商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作探討

何妙芬

（廣東順德農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，廣東 佛山 528325）

通過(guò)實(shí)施反洗錢內(nèi)部審計(jì)，能夠更好識(shí)別客戶身份并對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)交易行為進(jìn)行深入的探查和分析，同時(shí)根據(jù)反洗錢審計(jì)的實(shí)際需求從人才、技術(shù)、流程等多個(gè)關(guān)鍵要素入手[1]，不斷優(yōu)化和改進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作體系，促使商業(yè)銀行建立更為完善的內(nèi)控措施，從而形成良性循環(huán)，從而切實(shí)推動(dòng)健康、安全、穩(wěn)定的金融秩序的形成。

一、商業(yè)銀行實(shí)施反洗錢內(nèi)部審計(jì)的重要性

（一）推動(dòng)商業(yè)銀行的健康發(fā)展

商業(yè)銀行有效實(shí)施反洗錢內(nèi)部審計(jì)，能夠推動(dòng)商業(yè)銀行的健康發(fā)展。隨著國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)的變化，不法分子的洗錢行為呈現(xiàn)出多樣化、專業(yè)化的特征，這在一定程度上增加了商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計(jì)的難度。當(dāng)前我國(guó)的反洗錢監(jiān)管持續(xù)升級(jí)，2022年已經(jīng)有多家銀行因違反相關(guān)管理規(guī)定被處罰，處罰行為多為未按規(guī)定履行客戶身份識(shí)別義務(wù)、未按規(guī)定報(bào)告大額交易和可疑交易、未按規(guī)定開(kāi)展資金交易的監(jiān)測(cè)分析、未按規(guī)定全面完整地采集各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的客戶交易信息等[2]。要想避免這樣的處罰，商業(yè)銀行就必須充分發(fā)揮反洗錢內(nèi)部審計(jì)的自我糾偏作用，通過(guò)內(nèi)審自查和自糾及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些監(jiān)管漏洞，確保履職到位又能夠推動(dòng)商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

（二）為外部監(jiān)管提供有力抓手

商業(yè)銀行有效實(shí)施反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作，還能為外部監(jiān)管提供有力抓手。對(duì)商業(yè)銀行實(shí)施外部監(jiān)管的主要機(jī)構(gòu)包括央行、證監(jiān)會(huì)以及銀保監(jiān)會(huì)等的金融監(jiān)管部門(mén)，目前為了有效預(yù)防洗錢活動(dòng)，多個(gè)部門(mén)聯(lián)合出臺(tái)了《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)反洗錢和反恐怖融資管理辦法》《金融機(jī)構(gòu)客戶盡職調(diào)查和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》[3]等的相關(guān)文件，同時(shí)也著手起草《反洗錢法》的意見(jiàn)稿，這些制度法規(guī)當(dāng)中都明確指出商業(yè)銀行有義務(wù)開(kāi)展和實(shí)施反洗錢內(nèi)部審計(jì)，這在一定程度上為央行、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等部門(mén)監(jiān)管工作的實(shí)施提供了有力抓手，能夠直接通過(guò)對(duì)內(nèi)審結(jié)果的審查來(lái)了解商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行情況。

二、商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

（一）缺乏對(duì)反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作的重視

當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作尚處于起步階段，在具體實(shí)施反洗錢內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中還存在一定的問(wèn)題和不足，表現(xiàn)為銀行內(nèi)部缺乏對(duì)反洗錢審計(jì)工作的重視，具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

一是商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)主要是以合規(guī)為主，也就是將反洗錢內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)放在反洗錢內(nèi)控制度執(zhí)行方面，看是否存在違法和違規(guī)行為，主要目的是避免受到處罰。這就使得商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計(jì)存在一定的片面性，只是為了避免處罰而實(shí)施的該項(xiàng)工作，內(nèi)容覆蓋不夠全面，缺乏主動(dòng)的客戶分析和動(dòng)態(tài)化的交易監(jiān)管，也缺乏對(duì)銀行反洗錢人員履職能力、反洗錢保密等方面的審計(jì)[4]。

