事業(yè)單位財政支出績效自我評價的內部控制

陳 虹

（深圳市南山區(qū)教育科學研究院，深圳 518000）

目前，對事業(yè)單位財務管理工作實施完善最主要的措施就是運用評價機制，針對事業(yè)單位在發(fā)展過程中的財政支出績效實施嚴格考評，并在此情況下持續(xù)對事業(yè)單位內部控制制度進行完善。但在實際開展此項工作時，各項工作的操作流程依然存在許多需要及時進行解決的問題。所以，相關部門需要提升對內部控制制度的重視程度，對當前各項操作環(huán)節(jié)存在的問題及時進行完善，以此促進事業(yè)單位實現(xiàn)進一步發(fā)展。

一、內部控制制度對事業(yè)單位財政支出績效自我評價的影響

對于事業(yè)單位各項工作的開展而言，財政資金具有重要作用。事業(yè)單位在日常工作中使用財政資金時，應當對每筆資金的使用情況展開科學、規(guī)范的管理工作，以此保證每筆財政資金都能在事業(yè)單位中得到合理、安全、規(guī)范的使用。隨著社會的發(fā)展，內部控制制度在各個行業(yè)中得到了廣泛的運用，運用此項制度能夠使管理及監(jiān)督作用得到充分的發(fā)揮，并且在事業(yè)單位中運用此項制度還可以進一步增強相關工作人員的責任意識，從而有效提升整體工作效率。在事業(yè)單位中運用自我評價的模式對財政支出績效實施考評，是國內大部分事業(yè)單位開展財務管理工作的主要管控措施。從事業(yè)單位的發(fā)展角度來看，相關部門要合理運用內部控制制度，充分保證各項績效自我評價工作所取得的結果具有較高的準確性、公正性。因此，事業(yè)單位開展內部控制制度對于財政支出績效自我評價有積極作用，能夠促進事業(yè)單位實現(xiàn)進一步發(fā)展。首先，事業(yè)單位在運用內部控制制度后，可以合理運用各類約束措施，以確保事業(yè)單位能夠嚴格依據(jù)相關法律規(guī)定開展各項工作。其次，在事業(yè)單位中實施內部控制制度，能夠保證當前獲得的財務報告與其他數(shù)據(jù)信息具有較高的準確性、真實性。最后，事業(yè)單位在運用內部控制制度后還可以進一步提升相關管理人員對財政支出的管理水平，有效提升對此方面的管理能力，使得事業(yè)單位各項工作的開展能夠擁有較為準確的數(shù)據(jù)作為支持，進而為社會的穩(wěn)定發(fā)展做出相應的貢獻。

二、內部控制制度在事業(yè)單位財政支出績效自我評價中的重要作用

在事業(yè)單位中，財政資金是最重要的部分，也是事業(yè)單位實現(xiàn)進一步發(fā)展的基礎條件，事業(yè)單位在實際使用財政資金時，必須對每筆資金的實際使用情況進行合理的規(guī)劃、管理，以此保證資金在使用時具有一定的科學性，并且具備高效性。在此情況下，內部控制制度的運用則能夠充分滿足此類需求，對財政資金的使用情況實施嚴格監(jiān)督，充分保證各項資金使用的科學性。此外，運用內部控制制度還能夠進一步提升工作人員的績效觀念及對工作的責任意識，充分保證相關工作人員在開展各項管理工作時能夠嚴格遵守國家法律法規(guī)，從而針對當前開展的財政支出績效工作做出最公正、最正確的結論，此類自我考評措施是事業(yè)單位在開展財政管理工作時最重要的一項措施。事業(yè)單位在發(fā)展過程中，應當合理地運用內部控制制度以確保當前考評結果能夠擁有較強的公正性。所以，對于事業(yè)單位的進一步發(fā)展而言，運用內部控制制度具有積極作用。在事業(yè)單位中全面落實自我評價后，相關管理人員能夠及時對單位實施內部控制制度潛在的問題展開深入挖掘，進而能夠組織相關工作人員制定出科學、有效的解決措施，及時針對問題實施改正處理，使得事業(yè)單位能夠在持續(xù)補足缺陷的情況下實現(xiàn)進一步發(fā)展，以此為建設和諧社會做出相應的貢獻。

三、內部控制制度在事業(yè)單位財政支出績效自我評價中存在的問題

（一）事業(yè)單位內部控制制度缺乏法律及制度保障

當前，相關部門雖然針對事業(yè)單位的內部控制制度制定了許多規(guī)范性的文件，但是在法律方面為各項制度的開展提供的支持還不夠多，使得各項制度缺乏一定的約束力，進而導致部分事業(yè)單位在實際開展內部控制工作時無法取得較為顯著的效果，從而對事業(yè)單位的全面發(fā)展造成了較大的影響。

