企業(yè)業(yè)財(cái)融合如何實(shí)現(xiàn)閉環(huán)創(chuàng)新？
——以A投資公司的管理會(huì)計(jì)創(chuàng)新為例

文 · 北京市農(nóng)業(yè)投資有限公司 杜鵑

一、引言

在當(dāng)前全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，信息化、網(wǎng)絡(luò)化、一體化變革方興未艾，產(chǎn)業(yè)高度集成，外部環(huán)境日趨多樣態(tài)、復(fù)雜化的情景下，如何快速響應(yīng)市場(chǎng)的決策需求、提升管理效率、提升組織的敏捷性，是當(dāng)前財(cái)務(wù)工作面臨的最大挑戰(zhàn)之一。財(cái)政部2016年印發(fā)的《管理會(huì)計(jì)基本指引》明確提出單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)應(yīng)遵循融合性原則，即“管理會(huì)計(jì)應(yīng)嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，利用管理會(huì)計(jì)工具方法，將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等有機(jī)融合”。此處所強(qiáng)調(diào)的業(yè)財(cái)融合，是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的雙向融合，是信息、管理、文化和認(rèn)知的多元融合。

湯谷良 等（2018）認(rèn)為，業(yè)財(cái)融合是業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化的簡(jiǎn)稱，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)線與行政綜合線之間的協(xié)同與貫通?；跁?huì)計(jì)角度的分析，業(yè)財(cái)融合屬于管理會(huì)計(jì)所覆蓋的范疇，為企業(yè)管理人員提供各方面的參考與分析?？梢?jiàn)，業(yè)財(cái)融合的目標(biāo)主要有兩項(xiàng)：一是解決財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的矛盾，讓二者在技術(shù)環(huán)境允許的前提下達(dá)成理念趨同的雙向調(diào)整與融合；二是更優(yōu)地為公司管理層提供決策參考，即財(cái)務(wù)工作由傳統(tǒng)事后核算向前端業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)支撐轉(zhuǎn)移。

在實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)、數(shù)字化智慧財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)BP崗位設(shè)置等模式均是業(yè)財(cái)融合的典型應(yīng)用方式。但這些方式主要以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)BP崗位的場(chǎng)景也多適用于規(guī)模較大、分部較多的企業(yè)。對(duì)于一般中小型企業(yè)而言，數(shù)據(jù)斂收、數(shù)據(jù)治理能力還不成熟，適用于較大規(guī)模的BP模式又不能照搬借鑒。本文嘗試以A公司為例，分析A公司近年來(lái)在業(yè)財(cái)融合方面所進(jìn)行的探索，并就其中的創(chuàng)新之處和相關(guān)思考進(jìn)行深入闡述、分析，以為中小型企業(yè)業(yè)財(cái)融合實(shí)踐提供一定的參考。

二、理論分析和文獻(xiàn)綜述

財(cái)政部在2016 年印發(fā)的《管理會(huì)計(jì)基本指引》中提出了業(yè)財(cái)融合的原則性要求，加之前述市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化影響，業(yè)財(cái)融合的問(wèn)題與探討在理論界和實(shí)務(wù)界中都受到越來(lái)越多的關(guān)注。學(xué)術(shù)界對(duì)業(yè)財(cái)融合的研究，歸納其觀點(diǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾方面。

（一）基于財(cái)務(wù)共享的業(yè)財(cái)融合

業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)“數(shù)出同源”。財(cái)務(wù)數(shù)字化平臺(tái)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理平臺(tái)都基于標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)中臺(tái)來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與數(shù)據(jù)治理。數(shù)據(jù)中臺(tái)的本質(zhì)是“數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)+數(shù)據(jù)服務(wù)中間件”，且提供整套數(shù)據(jù)治理機(jī)制。智能財(cái)務(wù)數(shù)字化管理平臺(tái)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)共享的數(shù)據(jù)中臺(tái)基于統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)構(gòu)建和治理，最終實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)全部數(shù)據(jù)“數(shù)出同源”（卿靜 等，2022）。在財(cái)務(wù)共享模式下，打破了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門的信息壁壘，提升了財(cái)務(wù)驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)的能力。業(yè)財(cái)融合是一場(chǎng)財(cái)務(wù)界的自我革命，通過(guò)培養(yǎng)一批具有系統(tǒng)問(wèn)題處理能力、業(yè)務(wù)溝通指導(dǎo)能力、團(tuán)隊(duì)合作創(chuàng)新能力和戰(zhàn)略思維引領(lǐng)能力的高素質(zhì)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，在財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)和企業(yè)集團(tuán)業(yè)財(cái)融合中發(fā)揮更加重要的作用（周艷平，2021）。

