SWOT視角下高速公路增值型內(nèi)部審計(jì)研究

韓雪琴

（廣西交通投資集團(tuán)南寧高速公路運(yùn)營有限公司， 廣西 南寧 530022）

引言

在新形勢下，國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展已由高速增長轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，處于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)換增長動(dòng)力的發(fā)展變革期。交通行業(yè)發(fā)展由規(guī)模速度轉(zhuǎn)向質(zhì)量效益，一體化融合發(fā)展更注重效率提升，國有企業(yè)是推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要抓手。內(nèi)部審計(jì)是國有企業(yè)發(fā)展的價(jià)值提升器，有利于提升整體價(jià)值創(chuàng)造能力，內(nèi)審人員要轉(zhuǎn)換角色，貫徹新發(fā)展理念，圍繞內(nèi)部審計(jì)職能，堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，突出增值職能，加快內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，融入技術(shù)手段，深化審計(jì)信息化建設(shè)，促使內(nèi)審數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展，提高審計(jì)人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，發(fā)揮職業(yè)優(yōu)勢，以內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，助推企業(yè)和國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。

一、SWOT 視角下內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值理論基礎(chǔ)

SWOT 分 析 的 是20 世 紀(jì) 和80 年 代初最早由美國舊金山大學(xué)管理學(xué)教授韋里克提出，是公司戰(zhàn)略分析的管理會(huì)計(jì)方法。“SWOT”分別是：Strength( 優(yōu)勢)、Weakness( 劣 勢)、Opportunity( 機(jī) 會(huì))、Threat(威脅)，簡稱”SWOT”。SWOT 分析根據(jù)組織所處的內(nèi)外部環(huán)境，對影響組織發(fā)展的因素權(quán)衡，全面分析各種優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會(huì)和威脅，并通過矩陣構(gòu)造，以“田字格“矩形列圖分析內(nèi)外部因素通過調(diào)查列舉描述，總結(jié)對組織管理決策有利的結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)處于一定的社會(huì)環(huán)境中，不可避免受到所處社會(huì)各因素的影響，通過SWOT分析權(quán)衡內(nèi)部審計(jì)有利和不利因素，選擇與內(nèi)部環(huán)境最適用的審計(jì)策略和方法，參與組織治理，厘清風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值，推動(dòng)內(nèi)審價(jià)值最大化。

二、SWOT 視角下高速公路內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值研究

環(huán)境的變化決定著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和方向，內(nèi)部審計(jì)不僅是查錯(cuò)防弊，更是一項(xiàng)價(jià)值增值活動(dòng)，運(yùn)用SWOT 以戰(zhàn)略視角分析高速公路行業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值，幫助管理層發(fā)現(xiàn)提升競爭優(yōu)勢的機(jī)會(huì)，改善經(jīng)營管理決策，提高企業(yè)效率和效益，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值。

（一）高速公路內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值SWOT 分析

1.內(nèi)部優(yōu)勢（S）

（1）制度優(yōu)勢。高速公路發(fā)展迅速，組織體系，架構(gòu)和管理模式的不同，其管理體制、制度流程及運(yùn)作模式適時(shí)變化。對于高速公路行業(yè)，制度保證優(yōu)勢明顯，建立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或履行內(nèi)審職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，從組織機(jī)構(gòu)上保障內(nèi)審工作長遠(yuǎn)發(fā)展，并建立內(nèi)部審計(jì)制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法等，在審計(jì)委員會(huì)或主管審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)管理體制完善，有利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性和獨(dú)立性，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理、指導(dǎo)和監(jiān)督作用。

（2）管理優(yōu)勢。高速公路行業(yè)內(nèi)審的立身之本在于強(qiáng)監(jiān)督，更在于控風(fēng)險(xiǎn)、增價(jià)值、促效益的能力。在高速公路管理體制下，內(nèi)審人員對單位戰(zhàn)略、架構(gòu)、運(yùn)轉(zhuǎn)方式，財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果和業(yè)務(wù)流程有深入了解，處于單位內(nèi)部管理第三道防線，發(fā)揮保證支持職能，開展審計(jì)工作更有針對性。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重，對改進(jìn)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮重要作用，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，將內(nèi)部審計(jì)職能延伸，更好把控風(fēng)險(xiǎn)狀況，較之外部監(jiān)督更具有信息優(yōu)勢。

