智慧稅務(wù)基礎(chǔ)條件與制約因素現(xiàn)實路徑建設(shè)研究

羅庭蕾

當(dāng)前，我國的智慧稅務(wù)建設(shè)雖已在納稅服務(wù)以及治理理念等方面取得了一定成效，但在數(shù)據(jù)管理機制與風(fēng)險防控能力等方面仍存在著一些制約其發(fā)展的因素，未來的稅收治理必然是以建設(shè)具有高安全性能及高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)為目標，通過構(gòu)建新型監(jiān)管機制、加強稅收立法、強化稅務(wù)基礎(chǔ)支撐等措施推動智慧稅務(wù)建設(shè)的可持續(xù)發(fā)展，為稅收治理的智慧化升級奠定堅實基礎(chǔ)。本文首先對智慧稅務(wù)的概念進行了簡要闡述，探討和分析了現(xiàn)階段我國智慧稅務(wù)建設(shè)的基礎(chǔ)條件與制約因素，并在此基礎(chǔ)上對我國智慧稅務(wù)建設(shè)的現(xiàn)實路徑展開了相應(yīng)的探索。

智慧稅務(wù)的建設(shè)是對傳統(tǒng)稅收征管方式的一種革新，是智慧經(jīng)濟發(fā)展到一定程度后產(chǎn)生的必然結(jié)果。從理論上看，智慧稅務(wù)具有信息技術(shù)、數(shù)據(jù)資源、信息網(wǎng)絡(luò)、智能應(yīng)用等基本特征。從現(xiàn)實看，智慧稅務(wù)建設(shè)是指在云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)支持下，利用現(xiàn)代管理理念和先進管理方式，實現(xiàn)稅收征管過程的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化以及流程再造和服務(wù)升級，為納稅人提供更加便利和高效的稅收服務(wù)。

一、智慧稅務(wù)的概念

智慧稅務(wù)是稅收治理由數(shù)字化、智能化向智慧化升級后的結(jié)果，其最鮮明的特征就是智慧化。何為智慧？能夠明確事物表象為“智”，能夠洞悉事物因果關(guān)聯(lián)為“慧”，而既能明確事物表象又能洞悉事物因果關(guān)聯(lián)，即可稱之為智慧。智慧不僅擁有智能化的優(yōu)勢，還能夠知曉優(yōu)勢的形成過程與原因，以此便可實現(xiàn)自我學(xué)習(xí)、持續(xù)進步、更新升級的目的。稅收治理的智慧化充分體現(xiàn)了人類的智慧，它有效整合了數(shù)字化與智能化的特點，憑借大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)手段，驅(qū)動納稅服務(wù)、稅務(wù)監(jiān)管、稅務(wù)執(zhí)法的創(chuàng)新發(fā)展；同時完善數(shù)據(jù)管理機制，優(yōu)化稅收征管資源配置，提高稅收治理效率與效能，并在持續(xù)的學(xué)習(xí)與完善過程中實現(xiàn)稅收治理的迭代升級。簡單地說，智慧稅務(wù)就是在實現(xiàn)稅收治理數(shù)字化與智能化融合的基礎(chǔ)上，再通過人類智慧思維和現(xiàn)代信息技術(shù)的充分應(yīng)用，推動稅收治理模式不斷自我學(xué)習(xí)與進步升級，從而實現(xiàn)稅收治理的智慧化生態(tài)。

二、我國智慧稅務(wù)建設(shè)的基礎(chǔ)條件

（一）以數(shù)治稅格局逐步形成

2018年以來，稅務(wù)總局高度重視以數(shù)治稅工作，積極探索建設(shè)全國統(tǒng)一的電子稅務(wù)局，打造稅收業(yè)務(wù)平臺；建設(shè)稅收大數(shù)據(jù)云平臺，整合全國數(shù)據(jù)，統(tǒng)籌推進信息系統(tǒng)整合和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，將“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為提高管理效能、服務(wù)納稅人的實際效能。同時，還積極推進全國稅務(wù)系統(tǒng)大數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺建設(shè)，以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力，促進稅收治理現(xiàn)代化。目前已形成了“以數(shù)治稅”格局：通過優(yōu)化征管系統(tǒng)和流程、統(tǒng)一稅收數(shù)據(jù)標準、推進信息資源共享，與國家金稅三期工程和電子稅務(wù)局平臺對接，實現(xiàn)了對納稅人的“無風(fēng)險不打擾”；再就是通過實施“以數(shù)治稅”管理模式和稅收風(fēng)險管理制度創(chuàng)新，實現(xiàn)了對納稅人的“無風(fēng)險不打擾”和“雙隨機、一公開”監(jiān)管。

