國(guó)有企業(yè)資金管理與使用控制的創(chuàng)新方法思考

韓偉

資金是國(guó)企的“命根子”，國(guó)企要想順利運(yùn)轉(zhuǎn)，就必須依靠資金作為“鏈子”。資金的管理和利用是國(guó)企的一個(gè)主要內(nèi)容，它是指對(duì)國(guó)企的現(xiàn)金流、資金結(jié)算、資金調(diào)度和資金運(yùn)作等進(jìn)行的一種系統(tǒng)性的管理，它覆蓋了國(guó)企資金運(yùn)營(yíng)的整個(gè)流程，從資金的規(guī)劃（預(yù)算管理），資金的來(lái)源（融資管理），資金的走向（投資管理），到資金的運(yùn)轉(zhuǎn)（現(xiàn)金一庫(kù)存或應(yīng)收款項(xiàng)），再到資金的分布。財(cái)務(wù)核算是指資金在國(guó)企中的運(yùn)用和分配，以及國(guó)企內(nèi)外的資金流動(dòng)關(guān)系，是國(guó)企生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的國(guó)企在資金的管理與運(yùn)用上，已經(jīng)開(kāi)始出現(xiàn)了一些滯后現(xiàn)象，因此，我們需要對(duì)其進(jìn)行改善和重新調(diào)整，以加強(qiáng)對(duì)國(guó)企資金的管理與運(yùn)用。

一、資金管理與使用的特點(diǎn)

國(guó)企資金的管理和運(yùn)用具有如下特征：

一是國(guó)企資金的管理和運(yùn)用，是為了提高資金的周轉(zhuǎn)速度，實(shí)現(xiàn)資金的增值。在資金運(yùn)行中，多種形式的資金先后以其各自的獨(dú)立運(yùn)行方式，參加了國(guó)企的再生產(chǎn)活動(dòng)。資金的運(yùn)營(yíng)將會(huì)產(chǎn)生某種程度的增值。所以，在進(jìn)行資金管理的過(guò)程中，一定要加快資金流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)資金的升值，這就是資金的有效利用，對(duì)資金進(jìn)行適時(shí)的組織，確保其流轉(zhuǎn)順暢，并且合理節(jié)省，從而可以持續(xù)地提升資金的利用效率和價(jià)值的增長(zhǎng)。

二是通過(guò)對(duì)國(guó)企資金的規(guī)劃和運(yùn)用，有效管理資金。根據(jù)資金的規(guī)劃和資金的預(yù)算，制訂相應(yīng)的控制準(zhǔn)則，從而確保資金的管理和運(yùn)用目的的達(dá)成。

三是將資金的管理與運(yùn)用作為企業(yè)一體化運(yùn)作的管理目標(biāo)。資產(chǎn)是資金的一種形式，企業(yè)的資金活動(dòng)是伴隨著材料的活動(dòng)而出現(xiàn)的，因此，資金的運(yùn)用與資產(chǎn)的活動(dòng)之間存在著密切的關(guān)系。資金的流動(dòng)是以價(jià)格形式來(lái)體現(xiàn)的，而資產(chǎn)的流動(dòng)則是以物質(zhì)形式來(lái)體現(xiàn)的，它們之間的聯(lián)系是統(tǒng)一的，也是對(duì)立的。

四是資金管理要運(yùn)用相關(guān)的控制方法，對(duì)資金流動(dòng)進(jìn)行定期管理和核查，以及時(shí)更正偏離，防止資金管理中出現(xiàn)的各種可能的危險(xiǎn)。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中資金管理與使用的重要性

在改革開(kāi)放以前，國(guó)企的財(cái)務(wù)管理方式基本上都是由政府出資來(lái)構(gòu)建，然后在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)之后，把收益再交給政府。因此，國(guó)企的財(cái)務(wù)管理功能更多地被國(guó)家的金融功能所取代，也因此，國(guó)企的財(cái)務(wù)管理層次比較低下。到了改革開(kāi)放以后，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體系出現(xiàn)了重大的改變，在此過(guò)程中，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也出現(xiàn)了巨大的改變，我國(guó)的國(guó)企擁有了相當(dāng)程度的自主權(quán)和管理權(quán)，同時(shí)，財(cái)務(wù)關(guān)系也被細(xì)化和復(fù)雜化，這就導(dǎo)致了我國(guó)國(guó)企財(cái)務(wù)管理在整個(gè)國(guó)企中的作用越來(lái)越突出，國(guó)企的發(fā)展也離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理的支撐與服務(wù)。

