論國有企業(yè)如何多舉措提升財務(wù)內(nèi)部控制水平

程琳

（菏澤遠(yuǎn)大糧食儲備有限公司，山東 菏澤 274000）

經(jīng)濟(jì)社會不斷變化，國有企業(yè)思想藩籬、制度固化、體制不活、產(chǎn)權(quán)糾葛，受傳統(tǒng)管理模式影響，在市場競爭過程中的優(yōu)勢逐步弱化，因此，國有企業(yè)需要意識到這一問題，加強(qiáng)自我革新，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，自我約束、自我發(fā)展；建立企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制和組織管理制度，加大自身財務(wù)管控力度，有效控制成本，全面提升經(jīng)營收益。國有企業(yè)需意識到，規(guī)范、有序的財務(wù)管理工作能夠保障國有企業(yè)各項工作流程順利推進(jìn)，不斷加大內(nèi)部控制力度，有效提升內(nèi)部資源利用效率，為其在市場競爭過程中增強(qiáng)自身優(yōu)勢建立良好的基礎(chǔ)。

一、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

（一）建設(shè)內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境決定企業(yè)人員是否能夠自覺接受管控，是實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制的重要因素。企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境包括：建設(shè)良好的內(nèi)部控制氛圍、設(shè)立內(nèi)部道德準(zhǔn)則，培養(yǎng)各層級員工的專業(yè)與技術(shù)能力、提升員工基本素養(yǎng)、構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控組織架構(gòu)。在開展此項工作的過程中，國有企業(yè)需重點(diǎn)關(guān)注組織架構(gòu)、企業(yè)文化建設(shè)，以重點(diǎn)項目為突破口，確保內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)工作高效開展。

（二）評估財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險是國有企業(yè)實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，企業(yè)通過科學(xué)預(yù)測、分類、評判財務(wù)風(fēng)險，及時識別經(jīng)營過程中的不確定因素，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部隱藏風(fēng)險，制定針對性的規(guī)避方案，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理的穩(wěn)定性。此外，科學(xué)、完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系必須加強(qiáng)有效識別風(fēng)險、分析風(fēng)險、評估風(fēng)險，及時通過財務(wù)內(nèi)控手段對各項指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，動態(tài)化管理好內(nèi)部各項風(fēng)險。

（三）內(nèi)部控制活動

開展內(nèi)部控制活動也是國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵，主要是通過開展財務(wù)內(nèi)部控制活動實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，內(nèi)部控制活動是財務(wù)內(nèi)控工作的主體，其主要包括授權(quán)審批、會計制度、預(yù)算控制等多個層面。內(nèi)部控制活動是財務(wù)內(nèi)控的核心，能夠幫助企業(yè)管理層有效識別風(fēng)險，確保經(jīng)營安全。

（四）內(nèi)部信息溝通

國有企業(yè)實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通，以增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的有效性。完善的內(nèi)控體系是財務(wù)內(nèi)控工作的依托，要做好會計信息采集工作，也要準(zhǔn)確記錄經(jīng)濟(jì)事項、財務(wù)活動數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在企業(yè)內(nèi)部交換傳遞，為信息使用者提供便利，促使管理者更加了解企業(yè)實(shí)時經(jīng)營情況，制定財務(wù)策略，及時落實(shí)必要的調(diào)整措施，控制好內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險，全面提升企業(yè)經(jīng)營管理效率[1]。

（五）財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控

財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控是落實(shí)財務(wù)內(nèi)控工作的重要手段，通過監(jiān)控國有企業(yè)財務(wù)活動，有效把控財務(wù)工作執(zhí)行過程，確保企業(yè)內(nèi)部人員依據(jù)財務(wù)程序、財務(wù)制度執(zhí)行各項工作。企業(yè)落實(shí)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控工作可有效梳理內(nèi)部管理流程，設(shè)立必要的監(jiān)控小組，定期評估、檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)并解決管理問題，確保整改措施落實(shí)到位，必要時可追究相關(guān)人員的責(zé)任。

