企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管控過程中存在的主要問題及對(duì)策建議

梁匯銘

（華東建筑設(shè)計(jì)研究院有限公司，上海 200041）

一、企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)存問題

（一）管理制度不夠完善

企業(yè)進(jìn)行科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管控必然要有完善的規(guī)章制度來約束各崗位人員日常工作行為，實(shí)現(xiàn)高效的經(jīng)費(fèi)管控目標(biāo)。但是，部分企業(yè)并未制定合理的、科學(xué)的經(jīng)費(fèi)管理制度，以至于部分崗位人員在實(shí)際開展經(jīng)費(fèi)相關(guān)工作時(shí)并沒有可參照的制度體系，也無法規(guī)范地進(jìn)行經(jīng)費(fèi)相關(guān)管控，極大地削弱了經(jīng)費(fèi)有效利用率。例如，經(jīng)費(fèi)管理中預(yù)算管理制度不完善，使得企業(yè)內(nèi)部很多人員并沒有認(rèn)識(shí)到經(jīng)費(fèi)預(yù)算實(shí)施的必要性，也沒有對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作給予一定的支持配合，最終造成經(jīng)費(fèi)管理混亂、使用隨意，有效率降低等缺陷[1]。對(duì)項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管控不嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)人員在科研管理過程中僅僅是記錄、核對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用，并沒有參與到更多前期決策性的經(jīng)費(fèi)管控中，以至于部分科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)無法順利進(jìn)行結(jié)余。

（二）經(jīng)費(fèi)核算難

企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理主要是針對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)的管理，各企業(yè)內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)核算一般都是由財(cái)務(wù)部門人員負(fù)責(zé)，有的財(cái)務(wù)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的來源并不清楚，對(duì)科研工作流程并不了解，在進(jìn)行相關(guān)經(jīng)費(fèi)核算時(shí)并不能規(guī)范地進(jìn)行經(jīng)費(fèi)分類、核算，也不能準(zhǔn)確歸口科研項(xiàng)目，存在重復(fù)立項(xiàng)，共用卡號(hào)的現(xiàn)象，以至于得到的經(jīng)費(fèi)核算結(jié)果準(zhǔn)確度有著很大改進(jìn)空間。企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)“核算難”具體表現(xiàn)在：間接費(fèi)用核算不合理（部分經(jīng)費(fèi)支出分類不準(zhǔn)確，項(xiàng)目口徑不同執(zhí)行的核算標(biāo)準(zhǔn)不同）、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不結(jié)（即單純結(jié)清項(xiàng)目，并未對(duì)相關(guān)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行結(jié)算）、經(jīng)費(fèi)支出不嚴(yán)謹(jǐn)（不同研究領(lǐng)域涉及的經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)有所差異，但實(shí)際上企業(yè)對(duì)其支出標(biāo)準(zhǔn)的制定較模糊）、科研項(xiàng)目開展財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)人員缺乏溝通交流（增加了不必要的溝通成本，也會(huì)因部門信息不對(duì)稱產(chǎn)生經(jīng)費(fèi)審批困擾）等方面。

（三）經(jīng)費(fèi)管理流程混亂

通常而言，經(jīng)費(fèi)管理流程的流程是項(xiàng)目資料信息調(diào)研、項(xiàng)目申報(bào)；再由相關(guān)崗位人員進(jìn)行項(xiàng)目申請(qǐng)書編制上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行權(quán)威性審核，項(xiàng)目獲得審批后相應(yīng)經(jīng)費(fèi)會(huì)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)入賬，后續(xù)由企業(yè)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)的詳細(xì)支出管控。但在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行中，經(jīng)費(fèi)從申請(qǐng)到使用整個(gè)過程都是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人憑經(jīng)驗(yàn)開展，并沒有嚴(yán)格遵循所謂的經(jīng)費(fèi)管理流程。而且企業(yè)獲得科研經(jīng)費(fèi)后財(cái)務(wù)人員并沒有一定的話語(yǔ)權(quán)，科研人員全權(quán)掌控項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，科研人員認(rèn)為經(jīng)費(fèi)是他們準(zhǔn)備材料申請(qǐng)而來，他們有絕對(duì)的管理權(quán)、使用權(quán)。所以，在實(shí)際使用過程中也不會(huì)經(jīng)過財(cái)務(wù)人員的審核批準(zhǔn)，使財(cái)務(wù)人員對(duì)于經(jīng)費(fèi)支出的合理性無法進(jìn)行判斷，因此，會(huì)出現(xiàn)各種不規(guī)范的經(jīng)費(fèi)使用，極大地降低了經(jīng)費(fèi)有效利用率[2]。

