大數(shù)據(jù)背景下制造業(yè)稅務(wù)風險管理

李國棟

(哈爾濱電氣股份有限公司，黑龍江 哈爾濱 150028)

1 引言

制造業(yè)稅務(wù)管理工作涉及企業(yè)內(nèi)外諸多業(yè)務(wù)關(guān)系，與稅務(wù)機關(guān)合作的要求越來越高，基于大數(shù)據(jù)的背景，稅務(wù)機關(guān)可以獲得更多、準確、有用的業(yè)務(wù)信息。稅務(wù)機關(guān)逐漸從事向監(jiān)控逐步轉(zhuǎn)變?yōu)檫h程實時監(jiān)控，當前這種環(huán)境下，企業(yè)稅務(wù)風險管理工作顯得越來越重要，建立完善的稅務(wù)風險系統(tǒng)管理監(jiān)控體系，可以做好事前規(guī)劃、過程控制、事后分析信息，運用制造業(yè)稅務(wù)風險管理，控制稅務(wù)風險[1]。稅務(wù)風險管理通常是指對企業(yè)財務(wù)稅務(wù)中可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的風險進行管理，稅務(wù)風險會損害企業(yè)的聲譽，降低企業(yè)利潤，這是財務(wù)管理所重視的，但部分制造業(yè)稅務(wù)風險管理存在知識薄弱、程序不完善、技能短缺等問題，影響稅務(wù)風險管控的績效，基于此，為提高制造業(yè)稅務(wù)風險管理質(zhì)量，探索稅務(wù)風險管理體系顯得尤為重要。

2 大數(shù)據(jù)背景下制造業(yè)稅務(wù)風險管理的必要性

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的飛速發(fā)展，稅務(wù)管理的復(fù)雜性和風險增加，大數(shù)據(jù)為制造業(yè)稅務(wù)風險管理提供了靈活性，許多企業(yè)、單位甚至政府機關(guān)在網(wǎng)絡(luò)中共享信息也有所增加，尤其是政府部門，納稅人工作越來越多，信息共享可以使稅務(wù)管理工作更快、更容易、更準確。從大數(shù)據(jù)中，可以對有用的信息進行充分的分析，并為相關(guān)業(yè)務(wù)做出良好的決策，從而獲得知情權(quán)，大數(shù)據(jù)可以提高報稅的準確性和效率，隨著經(jīng)濟活動的增加和復(fù)雜性的增加，傳統(tǒng)稅務(wù)管理解決方案已不能滿足當今發(fā)展的需要，而在信息技術(shù)發(fā)展背景下，通過數(shù)據(jù)分析實現(xiàn)管理智能化已成為現(xiàn)代商業(yè)模式的發(fā)展方向，在稅務(wù)管理方面，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)進行稅務(wù)管理，也是今后提升自身稅務(wù)經(jīng)營管理服務(wù)水平的一次必然選擇，企業(yè)管理層應(yīng)盡早明確稅務(wù)管理職能的發(fā)展方向。通過對稅務(wù)風險分析可以看出，一旦違法經(jīng)營將遭受聲譽受損、營業(yè)收入減少，甚至受到法律處罰，對于制造業(yè)稅務(wù)來說，所有風險都將轉(zhuǎn)化為將其排除在市場之外的重要風險，因此，稅務(wù)風險必須管控，積極調(diào)配各方資源，規(guī)避稅務(wù)風險的負面影響[2]。

資產(chǎn)安全對業(yè)務(wù)發(fā)展很重要，稅務(wù)風險與業(yè)務(wù)相關(guān)，制造業(yè)稅務(wù)復(fù)雜，法律變化頻繁影響企業(yè)決策，以此為基礎(chǔ)，制造業(yè)需要管理好稅務(wù)風險，重視和深入研究稅法，將其作為管理思維的加持，從多方面找出對企業(yè)整體利潤的影響，并以此為契機，加強金融改革，防范稅務(wù)風險，確保資產(chǎn)安全，讓制造業(yè)更好地制訂經(jīng)營計劃，配置資源，獲得更多利潤。此外，一些制造業(yè)在稅務(wù)風險管理上付出的不夠多，主要原因是稅務(wù)風險管理需要一定的投入，為此，稅務(wù)風險管理可以提高制造業(yè)稅務(wù)風險的管理水平，在日常運營、運輸、財務(wù)、采購等管理中關(guān)注所有可能導致風險的環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)和解決風險，同時幫助管理日?；顒樱岣邩I(yè)務(wù)管理資源。