二、國有企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的意義

（一）助力提升財務(wù)信息質(zhì)量

國有企業(yè)實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制能促進(jìn)財務(wù)管理實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、規(guī)范化發(fā)展。一方面，通過加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，國有企業(yè)全面提升財務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)度，依據(jù)國家發(fā)布的會計準(zhǔn)則、國際會議準(zhǔn)則進(jìn)行認(rèn)定會計科目、會計計量以及會計報告，促使提升財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化程度。隨著我國企業(yè)管理制度逐步朝現(xiàn)代化方向發(fā)展，國有企業(yè)逐步以標(biāo)準(zhǔn)會計準(zhǔn)則作為財務(wù)管理的基礎(chǔ)，在企業(yè)中廣泛實(shí)踐。

另一方面，通過搭建有效的內(nèi)部控制體系，能夠全面提升財務(wù)信息的準(zhǔn)確度，以制度為依據(jù)，將財務(wù)數(shù)據(jù)登記于憑證、做好財務(wù)記錄、加強(qiáng)財務(wù)核算，促進(jìn)各項工作標(biāo)準(zhǔn)化開展，確保財務(wù)信息具備較強(qiáng)的數(shù)據(jù)支撐，實(shí)現(xiàn)制度保障。此外，能夠有效提升財務(wù)信息的合規(guī)度，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督、落實(shí)內(nèi)部審計，解決企業(yè)潛在問題，通過做好詳細(xì)的業(yè)務(wù)記錄，追究相關(guān)人員的責(zé)任，做好風(fēng)險防范工作，促使企業(yè)管理公正透明，與國家各項財務(wù)管理要求相符[2]。

（二）維護(hù)國有資產(chǎn)安全

通過落實(shí)財務(wù)內(nèi)部控制，有利于維護(hù)國有資產(chǎn)安全，促進(jìn)國有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)保值、增值，也能有效避免國有資產(chǎn)流失，規(guī)避企業(yè)資產(chǎn)安全風(fēng)險。分析財務(wù)內(nèi)部控制的資產(chǎn)保障功能，其能夠有效防范企業(yè)價值評估、成本核算以及集體決策風(fēng)險。在企業(yè)價值評估層面，依據(jù)內(nèi)部控制制度、標(biāo)準(zhǔn)會計準(zhǔn)則計量企業(yè)資產(chǎn)，確?？茖W(xué)評估資產(chǎn)價值，更加公平的參與市場競爭。

此外，國有企業(yè)開展科學(xué)的資產(chǎn)評估活動，也能夠依據(jù)資產(chǎn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資需求，分析內(nèi)部經(jīng)營戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)規(guī)劃，達(dá)成企業(yè)預(yù)期的資產(chǎn)目標(biāo)。在成本核算層面，依據(jù)內(nèi)部控制制度規(guī)范，按照市場公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)開展核算工作，避免盲目進(jìn)行成本計提，實(shí)現(xiàn)集約化經(jīng)營。同時，國有企業(yè)加強(qiáng)集體決策，通過內(nèi)部控制制度規(guī)范，廣泛接受外部以及社會監(jiān)督，避免個人獨(dú)斷行為、減少內(nèi)部違規(guī)現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)透明化運(yùn)營。

（三）增強(qiáng)企業(yè)管理效能

國有企業(yè)實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制能夠有效增強(qiáng)企業(yè)管理效能。企業(yè)需要意識到，其運(yùn)營管理的各個環(huán)節(jié)均可能存在財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險具有系統(tǒng)性特征，國有企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制，能夠全面提升財務(wù)、運(yùn)營以及戰(zhàn)略層面的管理效能。

