企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理水平提升策略研究

雷云虹

（青海建筑職業(yè)技術(shù)學(xué)院，青海 西寧 810012）

企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，因而直接影響到企業(yè)的財政狀況。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收已成為企業(yè)的主要財政來源。按照法律規(guī)定，企業(yè)有責(zé)任遵守稅收規(guī)定，并將其作為其日常開銷的一部分。減少稅收負(fù)擔(dān)，提高風(fēng)險預(yù)警能力，使企業(yè)的利潤達(dá)到最大化，一直是企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。采取有效的稅務(wù)管理措施，不僅能夠增強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)意識，還能夠有效地緩解其財務(wù)壓力，降低其納稅風(fēng)險，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理相關(guān)理論概述

（一）稅務(wù)籌劃

（二）稅務(wù)管理

稅務(wù)管理旨在通過對企業(yè)運(yùn)營過程中涉及的稅收活動的全面監(jiān)督，以及采取有效措施來防止和減少稅收風(fēng)險，從而確保稅收籌劃能夠達(dá)到最佳的規(guī)范性和效率。為了更好地應(yīng)對稅收問題，企業(yè)應(yīng)該充分了解國家的稅收政策，并將其合理運(yùn)用。同時，企業(yè)還應(yīng)該對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，并加強(qiáng)監(jiān)管，確保稅務(wù)籌劃的合法性，避免違反法律法規(guī)的情況。對于納稅數(shù)據(jù)，應(yīng)該由專業(yè)人員進(jìn)行申報，以確保其準(zhǔn)確無誤，從而發(fā)揮稅務(wù)管理的最大效益。

二、企業(yè)常見的涉稅風(fēng)險及誘因

企業(yè)的稅務(wù)策略與管理是一項極其復(fù)雜的任務(wù)，其中受到眾多因素的影響，其中最為突出的就是涉稅風(fēng)險，這些風(fēng)險會嚴(yán)重?fù)p害稅務(wù)工作的進(jìn)行與執(zhí)行，并且會給社會帶來極大的損失，目前，我國普遍存在的涉稅風(fēng)險有以下幾點(diǎn)。

第一，政策性風(fēng)險。由于我國稅法具有較大的靈活性，加上稅務(wù)執(zhí)法人員的專業(yè)能力和執(zhí)法偏差，這些因素都會對稅務(wù)籌劃的成功產(chǎn)生重要影響。稅收優(yōu)惠政策可能隨著市場變化而變化，因此，企業(yè)必須精準(zhǔn)、合理地利用這些政策，以避免因?yàn)檎咦儎佣鴮?dǎo)致的財務(wù)負(fù)擔(dān)增加或財務(wù)糾紛，從而降低涉稅風(fēng)險。

第二，法律性風(fēng)險。如果企業(yè)沒有充分了解和熟悉稅收政策，沒有正確把握合理避稅的“度”，就可能會出現(xiàn)違反法律的行為，如非法避稅、逃稅漏稅，這將嚴(yán)重影響企業(yè)的稅務(wù)籌劃，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)其稅務(wù)目標(biāo)，并將面臨嚴(yán)厲的法律懲罰，包括賠償財產(chǎn)損失和其他經(jīng)濟(jì)損害。

第三，經(jīng)營性風(fēng)險。由于部分企業(yè)未能充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理的作用，使得它們無法與業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營緊密結(jié)合，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理工作無法有效地執(zhí)行，同時也缺乏事前、事中、事后的動態(tài)化管理，進(jìn)一步增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

第四，信譽(yù)誠信風(fēng)險。稅務(wù)籌劃是一項復(fù)雜的任務(wù)，其中涉及的因素眾多，其中包括企業(yè)的納稅意識、積極性以及可能出現(xiàn)的偷稅、漏稅等違法行為，如果被及時發(fā)現(xiàn)，將會受到更嚴(yán)厲的處罰，要求企業(yè)重新審核其納稅申請，并且要求其重新繳納稅款，以此來降低稅務(wù)籌劃的成本。

