建筑企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀及稅務風險應對策略

黃妙娟 廣州市第二市政工程有限公司

一、建筑企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀

（一）稅務管理體系概述

建筑企業(yè)的稅務管理體系主要包括稅務登記、納稅申報、稅款繳納、稅收優(yōu)惠、稅務檢查和稅務爭議處理等環(huán)節(jié)。稅務登記是企業(yè)依法取得納稅人資格的過程，納稅申報是企業(yè)按照法定期限和程序報送稅款的過程，稅款繳納是企業(yè)按照法定期限和程序支付稅款的過程，稅收優(yōu)惠是企業(yè)依法享受的稅收減免政策，稅務檢查是稅務機關監(jiān)督企業(yè)稅收行為的過程，稅務爭議處理是企業(yè)與稅務機關之間就稅收問題產生的糾紛進行處理的過程[1]。

（二）稅務籌劃和合規(guī)實踐

稅務籌劃是在遵循稅收法律法規(guī)的前提下，通過合理選擇稅收優(yōu)惠政策、調整經營策略等方式，降低企業(yè)稅收負擔的過程。這意味著企業(yè)在制定財務計劃和經營決策時，需要充分考慮稅收因素的影響，以便最大限度地利用各種合法的稅收優(yōu)惠措施，減輕企業(yè)的稅收負擔。合規(guī)實踐是企業(yè)在開展經營活動的過程中，嚴格遵守稅收法律法規(guī)，確保稅收申報、繳納等環(huán)節(jié)的真實性、合法性和準確性。這要求企業(yè)在處理與稅務相關的事務時，要嚴格按照相關法律法規(guī)的規(guī)定操作，避免出現(xiàn)違規(guī)行為，以免引發(fā)稅務風險。

（三）報稅流程和稅務申報

建筑企業(yè)的報稅流程是一項復雜而煩瑣的工作，但也是企業(yè)合法經營和合規(guī)納稅的基礎。它包括稅收登記、稅收申報、稅收繳納及稅收退稅等多個步驟。建筑企業(yè)需要在設立后30 日內向稅務機關申報辦理登記。根據國家稅法規(guī)定，建筑企業(yè)需要按照規(guī)定的時間準確填寫各種納稅申報表，附上相關的憑證和資料，向稅務機關申報包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等在內的各類稅種的稅款，及時繳納已經申報的稅款，以確保稅務部門能夠及時掌握企業(yè)的納稅情況。稅收退稅是建筑企業(yè)在特定情況下可以享受的一種減免稅款的政策。例如，當企業(yè)符合某些條件時，可以申請退還已繳納的稅款。

（四）稅務信息化應用

電子稅務局是稅務信息化應用的一個重要組成部分。通過電子稅務局，企業(yè)可以實現(xiàn)在線辦理稅收申報、繳納和查詢等業(yè)務，節(jié)省企業(yè)的時間和精力[2]。同時，電子稅務局還具有數(shù)據共享和信息互通的功能，有助于稅務部門實時監(jiān)控企業(yè)的稅收情況，提高稅收征管效率。

移動稅務作為稅務信息化的另一個重要應用領域，為企業(yè)提供了便捷的移動辦公平臺。通過手機App 或者移動網頁，企業(yè)可以隨時隨地進行稅收申報、查詢等操作，不受時間和地點的限制。

大數(shù)據分析和云計算為稅務管理提供了強大的支持。通過對海量稅收數(shù)據的分析和挖掘，稅務部門可以更加精確地掌握企業(yè)的稅收狀況，發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風險。

二、稅務風險分析

（一）稅務合規(guī)性問題

稅務合規(guī)性是指企業(yè)必須在稅務活動中遵守法律法規(guī)和稅收政策，正確履行納稅義務[3]。企業(yè)在稅務合規(guī)性方面容易發(fā)生的問題包括以下幾種。

一是偷逃稅。偷逃稅是指企業(yè)通過虛報收入、抵扣虛假發(fā)票、轉移利潤等方式，減少應納稅額的行為。

二是虛假報稅。虛假報稅是指企業(yè)或個人在報稅過程中，故意提供虛假的財務報表、會計憑證和納稅申報表等資料，以逃避納稅義務的行為。

偷逃稅、虛假報稅行為都嚴重違反了稅收法規(guī)，不僅需要企業(yè)、個人承擔法律責任，如罰款、刑事訴訟和聲譽損失，而且會影響企業(yè)的市場競爭力。一旦企業(yè)的非法行為被揭露，可能會失去客戶和合作伙伴的信任，導致銷量下滑和市場份額喪失。此外，稅務部門的懲罰也可能使企業(yè)陷入財務困境，甚至破產。