（二）基于大數(shù)據(jù)控制的業(yè)財(cái)融合

業(yè)財(cái)融合是在大數(shù)據(jù)背景下實(shí)現(xiàn)的終極融合。業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化是建立在信息化驅(qū)動(dòng)的基礎(chǔ)上，通過(guò)信息化手段，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的業(yè)務(wù)流程、資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程和數(shù)據(jù)流程有機(jī)融合，建立以業(yè)務(wù)和流程為驅(qū)動(dòng)的業(yè)財(cái)一體化信息搜集、處理、分析的過(guò)程，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息融為一體（程平 等，2018）?！皵?shù)字化”和“財(cái)務(wù)云”建設(shè)，覆蓋全組織和所有員工，貫穿所有業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)管理的全流程，在延伸全產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈方面具有級(jí)次深入、縱向到底的特點(diǎn)，能將各層級(jí)的關(guān)鍵問(wèn)題有效融合打通，消除壁壘，形成合力，共同實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)短期目標(biāo)，使得構(gòu)建一套基于業(yè)務(wù)、貫穿價(jià)值鏈的體系，體現(xiàn)業(yè)務(wù)計(jì)劃向財(cái)務(wù)成果轉(zhuǎn)換關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)業(yè)財(cái)融合與價(jià)值創(chuàng)造成為可能（吳山青 等，2022）。

（三）基于管理會(huì)計(jì)創(chuàng)新的業(yè)財(cái)融合

業(yè)財(cái)融合是管理會(huì)計(jì)應(yīng)用環(huán)境建設(shè)與優(yōu)化的前提，是企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的必然要求。企業(yè)須以“共享價(jià)值+業(yè)財(cái)融合”為指導(dǎo)，通過(guò)企業(yè)價(jià)值鏈上各方共同助力，更好地為價(jià)值創(chuàng)造服務(wù)。業(yè)財(cái)融合不僅是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，還是業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合。在建設(shè)與優(yōu)化管理會(huì)計(jì)應(yīng)用環(huán)境時(shí)，當(dāng)務(wù)之急就是推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，把兩套語(yǔ)言整合成一套通用的商業(yè)語(yǔ)言（陸興鳳 等，2020）。管理會(huì)計(jì)以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目的，推動(dòng)財(cái)務(wù)由核算型向管理型方向轉(zhuǎn)變，管理會(huì)計(jì)工具和方法已經(jīng)成為業(yè)財(cái)融合的重要橋梁和手段。例如全面預(yù)算管理、標(biāo)桿管理、績(jī)效管理等在內(nèi)的管理會(huì)計(jì)工具本身已將財(cái)務(wù)工作深入業(yè)務(wù)工作前端，并在業(yè)務(wù)流程中嵌入財(cái)務(wù)工作進(jìn)行指導(dǎo)、控制和監(jiān)督，是天然的業(yè)財(cái)融合工具，同時(shí)業(yè)財(cái)融合也賦予了管理會(huì)計(jì)一個(gè)嶄新的視角，推動(dòng)其創(chuàng)新及發(fā)展（叢夢(mèng) 等，2019）。

