基于巡察視角的科研單位財務問題整改落實研究

湯 菲 蔣孝慈

（作者單位：江蘇省農(nóng)業(yè)科學院 ）

2017 年來，在中央辦公廳印發(fā)《關于市縣黨委建立巡察制度的意見》之后，隨著巡察工作的整體開展，巡察工作顯現(xiàn)出許多新的問題，特別是巡察反饋整改中存在重視不夠、整改不力的問題，所以應對巡察反饋的整改落實研究給予重視。然而，當前對巡察中如何運用各種手段迅速發(fā)現(xiàn)財務問題的研究較多，探討財務問題的后續(xù)整改，深化巡察效果相關的研究較少。本文通過分析科研單位巡察中出現(xiàn)的財務共性問題，剖析存在財務問題的根源，提出整改落實措施和建議，聚焦問題整改，形成長效機制，推動科研單位持續(xù)、健康、高質量發(fā)展。

一、巡察反饋的財務共性問題

（一）在貫徹落實上級重大決策部署方面仍有不足

執(zhí)行上級重大決策仍有偏差。以某科研院所為例，院層面要求“在操作層面，圍繞XX，支持2～3 個項目”，但在實際落實時立項數(shù)達10 項，每項資助額度偏低。

還有部分單位存在沒有嚴格履行“三重一大”規(guī)定的現(xiàn)象，決策過程缺乏監(jiān)督，重大項目安排、大額資金使用等未通過領導班子集體決策，有的出現(xiàn)“先辦后補”決策程序的情況。

（二）落實全面從嚴治黨戰(zhàn)略部署不夠嚴格

一是監(jiān)督責任落實不力。部分經(jīng)辦人員缺乏紀律觀念和規(guī)矩意識，存在社會車輛租賃費單價多次超標，合同履行不嚴格，坐收坐支科研副產(chǎn)品處置收入，拆分采購逃避監(jiān)管，不經(jīng)集體決策擅自處置國有資產(chǎn)以及勞務用工和大額用工支出不規(guī)范問題等?？蒲薪?jīng)費使用不規(guī)范，經(jīng)費執(zhí)行滯后和提前支付的情況均有發(fā)生。

二是作風建設抓而不緊。風險防控流于形式，公務接待、車輛租賃等事項屢有發(fā)生。經(jīng)費使用把關不嚴，存在會議費、招待費超范圍報銷，私人費用公款報銷，會議簽到不真實。利用職務便利謀取私利，公車私用、私車公養(yǎng)，接受可能會干擾公正執(zhí)行公務的宴請、旅游、娛樂等活動，收受可能影響公正執(zhí)行公務的禮品、禮金、消費卡等財物。四風問題尚未根除，以會議貫徹會議，以文件落實文件，注重痕跡管理而不關注執(zhí)行效果等現(xiàn)象時有發(fā)生[1]。

（三）對巡視巡察和審計等發(fā)現(xiàn)的問題整改不徹底

一是整改責任落實不到位。主要負責人的整改第一責任人責任擔當不夠，班子成員對整改任務沒有主動認領。二是整改成效不夠顯著。有的部門抓整改存在消極應付和“走過場”現(xiàn)象；有的部門抓整改做表面文章，前期緊，后期松，做紙面整改。有的做選擇性整改，容易整改的內(nèi)容整改及時，整改較為困難的就一拖再拖，在限定時間內(nèi)有諸多整改任務沒有完成。

二、存在財務問題的根源

（一）不重視對各類監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改工作

一是部分整改內(nèi)容雖然明確了第一責任人，但實際整改時只是將整改任務層層向下分解，下屬再逐級向上背書報告，看似完成整改工作，實際并沒有從根本上解決問題[2]。

二是雖然對違規(guī)行為的相關責任人進行了問責，但沒有在單位層面對違規(guī)行為公開公示，整改成果沒有得到充分運用，難以從根源上解決問題。

（二）財務制度建設和執(zhí)行不到位

一是財務制度建設不到位。財務制度存在缺失、碎片化、系統(tǒng)性差、久不更新等問題。有的直接按照省市有關法規(guī)執(zhí)行，并未針對本單位實際制定相應的財務制度；有的財務制度碎片化，往往是發(fā)現(xiàn)問題出一個新的規(guī)定，導致財務制度缺乏系統(tǒng)性；有的財務制度中一些規(guī)定長時間未更新，無法滿足現(xiàn)在的需求；財務制度信息公開化不足，導致經(jīng)辦人員遇到問題都來找財務詢問，效率降低。

二是財務制度執(zhí)行不到位。有的雖然制定了財務相關制度，但部分人員不按照制度執(zhí)行，如大額資金支付時通過拆分合同等方式，不履行“三重一大”決策程序，應收賬款超期未清理，超范圍、超標準報銷等情況依然存在。