隨著社會(huì)的飛速發(fā)展，國(guó)企內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系變得更加錯(cuò)綜復(fù)雜，而資金的費(fèi)用也在持續(xù)上升，因此，每家國(guó)企都在要求向管理要效益，要發(fā)展。因此，在國(guó)企中，資金是最關(guān)鍵的一項(xiàng)稀有的資源，它的作用可想而知，高效、安全、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)控和信用是對(duì)現(xiàn)代國(guó)企資金的最根本要求。一項(xiàng)好的資金管理能夠讓國(guó)企將資金的存量降到最低，從而縮短國(guó)企資金的循環(huán)時(shí)間，提升資金的運(yùn)行效率。

在國(guó)企中，對(duì)資金進(jìn)行管理和使用，是最重要的一環(huán)。所謂的“資金”，就是指在今后一段時(shí)間內(nèi)，對(duì)國(guó)企所需要的資金的來(lái)源和使用，展開(kāi)預(yù)算、調(diào)整、控制、考核等工作的統(tǒng)稱。在進(jìn)行了全面的改革開(kāi)放之后，尤其是在加入WTO之后，隨著國(guó)家逐步步入了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段，中國(guó)的國(guó)企將會(huì)面對(duì)一個(gè)日益復(fù)雜的市場(chǎng)，其中，由于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間的互相競(jìng)爭(zhēng)，以及外國(guó)企業(yè)的不斷進(jìn)入，導(dǎo)致了整個(gè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越劇烈。在這種情況下，國(guó)企資金管理與使用水平的好壞就變得尤為關(guān)鍵。資金管理能力強(qiáng)的國(guó)企可以通過(guò)更加科學(xué)的資金管理方法，來(lái)避免資金使用風(fēng)險(xiǎn)，有效地控制資金，從而提升資金的使用效果。在一些特殊的情況下，特別是在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段，它甚至關(guān)系到了國(guó)企的生死存亡。

三、國(guó)有企業(yè)資金管理與使用現(xiàn)狀

（一）缺乏資金管理的內(nèi)部環(huán)境

由于受到“計(jì)劃經(jīng)濟(jì)”的制約，我國(guó)不少國(guó)企的高管在價(jià)值取向和管理方式上還停留在改革之前的“人情至上”“關(guān)系至上”的氛圍，存在“權(quán)力不清”“能力不分”等問(wèn)題，使國(guó)企缺少了一種“權(quán)力制約”的制度安排。由于治理結(jié)構(gòu)的不完善，也導(dǎo)致了資金管理責(zé)任主體的不清晰，導(dǎo)致了資金管理與使用控制的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)的缺失，企業(yè)缺少主動(dòng)進(jìn)行資金管理和使用控制的意識(shí)。資金管理意識(shí)的強(qiáng)弱，直接影響著國(guó)企的總體資金管理的水準(zhǔn)，若不引起足夠的關(guān)注，必然會(huì)導(dǎo)致國(guó)企內(nèi)部資金管理的職責(zé)不明確，出現(xiàn)資金回籠延期、資金被挪用等問(wèn)題，這將會(huì)對(duì)國(guó)企的發(fā)展產(chǎn)生很大的不良影響。

（二）資金管理分散，使用效率低下

一些國(guó)企對(duì)資金的管理是分散化的，沒(méi)有形成一種共同的力量，導(dǎo)致國(guó)企資金的總體優(yōu)勢(shì)沒(méi)有得到很好的利用，資金存在著大量沉淀閑置，而且資金的調(diào)節(jié)限額不夠。各個(gè)項(xiàng)目與業(yè)務(wù)展開(kāi)的資金需求及冗余程度存在差異，因此，內(nèi)部閑置資金無(wú)法進(jìn)行充分的調(diào)整，因而不能對(duì)其進(jìn)行有效的使用，從而造成了資金的沉積和消耗，導(dǎo)致了資金總體利益的損失。尤其是有些國(guó)企因?yàn)橄聦僮?、分公司眾多，?dǎo)致銀行賬戶比較多，資金比較分散，因此，總部不能對(duì)資金進(jìn)行全面的掌握。各級(jí)所屬公司的業(yè)務(wù)范圍廣泛，對(duì)賬戶的要求多種多樣，對(duì)賬戶的處理方法也不盡相同，有些地方的小規(guī)模子、分公司和駐外辦事處還處在人工處理狀態(tài)，因此，對(duì)國(guó)企集團(tuán)的資金管理及整合十分艱難。另外，很多國(guó)企的資金信息，都是依靠各個(gè)層級(jí)的單位進(jìn)行一步步的匯總，這就造成了數(shù)據(jù)匯總速度較慢且嚴(yán)重滯后，一些單位還缺少了匯總的數(shù)據(jù)，因此數(shù)據(jù)也是不準(zhǔn)確的，故而不能為國(guó)企的決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的資金數(shù)據(jù)。此外，我國(guó)的國(guó)企在資金的集中化和利用上存在著很大的困難，企業(yè)的資金運(yùn)用效益很差，資金匯集出現(xiàn)了存款和貸款“雙高”的問(wèn)題。各下屬企業(yè)之間存在著資產(chǎn)分布不均勻、資產(chǎn)管理不平衡等問(wèn)題，資產(chǎn)的預(yù)算和監(jiān)督難以落實(shí)，資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制也難以進(jìn)行。