（二）事業(yè)單位績效自我評價的內部控制意識有待增強

事業(yè)單位詳細的支出項目及支出管理的重點大多是由財政部門決定的，并不是完全交給事業(yè)單位自身來決定。在此情況下，管理工作的工作重點通常是確保當前預算資金的撥款可以保持以往的水平，或者在以往的基礎上進行一定程度的上漲。在此背景下，部分事業(yè)單位相關部門對于建設完善的內部控制制度來管控財政支出的效率并沒有較為深刻的意識。

（三）內部控制體系不完善

當前，部分事業(yè)單位在開展內部控制工作時存在著內部控制體系不完善現(xiàn)象，通常體現(xiàn)在相關審批制度需要及時進行優(yōu)化、工作流程的管控制度存在缺陷等，此類現(xiàn)象的產生對事業(yè)單位實現(xiàn)全面發(fā)展造成了較大的影響。

（四）財政支出預算編制及執(zhí)行過程控制中存在問題

目前，部分事業(yè)單位在開展預算編制工作時缺乏一定的約束力、準確性。事業(yè)單位相關部門所開展的預算工作存在較大的局限性，并沒有將此項工作完全覆蓋在事業(yè)單位的所有財務收支事項當中，單位內開展的預算工作存在許多追加內容。此外，一些相關工作人員在實際開展此項預算編制工作時，使用的操作方法存在不規(guī)范現(xiàn)象，進而導致開展預算工作所取得的數(shù)據(jù)缺乏一定的真實性，而在財政支出上相關管理人員又無法做到合理的管控，從而導致事業(yè)單位在發(fā)展過程中產生預算超支的現(xiàn)象，嚴重影響后期各項工作的開展，使得事業(yè)單位在當前社會環(huán)境下無法實現(xiàn)進一步的發(fā)展。

（五）缺乏科學的財政支出績效自我評價體系

一些事業(yè)單位在開展財政支出績效自我評價工作時并沒有建設科學、規(guī)范的體系，存在一定的缺陷，導致事業(yè)單位在開展財政支出績效自我評價工作時實際需要評價的內容存在不完整現(xiàn)象，使得考核結果缺乏一定的科學性。相關部門實際針對此方面建設的評價結果并沒有和事業(yè)單位的預算、監(jiān)督等多方面內容實現(xiàn)緊密的銜接，導致事業(yè)單位在開展績效自我評價工作時存在較大的壓力，從而對事業(yè)單位的發(fā)展造成了較大的影響。

四、優(yōu)化健全事業(yè)單位財政支出績效自我評價內部控制制度的策略

隨著社會的發(fā)展，事業(yè)單位在發(fā)展過程中應當充分適應財政支出各項改革發(fā)展的需求，嚴格依據(jù)績效內在的基本原則，科學、合理地制定依據(jù)預算管理相關理念的內部控制制度，其中需要包含執(zhí)行環(huán)節(jié)、財政支出預算編制的審核環(huán)節(jié)等多項內容，以此促進事業(yè)單位實現(xiàn)進一步發(fā)展。

（一）完善事業(yè)單位財政支出績效自我評價的內部控制環(huán)境

建設內部控制環(huán)境主要針對強化或者削弱對應的程序、政策所造成不良影響的多種因素。這是在事業(yè)單位全面落實內部控制工作的基礎，是在事業(yè)單位落實內部控制管理框架的主要因素。對此，相關部門應當積極完善當前事業(yè)單位在開展相關工作時的整體治理結構，進一步提升工作人員對內控工作的意識，尤其要進一步強化相關負責人員的內控責任意識。由于各項工作的開展都需要有人來完成，所以相關部門還要積極提升管理人員及普通職工的綜合素質，以此保證各項工作的開展能夠有較高的質量，從而使內部控制的作用得到充分的發(fā)揮。

（二）完善事業(yè)單位績效預算編制的內部控制制度

相關部門在制定財政支出績效自我評價制度時，應當以績效預算編制為切入點，以此使績效評價理念得到充分的發(fā)揮。在實際開展績效預算編制工作時，應充分結合當前預算支出管理工作的實際情況，在各項操作環(huán)節(jié)中進一步強化制度的約束效果。此外，還需要對部分可能影響財政支出績效的不良因素進行衡量、預測，對需要成功實現(xiàn)的工作目標實施評價，進而制定出科學、規(guī)范的支出管理方案。在開展預算執(zhí)行工作時，相關管理人員應當積極制定科學的跟蹤檢查措施，在提出預算目標時，應當設立與之對應的指標。另外，相關部門還需要擴大當前部門在開展預算工作時的實際范圍，并將部門的預算和整個單位的內部責任預算實施相結合，以此進一步提高預算編制的科學性，促進事業(yè)單位實現(xiàn)全面發(fā)展。