2.內(nèi)部劣勢（W）

（1）內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮不充分。隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大，高速公路審計(jì)職能由原來的監(jiān)督和評價(jià)向建議、咨詢和服務(wù)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)不僅是查錯(cuò)防弊，而且是提升公司治理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，審計(jì)范圍已延伸至各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分析，并對戰(zhàn)略、資源環(huán)境等開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，審計(jì)咨詢服務(wù)、價(jià)值增值職能顯得尤為重要，為此，重新定位內(nèi)部審計(jì)職能，是內(nèi)部審計(jì)的新發(fā)展。

（2）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)判斷不強(qiáng)大。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的不完善制約內(nèi)審工作創(chuàng)新發(fā)展，高速公路行業(yè)內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)比例仍不滿足現(xiàn)化代發(fā)展的需要，不能適應(yīng)內(nèi)審價(jià)值增值的需求。上級及各級審計(jì)人員學(xué)歷程度碩士研究生、大學(xué)本科以上,以及中高級職稱的人員比例較小，人員結(jié)構(gòu)不夠合理，缺乏必要的審計(jì)能力和技巧，大部分是財(cái)務(wù)人員，計(jì)算機(jī)、工程等專業(yè)人員較少，影響深層次發(fā)現(xiàn)問題的能力，內(nèi)審人員職業(yè)判斷能力有待加強(qiáng)。

（3）內(nèi)部審計(jì)人員理念更新不及時(shí)。伴隨著高速公路行業(yè)快速發(fā)展，業(yè)務(wù)量激增和業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)展對內(nèi)審工作理念提出更高要求。新形勢下，內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)大，不僅局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而且要向效益審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、內(nèi)部控制制度評價(jià)等轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)人員要轉(zhuǎn)換角色，以新發(fā)展理念，將戰(zhàn)略、目標(biāo)設(shè)定和文化組合起來，對風(fēng)險(xiǎn)與績效以風(fēng)險(xiǎn)曲線圖進(jìn)行分析，以適應(yīng)戰(zhàn)略發(fā)展需要，積極參與內(nèi)部管理，以價(jià)值創(chuàng)造為中心，向管理層提供有價(jià)值的信息，實(shí)現(xiàn)監(jiān)控ERM 效果。

（4）數(shù)據(jù)化驅(qū)動(dòng)分析及預(yù)警不健全。高速公路信息化建設(shè)仍存在不足，在數(shù)字化驅(qū)動(dòng)下，數(shù)據(jù)治理架構(gòu)能獲得業(yè)務(wù)在行業(yè)領(lǐng)先的數(shù)據(jù)洞察，有助于保證業(yè)務(wù)創(chuàng)建、分析和獲得優(yōu)質(zhì)數(shù)據(jù)。如高速公路運(yùn)營企業(yè)審計(jì)信息化系統(tǒng)，仍未對財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和外部數(shù)據(jù)的采集完全整合，仍存在信息孤島，未對重大問題或特殊事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。此外，與外部審計(jì)比較，內(nèi)部審計(jì)可利用資源、手段有限，在審計(jì)陷入瓶頸時(shí)難以突破，不利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和咨詢職能。

今年秋天，新品種示范與籽粒玉米種植相比取得明顯成效，在德江縣平原鎮(zhèn)上堰村羅中貴農(nóng)戶，紫蘇籽實(shí)收平均畝產(chǎn)82.50公斤；在思南縣香壩鎮(zhèn)背流壩村，紫蘇籽實(shí)收平均畝產(chǎn)90.00公斤等。貴州油研純香生態(tài)糧油科技有限公司對示范和推廣應(yīng)用的紫蘇籽實(shí)施16.00元/公斤保底回收，2018年11月完成安順、黔西、思南、德江等地收購，山區(qū)農(nóng)戶種植紫蘇籽畝產(chǎn)值是同期種植玉米畝產(chǎn)值的2倍，極大的激勵(lì)了山區(qū)農(nóng)戶積極參與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，種植農(nóng)戶紛紛與公司訂下訂單，預(yù)計(jì)2019年示范推廣種植面積超過2000畝。

