現(xiàn)代化新征程上貴州財(cái)源建設(shè)的思考

張 韜,田永溪

(1.貴州財(cái)經(jīng)大學(xué) 大數(shù)據(jù)應(yīng)用與經(jīng)濟(jì)學(xué)院,貴州 貴陽(yáng) 550025;2.貴州財(cái)經(jīng)大學(xué) 國(guó)際學(xué)院,貴州 貴陽(yáng) 550025)

一、研究背景

黨的二十大提出以中國(guó)式現(xiàn)代化全面推進(jìn)中華民族偉大復(fù)興,吹響奮進(jìn)現(xiàn)代化新征程的時(shí)代號(hào)角。貴州將堅(jiān)定不移實(shí)施圍繞“四新”主攻“四化”主戰(zhàn)略,努力實(shí)現(xiàn)“四區(qū)一高地”主定位,推動(dòng)新征程時(shí)期高質(zhì)量發(fā)展,推動(dòng)中國(guó)式現(xiàn)代化的貴州實(shí)踐。當(dāng)前,貴州對(duì)增值稅依賴較大,且增值稅減免的政策空間已較為有限。貴州非稅收入增速波動(dòng)較大,政府性基金預(yù)算收入對(duì)土地出讓金依賴顯著。貴州國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算企業(yè)利潤(rùn)收入不穩(wěn)定,且對(duì)紡織輕工企業(yè)依賴顯著。上述情況不但限制了貴州財(cái)政政策的空間,還可能在一定程度上加劇預(yù)算軟約束的情況。貴州應(yīng)建立以數(shù)字經(jīng)濟(jì)為支點(diǎn)的倒逼機(jī)制,推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)全面轉(zhuǎn)型升級(jí),優(yōu)化財(cái)源結(jié)構(gòu),探索數(shù)字財(cái)稅改革,深化稅制改革,健全地方稅體系,更好地助力貴州的財(cái)源建設(shè)。

二、文獻(xiàn)綜述

(一)關(guān)于疫情防控與財(cái)源關(guān)系的研究

由于先前疫情對(duì)企業(yè)資金鏈、供應(yīng)鏈的滯后影響仍在持續(xù),加之以美國(guó)為首的西方發(fā)達(dá)國(guó)家基于自身利益,不斷采取技術(shù)性貿(mào)易保護(hù)壁壘措施及激進(jìn)的“加息競(jìng)賽”,使中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇承受較大壓力,仍需要繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策提振經(jīng)濟(jì)。崔志坤等認(rèn)為,在新冠疫情等因素的影響下,政府應(yīng)通過(guò)支持平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,壯大新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)的財(cái)源,同時(shí)中央財(cái)政從轉(zhuǎn)移支付、債務(wù)等方面進(jìn)一步加大對(duì)地方財(cái)政的支持力度。[1]俞元鵡提出,政府在推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的過(guò)程中,要充分考慮當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況,注重拉長(zhǎng)長(zhǎng)板、補(bǔ)齊短板,培育壯大地方的財(cái)源,以更好地應(yīng)對(duì)新冠疫情對(duì)地方財(cái)政的沖擊。[2]Molina E等利用格林定理(Green’s Theorem)對(duì)預(yù)算約束條件下如何實(shí)現(xiàn)流行病峰值最小化(完全清零)的優(yōu)化反饋機(jī)制進(jìn)行了證明,提出在預(yù)算受到嚴(yán)格約束的條件下,政府應(yīng)該選擇在正確的時(shí)間采取相應(yīng)的疫情防控措施。[3]

(二)關(guān)于預(yù)算軟約束與財(cái)源關(guān)系的關(guān)系

杜彤偉發(fā)現(xiàn),為彌補(bǔ)非對(duì)稱的財(cái)政分權(quán)衍生的“天然型財(cái)力缺口”以及在財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生的“競(jìng)爭(zhēng)型財(cái)力缺口”,地方政府在預(yù)算內(nèi)爭(zhēng)奪中央轉(zhuǎn)移支付,在預(yù)算外大搞土地財(cái)政,并利用地方政府融資平臺(tái)尋求制度外收入,這些收入構(gòu)成了地方政府預(yù)算軟約束資金的主要來(lái)源。[4]Rajakaruna I等基于1960—2019年斯里蘭卡、印度和巴基斯坦的財(cái)政數(shù)據(jù),利用Bohn模型評(píng)估三國(guó)的財(cái)政狀況。研究發(fā)現(xiàn),由于三國(guó)存在的預(yù)算軟約束無(wú)法抑制不斷增長(zhǎng)的債務(wù)規(guī)模,當(dāng)債務(wù)規(guī)模超過(guò)一定閾值后,即使政府債務(wù)未使國(guó)家的財(cái)政狀況惡化,卻已嚴(yán)重抑制這些國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。[5]