在財務(wù)管理方面，企業(yè)遵循公認(rèn)的財務(wù)管理規(guī)范，促使內(nèi)部財務(wù)管理體系實(shí)現(xiàn)制度化、數(shù)據(jù)化、憑證化發(fā)展，通過財務(wù)管理有效反映企業(yè)的實(shí)際情況，依據(jù)數(shù)據(jù)反映出的問題制定針對性的優(yōu)化措施，提升財務(wù)管理工作價值，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值、增值。在運(yùn)營管理層面，財務(wù)內(nèi)部控制制度涵蓋的層面眾多，涉及企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、投資以及服務(wù)等各個環(huán)節(jié)，以制度規(guī)范個人行為，提升企業(yè)決策水平，也能夠有效創(chuàng)新、優(yōu)化企業(yè)管理流程與思路。

在戰(zhàn)略管理層面，充分結(jié)合企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)、運(yùn)營數(shù)據(jù)以及市場信息，通過分析行業(yè)發(fā)展趨勢，結(jié)合國有企業(yè)發(fā)展階段以及在市場中的地位，進(jìn)行有效的戰(zhàn)略規(guī)劃，優(yōu)化調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，評估戰(zhàn)略執(zhí)行情況，識別以及應(yīng)對風(fēng)險，提升企業(yè)風(fēng)險預(yù)警以及應(yīng)對能力[3]。

三、國有企業(yè)提升財務(wù)內(nèi)部控制水平路徑

以M集團(tuán)為例，其制定了詳細(xì)的資金使用及審批管理辦法。辦法中M集團(tuán)明確資金使用范圍以及使用原則，對于大額資金使用、一般資金、經(jīng)營性以及非經(jīng)營性資金使用進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。在支付審批程序中，針對大額資金、一般資金支付、非經(jīng)營性資金預(yù)算等設(shè)置了詳細(xì)的審批程序。在融資事項管理過程中，針對融資事項的報送、內(nèi)部資金調(diào)度、融資管理機(jī)制、企業(yè)向集團(tuán)借款、融資擔(dān)保質(zhì)押等進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，同時建立了完善的責(zé)任追究機(jī)制?？梢?，大型集團(tuán)企業(yè)中完善的財務(wù)內(nèi)控制度十分重要，企業(yè)可針對財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，制定詳細(xì)的管理辦法，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行宣傳，確保相關(guān)人員依據(jù)規(guī)章制度辦事，實(shí)現(xiàn)對員工的有效約束，同時也需針對財務(wù)內(nèi)控的弱項進(jìn)行優(yōu)化，具體可從以下內(nèi)容展開。

（一）加強(qiáng)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

國有企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境的重點(diǎn)之一是完善現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)控組織架構(gòu)。首先，通過建立財務(wù)內(nèi)控管理核心，發(fā)揮其引領(lǐng)與監(jiān)督職責(zé)。例如，可設(shè)置單獨(dú)的監(jiān)督審查機(jī)構(gòu)，規(guī)避各類財務(wù)風(fēng)險，發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的積極作用。其次，內(nèi)部管理職能要匹配組織結(jié)構(gòu)，做好分權(quán)管理工作，通過嚴(yán)格的選拔與任用程序，確保各項管理職能之間實(shí)現(xiàn)制衡，發(fā)揮內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)的價值。最后，需重視分配內(nèi)部權(quán)責(zé)，各個崗位具有的財務(wù)權(quán)利應(yīng)與其管理能力相匹配，財務(wù)管理人員必須具備專業(yè)的財務(wù)管理知識，同時，需要充分考量企業(yè)內(nèi)部多重層級，依據(jù)不同的層級權(quán)利，明確相應(yīng)的管理權(quán)、審批權(quán)、控制權(quán)。管理人員落實(shí)各項經(jīng)營活動管理責(zé)任，應(yīng)有效行使財務(wù)監(jiān)督、日常決策權(quán)利，也需接受財政部門的指導(dǎo)、管理與監(jiān)督。