（5）內(nèi)審地位和關(guān)系有待改進(jìn)。隨著內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)定的修訂，內(nèi)部審計(jì)地位在企業(yè)發(fā)展中作用越來越重要。對高速公路而言，質(zhì)量和效益提升促進(jìn)內(nèi)審工作向前發(fā)展。目前，內(nèi)部審計(jì)人員防范風(fēng)險(xiǎn)意識不足，管理者和業(yè)務(wù)部門對內(nèi)部審計(jì)職能認(rèn)識存在片面性，內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠充分，內(nèi)部審計(jì)整改機(jī)制仍不完善，審計(jì)整改缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，問題整改不力，缺乏約束機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)審權(quán)威性不足。

3.外部機(jī)遇（O）

（1）內(nèi)審準(zhǔn)則規(guī)定修訂，保證內(nèi)審環(huán)境良好。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)工作正處于歷史最好發(fā)展機(jī)遇期。2018 年出臺了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，在機(jī)構(gòu)改革中新成立了內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督司；2020 年完善內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，修訂信息系統(tǒng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，為新時(shí)代開展內(nèi)部審計(jì)工作奠定了基礎(chǔ)，促使內(nèi)部審計(jì)發(fā)展有良好的外部環(huán)境。

（2）加強(qiáng)監(jiān)督協(xié)同，強(qiáng)化監(jiān)督合力。高速公路內(nèi)審機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)審人才隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)審計(jì)人力資源整合，建立內(nèi)審人才庫。在工作中注意維護(hù)部門間的融洽關(guān)系，加強(qiáng)與其他監(jiān)督部門的協(xié)同，構(gòu)建“大監(jiān)督”格局，建立聯(lián)合審計(jì)組，開展政策落實(shí)審計(jì)，對關(guān)鍵業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督審計(jì)、對發(fā)現(xiàn)的重大問題根據(jù)職責(zé)分工做好問題查處，反饋及移送；在出具審計(jì)報(bào)告、通報(bào)檢查結(jié)果階段，各部門相互及時(shí)抄送，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督信息共享，監(jiān)督成果共用，整改問題共同落實(shí)，增強(qiáng)監(jiān)督合力。

（3）數(shù)字技術(shù)管控風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施。在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，數(shù)字風(fēng)險(xiǎn)已深入數(shù)字經(jīng)濟(jì)的各個(gè)層面，數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理越來越得到組織高層的重視。在數(shù)字轉(zhuǎn)型過程中，數(shù)字業(yè)務(wù)將引入新的風(fēng)險(xiǎn)類型與等級，運(yùn)用數(shù)字技術(shù)管控風(fēng)險(xiǎn)，支撐決策職能。信息化技術(shù)可拓寬審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，提高審計(jì)效率。同時(shí)，人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和區(qū)塊鏈技術(shù)的出現(xiàn)，促使組織采取相應(yīng)措施，防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

4.外部威脅（T）

（1）風(fēng)險(xiǎn)評估不充分，創(chuàng)新審計(jì)策略。隨著國家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革發(fā)展，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行“雙重風(fēng)險(xiǎn)”并存，既有推動(dòng)成本的潛在的通貨膨脹壓力，又有需求疲軟造成的經(jīng)濟(jì)下行風(fēng)險(xiǎn)。高速公路受國家宏觀政策影響，更加關(guān)注外部市場，結(jié)合內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，采取審計(jì)對策，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理策略評估內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，采取措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（2）危機(jī)管理不足，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)治理。新形勢下，黨要管黨的態(tài)勢步步深入，高速公路行業(yè)接受外部監(jiān)督和問責(zé)的力度不斷加大，數(shù)據(jù)治理是風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分，加強(qiáng)危機(jī)管理和治理顯得尤為重要。內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為高速公路內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要防線，開展好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、防范紅線底線問題出現(xiàn)，為高速公路企業(yè)安全發(fā)展和履職保駕護(hù)航的責(zé)任更加重大。因此，各單位對內(nèi)部審計(jì)部門的期望越來越高，內(nèi)審人員壓力增大，更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)和治理，以期獲得最佳成果。