綜上，現(xiàn)有文獻(xiàn)基于業(yè)財(cái)融合的觀點(diǎn)主要集中于信息技術(shù)、共享平臺(tái)中心方面，在管理會(huì)計(jì)方面亦有所研究，提出業(yè)財(cái)融合為管理會(huì)計(jì)賦能和提供新思路的觀點(diǎn)。本文正是在這些觀點(diǎn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合近年來(lái)A公司業(yè)財(cái)融合的應(yīng)用與實(shí)踐，對(duì)中小型企業(yè)在業(yè)財(cái)融合方面的探索進(jìn)行總結(jié)和分析。

三、業(yè)財(cái)融合在A公司的具體應(yīng)用實(shí)踐

（一）A公司簡(jiǎn)介

A公司是一家由政府出資設(shè)立的創(chuàng)新型投融資平臺(tái)企業(yè)，成立于2008年，以“推動(dòng)都市型現(xiàn)代業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提升新型城鎮(zhèn)化和美麗鄉(xiāng)村建設(shè)水平”為使命，構(gòu)建了“農(nóng)村金融、產(chǎn)業(yè)基金、產(chǎn)業(yè)投資”三大主業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略格局，下轄子公司業(yè)務(wù)涉及農(nóng)業(yè)融資擔(dān)保、涉農(nóng)小額貸款、農(nóng)業(yè)融資租賃、農(nóng)業(yè)商業(yè)保理、農(nóng)副產(chǎn)品交易、農(nóng)村產(chǎn)權(quán)交易、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)基金、農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)鏈服務(wù)等多種類型的金融支農(nóng)業(yè)務(wù)，是當(dāng)前農(nóng)村金融體系建設(shè)的新興力量，也是政府開(kāi)展金融支農(nóng)工作的重要抓手。

（二）業(yè)財(cái)融合實(shí)踐背景

1.財(cái)務(wù)系統(tǒng)組織架構(gòu)

A公司財(cái)務(wù)人員近40人。子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理由A公司委派，各子公司配置財(cái)務(wù)人員3～6人不等。A公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員有調(diào)配權(quán)，各子公司財(cái)務(wù)獨(dú)立運(yùn)行，財(cái)務(wù)工作接受A公司總部財(cái)務(wù)部的管理監(jiān)督，組織架構(gòu)和人員梯隊(duì)為傳統(tǒng)的出納、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理配置，符合傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算的分工特點(diǎn)。近年來(lái)，A公司嘗試推行管理會(huì)計(jì)，但在組織架構(gòu)方面仍然維持原有模式，財(cái)務(wù)人員對(duì)管理會(huì)計(jì)定位、個(gè)人職業(yè)發(fā)展通道的界定較模糊，在一定程度上對(duì)推進(jìn)管理會(huì)計(jì)發(fā)展產(chǎn)生了制約作用。

2.信息數(shù)據(jù)化建設(shè)

A公司為提升管理效率進(jìn)行了持續(xù)性信息化建設(shè)，但尚在探索研發(fā)業(yè)務(wù)系統(tǒng)階段。近年來(lái)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)系統(tǒng)（包含生態(tài)智慧云平臺(tái)、保理業(yè)務(wù)系統(tǒng)等）和管理類系統(tǒng)（包含全面預(yù)算管理平臺(tái)、人力E-HR考評(píng)系統(tǒng)等）。盡管A公司在財(cái)務(wù)信息化方面有意識(shí)地改善提升，也取得了一定的成績(jī)，但基于現(xiàn)有的信息化水平和業(yè)務(wù)組織管理結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，A公司在數(shù)據(jù)資源收斂的效率仍較弱，在數(shù)據(jù)同源同步、業(yè)務(wù)互聯(lián)互通等方面還存在不足，表現(xiàn)出數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化較弱、口徑不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不健全等問(wèn)題，這些都與準(zhǔn)確、高效、快捷提供決策信息服務(wù)的需求存在一定沖突。這一現(xiàn)狀在近年來(lái)推行管理會(huì)計(jì)需求和業(yè)財(cái)融合的趨向下凸顯。如何在信息化水平不強(qiáng)的環(huán)境下建立更佳的管理會(huì)計(jì)工具運(yùn)用數(shù)據(jù)模型，如何提升數(shù)字流動(dòng)速度，及時(shí)提供價(jià)值信息是目前工作的痛點(diǎn)。