（四）經(jīng)費(fèi)使用要求多樣化

科研類企業(yè)有著自身獨(dú)有的特征，對(duì)專業(yè)度、技術(shù)水平、研發(fā)人員等都有著較高要求，而且內(nèi)部資金來源也較豐富，再加上科研項(xiàng)目類型的多樣化，使得科研經(jīng)費(fèi)的使用、管理存在各種各樣問題及偏差。最開始科研項(xiàng)目分類有：863計(jì)劃、973計(jì)劃、國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、國(guó)家社科基金、海外科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、地方科研經(jīng)費(fèi)等多種類別。后來由于國(guó)家科技變革計(jì)劃的提出，為了簡(jiǎn)化科研經(jīng)費(fèi)管控，把部分科研項(xiàng)目進(jìn)行了整理歸類?，F(xiàn)階段各科研項(xiàng)目分類有：國(guó)家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃、自然科學(xué)基金、人才專項(xiàng)、技術(shù)引導(dǎo)專項(xiàng)等。實(shí)際上即便有了相應(yīng)的科研項(xiàng)目整合標(biāo)準(zhǔn)，具體要完全落實(shí)項(xiàng)目分類整合也需要花費(fèi)一段時(shí)間，在此期間難免會(huì)出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用不恰當(dāng)?shù)那闆r，也容易出現(xiàn)整合和分散管理較混亂的情況，影響各科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的規(guī)范使用。還有些科研項(xiàng)目的中標(biāo)單位是高校，但是需要與其他企業(yè)共同合作完成項(xiàng)目研發(fā)，這就涉及企業(yè)部分科研經(jīng)費(fèi)的使用。國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)對(duì)該部分經(jīng)費(fèi)出具增值稅發(fā)票給高校，且要繳納相應(yīng)稅費(fèi)，那么可用科研經(jīng)費(fèi)也會(huì)相應(yīng)減少。

（五）經(jīng)費(fèi)使用缺乏監(jiān)管

一些企業(yè)內(nèi)部涉及的部門、規(guī)章制度眾多，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管控也制定了一系列科學(xué)、可行的制度體系，但是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管方面并沒有制定完善的操作規(guī)定。由于受外部環(huán)境影響較大，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)管機(jī)制也要不斷變動(dòng)才能保障監(jiān)管效果最大化，多數(shù)企業(yè)制定了經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)管制度后并不會(huì)對(duì)其進(jìn)行定期更新調(diào)整。企業(yè)內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)部分環(huán)節(jié)缺乏有效監(jiān)管，就會(huì)給個(gè)別人員違規(guī)操作提供機(jī)會(huì)，從而出現(xiàn)隨意支出經(jīng)費(fèi)的情況，造成科研經(jīng)費(fèi)腐敗局勢(shì)[3]。

二、企業(yè)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策建議

（一）健全科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度體系

1.制定可行的經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度。在制定相應(yīng)制度前需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建三層預(yù)算管理體系架構(gòu)，分別為決策層、管理層和執(zhí)行層，對(duì)應(yīng)的職能部門分別為預(yù)算管理委員會(huì)、財(cái)務(wù)部和預(yù)算辦公室、各職能部門。在完善的預(yù)算管理體系架構(gòu)下，各層級(jí)人員要嚴(yán)格遵循自身經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理職責(zé)，輔助經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度的制定及完善，并督促后續(xù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算相關(guān)工作的有序開展。

2.合理編制經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)容。對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用，相關(guān)人員要依據(jù)各科研項(xiàng)目特點(diǎn)合理進(jìn)行預(yù)算內(nèi)容編制，并在后續(xù)持續(xù)關(guān)注項(xiàng)目研發(fā)進(jìn)度，對(duì)于實(shí)際和預(yù)期有著很大差異的環(huán)節(jié)要進(jìn)行適當(dāng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算使用調(diào)整，保障經(jīng)費(fèi)能夠得到合理應(yīng)用，最終經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理也能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)[4]。