三、當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)籌劃及稅務(wù)管理中存在的問題

（一）稅務(wù)籌劃管理工作認(rèn)識不足

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的加快，我國正處在一個關(guān)鍵的經(jīng)濟(jì)體制改革時期，相關(guān)的制度也在不斷完善。然而，由于我國起步于計劃經(jīng)濟(jì)時代，改革開放的時間較晚，稅務(wù)管理工作仍有待加強(qiáng)。由于稅務(wù)籌劃的研究工作仍有很大空間需要去深入的探討和理論研究，由于缺乏對企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中提供實(shí)踐指導(dǎo)，從而阻礙了稅務(wù)籌劃在企業(yè)中的開展。

真之本質(zhì)隨著柏拉圖思想而發(fā)生的轉(zhuǎn)變不是歷史上的某個過去了的偶然事件，而是形而上學(xué)歷史的命運(yùn)。海德格爾深入柏拉圖的洞穴比喻，揭示那未被道說的轉(zhuǎn)變，不是為了按照idea的指示去思考Aletheia，而是想要打開某種契機(jī)，使我們可以“更為開端性地”思考“真之開端性的本質(zhì)”，“因?yàn)?，有待建基的東西，即無蔽本身的本質(zhì)，在這里還根本沒有得到充分追問。在此始終只是對未曾被把握的無蔽之本質(zhì)的一個本質(zhì)后果的‘說明’而已。”[5]238

稅務(wù)籌劃與傳統(tǒng)的逃避納稅和逃避繳稅有所區(qū)別，可以幫助企業(yè)在合理和合法的范圍內(nèi)降低稅收成本，但一些財務(wù)人員仍然存在著對其的誤解，這種誤解使得企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃的過程中面臨著巨大的挑戰(zhàn)，并且還會給企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理帶來負(fù)面的影響。由于企業(yè)缺乏對稅務(wù)籌劃的充分認(rèn)識，將大部分時間放在生產(chǎn)和管理上，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的實(shí)施受到了嚴(yán)重的影響，從而使得實(shí)際的工作變得更加困難。

（二）稅務(wù)籌劃科學(xué)性不強(qiáng)

當(dāng)前，我國稅務(wù)籌劃缺乏一定的科學(xué)性，稅務(wù)籌劃的實(shí)施必須以更高的標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范。為了滿足稅務(wù)籌劃的需求，從業(yè)者需要擁有良好的專業(yè)技能，精通國家有關(guān)的稅收法律法規(guī)，并且在財務(wù)管理、會計、稅收等領(lǐng)域有著豐富的經(jīng)驗(yàn)。

然而，目前的狀況并非令人滿意，在當(dāng)前的情況下，許多中國企業(yè)都缺少與稅務(wù)籌劃管理有關(guān)的專業(yè)人才。此外，許多企業(yè)的財務(wù)管理人員也沒有充分了解企業(yè)的運(yùn)營流程，包括籌資和投資。由于缺乏針對性和意見性，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時無法提出有效的解決方案，也無法進(jìn)行合理的稅收籌劃，因此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作受到了嚴(yán)重的影響。

（三）稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識不夠

企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須具備預(yù)見性，才能達(dá)到預(yù)防和控制的目的。由于稅務(wù)籌劃的風(fēng)險較大，因此，相關(guān)人員必須能夠及時了解并預(yù)測可能出現(xiàn)的各種問題，以便采取適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施，減少風(fēng)險的可能性，減輕其對企業(yè)的負(fù)面影響。如果在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，有些人缺乏風(fēng)險意識，并且在執(zhí)行過程中缺乏認(rèn)真的態(tài)度，那么這些企業(yè)很有可能會因此而犯下違反稅收規(guī)定的行為，從而導(dǎo)致巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理水平提升措施

（一）強(qiáng)化對稅收籌劃價值的重視

為了有效地實(shí)施稅務(wù)籌劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其管理的重視，充分認(rèn)識其價值，以此來優(yōu)化內(nèi)部資源配置，提升財務(wù)管理水平，降低稅收成本，并建立一套科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃管理體系，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的最佳效果。

1.增強(qiáng)企業(yè)對稅務(wù)籌劃管理的意識

企業(yè)應(yīng)當(dāng)擁有良好的納稅意識，并且能夠制定出合理的稅務(wù)籌劃，以便采取有效的措施來降低納稅風(fēng)險，從而確保其正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營。企業(yè)應(yīng)該充分了解稅務(wù)籌劃的相關(guān)情況，包括稅率、稅種和稅負(fù)，以便更好地掌握稅收政策，避免在實(shí)際運(yùn)營過程中出現(xiàn)缺乏稅收意識、缺乏稅收知識和無法正確操作的情況。