(三)關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)與財(cái)源關(guān)系的研究

Mccredie B等認(rèn)為,隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展,大量的工人被取代,加之通過(guò)資本積累財(cái)富的速度已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)通過(guò)勞動(dòng)與消費(fèi)積累財(cái)富的速度,OECD成員國(guó)的稅制應(yīng)從以勞動(dòng)力征稅為主向以資本征稅為主轉(zhuǎn)變。[6]Zaytsev A A等認(rèn)為,數(shù)字化轉(zhuǎn)型一方面會(huì)加劇世界各國(guó)在數(shù)字領(lǐng)導(dǎo)力領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng),另一方面有利于各國(guó)更有效地分配有限的財(cái)政資源。[7]鄧達(dá)等基于2011—2018年省級(jí)面板數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析后發(fā)現(xiàn),發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)與地方財(cái)政收入具有顯著且穩(wěn)定的正向相關(guān)性。[8]向鈺等通過(guò)對(duì)2015—2020年中國(guó)225個(gè)地級(jí)市面板數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析后發(fā)現(xiàn),發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)有利于增強(qiáng)地方財(cái)力,且這種效果在土地財(cái)政依賴度較高、受減稅降費(fèi)影響較大的地區(qū)更為顯著。[9]

(四)綜合評(píng)價(jià)

現(xiàn)有研究利用各種分析方法,對(duì)疫情防控、預(yù)算軟約束、數(shù)字經(jīng)濟(jì)與財(cái)源之間的關(guān)系進(jìn)行了有益的探索。然而關(guān)于貴州,在新征程上如何加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)的研究相對(duì)較少,仍有待進(jìn)一步深入。

三、貴州財(cái)源建設(shè)存在的問(wèn)題

(一)對(duì)增值稅依賴較大,且增值稅減免的政策空間已較為有限

一方面,貴州對(duì)增值稅依賴程度較大。在2016年中國(guó)全面實(shí)施“營(yíng)改增”政策以來(lái),增值稅、企業(yè)所得稅已成為全國(guó)各省的主體稅種。盡管資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、契稅屬于地方稅,但這些收入在貴州稅收收入中的占比均未超過(guò)10.00%(見表1)。2023年1—7月,貴州增值稅收入在同期稅收收入的占比達(dá)到40.11%,不但高于2022年全年增值稅收入在稅收收入中的占比,也高于2017—2022年增值稅收入的平均占比(見表1)。另一方面,貴州增值稅減免的政策空間已較為有限。2023年1—7月,貴州稅收收入較2022年1—7月增長(zhǎng)27.50%,但主要是受增值稅、契稅等收入增速的拉動(dòng)(1)2023年1—7月,貴州增值稅收入增幅達(dá)到127.5%。貴州增值稅收入之所以出現(xiàn)大幅增長(zhǎng),主要是因?yàn)?022年全國(guó)各地都在貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院大規(guī)模增值稅留抵退稅政策,尤其在當(dāng)年對(duì)納稅信用等級(jí)可靠且2019年4月起從未享受留抵退稅政策的納稅人給予一次性存量留抵退稅,顯著拉低了收入基數(shù)。,這種情況通常是不可持續(xù)的。即使針對(duì)小微企業(yè)的“六稅兩費(fèi)”減免政策預(yù)計(jì)將維持到2024年,然而大部分增值稅減稅政策力度已顯著減弱。

表1 2017—2023年貴州各稅種收入在整體稅收收入中的占比(%)(2)資料來(lái)源:2017—2022年的數(shù)據(jù)根據(jù)貴州省財(cái)政廳歷年公布的數(shù)據(jù)計(jì)算得出,2023年的數(shù)據(jù)根據(jù)貴州省財(cái)政廳公布的《2023年1—7月貴州省財(cái)政收支情況》中的數(shù)據(jù)計(jì)算得出。