（三）財務監(jiān)督弱化，監(jiān)督制約機制不健全

一是財務監(jiān)督弱化。首先，對財務監(jiān)督重要性認識缺失。有的管理者對財務工作的認識只是簡單的記賬和算賬，導致財務工作中出現(xiàn)的問題不能被及時發(fā)現(xiàn)，致使財務管理失去其控制監(jiān)督的重要功能。其次，有的單位財務部門過分強調(diào)領導的權力，造成財務人員難以堅持原則，削弱了財務人員的責任感和職業(yè)判斷能力，從而失去會計監(jiān)督的重要作用。

二是監(jiān)督制約機制不健全。在監(jiān)督體制上紀委、審計、財務等部門未形成聯(lián)動機制，監(jiān)督手段缺乏創(chuàng)新，監(jiān)督方式主要以人員監(jiān)督為主，未充分利用信息技術。各部門監(jiān)督信息未實現(xiàn)共享，溝通渠道不暢通，未能有效形成監(jiān)管合力。

（四）忽視財會隊伍建設

一是業(yè)務培訓不足。有的科研單位財務人員業(yè)務知識補充不及時，無法適應迅速變化的市場環(huán)境，難以發(fā)現(xiàn)違規(guī)事項。

二是優(yōu)秀的財務人員流失較為嚴重。由于財務部門大多通過技術職稱晉升，晉升通道相對狹窄，造成部分財務人員調(diào)離，對財會監(jiān)督等工作的開展造成了較大影響。

三是不相容崗位未完全分離。有的單位精簡財務人員，出現(xiàn)一名財務人員既是操作人員，也是審核人員，有的賬簿缺乏監(jiān)督，如果財務人員缺乏職業(yè)道德，利用管理漏洞和職務便利，容易走上犯罪的道路。

四是監(jiān)督執(zhí)紀問責力度不夠。有的單位財務人員缺乏職業(yè)判斷和責任感，審核支付不嚴格，造成違紀違規(guī)行為的，多以談話代替處分，存在重保護、輕處罰的情況。

三、整改落實的措施和建議

（一）承擔整改責任，細化整改方案，高標準完成整改工作

巡察整改是檢驗“四個意識”強不強的試金石，需要更加堅定的政治意識，積極承擔整改責任，扎扎實實把問題整改落到實處。首先，對巡察反饋的財務問題，應主動認領，承擔整改責任，落實各項問題整改工作。其次，細化整改方案。對所反映的問題逐個明確整改目標，逐步細化完善整改方案，明確整改責任人，形成一套可量化的考核方案。再次，高標準完成整改工作。整改責任人應逐條分析巡察反饋的各項問題，注重頂層設計，實現(xiàn)源頭治理。最后，督促整改驗收。財務部門不僅需要完成自身整改任務，還需督促其他部門的財務問題整改工作，建立銷號機制，指派專人管理，定期召開整改督促會，對問題進行逐項整改落實，完成一項銷號驗收一項，保證整改實效[3]。

（二）總結整改共性問題，深入開展自查自糾

財務部門、審計部門及時梳理各項監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的財務共性問題，聯(lián)合紀委監(jiān)察部門開展自查自糾工作。自查自糾內(nèi)容主要包括私設“小金庫”、違規(guī)接待、超標使用辦公用房、私車公養(yǎng)、違規(guī)發(fā)放勞務費和專家費等。對于自查自糾期間主動坦白，及時糾正的，可以從輕處罰；對抱有僥幸心理不主動上報的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)嚴肅追責。

（三）對易發(fā)多發(fā)的違規(guī)問題公開公示

縱觀歷年來巡察中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，或多或少存在“檢查從嚴、處理從寬”的現(xiàn)象，使得監(jiān)督的效果不盡如人意。對巡察中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題、整改落實情況和問責情況，除涉及商業(yè)秘密等不能公開的，可嘗試在年度財務會議和財務培訓等場合進行公開公示，讓巡察整改在“陽光監(jiān)督”下落地，即便于財務人員知曉，促使后續(xù)加強財務監(jiān)督，也是對眾多經(jīng)辦人員和財務人員的一堂警示課，從而有效發(fā)揮巡察整改的綜合效應。

（四）完善規(guī)章制度體系，推進整改標本兼治

一是加強財務制度的頂層設計。在新的經(jīng)濟環(huán)境下，僅憑老方法難以解決的問題，就需要從頂層設計出發(fā)，在現(xiàn)有財務制度的基礎上，不斷創(chuàng)新財務制度，提升財務管理的標準化水平、制度化水平、流程化水平以及信息化水平。