（二）嚴(yán)格落實(shí)經(jīng)費(fèi)核算管控

1.制定科學(xué)可行的科研經(jīng)費(fèi)核算制度體系，提高財(cái)務(wù)部門在經(jīng)費(fèi)管控中的地位?？蒲许?xiàng)目涉及的領(lǐng)域眾多，而且不同領(lǐng)域?qū)?jīng)費(fèi)使用側(cè)重點(diǎn)、核算工作開展也都有著很大差異。為了保障項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算工作能夠有序開展，企業(yè)內(nèi)部要靈活制定經(jīng)費(fèi)核算管理制度，并預(yù)留一定的改動(dòng)空間，避免因突發(fā)狀況出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)核算缺乏相應(yīng)制度體系的情況。這就要求財(cái)務(wù)人員具備專業(yè)知識(shí)技能，熟練應(yīng)對(duì)各種突發(fā)狀況。

2.嚴(yán)格落實(shí)規(guī)范化的經(jīng)費(fèi)核算流程，主要從支出和調(diào)整兩部分著手考慮。其中，經(jīng)費(fèi)支出要依據(jù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理流程開展，為后續(xù)核算工作順利完成奠定基礎(chǔ)，該環(huán)節(jié)執(zhí)行過程中要格外注意支出費(fèi)用的分類和核算科目劃分，確保核算內(nèi)容全面且不會(huì)重復(fù)冗余。

（三）完善科研項(xiàng)目資金結(jié)余制度

1.健全結(jié)余資金管控方式。我國(guó)目前針對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余部分的處置并未設(shè)置相應(yīng)的制度體系、文件條例，所以，在實(shí)際處理結(jié)余經(jīng)費(fèi)中會(huì)出現(xiàn)混亂，為此，各企業(yè)要在國(guó)家制度體系層面上健全結(jié)余資金的管控方式，便于處理各科研類項(xiàng)目結(jié)余資金。首先，企業(yè)相關(guān)人員要意識(shí)到科研經(jīng)費(fèi)的特殊性，并不能把此類資金等同于普通融資資金，要意識(shí)到結(jié)余資金并不屬于企業(yè)自身財(cái)富。其次，制定健全的資金匯報(bào)工作流程，對(duì)剩余經(jīng)費(fèi)原因進(jìn)行詳細(xì)說明，匯總給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層。如果出現(xiàn)大額剩余資金，則要對(duì)相關(guān)失職人員進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。

2.針對(duì)性質(zhì)特征不同的結(jié)余資金要選擇不同的處理方式，為此相關(guān)人員要對(duì)現(xiàn)有結(jié)余資金產(chǎn)生的原因進(jìn)行詳細(xì)分析，才能進(jìn)一步對(duì)癥下藥，采取相應(yīng)的結(jié)余資金處理方式。企業(yè)內(nèi)部可能存在的經(jīng)費(fèi)結(jié)余類型有：預(yù)算不合理（預(yù)算編制隨意，盡可能獲得高額經(jīng)費(fèi)，而忽略了實(shí)際項(xiàng)目支出金額）、核算不嚴(yán)謹(jǐn)（部分核算人員進(jìn)行經(jīng)費(fèi)核算時(shí)，忽略了各種期間費(fèi)用的分?jǐn)偅沟每蒲许?xiàng)目出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)虛減情況）、重復(fù)立項(xiàng)（同一項(xiàng)目通過多個(gè)渠道，由多個(gè)經(jīng)手人負(fù)責(zé)獲得多倍項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)）、節(jié)?。ò巡糠中璨少?gòu)大型的、使用頻率較低的設(shè)施進(jìn)行租賃使用，一段時(shí)候后結(jié)束租賃，極大地降低了經(jīng)費(fèi)支出）。得知結(jié)余資金原因后，可對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)處理，其中預(yù)算不合理造成的結(jié)余和核算不嚴(yán)謹(jǐn)產(chǎn)生的結(jié)余都要進(jìn)行相應(yīng)回收，保障科研經(jīng)費(fèi)的有效利用；而重復(fù)立項(xiàng)結(jié)余要對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，并追究一系列審核批準(zhǔn)簽字授權(quán)人員職責(zé)，輕則罰款、警告，重則降職、處分。