二是在執(zhí)行反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中沒(méi)有建立起自上而下的反洗錢審計(jì)工作格局，人員配置不合理。大部分商業(yè)銀行都只是建立反洗錢工作小組，但是該小組缺乏一定的獨(dú)立審計(jì)功能，大多只是作為審計(jì)部門(mén)的一個(gè)小分支存在，并且小組成員的能力素質(zhì)參差不齊，嚴(yán)重弱化了反洗錢內(nèi)部審計(jì)的作用，不利于反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率的提升。

（二）反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作流程不規(guī)范

就當(dāng)前商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的現(xiàn)狀來(lái)看，還存在流程不規(guī)范的問(wèn)題。首先，在實(shí)際組織開(kāi)展反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作的前期階段，所出具的審計(jì)方案不夠詳細(xì)和具體，由于當(dāng)前許多的洗錢活動(dòng)都具有隱蔽性特征，還有很多是與銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)相掛鉤的，因此必須從銀行產(chǎn)品業(yè)務(wù)前端入手來(lái)制定詳細(xì)的審計(jì)方案，但是就具體情況來(lái)看，審計(jì)工作人員往往會(huì)忽視前期的方案設(shè)計(jì)和資料準(zhǔn)備，相應(yīng)的審計(jì)材料過(guò)于單薄，使得反洗錢審計(jì)工作開(kāi)展存在一定的片面性和盲目性。

其次，在執(zhí)行反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，沒(méi)有嚴(yán)格按照相應(yīng)的工作流程及標(biāo)準(zhǔn)組織和開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，各部門(mén)之間缺乏有力的協(xié)調(diào)和配合，使得審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性欠缺[5]。

最后，在完成某一階段的反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作后，沒(méi)有制定完善的歸檔流程和結(jié)果運(yùn)用流程，導(dǎo)致對(duì)于反洗錢審計(jì)的各項(xiàng)資料收集整理和留存不夠完整，同時(shí)在結(jié)果運(yùn)用方面沒(méi)有及時(shí)安排后續(xù)追蹤，導(dǎo)致審計(jì)整改不到位等情況的發(fā)生。

（三）反洗錢內(nèi)部審計(jì)方式方法相對(duì)落后

隨著銀行業(yè)信息化水平的不斷提升，互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)的應(yīng)用使銀行業(yè)務(wù)端會(huì)產(chǎn)生海量的數(shù)據(jù)，這在一定程度上對(duì)反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求和更大的挑戰(zhàn)。在信息化背景下，商業(yè)銀行必須改變傳統(tǒng)落后內(nèi)部審計(jì)方式方法，不能只是依靠人工進(jìn)行紙質(zhì)材料的收集、整理和審計(jì)，這樣將會(huì)大大降低反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。為此商業(yè)銀行反洗錢審計(jì)小組及工作人員必須加快轉(zhuǎn)變工作理念，運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維來(lái)實(shí)現(xiàn)工作方式方法的創(chuàng)新創(chuàng)造。

三、商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化措施研究

（一）開(kāi)展好內(nèi)部宣傳教育工作，優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

商業(yè)銀行要開(kāi)展好反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作，提升審計(jì)工作質(zhì)量，就必須加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部全體上下對(duì)反洗錢審計(jì)工作的重要性認(rèn)知，轉(zhuǎn)變工作理念，為反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作的有序和有效開(kāi)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

首先，商業(yè)銀行要組織好內(nèi)部的宣傳教育工作，通過(guò)印發(fā)宣傳手冊(cè)、召開(kāi)反洗錢審計(jì)工作交流會(huì)、新媒體宣傳教育等的方式，使商業(yè)銀行各部門(mén)以及各層級(jí)的工作人員能夠?qū)Ψ聪村X工作形成全面的認(rèn)知，同時(shí)動(dòng)態(tài)更新關(guān)于反洗錢的知識(shí)儲(chǔ)備，以提高政策適應(yīng)能力。