3.經(jīng)營(yíng)管理改善內(nèi)在需求

近年來(lái)，受經(jīng)濟(jì)下行影響，以及響應(yīng)國(guó)務(wù)院國(guó)資委“降杠桿、控負(fù)債、提質(zhì)增效”要求，財(cái)務(wù)管理降本提效需求迫切提升。加之業(yè)財(cái)融合概念在業(yè)內(nèi)得以倡導(dǎo)，A公司啟動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型策略，借助業(yè)財(cái)融合新型管理理念，探索業(yè)財(cái)融合在A公司有效落地的模式，以構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心和公司已啟動(dòng)的管理會(huì)計(jì)工作為主要工具和抓手，全力推動(dòng)A公司財(cái)務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型，構(gòu)建了業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的新型伙伴關(guān)系，不再就財(cái)務(wù)言財(cái)務(wù)，全面梳理可提質(zhì)增效的舉措，意圖建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)并重的“雙維”會(huì)計(jì)管理體系。

（三）A公司的業(yè)財(cái)融合閉環(huán)管理實(shí)踐

1.調(diào)整財(cái)務(wù)系統(tǒng)架構(gòu)

基于前述A公司傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)和人員梯隊(duì)模式會(huì)對(duì)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合型管理會(huì)計(jì)產(chǎn)生制約的現(xiàn)狀，A公司在推進(jìn)業(yè)財(cái)融合項(xiàng)目的過(guò)程中，把財(cái)務(wù)系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計(jì)作為首要?jiǎng)幼?，以為后續(xù)工作順利實(shí)施鋪墊基礎(chǔ)。近年來(lái)許多國(guó)內(nèi)企業(yè)紛紛推進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)，以在很大程度上釋放財(cái)務(wù)人員的有效時(shí)間，而將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向更有價(jià)值的決策性、戰(zhàn)略性工作上。在做了充分調(diào)研后，A公司認(rèn)為目前階段實(shí)施財(cái)務(wù)共享中心的目標(biāo)不具有現(xiàn)實(shí)意義。因?yàn)樨?cái)務(wù)共享中心主要適用于高度重復(fù)、標(biāo)準(zhǔn)化極強(qiáng)的大量基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)工作，如會(huì)計(jì)核算、資金收支、發(fā)票查驗(yàn)與納稅申報(bào)等業(yè)務(wù)，以解決高成本、低效率問(wèn)題。但A公司各板塊業(yè)務(wù)各有特點(diǎn)，核算不符合上述特征且費(fèi)用類支出量較小，指定專崗核算下沉各板塊業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)與A公司的發(fā)展需求更貼合。如果建立財(cái)務(wù)共享中心，僅實(shí)現(xiàn)工作人員的物理集中，則達(dá)不到提升效率、減少人工成本的預(yù)期目的。

在經(jīng)過(guò)多次頭腦風(fēng)暴并充分模擬論證后，A公司確定了調(diào)整管理會(huì)計(jì)職能構(gòu)架的方案。首先將管理會(huì)計(jì)設(shè)定為財(cái)務(wù)系統(tǒng)的一級(jí)職能，與核算職能、資金管理職能、稅務(wù)及綜合管理職能并列為A公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)四大職能，以明確管理會(huì)計(jì)的業(yè)財(cái)融合發(fā)展路徑。同時(shí)，將原來(lái)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納三個(gè)單維縱向?qū)蛹?jí)增加了財(cái)務(wù)核算、管理會(huì)計(jì)、資金管理、稅務(wù)綜合管理四個(gè)并列的橫向結(jié)構(gòu)，且對(duì)應(yīng)不同職級(jí)，最終將財(cái)務(wù)系統(tǒng)改造成了如表1所示的四縱四橫的矩陣式架構(gòu)。

表1 財(cái)務(wù)系統(tǒng)四縱四橫的矩陣式架構(gòu)