3 大數(shù)據(jù)背景下制造業(yè)稅務(wù)風險管理存在的問題

3.1 企業(yè)管理者稅務(wù)風險意識不強

企業(yè)管理者的稅法知識對企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃產(chǎn)生主要影響，由于現(xiàn)在企業(yè)產(chǎn)能增加，企業(yè)競爭加劇，收入增加，卻忽略了稅務(wù)風險，管理層不知道稅務(wù)風險對企業(yè)構(gòu)成風險。現(xiàn)在，我國經(jīng)濟發(fā)展進入轉(zhuǎn)型期，國家頻頻出臺調(diào)整稅法的政策，多數(shù)管理者只為企業(yè)本身埋單，對稅種沒有深入的了解，在大數(shù)據(jù)背景下，雖然部分企業(yè)提高了稅務(wù)風險規(guī)避水平，但總體來看，稅務(wù)管理水平仍有待提高，多數(shù)與稅務(wù)相關(guān)的任務(wù)都由會計人員管理，但由于會計與稅法的區(qū)別，會計人員嚴重缺乏具備有效應(yīng)對制造業(yè)稅務(wù)風險管理的能力[3]。

3.2 企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)管理體系不完善

企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)管理體系存在不完善的情況，具體表現(xiàn)為財務(wù)內(nèi)部控制實施不力、內(nèi)部流程控制手段缺失，容易引發(fā)一些非刑事性稅務(wù)行為，給國內(nèi)稅務(wù)行業(yè)帶來一些嚴重風險。從中國目前擁有的各種大數(shù)據(jù)來看，納稅人所有征稅行為會在各國稅務(wù)機關(guān)面前全部變得透明，稅務(wù)機關(guān)之間可以準確建立對比信息稅務(wù)系統(tǒng)，了解不同企業(yè)在一段時間內(nèi)的納稅行為。但目前企業(yè)內(nèi)部控制不健全，未建立與業(yè)務(wù)信息審計相關(guān)的稅務(wù)信息、企業(yè)管理制度、與業(yè)務(wù)往來有關(guān)的稅務(wù)，而不制定管理辦法，無法識別和分析現(xiàn)有稅務(wù)風險，就很容易產(chǎn)生稅務(wù)風險。

3.3 企業(yè)稅務(wù)籌劃缺失

有的制造業(yè)對稅務(wù)籌劃不了解，不了解稅務(wù)籌劃的重要性，在開展新業(yè)務(wù)之前，沒有準備專門從事業(yè)務(wù)籌劃和談判的人員，人員無法掌握所有相關(guān)稅法并制訂稅務(wù)計劃，無法通過計劃減少稅務(wù)和降低稅務(wù)風險，這種通過計劃減少的稅務(wù)沒有減少，并且已經(jīng)發(fā)生了稅務(wù)風險[4]。因為在制造業(yè)生產(chǎn)和工作過程中沒有稅務(wù)準備，但很多企業(yè)稅務(wù)組織并不完善，加上本身規(guī)模的限制，使得商業(yè)模式不好，一般企業(yè)不設(shè)立專門納稅企業(yè)，主要由財務(wù)企業(yè)負責納稅，還存在分工不明確、財務(wù)管理和內(nèi)部控制不力等問題，影響企業(yè)稅務(wù)風險的有效管理。

3.4 企業(yè)財務(wù)工作人員素質(zhì)有待提升

從目前大數(shù)據(jù)來看，稅務(wù)管理對財務(wù)人員提出了更高的要求，不僅需要具備良好的財務(wù)知識和稅務(wù)知識，還需要對真實業(yè)務(wù)有很好的了解，對涉稅交易進行事前、事中、事后的分析和管理，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風險的增加。但在實際業(yè)務(wù)中，也存在不參與企業(yè)整個產(chǎn)品和業(yè)務(wù)的財務(wù)人員，不了解與法律相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)信息，導致業(yè)務(wù)水平較低。在互聯(lián)網(wǎng)動態(tài)環(huán)境下，稅法更新速度非?？欤髽I(yè)對稅法的了解跟不上快速更新的步伐，企業(yè)未及時對稅務(wù)從業(yè)人員進行稅務(wù)專業(yè)培訓，導致稅務(wù)風險意識不足，面對復(fù)雜的稅務(wù)工作，稅務(wù)人員往往無法正確識別和應(yīng)對，從而增加了企業(yè)的稅務(wù)風險。