（三）管理工具和手段落后，缺乏強(qiáng)有力的信息技術(shù)支持

很多國(guó)企都已經(jīng)使用了電算化信息系統(tǒng)，但這些系統(tǒng)通常被限制在某個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或部門(mén)中，比如僅僅被用于財(cái)務(wù)核算，還不能構(gòu)成一個(gè)全面的信息化管理系統(tǒng)，缺乏ERP系統(tǒng)、全面預(yù)算管理系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等現(xiàn)代化管理信息系統(tǒng)，因此，信息的可用性、安全性、完整性、全面性、共享及互通都會(huì)被限制，這就造成信息的不對(duì)稱和交流的成本很大，還導(dǎo)致了工作效率低下。因?yàn)樵谶@個(gè)過(guò)程中，國(guó)企不能通過(guò)當(dāng)前的資訊體系來(lái)對(duì)單位的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的了解。在財(cái)務(wù)的管理過(guò)程中，資金的管理牽扯到了很多動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)信息，如果沒(méi)有了信息技術(shù)的支撐和保證，那么，就難以達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)，實(shí)施高效的財(cái)務(wù)管理。

四、國(guó)有企業(yè)資金管理與使用控制創(chuàng)新方法

在當(dāng)前新的經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，要想讓國(guó)企在新的市場(chǎng)中生存和發(fā)展，就必須從多個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管理，把對(duì)資金的管理和利用作為重點(diǎn)，同時(shí)，根據(jù)情況發(fā)展，也需要構(gòu)建資金管理和使用控制的創(chuàng)新策略。

（一）資金管理“預(yù)則立”

國(guó)企資金的管理和運(yùn)用必須要有預(yù)見(jiàn)性。也就是說(shuō)，在對(duì)資金進(jìn)行管理和使用的過(guò)程中，要跟國(guó)企的發(fā)展保持密切的關(guān)系，不能由于資金短缺，而失去了最好的發(fā)展機(jī)會(huì)。在資金使用的過(guò)程中，要重視對(duì)資金使用的控制，對(duì)資金的流動(dòng)要有一個(gè)明確的掌握。要對(duì)資金進(jìn)行整體的規(guī)劃，多余的資金也要對(duì)它的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考量，進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐渲茫瑥亩_(dá)到更高的資金效益。

精細(xì)化的管理能為國(guó)企提供良好的經(jīng)濟(jì)效益。要想真正做到對(duì)資金進(jìn)行精細(xì)的管理，就必須要有專門(mén)的人才進(jìn)行專門(mén)的管理。在考慮到企業(yè)的總體資金鏈和現(xiàn)金流的情況下，要對(duì)國(guó)有企業(yè)在今后一段時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金流進(jìn)行精確的分析和預(yù)報(bào)，以便讓管理者能夠做出更加理性的決策，這種預(yù)見(jiàn)性能夠有助于企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造利潤(rùn)。

要對(duì)國(guó)企的現(xiàn)金流進(jìn)行精確的掌控，就需要對(duì)國(guó)企的業(yè)務(wù)信息流進(jìn)行充分的了解，資金管理的關(guān)鍵和困難在于如何制定符合業(yè)務(wù)流的資金規(guī)劃，以及如何對(duì)資金的支出進(jìn)行管理，為了提升資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)資金管理的整合，就需要加強(qiáng)對(duì)國(guó)企整體的資金管理，增強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流、現(xiàn)金流的預(yù)報(bào)，并實(shí)現(xiàn)利用信息技術(shù)對(duì)國(guó)企的業(yè)務(wù)流、現(xiàn)金流進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)測(cè)，及時(shí)進(jìn)行“削峰填谷”，從而提升資金的使用效率。

（二）利用財(cái)務(wù)集中管理，加強(qiáng)資金歸集與利用率

國(guó)企實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理，可以達(dá)到對(duì)資金的高度集權(quán)，特別是在投資和融資的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而可以有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)這種方式，可以有效地對(duì)源進(jìn)行集中控制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)資源進(jìn)行合理分配。將國(guó)企的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行整合，健全國(guó)企內(nèi)部控制機(jī)制，這樣不僅可以對(duì)國(guó)企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，而且還可以提升國(guó)企會(huì)計(jì)信息的品質(zhì)。