（二）納稅服務(wù)逐步匹配

納稅服務(wù)是智慧稅務(wù)的重要組成部分，也是智慧稅務(wù)的重要發(fā)展方向。我國納稅服務(wù)起步較早，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，納稅服務(wù)理念已經(jīng)發(fā)生了深刻變革，服務(wù)模式也不斷優(yōu)化升級。納稅服務(wù)內(nèi)容從最初的單一、被動納稅咨詢逐步轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的主動、精準咨詢，辦稅流程也從最初的“三證合一”逐步發(fā)展為“一證（照）通辦”。納稅服務(wù)方式從單一走向豐富，從被動走向主動，由人工辦理轉(zhuǎn)變?yōu)樽灾k理。目前我國有12366納稅服務(wù)熱線等咨詢服務(wù)渠道。同時，納稅人可以通過互聯(lián)網(wǎng)、手機 APP等方式進行線上辦稅。稅務(wù)機關(guān)也不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，如稅務(wù)部門通過微信公眾號、手機 APP等渠道提供豐富的線上辦稅服務(wù)，納稅人可以隨時隨地辦理涉稅事項，不僅大大降低了納稅人的辦稅成本，而且有效緩解了辦稅服務(wù)廳擁擠的問題。

（三）治理理念持續(xù)優(yōu)化

智慧稅務(wù)建設(shè)是一個持續(xù)迭代優(yōu)化的過程，在信息化時代，只有不斷地改革創(chuàng)新才能適應(yīng)社會發(fā)展和納稅人的需求，才能更好地為納稅人提供服務(wù)。智慧稅務(wù)建設(shè)的一項重要內(nèi)容就是要創(chuàng)新稅收工作，以更好地服務(wù)于國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。隨著稅收征管改革的持續(xù)深化，稅務(wù)機關(guān)必須強化“以納稅人為中心”的理念，將服務(wù)納稅人放在第一位，切實履行好組織稅收收入、服務(wù)國家財政收入和服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的職責(zé)。在此過程中，稅務(wù)機關(guān)需要不斷優(yōu)化稅收治理理念，以更好地適應(yīng)稅收征管改革的需要，從而全面提升稅收治理能力。稅務(wù)機關(guān)通過智慧稅務(wù)建設(shè)，能夠有效優(yōu)化稅收治理理念、提高稅務(wù)管理水平、提升納稅服務(wù)質(zhì)量。

三、現(xiàn)階段我國智慧稅務(wù)建設(shè)的制約因素

（一）技術(shù)因素

智慧稅務(wù)建設(shè)需要先進的信息技術(shù)支撐，尤其是對云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)的運用。當(dāng)前，我國智慧稅務(wù)建設(shè)還處于探索階段，技術(shù)水平還不夠先進。首先，云計算、大數(shù)據(jù)和人工智能等新技術(shù)還沒有在稅收領(lǐng)域得到充分運用，制約了智慧稅務(wù)建設(shè)的深入推進。其次，大數(shù)據(jù)分析不夠精準。我國稅收征管信息化建設(shè)起步較晚，對大數(shù)據(jù)的收集和處理能力不足。再次，智慧稅務(wù)建設(shè)離不開先進的信息技術(shù)支持。當(dāng)前階段我國稅務(wù)系統(tǒng)信息技術(shù)建設(shè)中存在較大的提升空間，在部分地區(qū)的基層稅務(wù)機關(guān)表現(xiàn)得尤為明顯，存在著系統(tǒng)功能不完善、信息不互通、數(shù)據(jù)不共享等問題，阻礙了智慧稅務(wù)建設(shè)。

（二）信息安全因素

智慧稅務(wù)是利用大數(shù)據(jù)、云計算等新一代信息技術(shù)手段，對稅務(wù)管理體系進行全面數(shù)字化升級，將傳統(tǒng)的稅收征管模式升級為智能化稅收管理模式。在此過程中，信息技術(shù)發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。目前，我國已經(jīng)初步建立了以網(wǎng)絡(luò)安全為核心、以信息安全為保障、以技術(shù)創(chuàng)新為支撐的信息安全體系。然而，智慧稅務(wù)的建設(shè)不僅需要先進的信息技術(shù)作為支撐，同時也需要相關(guān)制度作為保障。由于智慧稅務(wù)建設(shè)涉及多個部門和多個業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并且涉及稅收征管工作，這就給稅務(wù)部門在數(shù)據(jù)采集、傳輸、存儲、處理、應(yīng)用等各個環(huán)節(jié)都帶來了極大的風(fēng)險挑戰(zhàn)。因此，如何有效應(yīng)對智慧稅務(wù)建設(shè)中出現(xiàn)的信息安全問題，已經(jīng)成為智慧稅務(wù)發(fā)展中需要著重解決的問題。