其次，要轉(zhuǎn)變反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作理念，從傳統(tǒng)的規(guī)則導(dǎo)向轉(zhuǎn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，即反洗錢內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不再只是合規(guī)，而是以全面的風(fēng)險(xiǎn)防范為目標(biāo)拓寬反洗錢內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)放在核查反洗錢組織架構(gòu)、內(nèi)控策略、各級(jí)人員反洗錢履職、反洗錢保密等各項(xiàng)工作執(zhí)行情況；同時(shí)核查客戶身份識(shí)別基礎(chǔ)工作落實(shí)情況、客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分、大額和可疑交易報(bào)送流程執(zhí)行情況、不合規(guī)客戶和異常賬戶動(dòng)態(tài)管理情況等[6]。通過(guò)目標(biāo)轉(zhuǎn)換和內(nèi)容建設(shè)，使反洗錢內(nèi)審工作更具全面性和有效性。

最后，要建立起自上而下的反洗錢審計(jì)工作格局，在傳統(tǒng)的反洗錢審計(jì)工作小組設(shè)立的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和人才配置。要保證反洗錢審計(jì)工作小組的獨(dú)立性，要設(shè)置專門(mén)的反洗錢審計(jì)專員崗位，確保工作責(zé)任到人，審計(jì)專員需要對(duì)整個(gè)的審計(jì)過(guò)程和審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

在此基礎(chǔ)上，要加大對(duì)審計(jì)專員這一類人才的培訓(xùn)力度，由于反洗錢活動(dòng)涉及面廣且具有較強(qiáng)的專業(yè)性、復(fù)雜性，因此需要培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才。商業(yè)銀行要為審計(jì)專員提供一定的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)平臺(tái)，通過(guò)必要的審計(jì)技能培訓(xùn)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高反洗錢審計(jì)小組及審計(jì)專員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，為商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升和審計(jì)成果的有效運(yùn)用提供重要的人才保障和智力支持。

（二）健全反洗錢內(nèi)部審計(jì)流程，提升審計(jì)規(guī)范化程度

商業(yè)銀行要切實(shí)提升反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)化和規(guī)范化程度，必須加快健全和完善反洗錢內(nèi)部審計(jì)流程，通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范化流程實(shí)現(xiàn)高標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)工作體系建設(shè)。

首先，要秉持全過(guò)程審計(jì)理念，從前期準(zhǔn)備階段入手，強(qiáng)化前期審計(jì)方案的設(shè)計(jì)，結(jié)合審計(jì)工作的重點(diǎn)和實(shí)施細(xì)則，制定詳細(xì)的工作方案，并且強(qiáng)調(diào)資料準(zhǔn)備的規(guī)范性和全面性，方案具體和資料完備是商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的根本保障。

其次，在反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，要制定統(tǒng)一的工作手冊(cè)，在其中明確審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化流程和每一環(huán)節(jié)的任務(wù)要求，審計(jì)工作人員要嚴(yán)格按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)流程來(lái)執(zhí)行審計(jì)工作。同時(shí)在組織現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的環(huán)節(jié)，要提前做好部門(mén)聯(lián)系和溝通，確保審計(jì)方案的嚴(yán)密實(shí)施。

最后，在反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作的后期階段，要做好審計(jì)報(bào)告的整理和下發(fā)工作，對(duì)于整個(gè)審計(jì)流程中產(chǎn)生的各項(xiàng)文件資料，包括審計(jì)方案、審核底稿以及后續(xù)的整改報(bào)告等都要進(jìn)行完整歸檔，執(zhí)行嚴(yán)格的歸檔程序[7]。另外，還要完善相應(yīng)的整改監(jiān)督流程，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要持續(xù)性地做好后續(xù)監(jiān)督工作，將整改監(jiān)督納入各部門(mén)的日常檢查事項(xiàng)當(dāng)中，確保相關(guān)事項(xiàng)的整改進(jìn)度，保障審計(jì)成果的充分和有效運(yùn)用。

（三）創(chuàng)新反洗錢審計(jì)方式方法，提高審計(jì)效率和質(zhì)量

在信息時(shí)代下，商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作面臨著新的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行要持續(xù)加大資金和技術(shù)投入，為反洗錢審計(jì)工作提供必要的軟硬件支持，通過(guò)科技賦能來(lái)增強(qiáng)商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性，使其不斷朝著效能化的方向發(fā)展。

