需要對績效評估結(jié)果進行及時的反饋和調(diào)整，以逐步提高績效水平。最后則是要在單位中建立完善的財務(wù)風險評估體系。事業(yè)單位建立財務(wù)風險評估體系可以有效地預防和減少履行職責時所遇到的風險，維護內(nèi)部控制框架有效性和適應(yīng)性，把握財務(wù)風險管理的重點方向，保障正常經(jīng)營活動。此外，對于財務(wù)風險評估體系還需要進行定期的檢查和更新。隨著組織的運行變化，財務(wù)風險評估體系需要進行周期性的調(diào)整，保證其有效性和適應(yīng)性。

（四）加強預算管理，保障資產(chǎn)安全

全面預算管理是事業(yè)單位財務(wù)管理中非常重要的一環(huán)。預算管理的關(guān)鍵在于預算執(zhí)行。事業(yè)單位應(yīng)制定詳細的預算執(zhí)行計劃，并落實好計劃的時間安排，通過內(nèi)部控制的全過程、全方位的監(jiān)督，全面強化預算的執(zhí)行效率與質(zhì)量。此外，在預算管理的基礎(chǔ)上，事業(yè)單位還應(yīng)當定期對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，確保預算執(zhí)行的規(guī)范性和有效性。另外，事業(yè)單位還應(yīng)當重點加強固定資產(chǎn)管理。首先，事業(yè)單位應(yīng)建立完整的固定資產(chǎn)管理制度，建立健全資產(chǎn)購置、驗收、入賬、計量、折舊、清查和處置的規(guī)章制度，確保固定資產(chǎn)管理的規(guī)范性和制度化。其次，事業(yè)單位應(yīng)注重固定資產(chǎn)日常管理，做好資產(chǎn)檔案管理和使用記錄工作。及時進行相關(guān)物品或設(shè)施的檢查和維護，發(fā)現(xiàn)和解決設(shè)施故障，保證其正常運轉(zhuǎn)。同時，要定期清查固定資產(chǎn)，保證資產(chǎn)信息的真實性和準確性。再次，要采用現(xiàn)代化技術(shù)手段，如條形碼等，提高固定資產(chǎn)管理的效率和精度。最后，事業(yè)單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)處置管理制度，優(yōu)化固定資產(chǎn)處置程序和管理方式，嚴格執(zhí)行事業(yè)單位有關(guān)固定資產(chǎn)處置的規(guī)章制度，確保固定資產(chǎn)處置的規(guī)范化和合法化。同時，對于不再使用的資產(chǎn)及時進行處置，以避免閑置和浪費。

（五）全面開展監(jiān)督工作

從內(nèi)部控制的角度來看，事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督工作是防范與降低財務(wù)風險的重要手段之一。因此，事業(yè)單位需要通過建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，完善監(jiān)督渠道，加強內(nèi)部控制，從而確保財務(wù)管理的合規(guī)性和規(guī)范性。首先，事業(yè)單位需要建立起完整的內(nèi)部監(jiān)督機制，將內(nèi)部監(jiān)督工作納入單位運營管理的日常工作中，包括對組織機構(gòu)、管理制度、人員、財務(wù)等各方面的監(jiān)督。此外，還需要配備專職或兼職的內(nèi)部監(jiān)督人員，對內(nèi)部運營活動及財務(wù)活動進行全面監(jiān)督。其次，事業(yè)單位需要完善內(nèi)部監(jiān)督渠道。事業(yè)單位還應(yīng)當建立內(nèi)部監(jiān)督舉報制度，確保內(nèi)部員工能夠安全、有效地進行監(jiān)督舉報。此外，對于內(nèi)部審計機構(gòu)，應(yīng)當確保其獨立性，以充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的效能。外部監(jiān)督渠道方面，事業(yè)單位應(yīng)該通過接受上級機構(gòu)的監(jiān)管、財政部門審計等方式，提高外部監(jiān)督的有效性。

（八）加強信息化建設(shè)

信息化建設(shè)對于事業(yè)單位的財務(wù)風險防范具有重要的意義，其不僅可以提高內(nèi)部控制效率和水平，還能夠有效降低財務(wù)風險的發(fā)生概率，保護資產(chǎn)安全。在此過程中，事業(yè)單位需要建立并不斷完善信息化系統(tǒng)，將財務(wù)管理系統(tǒng)、審計管理系統(tǒng)、風險管理系統(tǒng)、內(nèi)部控制管理系統(tǒng)等有機地結(jié)合起來，構(gòu)建信息化管理平臺。財務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)具備基礎(chǔ)信息管理、預算管理、會計核算、財務(wù)分析、資產(chǎn)管理等功能，實現(xiàn)對資金、成本、收入、支出等方面的全面掌控。審計管理系統(tǒng)應(yīng)能夠快速檢測出財務(wù)管理中的問題和漏洞，為內(nèi)部控制管理提供有力的支持。風險管理系統(tǒng)應(yīng)具備風險識別、評估、監(jiān)控、控制等功能，及時預警潛在的財務(wù)風險。內(nèi)部控制管理系統(tǒng)應(yīng)能夠確保信息的完整性、準確性、可靠性和及時性，及時糾正出現(xiàn)的問題和錯誤，保證信息的安全。另一方面則是需要實施財務(wù)數(shù)字化管理。數(shù)字化財務(wù)管理是信息化建設(shè)的重要內(nèi)容，應(yīng)在財務(wù)管理系統(tǒng)中設(shè)置自動化和數(shù)字化的管理流程，減少人為干預，降低操作風險。通過數(shù)字化管理，可以實現(xiàn)賬務(wù)數(shù)據(jù)自動采集、錄入、處理、存儲和輸出，自動生成財務(wù)報表，有效提高數(shù)據(jù)的準確性和實時性。

結(jié)語：

基于內(nèi)部控制視角下的財務(wù)風險管理對于事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。在單位實際開展相關(guān)管理活動的過程中，需要不斷地對內(nèi)部控制及財務(wù)風險管理體系進行查漏補缺，并進行持續(xù)性的優(yōu)化，以此為事業(yè)單位的穩(wěn)定運營保駕護航。