4 大數(shù)據(jù)背景下制造業(yè)稅務(wù)風險管理的應(yīng)對策略

4.1 提升企業(yè)納稅遵從意識

隨著國家法律制度的不斷完善和稅務(wù)機關(guān)制度的不斷完善，依法納稅和合規(guī)是企業(yè)長期穩(wěn)定經(jīng)營的重要保障，隨著稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)的發(fā)展，對企業(yè)營業(yè)稅的監(jiān)管將越來越廣泛，因此，企業(yè)應(yīng)讓管理人員和稅務(wù)人員學習稅務(wù)管理的規(guī)章制度，幫助管理人員了解稅務(wù)風險管理工作的重要性，提高人員的稅務(wù)合規(guī)意識，同時認識稅務(wù)征管成本、稅制管理，不斷提升企業(yè)的納稅遵從意識[5]。

4.2 制定稅務(wù)管理制度

稅務(wù)管理是一項特殊業(yè)務(wù)，為完善稅務(wù)運作管理，就需要管理稅務(wù)風險，降低稅務(wù)成本，提高稅務(wù)管理水平，企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)章制度和稅務(wù)法律法規(guī)開展內(nèi)部稅務(wù)管理。大數(shù)據(jù)背景下制造業(yè)稅務(wù)風險管理應(yīng)明確內(nèi)部審計的頻率，針對稅務(wù)機構(gòu)和外部審計師執(zhí)行審計程序，明確企業(yè)損失和其他責任，涉稅經(jīng)營過程中因疏忽造成的責任和違法行為，通過制定的稅務(wù)管理制度能夠按照要求確保企業(yè)稅務(wù)風險管理權(quán)責清晰，有效降低經(jīng)營管理風險。

4.3 建立涉稅業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)風險預(yù)警系統(tǒng)

根據(jù)國家稅務(wù)總局制定的增值稅業(yè)務(wù)風險評估技術(shù)方案，依托業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)確定納稅人稅務(wù)風險評估技術(shù)，發(fā)布“風險報告”，并要求企業(yè)一一應(yīng)對。為規(guī)避稅務(wù)風險，企業(yè)應(yīng)基于稅務(wù)從業(yè)人員身份識別大數(shù)據(jù)制定共同策略，并在日常業(yè)務(wù)中予以關(guān)注，對生產(chǎn)和工作過程中稅務(wù)的諸多環(huán)節(jié)進行管理，控制危險因素，消除偷稅漏稅隱患，在企業(yè)各項涉稅稅務(wù)之間架起法律橋梁，建立自查機制。并在稅務(wù)局發(fā)布的《風險識別報告》基礎(chǔ)上，重點關(guān)注企業(yè)發(fā)展的主要風險，如附加稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅、印花稅等稅種，企業(yè)應(yīng)建立風險預(yù)警基礎(chǔ)，要求規(guī)避稅務(wù)風險、識別異常信號、進行預(yù)估[6]。

創(chuàng)設(shè)增值稅點使用的是來自稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)的涉稅大數(shù)據(jù)，往往可能在企業(yè)當期對負賬資產(chǎn)形成直接稅務(wù)影響、當期對新增收入增加與原銷售收入變化對比、新增發(fā)票支付額與新增銷售收入相對比方面可能存在巨大危險，在面對這種危險情況下，企業(yè)需要做到及時全面清理各種異常增值稅產(chǎn)品，正常開具稅務(wù)發(fā)票、完善貨物采購、入庫管理和成本憑證、完善業(yè)務(wù)記錄的編輯、異常產(chǎn)品的自查和審核，并做到一目了然，涉稅特殊業(yè)務(wù)以求實事求是，同時完善異常業(yè)務(wù)的證據(jù)，使依據(jù)充分，經(jīng)得起稅務(wù)人員的審查和評估；稅務(wù)機關(guān)的大數(shù)據(jù)主要集中在監(jiān)管部門信息，對于應(yīng)納稅的所得稅，企業(yè)應(yīng)注意固定資產(chǎn)折舊年限與稅務(wù)政策的區(qū)別，避免折舊年限短于納稅年限，導致繳納所得稅和繳納稅款時債務(wù)不增加，員工必須在最終決定之前進行調(diào)整，以及仔細審查；稅務(wù)機關(guān)掌握的稅務(wù)大數(shù)據(jù)庫中包括企業(yè)繳納房產(chǎn)稅后的稅務(wù)風險點，主要為關(guān)注土地價值變化是否被計入房產(chǎn)原值、住房價格和對新房進行及時價值評估，房地產(chǎn)稅應(yīng)盡快建立納稅信息即時傳遞處理系統(tǒng)，稅務(wù)人員掌握的大數(shù)據(jù)包括印花稅交易的所有危險細節(jié)，主要數(shù)據(jù)集中在印花稅交易和銷售稅協(xié)議所包含的增值稅和應(yīng)稅商品，以及稅務(wù)協(xié)定中增值稅征收和繳納的差異，這個數(shù)據(jù)需要一個稅務(wù)人員每天做比較，同時需要做好稅務(wù)工作崗位信息數(shù)據(jù)的正確傳遞，避免因信息輸入報錯而直接導致稅務(wù)遺漏。