二是健全完善財務制度。針對巡察反饋的財務問題，在認真梳理財務問題基礎上，及時修訂完善相關規(guī)章制度。

三是實現(xiàn)財務制度實時共享。對于新制定和完善的財務制度，通過培訓、考試等舉措向財務人員進行宣講的效果欠佳，也浪費很多人力。隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展，可以借助互聯(lián)網(wǎng)平臺和信息化等技術，向職工實時共享財務制度的相關信息，方便職工實時查看相關財務制度規(guī)定，以提升工作效率，減少財務工作量。

四是落實財務制度要求，強化財務決策審批。財務制度的落實是對財務人員能力的一項考驗，財務人員不僅要履行財務服務職能，還要履行財務監(jiān)督管理職能，二者應達到有效的平衡。對經(jīng)辦人不遵守有關財務制度規(guī)定的報銷，要在做好解釋工作的同時，保持原則予以拒絕。

（五）加強監(jiān)督體系建設，提升監(jiān)督水平

一是轉變職能，嚴格落實財務監(jiān)督?？蒲袉挝回攧詹粌H要承擔好“審核報銷”的服務職能，也要承擔好“預算控制分析與決策”的管理監(jiān)督職能。只有加強事前、事中、事后監(jiān)督，才能有效杜絕違法亂紀事件發(fā)生。

二是加強監(jiān)督體系建設。首先，以建設內(nèi)部控制規(guī)范為契機，協(xié)調(diào)紀委、內(nèi)部審計、財務等做好監(jiān)督工作。在梳理單位內(nèi)部業(yè)務活動流程的基礎上，準確識別業(yè)務流程中的主要風險點，進而制定切實可行的風險控制措施，建立和完善內(nèi)部監(jiān)督體系。其次，根據(jù)紀委、審計、財務各部門的職能特點，對其在監(jiān)督運行中履行的職責作出劃分，各部門之間有效配合，實現(xiàn)成果共享，進而形成治理合力[4]。紀檢監(jiān)察部門具備職權優(yōu)勢，主要承擔統(tǒng)籌協(xié)調(diào)等處理工作；審計部門具有監(jiān)督職能，主要承擔具體的審計檢查工作，對審計檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問題交由紀檢監(jiān)察部門進一步處理；財務部門充分發(fā)揮監(jiān)督管理功能，利用自身所具備的源頭管理優(yōu)勢，做好單位資源、資產(chǎn)、資金等的管理工作，將單位所有資金均列入賬內(nèi)管理；其他各部門履行好自身的具體管理職能，利用自身了解、掌握本系統(tǒng)實際狀況的能力，做好對下屬單位的監(jiān)督管理，以實現(xiàn)財務管理規(guī)范化。再次，為提高單位監(jiān)督工作的規(guī)范性和高效性，要充分運用信息化平臺，建立單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，業(yè)務流程不再僅僅依賴人力控制，更多的依賴機器控制，有效降低違規(guī)違紀事項的發(fā)生概率，從而提升內(nèi)部監(jiān)督管理水平。

（六）強化財務隊伍建設

一是提高政治站位。繼續(xù)抓好財務人員的政治思想和黨風廉政建設教育，平時通過多種形式開展警示教育培訓，提高財務人員的政治站位，同時要用講政治的態(tài)度正確對待巡視巡察反饋問題的整改落實[5]。

二是提升業(yè)務素質。始終將對財務人員的專業(yè)知識更新培訓擺在管理工作的關鍵位置。首先，定期進行單位內(nèi)部培訓，著重加強對財經(jīng)紀律、違規(guī)違紀典型案例的培訓教育。其次，多選擇各個層次不同崗位的會計人員參加外部組織的培訓，進一步提高其專業(yè)知識和解決財務問題的能力，為創(chuàng)新工作打下基礎。

三是強化巡察成果運用。將巡察工作中反饋的財務結果形成報告，在財務人員評價、晉升時作為重要依據(jù)。關于巡察工作中發(fā)現(xiàn)的財務共性和傾向性問題，可在綜合分析的基礎上梳理形成專題報告，在今后開展財務管理改革時作為重要參考。

四、結語

巡察工作作為巡視工作的一個有力的補充，能夠覆蓋巡視“看不見”“聽不到”的范圍，在黨中央修訂的《中國共產(chǎn)黨巡視工作條例》中，明確將巡察工作制度化，在全國進行推廣開展，真正使巡視工作達到全覆蓋的目標。現(xiàn)如今科研單位十分重視巡察工作的開展，也在巡察工作的探索中得到一些收獲。但巡察工作仍然是一個摸著石頭過河的工作，巡察工作在很多方面都需要繼續(xù)改進，尤其在注重巡察整改這“后半篇文章”上面亟待加強。今后還需進一步完善規(guī)章制度體系，加強監(jiān)督體系建設，強化財務隊伍建設。只有這樣，才能進一步發(fā)揮巡察在黨內(nèi)監(jiān)督的重要作用，有效推動巡察成果落到實處，助推科研單位持續(xù)、健康、高質量發(fā)展。