調(diào)整后的財(cái)務(wù)系統(tǒng)架構(gòu)職能條塊更加清晰明確，將財(cái)務(wù)系統(tǒng)的人力資源有序地轉(zhuǎn)到管理會(huì)計(jì)概念，以適應(yīng)分塊職能專業(yè)化管理，為推進(jìn)業(yè)財(cái)融合提供組織保障。同時(shí)，打開(kāi)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)人員的上升空間，財(cái)務(wù)人員可以在職能條塊內(nèi)單線上升，也可以在不同職能條塊間螺旋上升，提升了財(cái)務(wù)人員的工作積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)新性。

2.建立覆蓋業(yè)務(wù)全流程的管理機(jī)制

業(yè)財(cái)融合實(shí)施范圍應(yīng)涵蓋業(yè)務(wù)全流程，從業(yè)務(wù)制度流程設(shè)計(jì)之始到業(yè)務(wù)全部完成結(jié)束，要在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)把控，過(guò)程中要注意建立財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的伙伴關(guān)系，而不是管控關(guān)系。在傳統(tǒng)模式下，財(cái)務(wù)部門均定位為公司的后臺(tái)部門，執(zhí)行事后審核，對(duì)業(yè)務(wù)的支持度弱、反應(yīng)慢。A公司各業(yè)務(wù)板塊財(cái)務(wù)事前事中支撐業(yè)務(wù)的力度不一，參與程度不同，也不夠規(guī)范，財(cái)務(wù)工作在日常工作流程中較為被動(dòng)，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門沖突的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

為使業(yè)財(cái)融合能真正理通走順，A公司在財(cái)務(wù)系統(tǒng)組織架構(gòu)調(diào)整后，在公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與優(yōu)化、公司制度體系建設(shè)系列工作的基礎(chǔ)上，實(shí)時(shí)深入?yún)⑴c制度流程的全梳理，與業(yè)務(wù)部門共同梳理業(yè)務(wù)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)，從財(cái)務(wù)角度全程提供參考意見(jiàn)，從而達(dá)到在業(yè)務(wù)的制度層面即與財(cái)務(wù)深度融合之目的。自A公司實(shí)施業(yè)財(cái)融合以來(lái)，在公司經(jīng)營(yíng)管理、投資管理、資產(chǎn)交易、項(xiàng)目管理、擔(dān)保管理、采購(gòu)管理、逾期資產(chǎn)清收、信息化管理等各層面，財(cái)務(wù)部門均以合規(guī)為前提，以服務(wù)于伙伴關(guān)系、財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造為目標(biāo)，深入?yún)⑴c到業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)中。從立項(xiàng)定價(jià)到交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，再到稅務(wù)籌劃、財(cái)報(bào)影響模擬分析，財(cái)務(wù)部門均涉入其間，為下一步業(yè)財(cái)融合實(shí)踐創(chuàng)造了良好環(huán)境。以A公司某項(xiàng)目為例，財(cái)務(wù)前置參與立項(xiàng)環(huán)節(jié)、采購(gòu)環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)協(xié)議簽訂環(huán)節(jié)，給業(yè)務(wù)及時(shí)提供了采購(gòu)合規(guī)、稅務(wù)、報(bào)表、現(xiàn)金流動(dòng)性等方面的管理策略，既提示風(fēng)險(xiǎn)，又提供解決思路與方案。如在采購(gòu)比價(jià)過(guò)程中，業(yè)務(wù)部門考慮總資金成本最低，財(cái)務(wù)部門同步跟進(jìn)，提出一般納稅供應(yīng)商與小規(guī)模納稅供應(yīng)商的稅差因素對(duì)成本與支出進(jìn)行綜合比對(duì)，與業(yè)務(wù)形成合力，滿足合規(guī)性和財(cái)報(bào)管理要求，促成業(yè)務(wù)順利開(kāi)展，彰顯出業(yè)財(cái)融合的價(jià)值。