(二)非稅收入增速波動(dòng)較大,政府性基金預(yù)算收入對(duì)土地出讓金依賴顯著

一方面,2016年中國(guó)全面實(shí)施“營(yíng)改增”政策以來(lái),非稅收入作為貴州財(cái)政收入來(lái)源的重要性更為凸顯。(3)2016—2022年,貴州非稅收入在一般公共預(yù)算收入的占比分別為28.24%、26.90%、26.69%、31.88%、39.22%、40.23%、57.70%。然而相較于稅收收入,非稅收入更容易受政治、經(jīng)濟(jì)等外部因素的影響,其表現(xiàn)為非稅收入的增速波動(dòng)較大,因此在實(shí)踐中很難將其作為可靠且穩(wěn)定的財(cái)政收入來(lái)源。另一方面,政府性基金預(yù)算收入對(duì)土地出讓金依賴顯著。2014—2022年,貴州國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入占政府性基金預(yù)算收入的比重均超過(guò)85.00%,其中2022年高達(dá)95.51%(見圖1)。由于土地出讓金屬于一次性財(cái)政收入,在實(shí)踐中同樣很難將其作為可靠且穩(wěn)定的財(cái)政收入來(lái)源。

圖1 2014—2022年貴州國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入占政府性基金預(yù)算收入的比重

(三)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算企業(yè)利潤(rùn)收入不穩(wěn)定,且對(duì)紡織輕工企業(yè)依賴顯著

一方面,貴州國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算企業(yè)利潤(rùn)收入不穩(wěn)定。2019—2022年,貴州國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算企業(yè)利潤(rùn)收入增長(zhǎng)率分別為41.40%、232.10%、-53.70%、6.90%,其中紡織輕工企業(yè)利潤(rùn)收入增長(zhǎng)率分別為46.90%、266.20%、-54.70%、1.60%。(4)根據(jù)貴州省財(cái)政廳公布的數(shù)據(jù)整理得出。另一方面,貴州國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算企業(yè)對(duì)紡織輕工企業(yè)依賴顯著。2018—2022年,貴州紡織輕工企業(yè)在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算企業(yè)利潤(rùn)收入的比重分別為78.14%、81.18%、89.53%、87.58%、83.24%,而運(yùn)輸、投資服務(wù)、貿(mào)易、建筑施工、房地產(chǎn)、農(nóng)林牧漁、地質(zhì)勘查、金融等在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算企業(yè)利潤(rùn)收入的比重均未超過(guò)3%(見表2)。

表2 2018—2022年貴州國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算企業(yè)利潤(rùn)收入的占比(%)

四、原因分析

(一)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡問(wèn)題較為突出,給地方財(cái)源建設(shè)帶來(lái)較大挑戰(zhàn)

一般來(lái)說(shuō),產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定當(dāng)?shù)氐呢?cái)源結(jié)構(gòu)。黨的十八大以來(lái),雖然貴州已先后出臺(tái)較為完善的產(chǎn)業(yè)振興方案,作為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措,但由于歷史和現(xiàn)實(shí)條件等因素,貴州產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡問(wèn)題仍然較為突出,給貴州的地方財(cái)源建設(shè)帶來(lái)較大的挑戰(zhàn)。一方面,貴州重工業(yè)主體上還是采礦與能源企業(yè)。2012年,貴州采礦與能源企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)總額在貴州重工業(yè)的占比分別達(dá)到47.85%、64.83%。雖然此后貴州采礦與能源企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)總額在貴州重工業(yè)的占比有所下降,但在2021年的占比仍分別達(dá)到38.06%、36.34%(見表3)。另一方面,貴州輕工業(yè)對(duì)白酒行業(yè)的依賴較為顯著。從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入來(lái)看,貴州白酒收入在輕工業(yè)的占比已從2015年的21.93%增長(zhǎng)到2021年的27.24%,其中2018年達(dá)到42.99%;從利潤(rùn)總額來(lái)看,貴州白酒利潤(rùn)總額在輕工業(yè)的占比已從2016年的58.54%增長(zhǎng)到2021年的79.49%,其中2018年達(dá)到86.21%(見表3)。

表3 2012-2021年貴州規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與利潤(rùn)總額

(二)隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,部分稅務(wù)管理的弊端逐漸凸顯

一方面,隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,傳統(tǒng)的“以票控稅”弊端逐漸凸顯。相較于先前的“金稅二期”,現(xiàn)行的“金稅三期”已將大部分稅種納入稅務(wù)信息系統(tǒng)中,但當(dāng)上下游企業(yè)相互配合虛增交易進(jìn)行避稅,或者部分業(yè)務(wù)不開具發(fā)票時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)僅憑發(fā)票很難辨別真?zhèn)尾⑦M(jìn)行稅務(wù)核查。另一方面,增值稅稅收與稅源背離的情況進(jìn)一步加劇。為降低征稅成本與納稅成本,促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,中國(guó)現(xiàn)行的增值稅在相關(guān)法規(guī)條款的表述上,總體上還是由各地方政府按機(jī)構(gòu)所在地(機(jī)構(gòu)注冊(cè)地)的屬地原則進(jìn)行征稅。(5)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第22條規(guī)定的增值稅納稅地點(diǎn)為:(1)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(2)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng),并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未報(bào)告的,應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。(3)非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。然而隨著以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展,增值稅稅收會(huì)不可避免地從銷售地或勞務(wù)發(fā)生地流向生產(chǎn)地或平臺(tái)所在地。由于生產(chǎn)地或平臺(tái)所在地一般集中在東部發(fā)達(dá)地區(qū),這可能會(huì)加劇增值稅稅收與稅源背離的情況,進(jìn)一步拉大包括貴州在內(nèi)的欠發(fā)達(dá)地區(qū)與東部發(fā)達(dá)地區(qū)的財(cái)力差距。[10]