首先，商業(yè)銀行要實(shí)現(xiàn)反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作方式方法的創(chuàng)新，搭建相應(yīng)的大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，商業(yè)銀行要針對(duì)反洗錢業(yè)務(wù)建立專門(mén)的大數(shù)據(jù)審計(jì)和共享系統(tǒng)平臺(tái)，借助于這一平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)眾多業(yè)務(wù)產(chǎn)品以及交易數(shù)據(jù)的統(tǒng)一審計(jì)分析，通過(guò)集成式的數(shù)據(jù)采集、綜合性的大數(shù)據(jù)挖掘以及各機(jī)構(gòu)間的信息共享，能夠?yàn)榉聪村X內(nèi)部審計(jì)提供更為完整真實(shí)的信息數(shù)據(jù)支撐，從而滿足當(dāng)前審計(jì)工作的各項(xiàng)需求。

其次，在搭建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的基礎(chǔ)上還要探索嘗試嵌入反洗錢審計(jì)模型。由于反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作涉及多個(gè)業(yè)務(wù)類型，數(shù)據(jù)量大，因此商業(yè)銀行可以依托大數(shù)據(jù)平臺(tái)搭建相應(yīng)的審計(jì)模型，從而拓寬反洗錢內(nèi)部審計(jì)的深度和廣度，審計(jì)人員可以依據(jù)審計(jì)方案來(lái)編制相應(yīng)的審計(jì)模型，抽取數(shù)據(jù)加以分析，在模型分析的基礎(chǔ)上再加以人工核查判定，這樣不僅能夠提升反洗錢審計(jì)調(diào)查的效率，同時(shí)還能夠減輕工作人員的工作量。

例如，可以建立客戶身份識(shí)別模型，當(dāng)前有不少不法分子會(huì)利用老年人判斷能力不強(qiáng)、容易輕信他人的特點(diǎn)來(lái)獲取老年人的身份信息，誘導(dǎo)老年人開(kāi)卡用于洗錢。商業(yè)銀行則可以根據(jù)老年人大額交易需求量少且較少使用網(wǎng)銀的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)客戶身份識(shí)別模型。對(duì)新開(kāi)卡客戶的賬戶情況統(tǒng)計(jì)，根據(jù)開(kāi)戶人身份，提取年齡較大仍有多筆交易的線索[8]。對(duì)模型疑點(diǎn)數(shù)據(jù)客戶再次進(jìn)行身份核查，分析交易情況與客戶身份是否匹配，核查是否存在異常交易情況并進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，有關(guān)工作人員則可以通過(guò)柜面交易來(lái)進(jìn)一步進(jìn)行客戶身份的核實(shí)。

再比如建立高風(fēng)險(xiǎn)行為模型。從事洗錢活動(dòng)的一部分不法分子為了躲避銀行的系統(tǒng)監(jiān)測(cè)，往往會(huì)選擇通過(guò)柜面支取現(xiàn)金的方式，將卡內(nèi)資金存入另一賬戶，從而完成資金轉(zhuǎn)移。商業(yè)銀行對(duì)于這樣的現(xiàn)金交易行為就可以建立高風(fēng)險(xiǎn)模型，通過(guò)調(diào)取網(wǎng)點(diǎn)流水信息，對(duì)同一網(wǎng)點(diǎn)、同行不同網(wǎng)點(diǎn)以及跨行網(wǎng)點(diǎn)短時(shí)間內(nèi)同金額存取款進(jìn)行全面篩查，對(duì)模型報(bào)送的疑點(diǎn)交易行為由審計(jì)人員調(diào)取業(yè)務(wù)憑證進(jìn)行進(jìn)一步的核實(shí)。

如果涉及跨行交易，審計(jì)人員要利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)進(jìn)行信息共享，通過(guò)協(xié)同審查對(duì)類似的高風(fēng)險(xiǎn)行為、高風(fēng)險(xiǎn)客戶設(shè)立清單，通過(guò)對(duì)該類清單客戶的全量交易進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上，當(dāng)前商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作面臨著新的形勢(shì)和挑戰(zhàn)，要切實(shí)提升反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作效能，就必須從商業(yè)銀行內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人才配置、流程建設(shè)和大數(shù)據(jù)應(yīng)用等多個(gè)角度入手，構(gòu)建完善的反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作體系，以此來(lái)維護(hù)我國(guó)金融秩序和金融安全，推動(dòng)銀行業(yè)的健康發(fā)展。