（二）跨區(qū)域經營風險

跨區(qū)域經營風險是指企業(yè)在跨越地域邊界進行經營活動時面臨的潛在風險。這些風險通常源于稅收政策的差異和管理不到位等因素。當企業(yè)在不同地區(qū)開展經營活動時，由于各地的稅收政策可能存在差異，例如稅率的不同、稅收優(yōu)惠政策的變化等，企業(yè)需要面對不同的稅務規(guī)定和納稅義務。如果企業(yè)對當?shù)囟愂辗ㄒ?guī)不熟悉或管理不到位，可能導致在納稅申報、稅務合規(guī)等方面出現(xiàn)錯誤或疏漏，進而增加企業(yè)的稅收風險。

（三）稅收政策變化風險

稅收政策變化風險是指企業(yè)在經營活動過程中，由于國家稅收政策的調整，導致企業(yè)稅收負擔的增加或減輕的現(xiàn)象[4]。稅收政策變化風險可能影響企業(yè)的經營決策和投資計劃，增加企業(yè)的不確定性。

（四）納稅評估、稅務審計、稅務稽查風險

企業(yè)在接受稅務機關稅收管理的過程中，稅務機關會針對企業(yè)的當期納稅行為進行日常的稅務檢查，對企業(yè)申報納稅的稅源真實性進行納稅評估；或在企業(yè)納稅狀況存在問題時，對企業(yè)以往和現(xiàn)在的納稅情況進行更為全面和細致的稅務審計；稅務機關也可以采取稅務稽查手段，依法對企業(yè)的納稅情況開展檢查、監(jiān)督，其中包括日?；?、專項稽查和專案稽查。由于企業(yè)賬稅不符、稅會差異過大、內部控制機制的不健全、相關財務資料的缺失或者不完整等原因，稅務機關有可能對企業(yè)的財務狀況和稅收行為做出錯誤的判斷，從而判定企業(yè)存在違反稅收法規(guī)的行為，企業(yè)由此產生了納稅評估、稅務審計和稅務稽查風險。這些風險主要來源于企業(yè)內部管理和外部監(jiān)管的不足，以及企業(yè)在應對稅務機關檢查過程中可能存在的問題。

三、稅務風險應對策略

（一）合規(guī)建設和內部控制1.建立完善的稅務管理體系

首先，企業(yè)需要建立一套詳細的稅務管理制度，包括稅務籌劃、稅收申報、稅收優(yōu)惠政策的申請與享受、稅務稽查等方面的內容，通過設立專門的稅務部門，或者指定專人負責稅務管理工作，明確各級管理人員在稅務管理中的職責和權限，避免職責不清、權責不對等問題，確保稅務工作的順利進行。

其次，企業(yè)還需要建立健全稅務工作流程，包括稅收申報、稅務籌劃、稅收優(yōu)惠政策的申請與享受、稅務稽查等環(huán)節(jié)的具體操作流程，確保稅務工作高效、規(guī)范[5]。

2.內部流程控制與規(guī)范

為確保企業(yè)的財務健康和合規(guī)運營，建筑企業(yè)應加強內部流程控制，制定相應的規(guī)范，管控財務報告編制、稅收申報等環(huán)節(jié)。

首先，建筑企業(yè)應建立健全的財務管理體系，設立專門的財務部門或委派專人負責財務工作，確保財務活動的規(guī)范性和透明度；企業(yè)還應建立有效的內部審計機制，監(jiān)督和審核財務報告編制、稅收申報等環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)和處理潛在的問題和風險。

其次，建筑企業(yè)應加強對財務報表編制的規(guī)范管理，制定明確的報表編制要求和標準，確保報表內容的真實性、完整性和可比性。

（二）實時監(jiān)測和信息披露

1.稅務風險預警機制

為了有效應對稅收風險，建筑企業(yè)應建立完善的稅務風險預警機制，確保企業(yè)在納稅過程中能夠及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務風險，采取相應的措施加以應對。建筑企業(yè)應定期分析和評估稅收風險，通過深入分析企業(yè)的財務狀況、經營情況及稅務申報數(shù)據等，可以發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風險點。例如，稅務籌劃不合規(guī)、發(fā)票管理不當、稅收優(yōu)惠政策使用不當?shù)葐栴}都可能成為稅務風險的來源。通過評估這些風險點，企業(yè)可以及時了解稅務風險狀況，為制定相應的風險管理策略提供依據。

