企業(yè)財務風險防范探討

李廣龍

（中國石油集團油田技術服務有限公司，北京 100010）

財務管理是企業(yè)管理工作的重點環(huán)節(jié)，財務風險防范對企業(yè)發(fā)展有重要意義。企業(yè)在財務風險防范中，要優(yōu)化企業(yè)資金和資產(chǎn)的風險，通過改進企業(yè)的管理流程規(guī)范性，對企業(yè)資金和資產(chǎn)形成科學的控制措施，避免企業(yè)在管理中由于財務風險管理不到位產(chǎn)生的資金被偷盜、浪費等問題給企業(yè)帶來的風險。規(guī)范企業(yè)的風險管理體系，對于強化風險控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范性有重要的價值。

近年來企業(yè)之間的市場競爭日趨激烈，越來越多企業(yè)通過規(guī)范財務風險控制措施，優(yōu)化企業(yè)管理流程，有效控制財務風險發(fā)生的可能性。但是很多企業(yè)在財務風險管理流程中存在著風險管理機制不規(guī)范、缺乏完善的風險管控方案等問題，風險無法得到有效控制。對企業(yè)財務風險防范進行研究，能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)常見的風險及具體控制流程，從而形成科學的改進規(guī)劃，幫助企業(yè)規(guī)避風險發(fā)生的可能性，提高財務管理流程的規(guī)范性。

一、企業(yè)常見的財務風險

第一，資金風險管理不當。企業(yè)開展資金管理中，存在資金風險控制和分析不細致的問題。通過形成合理的審批流程和管理制度，能夠避免資金使用中出現(xiàn)違規(guī)使用資金或資金被挪用等問題。部分企業(yè)在資金管理中相關控制措施不完善，例如存在企業(yè)的總經(jīng)理、董事長權限無法得到約束，相關人員在資金支出時授權審批流程失效的問題。

第二，預算風險未得到有效控制。企業(yè)的預算風險是規(guī)避企業(yè)資金浪費及資金使用過程中損失的方式，企業(yè)在開展預算管理時，要形成科學的風險控制措施。但是部分企業(yè)的預算無法實現(xiàn)對各項經(jīng)濟業(yè)務的有效控制，由于預算不夠合理，產(chǎn)生資金浪費等風險。

第三，固定資產(chǎn)存在風險。企業(yè)的固定資產(chǎn)風險主要體現(xiàn)在采購環(huán)節(jié)未形成嚴格的分析措施，存在盲目采購的風險。在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，未形成科學的資產(chǎn)登記規(guī)劃以及完善的維修、盤點機制，資產(chǎn)很可能存在賬實不符以及提前報廢的風險。

第四，存在盲目賒銷的風險。近年來越來越多企業(yè)通過賒銷方式提高企業(yè)的市場份額，但是部分企業(yè)在賒銷時沒有合理開展授信，合同簽訂不夠規(guī)范，存在賒銷管理不當?shù)娘L險，容易給企業(yè)帶來呆壞賬的問題，使企業(yè)的資金無法及時收回。

二、企業(yè)財務風險防范建議

（一）資金風險防范建議

第一，完善授權審批管理。授權審批指的是企業(yè)任何經(jīng)濟業(yè)務事項要經(jīng)過事前的授權批準，否則不能予以辦理，根據(jù)企業(yè)的職責范圍以及人員工作要求，形成科學授權審批標準，對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務事項進行分類管理，并明確不同層級人員的具體工作職責，形成全員配合的工作機制。

在開展授權審批流程中，企業(yè)要對各項經(jīng)濟業(yè)務事項進行分析，對于違背授權審批工作要求的事項應該予以駁回，以確保企業(yè)的所有事項真實合法，確保企業(yè)的所有資金支付都得到嚴格控制。

首先，形成對全員的控制。企業(yè)的所有人員都應該得到授權審批流程的控制，包括企業(yè)董事長、總經(jīng)理開展工作都要得到授權審批機制控制，以避免相關人員濫用職權所產(chǎn)生的風險。同時企業(yè)的所有員工在開展授權審批中，要明確自身所承擔的責任及義務，通過授權審批實現(xiàn)對工作的控制[1]。企業(yè)在后續(xù)發(fā)現(xiàn)問題時，要對審批人員予以追責。企業(yè)只有切實落實人員問責機制，才能對相關事項形成嚴肅的控制措施，避免人員對自身的工作流程管理不細致而產(chǎn)生的風險。