（三）管理因素

智慧稅務(wù)的發(fā)展離不開管理因素，一方面，管理理念有待進一步轉(zhuǎn)變，現(xiàn)有管理方式落后于智慧稅務(wù)的發(fā)展需求。智慧稅務(wù)建設(shè)需要業(yè)務(wù)流程和信息技術(shù)的深度融合，需要更加高效便捷的業(yè)務(wù)流程來支撐智慧稅務(wù)建設(shè)。但目前在一些稅務(wù)機關(guān)的稅收管理理念中，仍存在著對稅收業(yè)務(wù)流程和信息技術(shù)融合理解不深、操作不熟練等問題，導(dǎo)致其難以適應(yīng)智慧稅務(wù)發(fā)展的需求。另一方面，管理人才不足。智慧稅務(wù)發(fā)展需要大量具備數(shù)據(jù)處理能力、信息化應(yīng)用能力和系統(tǒng)集成能力的人才隊伍來支撐。

（四）制度因素

智慧稅務(wù)是稅收征管方式的重大變革，要推進智慧稅務(wù)建設(shè)，必須從制度上進行頂層設(shè)計。盡管我國稅收征管體系經(jīng)過了多次變革，但依然存在著一些制度缺陷。例如，我國對稅收制度的建設(shè)總體上是“頂層設(shè)計”較多，“底層建設(shè)”較少。從頂層設(shè)計看，主要是稅務(wù)總局在推動智慧稅務(wù)建設(shè)過程中出臺了一系列政策文件和改革措施。例如，《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》（稅總發(fā)〔2021〕14號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》（稅總發(fā)〔2021〕5號）等。從底層建設(shè)看，雖然2021年以來我國稅收制度在不斷完善，但各層級稅務(wù)機關(guān)之間、各部門之間的信息壁壘仍然存在，系統(tǒng)互聯(lián)互通水平有待提高。

四、我國智慧稅務(wù)建設(shè)的現(xiàn)實路徑

（一）利用數(shù)據(jù)平臺推動互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)建設(shè)

要加快構(gòu)建基于稅收大數(shù)據(jù)的稅收風(fēng)險分析體系，強化風(fēng)險管理意識，將風(fēng)險管理理念貫穿于稅收工作全過程，將大數(shù)據(jù)運用到日常稅收管理中，通過對數(shù)據(jù)的深度挖掘，及時發(fā)現(xiàn)和查找風(fēng)險點。積極探索區(qū)塊鏈技術(shù)在征管中的應(yīng)用。要加快研究區(qū)塊鏈在納稅服務(wù)、納稅信用和涉稅信息等領(lǐng)域的應(yīng)用，借助區(qū)塊鏈的不可篡改、可追溯性等特性，實現(xiàn)對納稅人的精準畫像和信用評價。充分利用云計算平臺提高稅務(wù)工作效率。要加快推進“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”建設(shè)，推動稅收工作與現(xiàn)代科技手段深度融合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的有效整合和共享利用，促進傳統(tǒng)稅收工作模式向“以納稅人為中心”轉(zhuǎn)變。探索人工智能在納稅服務(wù)中的應(yīng)用。要加快研究人工智能在稅收管理中的應(yīng)用，通過智能語音、自然語言處理等技術(shù)為納稅人提供智能服務(wù)。要建立稅務(wù)機器人實驗室，開展稅務(wù)機器人研究。

（二）強化區(qū)塊鏈與稅收管理業(yè)務(wù)創(chuàng)新應(yīng)用

探索區(qū)塊鏈與稅收管理業(yè)務(wù)融合創(chuàng)新應(yīng)用。要加大對區(qū)塊鏈技術(shù)的研究應(yīng)用力度，促進區(qū)塊鏈與其他先進信息技術(shù)的融合創(chuàng)新，為智慧稅務(wù)建設(shè)提供技術(shù)支撐和保障。區(qū)塊鏈技術(shù)具有去中心化、可追溯性、不可篡改性、智能合約等特點，能夠解決稅務(wù)機關(guān)信息不對稱問題，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、提高管理效能，是智慧稅務(wù)建設(shè)的重要技術(shù)支撐。在數(shù)字經(jīng)濟時代，稅收治理面臨的主要問題是數(shù)據(jù)共享和交換不暢。區(qū)塊鏈技術(shù)可以解決這一難題，實現(xiàn)跨部門、跨地域、跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享和交換，有效破解傳統(tǒng)稅收治理存在的信息孤島和數(shù)據(jù)壁壘等問題。區(qū)塊鏈技術(shù)在數(shù)字經(jīng)濟時代具有廣泛應(yīng)用前景，區(qū)塊鏈技術(shù)可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的透明共享，提高信息透明度，增強交易過程中各方的信任度，解決企業(yè)間信息不對稱問題。在智慧稅務(wù)建設(shè)過程中，應(yīng)充分發(fā)揮區(qū)塊鏈技術(shù)優(yōu)勢，在稅收管理業(yè)務(wù)中強化區(qū)塊鏈應(yīng)用。在增值稅發(fā)票管理領(lǐng)域，推動區(qū)塊鏈技術(shù)和電子發(fā)票平臺融合創(chuàng)新；在國際稅收管理領(lǐng)域，建立區(qū)塊鏈國際合作機制；在稅務(wù)稽查領(lǐng)域，建立全國統(tǒng)一的稅務(wù)稽查大數(shù)據(jù)平臺；在涉稅鑒證領(lǐng)域，實現(xiàn)稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)全流程信息上鏈，建立多部門間協(xié)同監(jiān)管機制。