當(dāng)企業(yè)考慮進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，熟悉并遵守相關(guān)的稅收法規(guī)至關(guān)重要。通過對相關(guān)法規(guī)的全面理解，可以為其提供充足的法律依據(jù)，從而防止違反相關(guān)法律。企業(yè)稅務(wù)籌劃專家可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合國家的優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)合理避稅。因此，相關(guān)人員應(yīng)該增強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理的意識，改變傳統(tǒng)的稅務(wù)管理方式，加強(qiáng)稅收籌劃工作，以保證企業(yè)的正常運(yùn)營[1]。增強(qiáng)納稅意識，提高自覺性，通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃，根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營狀態(tài)、未來的發(fā)展計劃，對稅收進(jìn)行有效的控制與籌劃，從而防止不正當(dāng)?shù)奶佣?、騙稅等問題的出現(xiàn)，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供有力的支持。

2.建立完善的稅務(wù)籌劃管理體系

為了確保稅務(wù)籌劃的成功實(shí)施，不僅需要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識，還需要建立一套完整的稅務(wù)籌劃管理機(jī)制。為了更好地管理稅務(wù)籌劃，建立完善的管理體系，為相關(guān)管理人員提供科學(xué)的操作指導(dǎo)，并有效地監(jiān)督和管控其行為，以此確保相關(guān)人員能夠按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，增強(qiáng)思想意識和行為規(guī)范，促進(jìn)稅務(wù)籌劃的順利實(shí)施；采取有力的績效評估機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)籌劃管理，并且對整個流程進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而及早發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。

3.優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)

通過對企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的深入分析，可以在維護(hù)企業(yè)總體經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的同時，通過優(yōu)化和調(diào)整業(yè)務(wù)流程來提升企業(yè)的稅收水平，從而為企業(yè)的長期發(fā)展做出貢獻(xiàn)。管理的核心在于預(yù)防，而不僅僅是后續(xù)處理。在企業(yè)稅收方面，這一原則尤為重要。企業(yè)所繳納的稅款來源于所從事的商業(yè)活動，并且會因?yàn)樯虡I(yè)活動類型和特點(diǎn)而產(chǎn)生不同的稅率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)需要以商業(yè)活動的有效進(jìn)行為基礎(chǔ)。

企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的途徑千變?nèi)f化，而稅務(wù)籌劃則是其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過稅務(wù)籌劃，企業(yè)能夠更好地組織、調(diào)整其業(yè)務(wù)，并且根據(jù)不同的情況，制定出最佳的稅收策略，從而降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)的競爭力。通過加強(qiáng)業(yè)財融合，讓企業(yè)的財務(wù)管理人員充分參與到企業(yè)的經(jīng)營決策中，根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，積極推動業(yè)務(wù)優(yōu)化，實(shí)施有效的稅收管理，有效降低企業(yè)的稅收成本，最大限度地提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）提升財務(wù)管理人員的素質(zhì)

目前，稅務(wù)籌劃工作存在科學(xué)性不足的問題，因此，必須加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)，提高其專業(yè)技能，以便為企業(yè)儲備充足的稅務(wù)管理人才，并從四個方面入手，以期達(dá)到更好的效果。

第一，要堅持公平、公正的原則，嚴(yán)格把控招聘過程，確保招聘到最優(yōu)秀的人才，使企業(yè)和員工能夠達(dá)到最佳的匹配度。只有當(dāng)員工被安排在恰當(dāng)?shù)穆毼粫r，他們的潛能才會得到充分的釋放，只有這樣，他們的專業(yè)技能和素養(yǎng)才會得到最大限度的提升，從而為企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理工作提供強(qiáng)大的支持。