3.以管理會(huì)計(jì)思維推動(dòng)業(yè)財(cái)融合

對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，需要改變傳統(tǒng)的思維模式，從事務(wù)性和審批性的煩瑣工作中抽身出來(lái)，熟悉業(yè)務(wù)、深入業(yè)務(wù)、抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制的思維從純粹合規(guī)向合規(guī)并價(jià)值創(chuàng)造轉(zhuǎn)移，是業(yè)財(cái)融合的重要體現(xiàn)?，F(xiàn)在各類企業(yè)實(shí)施業(yè)財(cái)融合的形式與載體各有不同，多數(shù)以財(cái)務(wù)共享中心、數(shù)字化智慧財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)BP崗位設(shè)置進(jìn)行實(shí)際應(yīng)用，這類應(yīng)用多適用于數(shù)據(jù)信息基礎(chǔ)較好的企業(yè)，以及大型集團(tuán)企業(yè)。A公司在實(shí)施業(yè)財(cái)融合之前已經(jīng)開(kāi)展了管理會(huì)計(jì)的實(shí)踐，有一定的運(yùn)行基礎(chǔ)。業(yè)財(cái)融合理念確定后，A公司在原有相對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的管理會(huì)計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，仍以此為工具，持續(xù)優(yōu)化改善，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合。

一是以月度財(cái)務(wù)管理討論會(huì)的形式每月組織各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)管理會(huì)計(jì)相關(guān)工作情況，匯合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合評(píng)估，提出風(fēng)險(xiǎn)措施，為管理層提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)支撐。如結(jié)合項(xiàng)目客戶分布、行業(yè)分布、標(biāo)的物性質(zhì)、配資情況、項(xiàng)目額度、項(xiàng)目期限、收入成本、現(xiàn)金流、逾期情況等多項(xiàng)業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息進(jìn)行多向度分析，找出內(nèi)在規(guī)律，提出預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)防范策略。

二是從常規(guī)管理會(huì)計(jì)報(bào)告中逐漸發(fā)展出專項(xiàng)管理會(huì)計(jì)報(bào)告。由于財(cái)務(wù)前置參與公司運(yùn)營(yíng)管理的深入，無(wú)論是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)還是針對(duì)預(yù)期業(yè)態(tài)發(fā)展的預(yù)測(cè)分析都更為及時(shí)，如A公司股權(quán)多元化事項(xiàng)、信息化投資、產(chǎn)業(yè)基金交易結(jié)構(gòu)調(diào)整、下屬公司流動(dòng)性專項(xiàng)評(píng)估、下屬公司盈利能力專項(xiàng)分析、針對(duì)戰(zhàn)略發(fā)展的子公司設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)模型，以及推出重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)備忘錄機(jī)制等。舉例而言，在對(duì)某下屬公司的專項(xiàng)管理會(huì)計(jì)研究上，財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)全鏈條各節(jié)點(diǎn)人員溝通、提取樣本分析，結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、變更的稅務(wù)政策，向管理層提出某業(yè)務(wù)類型存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，管理層及時(shí)叫停該類業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)。財(cái)務(wù)管理通過(guò)管理會(huì)計(jì)報(bào)告模式，在一系列年度重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)上，在業(yè)財(cái)融合深度化、前端化的管理提升要求下，有意識(shí)地以非單一財(cái)務(wù)視角進(jìn)行多維分析，為公司管理層提供決策支撐，從資金、報(bào)表、稅務(wù)等不同維度識(shí)別短期與中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相關(guān)建議。