（3）信息化建設(shè)不足，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。信息技術(shù)的演變不斷影響著審計(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代審計(jì)必須運(yùn)用信息技術(shù)技能和知識，加強(qiáng)云計(jì)算、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、網(wǎng)絡(luò)安全和數(shù)據(jù)等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，以及審計(jì)創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)管理，關(guān)注高速公路關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在數(shù)字化經(jīng)濟(jì)下，建立信息化管理體系，融合業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，積極運(yùn)用新型審計(jì)技術(shù)，如高級分析數(shù)據(jù)可視化、人工智能、過程挖掘等，實(shí)行保證性審查，為管理層提供技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。同時(shí)，內(nèi)審范圍不斷擴(kuò)大，要增強(qiáng)查找和數(shù)據(jù)分析能力，避免因信息化建設(shè)不足而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

通過SWOT 分析高速公路內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)外部環(huán)境、資源、條件，可以得出以下結(jié)論：

①建立高速公路內(nèi)部審計(jì)工作SWOT分析表，如圖1 所示。

圖1 高速公路內(nèi)部審計(jì)工作SWOT 分析圖

②SWOT 分析表的內(nèi)容包括增長性戰(zhàn)略（SO）、扭轉(zhuǎn)性戰(zhàn)略（WO）、多元

化戰(zhàn)略（ST）、防御性戰(zhàn)略（WT）四大類型，在不同戰(zhàn)略組合下，所采取的應(yīng)對策略應(yīng)勢而定。具體分析如圖2 所示。

圖2

從SWOT 分析看，內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)勢較明顯，劣勢不足需改進(jìn)，機(jī)遇比風(fēng)險(xiǎn)多。高速公路內(nèi)部審計(jì)工作在整體治理體系中發(fā)揮重要作用，有利于提升內(nèi)部管理，提供決策支持，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值，比較適合開拓戰(zhàn)略。因此，最關(guān)鍵的是抓住機(jī)遇，發(fā)揮優(yōu)勢、補(bǔ)足短板，積極應(yīng)對挑戰(zhàn)，不斷深化內(nèi)部審計(jì)工作。

（二）SWOT 視角下高速公路內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值路徑

1.明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位，提升企業(yè)價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持監(jiān)督和服務(wù)并重的理念，有效履行職責(zé)，充分發(fā)揮保護(hù)價(jià)值和創(chuàng)造價(jià)值的作用，改變以往以查錯(cuò)糾弊為主要目標(biāo)的理念，提高審計(jì)建議的可行性，針對治理和風(fēng)險(xiǎn)管理是否適當(dāng)和有效發(fā)表獨(dú)立意見，建立“三線”新模型，更強(qiáng)調(diào)各項(xiàng)職責(zé)之間的相互配合，將利益相關(guān)者的利益放在首位的基礎(chǔ)上，并共同為組織創(chuàng)造價(jià)值。加強(qiáng)信息溝通和反饋，注重高速公路信息分享和傳遞，保證監(jiān)督暢通，提升企業(yè)價(jià)值。

2.建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，提升審計(jì)質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)定的修訂，促使內(nèi)部審計(jì)制度不斷完善，高速公路利用內(nèi)部優(yōu)勢和外部機(jī)遇，以戰(zhàn)略視角對內(nèi)部審計(jì)職能、體制改進(jìn)，健全制度體系。制定內(nèi)審規(guī)劃、工作計(jì)劃、細(xì)化實(shí)施方案、審計(jì)手冊或?qū)徲?jì)操作指引以及匯編審計(jì)案例等，創(chuàng)新審計(jì)項(xiàng)目組織方式，并且審后質(zhì)量評估，明確改進(jìn)意見，探索審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督平臺，實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，提高監(jiān)督時(shí)效性，結(jié)合新出臺內(nèi)審準(zhǔn)則規(guī)定，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，明晰職責(zé)權(quán)限，規(guī)范業(yè)務(wù)行為，提升審計(jì)質(zhì)量。