（三）加強頂層設(shè)計，提高稅收立法質(zhì)量

國家稅務(wù)總局應(yīng)牽頭成立專門機構(gòu)，負責(zé)智慧稅務(wù)建設(shè)的總體規(guī)劃和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，明確各部門職能定位，細化部門職責(zé)分工，并制定相應(yīng)的工作標準和規(guī)范。同時，要明確智慧稅務(wù)建設(shè)的范圍和重點領(lǐng)域，制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標準、技術(shù)標準和安全標準。要強化對智慧稅務(wù)建設(shè)的政策引導(dǎo)，形成有效激勵機制和約束機制。此外，還要注重對基層稅務(wù)機關(guān)智慧稅務(wù)建設(shè)工作進行指導(dǎo)和培訓(xùn)。要提高稅收立法質(zhì)量，確保立法符合法律程序規(guī)定，符合法律規(guī)范要求。要優(yōu)化稅收立法結(jié)構(gòu)，著力解決好稅種之間、不同地區(qū)之間、同一地區(qū)不同稅種之間的關(guān)系問題，使法律法規(guī)體系更加科學(xué)合理。

（四）完善法律法規(guī)，合理制定立法程序

要積極推進稅收立法工作，進一步細化《稅收征管法》中相關(guān)條款，將智慧稅務(wù)的目標、內(nèi)容、建設(shè)原則等內(nèi)容明確寫入法律法規(guī)。同時，還要加快對稅收規(guī)范性文件的清理，及時廢止過時的、與智慧稅務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)的條款。加快建立健全涵蓋數(shù)據(jù)采集、存儲、共享、應(yīng)用等各環(huán)節(jié)的管理制度，并在此基礎(chǔ)上完善相關(guān)業(yè)務(wù)流程，明確責(zé)任主體和監(jiān)管主體，規(guī)范信息采集和報送方式。要加強對基層稅務(wù)機關(guān)智慧稅務(wù)建設(shè)工作的指導(dǎo)和培訓(xùn)，有針對性地解決基層稅務(wù)機關(guān)在智慧稅務(wù)建設(shè)過程中遇到的問題和困難，促進基層稅務(wù)機關(guān)智慧稅務(wù)建設(shè)順利推進，制定科學(xué)合理的稅收立法程序。在稅收立法時，應(yīng)充分考慮地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展差異性和社會各方面因素，制定不同地區(qū)適用的法律法規(guī)，合理確定各地稅務(wù)機關(guān)之間的權(quán)限劃分，避免出現(xiàn)“真空”或“脫節(jié)”現(xiàn)象。在制定稅收法律法規(guī)時，應(yīng)注重與當(dāng)前稅收工作實際相銜接，避免出現(xiàn)“真空”或“脫節(jié)”的情況。同時，還要注重對智慧稅務(wù)建設(shè)中出現(xiàn)的新問題進行規(guī)范和完善。要健全數(shù)據(jù)采集、共享、應(yīng)用等相關(guān)制度規(guī)范，明確各部門職責(zé)分工，避免出現(xiàn)職責(zé)不清或推諉現(xiàn)象。

結(jié)語：

在信息技術(shù)不斷發(fā)展的今天，智慧稅務(wù)建設(shè)對提高我國稅收征管效率、促進社會資源優(yōu)化配置、提升納稅人辦稅體驗都具有重要意義。當(dāng)前，我國正處于數(shù)字經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的時代，為智慧稅務(wù)建設(shè)創(chuàng)造了有利條件，但當(dāng)前我國智慧稅務(wù)建設(shè)尚處于探索階段，還存在一定制約因素。因此，應(yīng)通過頂層設(shè)計、完善法律法規(guī)、創(chuàng)新數(shù)據(jù)管理、強化技術(shù)保障和健全信息安全保障體系等方面的舉措，加快推動智慧稅務(wù)建設(shè)，讓智慧稅務(wù)助力我國稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)，為全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家作出更大的貢獻。