4.4 建立涉稅信息共享傳遞機制

制造業(yè)稅務(wù)風險管理需要建立內(nèi)部信息交換共享機制，包括逐步建立并完善企業(yè)稅務(wù)經(jīng)營活動流程和與下屬組織間信息交互共享流程，盡快建立與本企業(yè)主營業(yè)務(wù)一致的企業(yè)業(yè)務(wù)流程和下級組織內(nèi)部流程之間結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)交換的內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)，以全面了解企業(yè)財務(wù)、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營、上下級組織流程相關(guān)的各種稅務(wù)信息，進而根據(jù)制造業(yè)稅務(wù)總體目標自主減輕稅務(wù)負擔。制造業(yè)財務(wù)人員在執(zhí)行稅務(wù)日常管理過程中，必須配備專門數(shù)量的稅務(wù)技術(shù)管理人員，遵守關(guān)于金融稅法方面最新情況變化、業(yè)務(wù)質(zhì)量等各類書面報告信息，以及其他部門管理人員和崗位員工執(zhí)行的各種常規(guī)規(guī)定辦法和保障措施，特別要遵守所在地區(qū)稅務(wù)機關(guān)制定的稅務(wù)地方法律，并提供與企業(yè)相關(guān)的法律咨詢，以便將與稅務(wù)相關(guān)信息分發(fā)給所有企業(yè)管理層和業(yè)務(wù)水平。

此外，稅務(wù)事項籌劃安排工作企業(yè)可做到及時地完成并可貫穿企業(yè)所有稅務(wù)流程，使企業(yè)可以提前在涉及籌劃的投資、采購、創(chuàng)造新應(yīng)稅金融產(chǎn)品、銷售、交付相關(guān)稅金等多個關(guān)鍵稅務(wù)環(huán)節(jié)上提前做好準備，評估對上述各大稅務(wù)環(huán)節(jié)可能造成的整體稅務(wù)環(huán)境影響，建議各企業(yè)采取一些適當且合理有效的涉稅規(guī)避或保護的應(yīng)對措施，以做到盡可能合理有效地降低企業(yè)納稅人在合規(guī)納稅環(huán)節(jié)產(chǎn)生的各項法定納稅義務(wù)[7]。

4.5 建立內(nèi)部稅務(wù)管理檢查評估機制

開展稅務(wù)業(yè)務(wù)管理和考核評價對于提高企業(yè)稅務(wù)風險管理水平也具有重要意義，經(jīng)稅務(wù)部門審核，企業(yè)可以根據(jù)實際情況建立稅務(wù)管理制度，包括稅務(wù)交易和稅務(wù)報告分析，系統(tǒng)引入審計和內(nèi)部評價的周期，定期對涉稅業(yè)務(wù)進行審計和審查，對評價分析中發(fā)現(xiàn)的問題技術(shù)給予解決措施，并根據(jù)實際情況進行評價。對重要的業(yè)務(wù)涉稅問題和初步問題組織專項審查，例如在所得稅的最終決定和繳納前，應(yīng)設(shè)立專家進行集中審查，以確保最終決定的正確性，而在稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行審查前，準備專家或聘請機構(gòu)對企業(yè)進行風險評估。

4.6 提升財務(wù)人員素質(zhì)

制造業(yè)稅務(wù)風險評估管理這項工作是一個復(fù)雜嚴謹?shù)膬?nèi)部規(guī)章制度，由于稅務(wù)法規(guī)和內(nèi)部財務(wù)工作相關(guān)管理規(guī)章制度不斷被修訂更新和調(diào)整，這就要求制造業(yè)稅務(wù)管理規(guī)章制度必須對企業(yè)有利，企業(yè)管理層可以定期聘請企業(yè)外部相關(guān)專家對財務(wù)人員進行專業(yè)財務(wù)培訓和普及稅務(wù)知識，對企業(yè)財務(wù)人員進行專項培訓或定期鼓勵相關(guān)員工接受企業(yè)在職員工培訓或參與專業(yè)稅務(wù)考試，使企業(yè)管理人員通過不斷培訓更新稅務(wù)知識。