重視在企業(yè)中營造良好的文化氛圍，也能通過文化的軟約束，構(gòu)建良好的國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。因為企業(yè)文化能夠潛移默化影響員工的意識，提升員工個人素養(yǎng)、道德素養(yǎng)，國有企業(yè)必須從管理制度以及內(nèi)部培訓(xùn)兩個層面入手，加強(qiáng)宣導(dǎo)，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制文化氛圍。在建設(shè)財務(wù)內(nèi)控管理制度層面，需完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，確保各項制度具體、精確，以有效落實(shí)，能夠全面約束員工執(zhí)行各項工作。

財務(wù)內(nèi)部控制制度需涉及授權(quán)、審批、訂立合同、預(yù)算控制、管理資產(chǎn)、財務(wù)審計等多個方面，涉及日常財務(wù)管理的全過程，以提升內(nèi)部控制制度的權(quán)威性，發(fā)揮內(nèi)部控制的指導(dǎo)意義。制度執(zhí)行要以員工實(shí)際工作為基礎(chǔ)，結(jié)合實(shí)際崗位情況，向員工宣導(dǎo)制度內(nèi)容，更新并完善制度內(nèi)容，提升國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有效性以及財務(wù)內(nèi)控工作效率。在國有企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)方面需定期組織員工普及專業(yè)知識技能、提升道德水平，針對企業(yè)內(nèi)部控制理念、各項制度要求等方面加強(qiáng)重點(diǎn)培訓(xùn)，促使員工主動參與財務(wù)內(nèi)控，切實(shí)發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控效果[4]。

（二）重視加強(qiáng)風(fēng)險評估

國有企業(yè)需要意識到風(fēng)險評估是增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制有效性的重要手段，企業(yè)可建立相應(yīng)的風(fēng)險評估系統(tǒng)，保障財務(wù)管理工作平穩(wěn)、有序地開展。企業(yè)控制風(fēng)險全面涉及規(guī)避、控制、轉(zhuǎn)移以及防范風(fēng)險，可依據(jù)風(fēng)險類型，制定合理的風(fēng)險控制方法。例如，企業(yè)管理籌資風(fēng)險，可通過有效控制負(fù)債規(guī)模，增強(qiáng)資本負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性，提升內(nèi)部資金使用效率，有效規(guī)避籌資風(fēng)險。

此外，企業(yè)也可加強(qiáng)資金調(diào)度控制管理，實(shí)現(xiàn)集中化管理內(nèi)部資金，對資金調(diào)度的條件、權(quán)限以及程序加以明確，通過有效統(tǒng)籌，合理使用、管理內(nèi)部資金，避免資金管理環(huán)節(jié)風(fēng)險。同時，應(yīng)收賬款、票據(jù)管理也是內(nèi)部重要的風(fēng)險點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)針對應(yīng)收賬款管理制度加以完善，控制銷售、發(fā)貨以及收款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)，制定相應(yīng)的清收核查制度，明確收賬責(zé)任，嚴(yán)格實(shí)施考核與獎懲機(jī)制。

在票據(jù)管理層面，需要完善現(xiàn)有的票據(jù)管理制度，對商業(yè)票據(jù)的受理范圍加以明確，對票據(jù)的受理、保管、轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、兌付各個流程環(huán)節(jié)加以規(guī)范，確保商業(yè)票據(jù)真實(shí)、合法，避免產(chǎn)生欺詐、舞弊行為。

國有企業(yè)的風(fēng)險控制系統(tǒng)程序主要包括識別、分析、預(yù)警、控制相應(yīng)的風(fēng)險。風(fēng)險識別是通過有效收集財務(wù)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)識別判斷，辨別企業(yè)風(fēng)險因素，對風(fēng)險實(shí)施分類管理。風(fēng)險分析是以識別為基礎(chǔ)，篩選影響風(fēng)險的潛在因素，結(jié)合企業(yè)環(huán)境，分析其影響財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，明確其對企業(yè)產(chǎn)生的影響，為風(fēng)險控制提供有效的建議。風(fēng)險預(yù)警是指設(shè)定企業(yè)現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況、預(yù)期收益等數(shù)據(jù)值。