(三)部分稅制改革有待深化,地方稅體系不夠健全

一方面,中國(guó)的個(gè)人所得稅制、環(huán)境保護(hù)稅制改革有待深化。中國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅對(duì)資本所得采用了具有累退性質(zhì)的比例稅率進(jìn)行征收(6)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第3條規(guī)定的個(gè)人所得稅稅率為:(1)綜合所得,適用3%—45%的超額累進(jìn)稅率;(2)經(jīng)營(yíng)所得,適用5%—35%的超額累進(jìn)稅率;(3)利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為20%。,不但在一定程度上抑制了個(gè)人所得稅收入的增長(zhǎng)空間,而且不利于解決收入不公平的問(wèn)題。同時(shí),作為地方稅的環(huán)境保護(hù)稅是為減少污染物排放而制定(7)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》第3條規(guī)定:“本法所稱應(yīng)稅污染物,是指本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲?！?雖然有利于鼓勵(lì)地方政府保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境,在一定程度上減少了污染物排放,但卻未能將減少碳排放納入環(huán)境保護(hù)稅的課稅對(duì)象。另一方面,中國(guó)的地方稅體系不夠健全。財(cái)產(chǎn)稅一般是西方發(fā)達(dá)國(guó)家地方政府的主體稅種。2016年中國(guó)全面實(shí)施“營(yíng)改增”政策以來(lái),增值稅和企業(yè)所得稅已成為地方主體稅種。由于中國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅屬于中央稅,而作為地方稅的房產(chǎn)稅其征收范圍僅限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋,且遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅迄今尚未列入全國(guó)人大常委會(huì)的立法規(guī)劃,中國(guó)的地方稅體系不夠健全。

五、對(duì)策建議

(一)建立以數(shù)字經(jīng)濟(jì)為支點(diǎn)的倒逼機(jī)制,推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)全面轉(zhuǎn)型升級(jí),優(yōu)化財(cái)源結(jié)構(gòu)

隨著數(shù)字技術(shù)逐步成為推動(dòng)第四次產(chǎn)業(yè)革命的核心力量,數(shù)字經(jīng)濟(jì)正成為實(shí)現(xiàn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要引擎。作為全國(guó)首個(gè)國(guó)家級(jí)大數(shù)據(jù)綜合試驗(yàn)區(qū),貴州應(yīng)建立以數(shù)字經(jīng)濟(jì)為支點(diǎn)的倒逼機(jī)制,合理利用好中央的政策支持及地方的區(qū)位優(yōu)勢(shì),有序推進(jìn)大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略行動(dòng),推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)全面轉(zhuǎn)型升級(jí),優(yōu)化財(cái)源結(jié)構(gòu)。一方面,應(yīng)將重要核心技術(shù)攻關(guān)、重點(diǎn)裝備研發(fā)、重點(diǎn)引進(jìn)技術(shù)的消化吸收與再創(chuàng)新項(xiàng)目等納入重點(diǎn)資助的范圍。針對(duì)目前數(shù)字經(jīng)濟(jì)大而不強(qiáng)等問(wèn)題,貴州應(yīng)根據(jù)《貴州省“十四五”重要核心技術(shù)擬攻克目錄清單》,盡快起草出臺(tái)《貴州省“十四五”重點(diǎn)裝備研發(fā)目錄清單》《貴州省“十四五”重點(diǎn)引進(jìn)技術(shù)目錄清單》,并在必要情況下對(duì)《貴州省“十四五”重點(diǎn)裝備研發(fā)目錄清單》《貴州省“十四五”重點(diǎn)引進(jìn)技術(shù)目錄清單》進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整,確保財(cái)政資金的使用能做到有的放矢。另一方面,促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合。2023年7月24日召開的中共中央政治局會(huì)議指出:“要推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)與先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)深度融合,促進(jìn)人工智能安全發(fā)展?！盵11]產(chǎn)業(yè)空心化是發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的一大挑戰(zhàn),貴州應(yīng)立足省情實(shí)際,并根據(jù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)中不同產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)與需求,利用數(shù)字技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行全方位改造,促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合,在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)全面轉(zhuǎn)型升級(jí)的過(guò)程中優(yōu)化財(cái)源結(jié)構(gòu)。