第二，要建立完善的培訓(xùn)體系，定期對招聘到的稅務(wù)管理人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，以提升他們的綜合素質(zhì)，包括企業(yè)的經(jīng)營管理能力、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和方向、業(yè)務(wù)開展流程、國家稅收法律法規(guī)以及稅務(wù)執(zhí)法能力等。通過全面地培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，大幅度提高財務(wù)人員的專業(yè)水平，增加其知識儲備，從而更好地滿足企業(yè)的稅收籌劃要求，并且為其制定出更加科學(xué)、合理的稅收規(guī)劃方案，從而更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

第三，企業(yè)應(yīng)該制定一個完善的人才引進(jìn)計劃，不僅要招募具有豐富經(jīng)驗(yàn)的財務(wù)管理人員，還應(yīng)該積極招募具有良好風(fēng)險管理能力和專業(yè)技能的企業(yè)稅務(wù)籌劃管理者。引入優(yōu)秀的專家和技術(shù)人員，不僅有助于企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理，還能激活企業(yè)的創(chuàng)造力，推動企業(yè)的發(fā)展，并且為企業(yè)的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊的成長和發(fā)展提供有力的支持。

第四，建立一套完善的績效考核體系，將企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作與員工的表現(xiàn)、績效、薪酬緊密結(jié)合，實(shí)施有效的激勵措施，激發(fā)稅務(wù)管理人員的積極性，鼓勵他們不斷學(xué)習(xí)、提升自身，從而提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）增加和中介機(jī)構(gòu)的合作

企業(yè)通過運(yùn)用多種稅務(wù)籌劃策略，降低其稅收負(fù)擔(dān)，有效地防范和控制其所面臨的稅收風(fēng)險，進(jìn)一步提升其稅務(wù)籌劃的效率和準(zhǔn)確性。

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律和法規(guī)的要求，靈活地改變其業(yè)務(wù)類型，以降低稅收成本，并優(yōu)化其經(jīng)營結(jié)構(gòu)，從而減少其中的高稅收業(yè)務(wù)，同時增加其中的低稅收業(yè)務(wù)[2]。改變企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和方式，可以顯著降低其稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而提升企業(yè)的利潤空間。

第二，在符合稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)可以通過調(diào)整結(jié)算方式來延長納稅時間，從而減少當(dāng)期稅務(wù)成本，并有助于提高企業(yè)的收益。企業(yè)可以根據(jù)稅務(wù)法規(guī)選擇不同的結(jié)算方式，這些方式會對稅收確定時間產(chǎn)生影響，從而導(dǎo)致實(shí)際納稅時間存在差異。通過合理控制結(jié)算時間，企業(yè)可以更好地進(jìn)行經(jīng)營規(guī)劃和布局，并獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

第三，簽訂經(jīng)濟(jì)合同。企業(yè)可以通過簽訂合同來確定其業(yè)務(wù)流程，并且根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型，采取不同的稅收結(jié)算方式，從而獲得更多的稅收優(yōu)惠。通過簽訂合理的經(jīng)濟(jì)協(xié)議，企業(yè)可以有效地減少稅收負(fù)擔(dān)，并且通過充分利用稅務(wù)法律法規(guī)中的一些漏洞，有效地提高企業(yè)的稅收效率，從而達(dá)到節(jié)省稅收成本的目標(biāo)。

當(dāng)前，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理仍處于起步階段，而且由于涉及復(fù)雜的稅收政策，企業(yè)很難有效地掌握這些政策，而且由于缺乏必要的稅收籌劃管理者和風(fēng)險管理者，使得這些稅收政策的實(shí)施無法得到充分的推進(jìn)。

為了更好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，企業(yè)應(yīng)該尋求與專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)的合作。例如，與稅務(wù)所或其他相關(guān)的機(jī)構(gòu)合作，能夠提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量，并且能夠幫助企業(yè)提升工作效率，從而達(dá)到最大限度的稅收節(jié)省，并降低企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

五、結(jié)束語

企業(yè)的成功離不開良好的稅務(wù)籌劃管理，因此，應(yīng)該努力提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力，增強(qiáng)其對此的認(rèn)知，建立完善的管理體系，培養(yǎng)優(yōu)秀的財務(wù)管理人才，并與相關(guān)機(jī)構(gòu)建立良好的合作伙伴關(guān)系，從而有效地推動企業(yè)的發(fā)展，提高其經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)其長遠(yuǎn)的穩(wěn)定增長。