例如：資產(chǎn)報酬率、主營業(yè)務(wù)利潤率等值，對企業(yè)的盈利能力進(jìn)行全面反映，通過量化標(biāo)準(zhǔn)值的方式，對企業(yè)異常數(shù)據(jù)進(jìn)行衡量，若出現(xiàn)接近甚至超出標(biāo)準(zhǔn)值的情況，財務(wù)部門需要及時向管理人員反映，并通過信息系統(tǒng)做好風(fēng)險預(yù)警。風(fēng)險控制是針對風(fēng)險因素、異常財務(wù)數(shù)據(jù)，啟動風(fēng)險控制方案，科學(xué)使用控制方法，減少各類風(fēng)險帶來的影響，以減少企業(yè)損失。

（三）重視監(jiān)控財務(wù)活動

監(jiān)控財務(wù)活動能夠確保各項財務(wù)工作依據(jù)制度執(zhí)行，不偏離預(yù)定方式，以實(shí)現(xiàn)有效的財務(wù)內(nèi)部控制效果。在財務(wù)內(nèi)控體系中納入各項財務(wù)活動，依據(jù)制度、程序加強(qiáng)監(jiān)督與管控，而預(yù)算、資產(chǎn)管理是落實(shí)監(jiān)督管控工作的重點(diǎn)。

預(yù)算控制與財務(wù)內(nèi)控關(guān)系密切，通過強(qiáng)化預(yù)算控制，能夠保障財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作有效實(shí)施。首先，國有企業(yè)建立完善的預(yù)算管理機(jī)制，發(fā)揮預(yù)算的預(yù)測及指導(dǎo)作用，引導(dǎo)各項業(yè)務(wù)工作高效開展。其次，國有企業(yè)開展預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整工作，需要有效加強(qiáng)監(jiān)控與規(guī)范，可成立相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，有效審核、修改預(yù)算方案，做好預(yù)算目標(biāo)制定、編制、考核等各個層面的工作。確保預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)契合，涵蓋成本費(fèi)用、收入等各個方面，以企業(yè)預(yù)算調(diào)整程序為依據(jù)，開展預(yù)算調(diào)整工作。企業(yè)也需要以預(yù)算方案為基礎(chǔ)，對預(yù)算執(zhí)行實(shí)施持續(xù)性監(jiān)控，分析預(yù)算執(zhí)行差異，制定科學(xué)的改進(jìn)方法，與激勵策略進(jìn)行有效結(jié)合，做好相應(yīng)的獎懲工作，以達(dá)成預(yù)期的預(yù)算目標(biāo)。

此外，監(jiān)控財務(wù)活動也需關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)安全，重視企業(yè)資產(chǎn)使用情況，確保資產(chǎn)使用合法，維護(hù)資產(chǎn)安全、實(shí)現(xiàn)保值與增值。

第一，需重視資產(chǎn)收入管理，委派專職人員，負(fù)責(zé)資金收款、預(yù)算分配工作。第二，重視審批資金支出，經(jīng)嚴(yán)格的審批程序，可開展具體支出項目。第三，重視審核各類報表及票據(jù)，內(nèi)部需依據(jù)財務(wù)操作流程開展資金收取工作，及時上報財務(wù)主管，依據(jù)票據(jù)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的資金歸納。此外，國有企業(yè)資金支出需依據(jù)相關(guān)規(guī)定，設(shè)立專門賬戶，由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，針對費(fèi)用超支的情況、超出審批權(quán)限的費(fèi)用，應(yīng)以內(nèi)部控制制度為依據(jù)，可拒付，逐級向上審批。同時，也需要關(guān)注內(nèi)部固定資產(chǎn)，完善現(xiàn)有的固定資產(chǎn)購置制度，實(shí)施精細(xì)化成本核算，對固定資產(chǎn)項目加強(qiáng)核對，保留好核對記錄，確保固定資產(chǎn)預(yù)算精確，維護(hù)內(nèi)部固定資產(chǎn)管理安全[5]。