4.建立“虛擬”財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)財(cái)融合模式

為進(jìn)一步增強(qiáng)業(yè)財(cái)融合的黏性，將財(cái)務(wù)系統(tǒng)劃分為結(jié)算組、核算組、管理組、資金組等小組，進(jìn)一步將財(cái)務(wù)專業(yè)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分，尤其核算組和資金組的設(shè)置，一定程度上表現(xiàn)出了財(cái)務(wù)BP崗位設(shè)置的雛形。如在資金組的設(shè)置上，融資及頭寸管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，但結(jié)合A公司業(yè)務(wù)特性，融資成本、融資期限配置、放款條件、資金安全邊際均與業(yè)務(wù)項(xiàng)目密切度相關(guān)。A公司財(cái)務(wù)部將資金崗位進(jìn)行分層設(shè)計(jì)，既有總部資金綜合管理崗，又有安排下沉至業(yè)務(wù)板塊的融資崗，參與每一次項(xiàng)目評(píng)審，對(duì)項(xiàng)目配資及成本情況提出意見(jiàn)和建議，結(jié)合項(xiàng)目情況與銀行協(xié)商溝通。因?yàn)橹苯由嫒腠?xiàng)目，在融資工作中提高了信息溝通質(zhì)量，提升了融資效率。除融資工作外，對(duì)業(yè)務(wù)回款同步監(jiān)督預(yù)警，達(dá)到與業(yè)務(wù)更緊密融合，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)跟蹤管理，提升流動(dòng)性安全和資金使用效率，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理對(duì)各板塊的專業(yè)性、指導(dǎo)性和業(yè)務(wù)服務(wù)性。同時(shí)，A公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)為最大程度利用全系統(tǒng)財(cái)務(wù)專業(yè)人才，還設(shè)立了虛擬中心如“財(cái)稅研究中心”“數(shù)據(jù)及管理會(huì)計(jì)中心”等，具備了集中公司最廣泛、最核心數(shù)據(jù)的能力，同時(shí)也在持續(xù)加大對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合采集、清洗、分析與管理的工作力度，挖掘更有價(jià)值的信息，進(jìn)一步豐富管理會(huì)計(jì)工作內(nèi)容，為企業(yè)在負(fù)債端降負(fù)、權(quán)益端增資、業(yè)務(wù)端提質(zhì)、抓好虧損企業(yè)治理實(shí)現(xiàn)扭虧、持續(xù)壓減費(fèi)用、強(qiáng)化預(yù)算剛性管理等方面提供強(qiáng)有力的決策支撐。

5.以全面預(yù)算管理為抓手，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合

在以管理會(huì)計(jì)為載體全面實(shí)施業(yè)財(cái)融合的主導(dǎo)思路下，A公司還應(yīng)用了自主研發(fā)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)發(fā)揮業(yè)財(cái)融合的重要作用。預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)的重要組成部分，可以說(shuō)全面預(yù)算系統(tǒng)為A公司推進(jìn)業(yè)財(cái)融合工作種下了一個(gè)優(yōu)勢(shì)因子，成為公司全員參與業(yè)財(cái)融合的管控抓手。A公司全面預(yù)算管理系統(tǒng)在方法論上做了創(chuàng)新性的嘗試，提出了“事項(xiàng)”的概念，將戰(zhàn)略、預(yù)算和日常工作緊密結(jié)合，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化予以實(shí)操落地。全面預(yù)算系統(tǒng)從結(jié)合戰(zhàn)略和年度計(jì)劃確定重點(diǎn)工作事項(xiàng)和目標(biāo)，到完成標(biāo)準(zhǔn)和完成時(shí)間，再到具體責(zé)任崗位和實(shí)現(xiàn)路徑、資源配置、在全面預(yù)算信息化系統(tǒng)中完成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，邏輯上確保業(yè)務(wù)外核與財(cái)務(wù)內(nèi)核的有機(jī)統(tǒng)一，通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行與調(diào)整、月度跟蹤、季度分析和年度考核，實(shí)現(xiàn)全員全過(guò)程閉環(huán)管理，使得業(yè)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)了從預(yù)算編制起一直后拓到財(cái)報(bào)影響的全鏈條涉入，財(cái)務(wù)人員則“嵌入式”將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)前置到了事項(xiàng)的起點(diǎn)跟蹤，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)全過(guò)程、全要素、全范圍的融合。A公司全面預(yù)算管理系統(tǒng)既是財(cái)務(wù)向前融合業(yè)務(wù)，又是業(yè)務(wù)向后融合財(cái)務(wù)的雙向融合體現(xiàn)。