同時，在提升財務(wù)人員素質(zhì)期間，也可以不斷強化各級稅務(wù)管理人員應(yīng)有的危機意識，將稅務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)部績效考核相結(jié)合，開展量化評價，將效益考核與績效考核掛鉤，支持稅務(wù)工作人員的工作，促使員工能夠積極主動參與工作，并加強對稅務(wù)工作的監(jiān)督，提高稅務(wù)征管水平。

4.7 做好企業(yè)稅務(wù)籌劃

制造業(yè)稅務(wù)風險管理貫穿業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)，在許多業(yè)務(wù)交易發(fā)生之前，必須對企業(yè)稅務(wù)進行有效的規(guī)劃，以確保企業(yè)能夠享受國家的收入，降低綜合稅率。在企業(yè)管理投融資、業(yè)務(wù)整合與布局、改革創(chuàng)新等重大決策過程中，企業(yè)可以在稅務(wù)風險管理和決策之前采用“營業(yè)稅整合”的方法，通過稅務(wù)籌劃研究，可以提前識別稅務(wù)風險，做到高效、合理、合規(guī)的企業(yè)稅務(wù)籌劃，制定減稅方案，選擇最有潛力的方案，降低營業(yè)稅率和稅務(wù)風險。

4.8 維護良好的稅企關(guān)系

制造業(yè)稅務(wù)風險管理是防范稅務(wù)風險的重要保障，當稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)可以解決的問題時，稅商管理部門可以及時進行預(yù)警和必要的協(xié)助，避免發(fā)生稅務(wù)風險事件，并不斷維護良好的稅企關(guān)系，而要想搞好稅企關(guān)系，首先要注重稅務(wù)管理人員的有效發(fā)展，做好溝通前的規(guī)劃，讓納稅人可以了解專業(yè)稅務(wù)的相關(guān)內(nèi)容。其次尊重企業(yè)稅務(wù)人員的工作，誠實公正辦事，尊重制造業(yè)稅務(wù)人員，而稅務(wù)人員也需要不斷保持自身良好廉潔的行為態(tài)度，稅務(wù)單位管理人員也必須經(jīng)常與企業(yè)進行日常溝通，定期外出拜訪相關(guān)稅務(wù)專業(yè)人員，與其他稅務(wù)人員保持良好密切的交往關(guān)系，確保在發(fā)生問題時，能夠準確了解問題發(fā)生時與誰溝通解決問題，只有及時解決問題才能夠避免問題升級。

5 結(jié)論

目前，稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)正在研究利用大數(shù)據(jù)來對企業(yè)經(jīng)營的財務(wù)狀態(tài)和財務(wù)風險進行綜合監(jiān)測和評估，面對網(wǎng)絡(luò)新形勢，企業(yè)財務(wù)人員必須努力將大數(shù)據(jù)運營與加強稅務(wù)風險控制管理相結(jié)合，建立較為完善的互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)管理體系，完善其自身系統(tǒng)的信息化稅務(wù)籌劃，設(shè)計開發(fā)新的稅務(wù)風險管控體系，加強企業(yè)稅務(wù)風險管理。基于大數(shù)據(jù)背景，稅務(wù)機關(guān)逐步開展利用大數(shù)據(jù)監(jiān)測納稅人風險，企業(yè)應(yīng)根據(jù)納稅人管理模式，定期調(diào)整、完善稅務(wù)風險管理模式，提高經(jīng)營者稅務(wù)風險意識，完善稅務(wù)風險防范工作，從而可以有效防范制造業(yè)稅務(wù)風險。大數(shù)據(jù)背景下加強制造業(yè)稅務(wù)風險管理是企業(yè)提高產(chǎn)業(yè)競爭力、保障稅務(wù)合法安全、改善內(nèi)控管理的必要條件，據(jù)此，制造業(yè)更應(yīng)注重建立制造業(yè)稅務(wù)風險防范管理制度，通過制度的建立能夠轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理責任制度，通過完善稅務(wù)相關(guān)法律制度體系，有效開發(fā)內(nèi)部稅務(wù)風險內(nèi)控管理平臺，不斷拓寬自身稅務(wù)風險管理業(yè)務(wù)方式，引入制造業(yè)稅務(wù)風險管理，旨在提高整個制造業(yè)稅務(wù)風險管理水平。