2.及時披露稅務信息

作為建筑企業(yè)，履行稅務信息披露義務至關重要，企業(yè)必須嚴格遵守相關法規(guī)，確保將稅務信息準確、真實、完整、及時地提交給稅務機關。這種披露不僅有助于稅務機關更全面地了解企業(yè)的經營狀況，而且能降低稅務機關進行核查的成本與工作量。這些提交的資料應精確無誤地反映企業(yè)的財務和經營狀況，涵蓋各個關鍵領域，如營業(yè)收入、成本、利潤、稅收繳納情況等。通過提供真實可靠的數(shù)據，企業(yè)能夠樹立起誠信經營的良好形象，這對于與稅務機關建立良好的合作關系至關重要[6]。積極合作將有助于企業(yè)在稅務事務上與稅務機關進行更加順暢的溝通，減少誤解和糾紛的可能性，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展創(chuàng)造有利的稅收環(huán)境。此外，及時披露稅務信息還有助于提高企業(yè)的稅收合規(guī)水平。

（三）稅務籌劃與合規(guī)優(yōu)化

1.合理的稅務優(yōu)惠利用

不同地區(qū)針對建筑行業(yè)制定了不同的稅收優(yōu)惠政策，如減免企業(yè)所得稅、增值稅等。建筑企業(yè)應及時關注這些政策動態(tài)，了解適用于企業(yè)的優(yōu)惠政策，以便在合規(guī)的前提下最大限度地享受稅收優(yōu)惠，降低稅收負擔。建筑企業(yè)需要根據經營狀況、發(fā)展戰(zhàn)略和市場環(huán)境等因素綜合考慮。例如，企業(yè)在某個地區(qū)有較大的投資計劃，可以考慮利用該地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。如果企業(yè)在研發(fā)創(chuàng)新方面有優(yōu)勢，可以關注與研發(fā)創(chuàng)新相關的稅收優(yōu)惠政策等。

2.多地區(qū)合規(guī)適應策略

為了確保企業(yè)在各地區(qū)的經營活動合法合規(guī)，并避免可能面臨的稅務風險和法律糾紛，建筑企業(yè)需要制定多地區(qū)的合規(guī)適應策略。建筑企業(yè)應深入了解各個地區(qū)的稅收政策特點。通過深入研究和了解各地區(qū)的稅收政策，建筑企業(yè)可以更好地把握經營環(huán)境的脈搏，及時調整經營策略。建筑企業(yè)還可以考慮采用靈活的經營模式。在一些地區(qū)，建筑企業(yè)可以通過合理的稅務籌劃降低稅負，例如成立當?shù)胤止荆枚愂諆?yōu)惠政策，合理安排資金流動等。

（四）應對稅務審計與爭議

1.提前準備與配合工作

在建筑企業(yè)的日常運營過程中，稅務審計、稅務稽查和稅務爭議是不可避免的。首先，為了確保企業(yè)的合規(guī)經營和稅收征管的順利進行，建筑企業(yè)應做好相關資料和報表的留底備查，積極配合稅務機關的工作，確保審計工作的順利進行。建筑企業(yè)定期對財務報表進行編制和審核是確保報表內容符合國家稅收法規(guī)的基本要求。其次，在稅務審計或稽查過程中，建筑企業(yè)應積極配合稅務機關的工作，按照要求提供相關資料和報表。企業(yè)應主動與稅務機關溝通，了解稅務檢查工作的重點和難點，及時解決可能存在的問題。最后，建筑企業(yè)在面對稅務爭議時，應保持冷靜和理智，積極尋求解決方案，企業(yè)可以通過與稅務機關協(xié)商、調解等方式，解決糾紛和矛盾。

2.稅務爭議解決策略

在面對稅務爭議的情況下，建筑企業(yè)應采取積極主動的態(tài)度，與稅務機關進行有效的溝通和協(xié)商。建筑企業(yè)應及時收集、整理相關證據材料，包括合同、發(fā)票、收據、材料送貨單等，以便在與稅務機關溝通時提供充分的依據。在與稅務機關溝通協(xié)商的過程中，建筑企業(yè)應保持理性和客觀的態(tài)度，避免情緒化的表達和激烈的爭論。雙方應以事實為依據，就稅務爭議的事實和法律適用進行充分的討論和交流，也可以邀請第三方中立機構參與調解，促進問題的公正解決，更重要的是在后續(xù)的工作中要及時調整稅務風險點，消除稅務隱患。除了與稅務機關的溝通協(xié)商外，建筑企業(yè)還可以考慮其他解決稅務爭議的方式。

四、結語

建筑企業(yè)的稅務管理工作對于履行企業(yè)納稅義務、保障企業(yè)合法權益、維護國家稅收利益具有重要意義。建筑企業(yè)強化稅務管理工作是實現(xiàn)降本增效、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要媒介，建筑企業(yè)管理人員需要正確認識稅務風險，了解企業(yè)在經營發(fā)展過程中的各類稅務風險，通過合規(guī)建設和內部控制、實時監(jiān)測和信息披露、稅務籌劃與合規(guī)優(yōu)化以及應對稅務審計與爭議等方式，提高建筑企業(yè)的稅務管理工作能力，降低稅務風險對企業(yè)的影響，為建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。