3.建立內(nèi)部審計(jì)整改閉環(huán)體系，促進(jìn)價(jià)值增值

建立內(nèi)部審計(jì)整改閉環(huán)體系，包含整改運(yùn)行、成果評價(jià)和結(jié)果利用三個(gè)部分。一是落實(shí)整改既定目標(biāo)，通過制定考核標(biāo)準(zhǔn)和反饋流程，確保整改到位，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改基本價(jià)值。二是制定成果評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，通過有效認(rèn)定審計(jì)成果，對有價(jià)值的問題整改措施推廣運(yùn)行，挖掘?qū)徲?jì)整改潛在價(jià)值。三是創(chuàng)新整改結(jié)果運(yùn)用，將審計(jì)整改結(jié)果與大數(shù)據(jù)結(jié)合，研究審計(jì)問題分類管理，匯總歷年審計(jì)問題，揭示高速公路管理中的薄弱環(huán)節(jié)，對審計(jì)整改評價(jià)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題背后的深層次影響，提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警參考，實(shí)現(xiàn)整改延伸價(jià)值。

大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計(jì)整改引入數(shù)據(jù)化驅(qū)動(dòng)理念，審計(jì)人員應(yīng)具備大數(shù)據(jù)分析能力，建立DMAIC 模型運(yùn)用于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改，主要是降本增效，提高管理效率，使業(yè)務(wù)流程完美優(yōu)化，審計(jì)問題得到整改和解決，促進(jìn)企業(yè)精細(xì)化管理。整改中DMAIC模型具體流程如圖3 所示。

圖3

4.數(shù)據(jù)化驅(qū)動(dòng)下，以措施控風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)價(jià)值增值。

數(shù)據(jù)化經(jīng)濟(jì)下，加強(qiáng)數(shù)據(jù)化轉(zhuǎn)型的頂層設(shè)計(jì)，從組織文化、風(fēng)險(xiǎn)偏好、價(jià)值觀念等方面設(shè)計(jì)，以內(nèi)生動(dòng)力推動(dòng)高速公路轉(zhuǎn)型可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理，改變審計(jì)模式，以改革促發(fā)展，提高內(nèi)審質(zhì)效，促進(jìn)價(jià)值增值。

（1）創(chuàng)新技術(shù)業(yè)助力業(yè)審融合，促進(jìn)審計(jì)成效。

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展期，不斷拓展數(shù)字化審計(jì)業(yè)務(wù)，創(chuàng)新數(shù)字化審計(jì)模式，利用技術(shù)手段通過非現(xiàn)場審計(jì)、全樣本監(jiān)測、實(shí)時(shí)監(jiān)控等方式，有效擴(kuò)大創(chuàng)新數(shù)字化審計(jì)監(jiān)督廣度和深度，防范數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，從遠(yuǎn)程審計(jì)和數(shù)據(jù)建模兩方面對業(yè)審融合深化應(yīng)用，審計(jì)覆蓋多個(gè)專業(yè)領(lǐng)域，采用“審計(jì)+業(yè)務(wù)+技術(shù)”相結(jié)合方式，發(fā)揮內(nèi)審人員、業(yè)務(wù)人員和信息技術(shù)人員自身優(yōu)勢，保持與各層級業(yè)務(wù)部門溝通渠道暢通，增加業(yè)審互動(dòng)，依托數(shù)字化審計(jì)平臺，建立與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)成效，更好服務(wù)高速公路企業(yè)創(chuàng)新治理。

（2）應(yīng)用數(shù)字技術(shù)分析，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

加強(qiáng)數(shù)字技術(shù)應(yīng)用，對數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)管理和提出建議。在高速公路信息化建設(shè)過程中，借助云技術(shù)、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)，不斷提高審計(jì)信息采集、處理和分析能力，加強(qiáng)事前、事中風(fēng)險(xiǎn)管控。內(nèi)部審計(jì)部門要深刻認(rèn)識本單位風(fēng)險(xiǎn)狀況，關(guān)注外部監(jiān)督重點(diǎn)的變化情況，分析、研判內(nèi)外部監(jiān)督關(guān)注重點(diǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的變化，對影響內(nèi)審部門履職存在問題，及時(shí)向管理層和業(yè)務(wù)部門發(fā)出預(yù)警信息，為企業(yè)價(jià)值增值提供保障。