（三）建立良好的事業(yè)單位財政支出預算執(zhí)行過程內部控制體系

在財政支出預算執(zhí)行時所開展的內部控制工作是預算及各項政策執(zhí)行的重要部分，通常情況下會包含以下幾點：第一，在支出過程中的控制。此項控制是為了確保在實際開展支出預算執(zhí)行工作時，所接收到的指令是正確的才可以開展后期執(zhí)行工作。此項工作的開展需要針對當前預算支出的所有操作環(huán)節(jié)實施合理的管控、監(jiān)督，以此保證當前預算支出工作具有較高的規(guī)范性。事業(yè)單位在進行合同的批準、確認收到商品等多個環(huán)節(jié)都應當進行責任劃分，以此保證在出現(xiàn)失誤后能夠及時將責任進行落實，這在一定程度上也能夠有效提升工作人員對當前工作內容的責任意識。第二，會計記錄的控制工作。事業(yè)單位在開展財政支出績效自我評價工作時需要合理運用會計控制的方式保證當前各項工作能夠完全依據(jù)相關標準執(zhí)行。在開展此項工作時應當具有齊全的程序，而在記錄所有信息內容時都應當運用相同的方式將數(shù)據(jù)信息記錄到規(guī)定的賬戶當中，會計控制還應當嚴格依據(jù)職能、經濟種類等多方面內容對實際支出情況實施嚴格的劃分。此外，在進行會計信息記錄時，需要確保當前記錄的數(shù)據(jù)信息清晰、直觀，在完成記錄之后形成報告時需要具有較高的規(guī)范性。第三，國庫的集中支出及現(xiàn)金管控。當前，事業(yè)單位在開展各項支出項目時，主要運用國庫集中支付的措施。而目前在此方面的管理重心應當是編制合理的現(xiàn)金使用方案。相關部門在每年的預算執(zhí)行方案中都應當編寫出每月的現(xiàn)金支付計劃，還應當對每周實際使用情況進行總結，從而對各項資金的使用有著較高的認知。

（四）建立事業(yè)單位財政支出的績效自我評價機制

相關部門需要針對當前自我評價設立科學的評價指標。在對財政支出績效自我評價指標展開設計時，需要針對指標層次性、系統(tǒng)性等多個方面展開深入的分析；在設置評價指標時，要充分考慮財務和非財務指標、定量和定性指標等多項內容。時刻注意各項指標的關聯(lián)性，指標需要做到數(shù)量合理，需要將結果指標作為重要部分。選取的指標數(shù)據(jù)要依據(jù)實際作用及開展評價工作的主要目的添加相應的權重，再運用合理的方法實施組合，以此合理地設計出每個指標的權重等級。在完成指標設計之后，相關部門還需要進一步提高財政支出管理工作的公開性，以及明確事業(yè)單位的實際發(fā)展情況，進一步提升理財?shù)倪m用性，從而持續(xù)對當前績效自我評價指標體系實施創(chuàng)新。

（五）進行績效自我評價的信息流動與溝通反饋

首先，事業(yè)單位應當進一步強化會計的基礎工作，增強會計系統(tǒng)的管控作用。當前，部分事業(yè)單位的會計基礎相對較差，這影響了事業(yè)單位內部控制制度的建設及自我評價制度的開展。所以，相關部門需要提高對會計各項基礎工作的重視程度，增強會計系統(tǒng)的管控作用。其次，在當前信息化時代下，事業(yè)單位應當積極建設完善的信息管理系統(tǒng)，以此實現(xiàn)對各類數(shù)據(jù)信息的網(wǎng)絡共享效果。最后，事業(yè)單位內的多個部門應當將績效評價工作取得的結果納入自身的管理角度，適當?shù)靥砑訂栘熤贫?，以全面提升對此方面的管理能力。建立問責制度需要能夠通過對績效評價展開深入分析后，及時發(fā)現(xiàn)在開展管理工作時存在的缺陷并進行改正，相關部門需要和財政資源分配進行充分結合，使得所有事業(yè)單位都能夠嚴格開展預算執(zhí)行工作，使各項資金得到充分的利用。

（六）實施內部審計監(jiān)督，完善事業(yè)單位內部控制體系

在內部控制中，內部審計是一種有一定特殊性的措施，主要針對其他內部控制工作的開展情況實施再控制。事業(yè)單位應當充分運用內部審計措施，針對內部控制制度實施嚴格評估，并將實際取得的結果作為進一步改善管理工作的數(shù)據(jù)來源。開展內部審計工作所取得的結果既能夠將其作為強化內部控制工作的重要數(shù)據(jù)，還能夠決定運用哪種措施對當前的違規(guī)現(xiàn)象進行改正，以此促進事業(yè)單位實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，并為社會的發(fā)展做出相應的貢獻。

結 語

綜上所述，當前我國部分事業(yè)單位在發(fā)展過程中對財政支出績效評價工作缺乏一定的重視程度，并沒有對此方面開展科學的研究工作。盡管部分事業(yè)單位逐漸提高了對自我評價工作的重視程度，但是在實際開展評價工作時依然存在一定的不足，這對事業(yè)單位的發(fā)展造成了較大的影響。因此，相關部門需要及時提高對此方面的重視程度，積極開展內部控制工作，建設合理的管控制度，以此為事業(yè)單位的發(fā)展提供有力的支持。