6.信息化系統(tǒng)升級(jí)，助力業(yè)財(cái)融合優(yōu)化

在近年來(lái)業(yè)財(cái)融合推進(jìn)過(guò)程中，A公司積累了豐富的企業(yè)管理數(shù)字化經(jīng)驗(yàn)，將OA、財(cái)務(wù)、人力、風(fēng)控、全面預(yù)算、合同檔案和數(shù)據(jù)中心等應(yīng)用逐步納入信息化建設(shè)戰(zhàn)略，以提供更接地氣的SaaS（Software as a Service，軟件即服務(wù)）應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)自身的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，為業(yè)財(cái)融合的進(jìn)階打下基礎(chǔ)。目前A公司在業(yè)務(wù)端主要通過(guò)智慧供應(yīng)鏈和科技金融兩大類信息化建設(shè)戰(zhàn)略，構(gòu)建風(fēng)控大數(shù)據(jù)，結(jié)合AI技術(shù)實(shí)現(xiàn)智能應(yīng)用，將供應(yīng)鏈企業(yè)的訂單、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、物流等環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)共享，進(jìn)行訂單融資、貨押融資、應(yīng)收賬款保理等，降低金融風(fēng)險(xiǎn)，提升公司整體數(shù)據(jù)水平，以實(shí)現(xiàn)A公司各板塊的互聯(lián)網(wǎng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，形成“虛實(shí)結(jié)合”的整體服務(wù)能力，助力公司整體實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。在財(cái)務(wù)端，通過(guò)統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺(tái)的建設(shè)、流程優(yōu)化與自動(dòng)化、統(tǒng)一報(bào)表和指標(biāo)等信息化的同步建設(shè)，使得A公司財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合能力逐步加強(qiáng)，質(zhì)量得以提升。

四、結(jié)語(yǔ)

A公司作為一家數(shù)據(jù)化程度相對(duì)較弱的中型企業(yè)，在近年的持續(xù)業(yè)財(cái)融合改革行動(dòng)中，一是將業(yè)財(cái)融合工作確定為“一把手工程”，公司領(lǐng)導(dǎo)予以高度重視，最終推動(dòng)公司全員對(duì)業(yè)財(cái)融合理念達(dá)成共識(shí)，形成以“協(xié)作大于分工，配合優(yōu)于本職”的工作理念，這也是促進(jìn)業(yè)財(cái)共同行動(dòng)、有效推動(dòng)業(yè)財(cái)融合的重要前提；二是理念的轉(zhuǎn)變使企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)變革阻力減少，財(cái)務(wù)組織架構(gòu)的調(diào)整讓財(cái)務(wù)人員的積極性提高，成為業(yè)財(cái)融合得以推進(jìn)與持續(xù)優(yōu)化的內(nèi)在動(dòng)力；三是 A公司借助管理會(huì)計(jì)工具和方法，并輔以虛擬財(cái)務(wù)組織的運(yùn)作模式，不斷打通數(shù)據(jù)，深入業(yè)務(wù)內(nèi)部，以改良業(yè)務(wù)行為和財(cái)務(wù)行為雙向動(dòng)作，使得業(yè)財(cái)融合能逐步深化；四是不斷補(bǔ)足短板，改善與優(yōu)化數(shù)據(jù)化程度，利用好自主開(kāi)發(fā)的全面預(yù)算系統(tǒng)，逐步實(shí)施信息化建設(shè)戰(zhàn)略，提升數(shù)據(jù)質(zhì)量和多維挖掘意識(shí)，發(fā)揮現(xiàn)有數(shù)據(jù)潛力。正是得益于上述舉措的實(shí)施，A公司近年來(lái)在業(yè)財(cái)融合方面的探索和嘗試取得了一定的成效，解決了所存在的“財(cái)務(wù)信息滯后性和決策及時(shí)性相互沖突”的難題，緩解了業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的矛盾性，由準(zhǔn)則導(dǎo)向、披露導(dǎo)向轉(zhuǎn)化為合規(guī)前提下的業(yè)務(wù)導(dǎo)向、管理導(dǎo)向，數(shù)據(jù)意識(shí)更多地向提供企業(yè)綜合性全面經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)移。