（3）加強(qiáng)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制，保障數(shù)字安全和增值。

在數(shù)字化帶來諸多益處的同時(shí)，也帶來風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)與損失并存。加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理和安全管理，以措施控制風(fēng)險(xiǎn)，采取審計(jì)方法對數(shù)據(jù)安全性進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源整合和安全保護(hù)，提升數(shù)據(jù)資源價(jià)值。在數(shù)字化時(shí)代，審計(jì)依據(jù)發(fā)生變化，建立數(shù)據(jù)安全模型很重要，高速公路可選用數(shù)據(jù)安全能力成熟度模型（DSMM）對數(shù)據(jù)管理。通過建立模型，實(shí)現(xiàn)全覆蓋安全生命周期的安全體系，對安全組織管理、網(wǎng)絡(luò)安全等級保護(hù)、數(shù)據(jù)安全分級、運(yùn)行環(huán)境等有針對性采取防護(hù)措施，分析控制風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)持開發(fā)運(yùn)用與控制風(fēng)險(xiǎn)一體化研究，做好風(fēng)險(xiǎn)控制及不同等級風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后的響應(yīng)機(jī)制，保障數(shù)字安全，發(fā)揮數(shù)據(jù)的價(jià)值。

四、加強(qiáng)統(tǒng)籌發(fā)展與安全，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，促進(jìn)價(jià)值實(shí)現(xiàn)。

加強(qiáng)統(tǒng)籌發(fā)展與安全，增強(qiáng)機(jī)遇意識和風(fēng)險(xiǎn)意識，樹立底線思維，對存在困難和風(fēng)險(xiǎn)考慮更深入些，安全是發(fā)展的前提、發(fā)展是安全的保障。在數(shù)字化時(shí)代下，要增強(qiáng)安全管控意識，建立風(fēng)險(xiǎn)管理新模式，注重規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管控目的是統(tǒng)籌發(fā)展與安全雙輪驅(qū)動(dòng)，同時(shí)考慮發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管控。

在高速公路管理過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)著眼于發(fā)展戰(zhàn)略，確立整體風(fēng)險(xiǎn)管控思想，將風(fēng)險(xiǎn)管控重點(diǎn)從個(gè)體轉(zhuǎn)向整個(gè)企業(yè)層面，從戰(zhàn)略上管控風(fēng)險(xiǎn)，將安全貫徹于發(fā)展各領(lǐng)域和全過程，制定發(fā)展和安全雙重戰(zhàn)略，有效管控各種風(fēng)險(xiǎn)，筑牢企業(yè)安全屏障。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展期，加強(qiáng)安全管控風(fēng)險(xiǎn)，建立基于DMAIC 風(fēng)險(xiǎn)模型，主要是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程精細(xì)化管理，通過建模將業(yè)務(wù)流程細(xì)化為某些指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，將抽象的理念變得量化，完成數(shù)據(jù)分析，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)下智能化監(jiān)控目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)。

結(jié)論

新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)定的修訂，數(shù)字化和人工智能等不斷發(fā)展，商業(yè)環(huán)境的不確定性，推動(dòng)增值型內(nèi)部審計(jì)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)不是簡單的控制手段，而是實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的價(jià)值來源，要客觀認(rèn)識新時(shí)代背景下內(nèi)審職業(yè)發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型時(shí)代，探索SWOT 視角下內(nèi)部審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)路徑已成為必然趨勢，作為新時(shí)代內(nèi)審人，要直面數(shù)字化帶來的挑戰(zhàn)，將云計(jì)算、區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)等技術(shù)優(yōu)勢特征與高速公路履職相結(jié)合，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重的理念，有效履職，發(fā)揮創(chuàng)造價(jià)值的作用；堅(jiān)持統(tǒng)籌發(fā)展和安全雙重戰(zhàn)略，化解和防范重大風(fēng)險(xiǎn)控制，提高發(fā)展質(zhì)量，促使企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)。