其次，建立規(guī)范的授權審批程序。企業(yè)在開展授權審批之前，要由申請人提出款項的申請，包括明確用途、金額、支付方式等內(nèi)容，必要時還應該附合同或說明，由人員根據(jù)制度規(guī)定在職權范圍內(nèi)開展審批。對不符合企業(yè)規(guī)章制度以及管理流程的相關事項，應該及時予以駁回，以確保相關合同齊全、內(nèi)容是真實。如果存在管理不規(guī)范的問題，要及時予以糾正，若通過復核，則將資金進行支付。

第二，優(yōu)化資金的會計控制措施。首先，改進對資金的結算方式。企業(yè)資金結算包括現(xiàn)金結算和非現(xiàn)金結算，為規(guī)避企業(yè)結算過程中的風險，盡可能通過非現(xiàn)金結算方式，避免企業(yè)人員接觸現(xiàn)金的問題。在企業(yè)現(xiàn)金管理環(huán)節(jié)，只能由出納接觸現(xiàn)金，其余人員一律不能接觸現(xiàn)金。同時對于企業(yè)結算環(huán)節(jié)，要落實收支兩條線的原則，確保企業(yè)收入和支出都得到詳細記錄，準確反映出企業(yè)資金收支情況，防范在結算過程中發(fā)生的問題。

其次，優(yōu)化企業(yè)的保管控制措施。保管控措施指的是企業(yè)所有資金僅能由出納接觸。企業(yè)的所有印鑒，包括財務章、法人私章等作為企業(yè)在銀行支出款項的必要依據(jù)，相關印鑒不能由同一人保管，否則可能發(fā)生舞弊行為。通過明確印鑒的具體保管規(guī)則以及使用規(guī)則，在使用印鑒時建立詳細的印鑒使用登記簿進行記錄。

最后，改進稽核控制。為確保各項資金業(yè)務具有真實性、準確性，企業(yè)要完善資金稽核制度，對企業(yè)的資金管理環(huán)節(jié)進行稽核?；耸怯善髽I(yè)的會計部門這個進行的，并且要求每日進行，對企業(yè)工作進行全面稽核，檢查分析企業(yè)賬目記錄信息是否準確、相關信息是否合規(guī)，以此提高企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務流程的有效性，規(guī)避企業(yè)管理中的風險。

（二）預算風險防范建議

第一，合理確定預算目標。預算作為企業(yè)長期發(fā)展的規(guī)劃，預算是否科學直接決定了企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務事項是否合理及企業(yè)資源是否能夠得到科學配置。企業(yè)在開展預算管理中，要對預算目標進行分析，按照預算目標對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務事項進行控制。

首先，合理分析企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)在確定長期發(fā)展戰(zhàn)略的基礎上，要分析企業(yè)工作要達成的具體要求，形成對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務事項的有效約束，以確保企業(yè)戰(zhàn)略能夠落實到具體的經(jīng)濟業(yè)務事項中。在設置企業(yè)的預算目標時，要將戰(zhàn)略分解為核心指標，將戰(zhàn)略與預算實現(xiàn)銜接，企業(yè)在預算的核心指標可以分解為、償債能力、盈利能力、營運能力指標。

其次，企業(yè)在明確具體指標的基礎上，要結合預算的核心指標確定企業(yè)預算目標。企業(yè)的預算目標應該符合企業(yè)的發(fā)展趨勢，若預算目標過高無法激發(fā)企業(yè)人員工作的潛力及人員工作的積極性，若預算目標過低無法起到對人員激勵的效果。

最后，將預算目標分解到具體的人員。企業(yè)在確定預算目標時，要將預算目標進行層層分解，讓所有員工了解自身在預算工作中的具體責任安排，形成全員參與預算控制的工作機制，以確保預算得到全體員工的重視與參與。

第二，合理開展預算編制。企業(yè)在開展預算編制時，要綜合考慮預算編制方法。預算編制方法包括增量預算、滾動預算等。企業(yè)要根據(jù)不同預算項目特點，采用科學的預算編制方法，避免僅直接按照增量預算編制預算的問題。在開展預算編制時，按照上下結合原則，由企業(yè)基層部門參與到其中，根據(jù)本部門所涉及的相關項目情況，采用科學的預算編制方法完成預算編制，以確保相關編制流程合理。在預算經(jīng)過上下層級反復的溝通與協(xié)調(diào)之后，形成最終的年度預算，并根據(jù)年度預算要求員工主動參與到預算流程中。