(二)在全國(guó)率先探索數(shù)字財(cái)稅改革

一方面,建議貴州在全國(guó)率先探索“金稅四期”建設(shè)?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于支持貴州在新時(shí)代西部大開發(fā)上闖新路的意見》(國(guó)發(fā)〔2022〕2號(hào))將貴州定位為西部大開發(fā)綜合改革示范區(qū)與數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)新區(qū)。建議貴州在全國(guó)率先探索“金稅四期”建設(shè),利用大數(shù)據(jù)技術(shù),將傳統(tǒng)的“以票控稅”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙詳?shù)控稅”,即將稅務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)連接起來(lái)。另一方面,貴州還可積極向中央爭(zhēng)取成為未來(lái)數(shù)字服務(wù)稅改革的試點(diǎn)地區(qū)。隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,數(shù)字服務(wù)稅已逐漸成為OECD成員國(guó)稅制改革的新趨勢(shì),中國(guó)目前正在對(duì)數(shù)字服務(wù)稅展開探索與研究。貴州應(yīng)積極向中央爭(zhēng)取成為未來(lái)數(shù)字服務(wù)稅改革的試點(diǎn)地區(qū),在試點(diǎn)過(guò)程中尋找較為適合貴州省情的稅收分享比例,以免數(shù)字服務(wù)稅在全國(guó)全面實(shí)施后貴州處于較為被動(dòng)的地位。在數(shù)字服務(wù)稅試點(diǎn)早期,由于技術(shù)或其他方面的障礙,建議生產(chǎn)地(平臺(tái)所在地)和銷售地(勞務(wù)發(fā)生地)可暫時(shí)以所得(收入)為征稅對(duì)象先行試行數(shù)字服務(wù)稅。待條件成熟后,再以利潤(rùn)為征稅對(duì)象擴(kuò)大數(shù)字服務(wù)稅試點(diǎn)范圍并最終在全國(guó)實(shí)施。

(三)深化稅制改革,健全地方稅體系

首先,深化個(gè)人所得稅制、環(huán)境保護(hù)稅制改革。黨的二十大報(bào)告中明確提出:“完善個(gè)人所得稅制度,規(guī)范收入分配秩序,規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制,保護(hù)合法收入,調(diào)節(jié)過(guò)高收入,取締非法收入?！苯ㄗh在下一輪修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》相應(yīng)條款時(shí),充分體現(xiàn)“對(duì)勞動(dòng)所得少征、對(duì)資本所得多征”的原則,對(duì)資本所得采用適當(dāng)?shù)某~累進(jìn)稅率進(jìn)行征稅。[12]同時(shí),建議全國(guó)人大及時(shí)對(duì)現(xiàn)行的《環(huán)境保護(hù)稅法》進(jìn)行修訂,將碳排放量納入環(huán)境保護(hù)稅的課稅對(duì)象。其次,逐步將房地產(chǎn)稅培育為縣(區(qū))級(jí)的收入來(lái)源。房地產(chǎn)稅一般被期望為最理想的地方稅稅種,然而對(duì)包括貴州在內(nèi)的欠發(fā)達(dá)地區(qū)而言,當(dāng)前開征房地產(chǎn)稅可能存在稅基小、居民支付能力低等問(wèn)題,建議先以“低稅率、窄稅基”為原則設(shè)計(jì)房地產(chǎn)稅制,使大多數(shù)的普通家庭免于繳納房地產(chǎn)稅,未來(lái)再進(jìn)一步調(diào)整,逐步將房地產(chǎn)稅培育為縣(區(qū))級(jí)的收入來(lái)源。[13]最后,將消費(fèi)稅調(diào)整為銷售環(huán)節(jié)征稅,并劃為省級(jí)政府的主體稅種。目前中國(guó)的消費(fèi)稅是按生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收,雖然有利于降低征管成本,但難以發(fā)揮調(diào)節(jié)消費(fèi)的功能,建議將消費(fèi)稅調(diào)整為銷售環(huán)節(jié)征稅。為有效緩解當(dāng)前地方財(cái)源較為拮據(jù)、過(guò)度依賴非稅收入的狀況,同時(shí)避免消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)調(diào)整導(dǎo)致稅收橫向分配不公的問(wèn)題,建議將消費(fèi)稅劃為省級(jí)政府的主體稅種。