（四）完善信息系統(tǒng)建設(shè)

國有企業(yè)通過信息系統(tǒng)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，能夠有效提升財務(wù)內(nèi)部控制效率。具體實(shí)施過程中，可依據(jù)實(shí)際工作需要，增強(qiáng)內(nèi)控信息系統(tǒng)投入，通過大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)升級，及時獲取各類財務(wù)信息，保障全員充分參與。國有企業(yè)也需意識到，通過信息系統(tǒng)能夠有效提升內(nèi)部溝通效率，解決溝通障礙，建立科學(xué)的內(nèi)部溝通渠道。企業(yè)在應(yīng)用信息系統(tǒng)中，也需要制定有效的信息溝通標(biāo)準(zhǔn)。

一方面，可及時收集各部門信息需求，安排好溝通責(zé)任，與各部門展開交流?？捎行гO(shè)置信息傳遞流程、系統(tǒng)管理權(quán)限，確保相關(guān)人員及時獲取信息數(shù)據(jù)，避免企業(yè)信息傳遞過程中的各項風(fēng)險。另一方面，企業(yè)也可成立獨(dú)立的部門，對信息系統(tǒng)使用、內(nèi)部功能模塊加強(qiáng)管理，確保企業(yè)內(nèi)部信息高效流通。

（五）加強(qiáng)人才選拔招聘

為提升國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效果，可加強(qiáng)把控人才選拔與招聘環(huán)節(jié)，為企業(yè)儲備優(yōu)秀的會計人員，采用定向招聘的模式，制定詳細(xì)的招聘計劃，確保人員招聘符合企業(yè)實(shí)際工作需求，企業(yè)也可選拔內(nèi)部優(yōu)秀會計人員加以培養(yǎng)，通過多樣化途徑，促使內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)逐步完善，確保各個崗位配備合格的工作人員，充分發(fā)揮崗位會計職能。

第一，需要確保會計崗位定崗定責(zé)，全面涉及會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案等工作崗位。第二，建立有效的牽制制度，實(shí)現(xiàn)各個崗位之間的牽制，出納人員經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券，但不得兼職稽核、檔案保管以及收入、費(fèi)用、債權(quán)賬目登記工作，不得由同一人管理單位在銀行預(yù)留印鑒。第三，會計崗位要采用定期輪換的模式，做好人員離職工作交接，移交工作必須具備相應(yīng)的書面憑證，經(jīng)由監(jiān)交人員簽字。第四，會計工作必須實(shí)行回避制度，領(lǐng)導(dǎo)人直系親屬不得擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主管人員等。通過加強(qiáng)人才選聘管控，輔助必要的崗位責(zé)任制度，發(fā)揮有效的牽制作用，提升財務(wù)內(nèi)部控制效果。

四、結(jié)束語

綜上所述，國有企業(yè)實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制是保障企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的重要途徑，需要在國有企業(yè)各個層級樹立有效的財務(wù)內(nèi)部控制意識。通過完善組織架構(gòu)、建設(shè)良好的內(nèi)部控制氛圍，確保國有企業(yè)具備良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境；重視加強(qiáng)風(fēng)險識別、評估、預(yù)警以及控制，提升風(fēng)險管控能力以確保財務(wù)管理工作穩(wěn)定、高效地開展；重視監(jiān)控財務(wù)活動，確保財務(wù)活動依據(jù)制度開展，不偏離企業(yè)預(yù)定目標(biāo)，才能確保實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制效果；完善內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)，通過使用信息系統(tǒng)提升財務(wù)內(nèi)控工作效率，管理人員也能及時獲取企業(yè)經(jīng)營信息，制定科學(xué)的經(jīng)營管理決策，支撐企業(yè)發(fā)展；加強(qiáng)人才選拔與招聘，提升人才綜合素質(zhì)，適應(yīng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作開展的各項要求。通過采取多樣化的手段，為國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作提供保障，確保各項工作順利開展。