（四）建立健全科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)估、信用評(píng)級(jí)制度

企業(yè)還要制定一套完善的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)估、信用評(píng)級(jí)制度，對(duì)科研成果轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)實(shí)力提供一定幫助。在績(jī)效評(píng)估制度建設(shè)時(shí)要考慮：首先，成本評(píng)估。對(duì)經(jīng)費(fèi)管控過程中的目標(biāo)成本支出、實(shí)際支出值進(jìn)行對(duì)比，可采用定量定性結(jié)合的方式進(jìn)行相關(guān)成本結(jié)果評(píng)估。其次，目標(biāo)責(zé)任。有了詳細(xì)具體的科研目標(biāo)，相關(guān)人員才能更好地發(fā)揮個(gè)人價(jià)值實(shí)現(xiàn)科研目標(biāo)，履行自身崗位科研職責(zé)，也能夠促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的高效利用和科研項(xiàng)目的成果有效轉(zhuǎn)變。最后，建立科研人員個(gè)人信用體系?？蒲许?xiàng)目開展前，相關(guān)科研人員的詳細(xì)個(gè)人信息都要有所考察，并把其學(xué)術(shù)成果、學(xué)術(shù)能力、道德水平等相關(guān)信息錄入人員管控系統(tǒng)，并持續(xù)進(jìn)行優(yōu)化更新，為個(gè)人績(jī)效考核提供參照依據(jù)。有了完善的經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)估制度，相關(guān)人員也能夠全面開展績(jī)效評(píng)估工作[5]。信用評(píng)級(jí)制度的建設(shè)主要是對(duì)結(jié)余資金去向進(jìn)行判斷，結(jié)余資金可績(jī)效留在企業(yè)，也可直接上繳至上級(jí)單位，具體如何處置可通過信用評(píng)價(jià)來判斷。

（五）制定并完善科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理制度

1.制定科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理制度體系。為了保障企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)的正常使用，有管理制度還不夠，還要有全過程監(jiān)管制度，管理和監(jiān)管相互制約發(fā)揮各自作用，才能最大化地保障科研經(jīng)費(fèi)高效應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員在制定經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理制度時(shí)，需要對(duì)經(jīng)費(fèi)來源、分配、預(yù)算、使用、結(jié)余核算等全部流程進(jìn)行梳理，并制定完善的監(jiān)管制度，確保經(jīng)費(fèi)使用科學(xué)規(guī)范、合法合規(guī)。

2.充分發(fā)揮審計(jì)職責(zé)。對(duì)企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)使用來講，審計(jì)有內(nèi)部和外部?jī)纱箢?，有了?nèi)外部審計(jì)的共同監(jiān)管、督促作用，經(jīng)費(fèi)管理工作才能更加規(guī)范化、科學(xué)化地開展。為此，企業(yè)要安排專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員全權(quán)負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)管控過程，并積極配合外部各單位、機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作，確保經(jīng)費(fèi)管控過程無漏洞。

3.建設(shè)科研經(jīng)費(fèi)信息化軟件系統(tǒng)。部分企業(yè)內(nèi)部科研部和業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部之間并沒有搭建良好的溝通渠道，以至于彼此間信息不對(duì)稱，在資金使用管控方面也存在著一定的滯后性。為此，企業(yè)要借助信息化軟件系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各部門間信息共享，也能夠保障企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行全過程監(jiān)管，其他各部門間也能夠充分發(fā)揮相互監(jiān)管、相互督促、相互幫助作用，保障科研經(jīng)費(fèi)的高效合理應(yīng)用[6]。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著科研經(jīng)費(fèi)總額的持續(xù)增大以及經(jīng)費(fèi)來源渠道的日益多元化，對(duì)企業(yè)內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)的有效使用、科研環(huán)境的持續(xù)優(yōu)化等都提出了更高的要求，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)加大對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的管控力度，力求用最小的經(jīng)費(fèi)成本獲得最大化的科研成果?；诖?，本文針對(duì)企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)存問題，提出了相應(yīng)的對(duì)策建議，具體措施包括健全科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度體系、嚴(yán)格落實(shí)經(jīng)費(fèi)核算管控、完善科研項(xiàng)目資金結(jié)余制度、建立健全科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)估和信用評(píng)級(jí)制度、制定并完善科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理制度等。希望本文的研究能夠幫助更多類似企業(yè)解決相關(guān)問題，同時(shí)幫助企業(yè)規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的有效利用，切實(shí)為科研項(xiàng)目工作的有效開展提供充足的資金保障。