第三，強化對預算執(zhí)行的控制流程。在預算指標下達之后，企業(yè)要根據(jù)預算工作任務要求形成對預算的有效控制。

首先，設置科學的授權審批控制機制。企業(yè)在預算管理中，要根據(jù)企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務事項落實授權審批控制要求，在支出資金之前分析資金支出是否在預算范圍內(nèi)，只有不超過預算的事項才能夠通過審批，確保企業(yè)的資金得到科學支出。

其次，重視預算執(zhí)行控制。企業(yè)在執(zhí)行預算過程中，要實現(xiàn)對預算的動態(tài)跟進，動態(tài)優(yōu)化企業(yè)的工作流程，并通過信息系統(tǒng)提高預算管理工作的及時性，促使各環(huán)節(jié)預算都能夠第一時間得到有效控制[2]。

最后，注重對預算的分析機制。企業(yè)在預算分析時，要由財務部門定期對預算執(zhí)行的情況進行分析，判斷預算執(zhí)行的進度以及預算工作中存在的偏差。在預算執(zhí)行分析時，通過分析預算偏差情況，能夠幫助企業(yè)找到預算差異，并針對預算差異進行整改，以避免企業(yè)預算偏差不斷擴大的可能性，確保預算管理要求得到嚴格執(zhí)行，提高預算工作嚴肅性。

第四，建立合理的預算獎懲機制。為確保企業(yè)預算能夠實現(xiàn)對各項工作的有效激勵，并以此實現(xiàn)對預算的獎懲，企業(yè)要形成科學的考核機制。在開展預算考核時，根據(jù)人員預算工作完成情況落實獎懲。對于完成預算的人員予以獎勵，對于未完成預算工作的人員予以懲罰，按照獎懲并重方式形成對人員的有效激勵，督促企業(yè)的全員參與預算管理的流程中。

（三）固定資產(chǎn)風險防范建議

第一，優(yōu)化固定資產(chǎn)的采購環(huán)節(jié)。在固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)，是最容易發(fā)生違規(guī)問題的環(huán)節(jié)，在該環(huán)節(jié)若企業(yè)采購人員和供應商之間存在利益鏈條，將產(chǎn)生串通舞弊的風險，嚴重影響企業(yè)管理工作規(guī)范性。因此企業(yè)在采購環(huán)節(jié)，形成嚴格的控制措施，避免發(fā)生資金浪費的風險。在采購時，企業(yè)要結合政府采購規(guī)劃明確具體采購安排，形成科學的采購標準。通常企業(yè)的大型固定資產(chǎn)采購一般按照招標方式開展，這一方式相對較規(guī)范，不容易發(fā)生風險。但是對于小額零星采購往往容易發(fā)生風險，因此企業(yè)要形成嚴格的控制措施，確保采購全流程規(guī)范、合理，形成對采購工作全方位的監(jiān)督機制。

第二，優(yōu)化對資產(chǎn)的驗收流程。在企業(yè)資產(chǎn)驗收時，要避免流于形式的問題。資產(chǎn)的驗收不僅要求資產(chǎn)使用部門參與，還應該由企業(yè)管理層、財務部門等相關主體組成驗收小組，對固定資產(chǎn)情況進行詳細檢驗。對于專用設備，還應該聘請第三方組織參與到其中進行驗收。在驗收時，要詳細查詢單據(jù)、發(fā)票等信息，判斷相關信息和資產(chǎn)實物是否一一對應。對于專用設備或專業(yè)儀器，還應該聘請第三方機構參與其中進行驗收，以確保所有資產(chǎn)符合企業(yè)的要求。

第三，建立對資產(chǎn)的登記管理機制。及時建卡建賬，為確保所有固定資產(chǎn)都得到規(guī)范管理，企業(yè)要在資產(chǎn)驗收通過之后就對所有資產(chǎn)登記明細賬和卡片，確保資產(chǎn)狀態(tài)能夠得到準確記錄。在資產(chǎn)后續(xù)調(diào)配、維修等環(huán)節(jié)要及時記錄，確保相關信息準確且信息可追溯。通過形成科學的驗收機制，避免企業(yè)資產(chǎn)浪費或流失的問題。同時為確定固定資產(chǎn)的折舊合理，企業(yè)要選擇合理的折舊方式，從而能夠準確反映出資產(chǎn)價值變動情況。通過合理確定折舊年限和折舊率，確保所有固定資產(chǎn)的賬面價值能夠被準確體現(xiàn)。