采取一套行之有效的管理方法，強(qiáng)化對(duì)國(guó)企的財(cái)務(wù)集中化管理，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部銀行進(jìn)行管理，這樣才能大幅度地減少國(guó)企的費(fèi)用，讓國(guó)企的資產(chǎn)得到更合理的分配，從而讓國(guó)企的剩余資金得到更好的利用。

在財(cái)務(wù)集中管理的方式下，將國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的分公司、子公司的資金計(jì)劃，進(jìn)行總結(jié)并向上級(jí)匯報(bào)，然后，上級(jí)以國(guó)企資金使用制度和企業(yè)的生產(chǎn)管理計(jì)劃為基礎(chǔ)，做好資金的均衡，并對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)籌安排，要求集團(tuán)內(nèi)的所有子公司、分公司都在國(guó)企集團(tuán)下，統(tǒng)一開(kāi)立資金結(jié)算賬戶，并將其集中于國(guó)企集團(tuán)，由國(guó)企集團(tuán)進(jìn)行管理。

首先，通過(guò)分公司和集團(tuán)子公司銀行賬戶的交易，國(guó)企可以對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)的控制和監(jiān)督，從而了解到該公司的運(yùn)營(yíng)情況；其次，國(guó)企集團(tuán)可以對(duì)該公司每個(gè)賬戶的現(xiàn)金流進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，同時(shí)對(duì)該公司的管理重點(diǎn)和難點(diǎn)進(jìn)行挖掘和完善。

（三）推動(dòng)信息化建設(shè)，構(gòu)建資金管理平臺(tái)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，國(guó)企的管理效率得到了極大的提升，因此，今后我國(guó)國(guó)企也將會(huì)積極地推動(dòng)信息化建設(shè)，構(gòu)建一個(gè)能夠滿足預(yù)算、核算、資金管理、財(cái)務(wù)分析等需要的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。借助信息化平臺(tái)的應(yīng)用，不僅可以對(duì)國(guó)有企業(yè)所進(jìn)行的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行精確的記載，更主要的是可以利用該體系中的數(shù)據(jù)，對(duì)該體系中的商業(yè)流量和資金流量進(jìn)行一個(gè)理性的預(yù)測(cè)，并可以對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)的分析。

（四）利用全面預(yù)算，強(qiáng)化資金預(yù)算管理

加強(qiáng)資金預(yù)算，可以提升國(guó)企的財(cái)務(wù)及其資金管理水平，從而對(duì)國(guó)企的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和管理成果展開(kāi)評(píng)估，能夠反映出在企業(yè)管理過(guò)程中存在的優(yōu)缺點(diǎn)及發(fā)展趨勢(shì)。要想在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得成功，國(guó)企的管理者可以利用全面預(yù)算管理和對(duì)資金需求進(jìn)行預(yù)測(cè)，來(lái)發(fā)掘出資金運(yùn)用的深度和廣度，以企業(yè)的短期和長(zhǎng)遠(yuǎn)的資金需要為依據(jù)，對(duì)企業(yè)的總體資金情況進(jìn)行一個(gè)動(dòng)態(tài)的評(píng)價(jià)，并對(duì)企業(yè)在整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)用展開(kāi)預(yù)測(cè)、跟蹤、監(jiān)督和評(píng)價(jià)管理，利用資金預(yù)算來(lái)對(duì)資金支出進(jìn)行監(jiān)督，這非常有益于對(duì)資金支出進(jìn)行有效的控制，保證了財(cái)務(wù)活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行，規(guī)避了各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升國(guó)企的內(nèi)部控制。在國(guó)企中，本質(zhì)上資金全面預(yù)算也是一種對(duì)企業(yè)總體運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)督。通過(guò)對(duì)資金預(yù)算的總體掌握，可以保證企業(yè)的管理能夠最大限度地達(dá)到其所要達(dá)到的戰(zhàn)略目的。保證國(guó)企能夠在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下生存和發(fā)展，最大限度地提升資金的周轉(zhuǎn)效率，最大限度地提升國(guó)企的管理能力。通過(guò)對(duì)資金預(yù)算的監(jiān)督，可以幫助提升國(guó)企的應(yīng)急管理能力，并可以對(duì)經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整。

資金運(yùn)作的程度，對(duì)國(guó)企運(yùn)營(yíng)效率有著重要的影響。國(guó)企合理有效的資金管理和控制，有利于國(guó)企的健康發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)：

本文對(duì)國(guó)企資金管理體制以及資金管理對(duì)國(guó)企的重要意義展開(kāi)了全面的論述，并對(duì)此進(jìn)行了深入剖析，最后，提出對(duì)國(guó)企資金管理與使用控制的創(chuàng)新對(duì)策，旨在讓國(guó)企的資金管理與使用控制的程度得到更大的提升，確保國(guó)企有序發(fā)展。