第四，重視資產(chǎn)的日常管理維護。在固定資產(chǎn)日常管理中，要通過明細賬、卡片詳細記錄資產(chǎn)使用的責任人以及資產(chǎn)現(xiàn)有狀態(tài)，讓企業(yè)資產(chǎn)能夠得到及時查找以及追溯。只有詳細記錄資產(chǎn)的信息以及變動情況，才能確保資產(chǎn)情況得到規(guī)范控制。在資產(chǎn)使用過程中，要根據(jù)資產(chǎn)使用狀態(tài)明確資產(chǎn)維修保養(yǎng)計劃，避免資產(chǎn)閑置、報廢的問題。對于常用的設備，可以建立專門的保養(yǎng)周期，定期對資產(chǎn)進行保養(yǎng)。若資產(chǎn)在使用過程中出現(xiàn)了故障需要進行維修的，還要分析故障的成因并及時進行維修。

（四）應收賬款風險防范建議

第一，分析影響賒銷風險的相關因素。賒銷環(huán)節(jié)企業(yè)要避免呆壞賬問題發(fā)生的可能性，提高賒銷的規(guī)范化程度。企業(yè)在對客戶信用風險進行識別時，要全面收集客戶各方面信息，分析客戶的情況及所存在的風險。只有全面了解客戶各類風險并形成科學的風險防控措施，才能避免風險發(fā)生影響企業(yè)經(jīng)營的問題。企業(yè)在對客戶信息進行分析之后，對不同客戶授予信用等級，建立科學的評價機制，對客戶情況進行合理評價。通常情況下企業(yè)要分析客戶的盈利能力、營運能力等方面信息，評價客戶與企業(yè)在合作過程中的相關情況，包括是否及時付款等方面信息。企業(yè)在收集相關信息之后，應該由企業(yè)財務部門、銷售部門共同制定相應的授信機制，結合客戶情況開展授信，避免盲目授信產(chǎn)生的風險[3]。

第二，重視合同簽訂工作。合同作為企業(yè)與客戶合作過程中的法律依據(jù)，企業(yè)要形成科學的合同管理制度，以此保護企業(yè)的合法權益，防范企業(yè)后續(xù)發(fā)生糾紛的可能性。企業(yè)對所有的賒銷業(yè)務都應該簽訂合同，并對合同中的產(chǎn)品數(shù)量、金額、交付時間、交付方式、違約責任等信息進行重點管理，以此實現(xiàn)對交易的有效監(jiān)控。在合同執(zhí)行過程中，企業(yè)要對合同進行動態(tài)跟蹤，例如對合同中客戶付款時間等進行跟進。若到達付款時間節(jié)點客戶未付款的，則應該由企業(yè)財務部門、銷售部門共同開展催收。

第三，根據(jù)客戶情況建立應收賬款監(jiān)控流程。企業(yè)在對客戶授信之后，要認識到客戶情況是在不斷變化的，企業(yè)要根據(jù)客戶情況不斷優(yōu)化應收賬款的監(jiān)控方案，形成規(guī)范的監(jiān)控流程，全面更新應收賬款的相關情況，并根據(jù)客戶情況動態(tài)調(diào)整企業(yè)的風險監(jiān)控策略，以確保企業(yè)風險得到有效控制。在此過程中企業(yè)各部門要積極配合財務部門，及時與財務部門進行反饋，由財務部門對客戶資信進行動態(tài)調(diào)整。

三、結束語

本文對企業(yè)財務風險進行分析，探討了財務風險的常見形式，并結合重點的財務風險進行探討，論述了財務風險防范的具體建議，對于提高財務管理流程規(guī)范性具有一定價值。同時企業(yè)在未來發(fā)展中要認識到財務風險管理并非一勞永逸，要結合企業(yè)的實際情況不斷修正財務風險管理機制，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展動向持續(xù)完善財務風險控制措施，以確保企業(yè)的財務風險能夠控制在合理范圍內(nèi)，避免風險發(fā)生影響企業(yè)經(jīng)營的問題。