財務監(jiān)管背景下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化思路研究

王曉娟 南京市雨花臺烈士陵園管理局

引言

時代的進步，國家政策的出臺，關(guān)于行政事業(yè)單位改革制度的推進使得行政事業(yè)單位的改革迫在眉睫。但是，對于大多數(shù)行政事業(yè)單位而言還存在著停留于表面、形式化較為嚴重的問題，再加上缺乏完備的內(nèi)部管控機制，行政從業(yè)人員基本素質(zhì)欠缺，這都導致行政事業(yè)單位財務管理基本職能得不到良好體現(xiàn)，而上述這些方面的情況會對行政事業(yè)單位的財務工作以及行政事業(yè)單位的長久發(fā)展產(chǎn)生極大的不良影響，進而導致其發(fā)展緩慢。因此，應當在基于問題的基礎上有針對性地進行改革，以此幫助行政事業(yè)單位更好地發(fā)展，使其能充分地發(fā)揮社會服務職能。

一、財務監(jiān)管視角下行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的意義和思路

內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位中內(nèi)部工作的重點，在單位的整個運行的過程中有著重要的輔助作用。在財務監(jiān)管視角下，首先，實施內(nèi)部監(jiān)管可以對內(nèi)部監(jiān)管不利的情況做到有效的防護，幫助內(nèi)控和管理水平的提升，在一定程度上保障單位經(jīng)濟效益的提升，防范風險，精準應對，保障企業(yè)健康發(fā)展；其次，能夠保障數(shù)據(jù)的準確性，防止數(shù)據(jù)出現(xiàn)失真的情況；再次，能夠促進行政事業(yè)單位良性發(fā)展，轉(zhuǎn)變員工思維，使業(yè)務和內(nèi)控有機融合，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。當然，財務監(jiān)管視角下行政事業(yè)單位改革的方向應當更加向著專業(yè)化、信息化和公開化的方向發(fā)展。強調(diào)從業(yè)人員的專業(yè)性，提升素質(zhì)，發(fā)揮其主觀能動性，真正做到“能者上”[1]；強調(diào)信息化，充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)掃清內(nèi)部監(jiān)管過程中的“盲點”“堵點”，做好單位內(nèi)部的保密工作[2]；強調(diào)公開化管理是為了更好推動制度和政策透明化，快速直擊發(fā)展薄弱環(huán)節(jié)，加強交流合作[3]。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）內(nèi)控意識不足

我國很多的行政事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制的過程當中，內(nèi)控意識不足已經(jīng)成為主要的問題，很多部門的管理從業(yè)人員對財務會計的工作職能認知不清，片面地將財務支出等同于財務撥款，而財務管理的工作只是平常的基礎工作，并沒能意識到財務預算管理工作的重要性，進而忽視了內(nèi)部控制的工作，使得財務內(nèi)部控制工作得不到良好的落實，造成工作推進的困難與滯后。

（二）內(nèi)控責任不明確

內(nèi)控意識不明確導致行政事業(yè)單位在進行內(nèi)控建設的過程中常常出現(xiàn)權(quán)責不明的情況，內(nèi)控責任劃分不明確、責任落實困難都極大影響到了內(nèi)控制度的實施，這項責任的模糊劃分，使其很難應對當前新形勢下行政事業(yè)單位發(fā)展的要求，工作人員出現(xiàn)職責重合、職能交叉的問題，導致內(nèi)部控制工作的實施進度緩慢，對行政事業(yè)單位的發(fā)展滯后，各項工作的推行效率不斷降低。

（三）監(jiān)督機制不健全

監(jiān)督機制的不健全主要表現(xiàn)在以下兩個方面：第一，單位管理人員未能做到權(quán)力下放。管理人員在工作過程中“大包大攬”，尤其是在面臨重大任務和重大決策時，這樣的“大包大攬”很容易造成決策缺乏合理性和實用性的問題，在這樣的情況下，如果再缺乏內(nèi)部監(jiān)督控制，就會難以對風險進行預測，進而增加出現(xiàn)經(jīng)濟損失的可能；第二，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督機制未能與績效評價的工作掛鉤，很難有效地完成各項業(yè)務的監(jiān)督，再加上選擇的評價方法過于單一[3]，績效結(jié)果反饋不及時，也就導致了內(nèi)控流程難以順利推進。

（四）內(nèi)控制度不合理

社會經(jīng)濟的發(fā)展帶動了行政事業(yè)單位資產(chǎn)的積累，這在一定程度上加大了財務會計內(nèi)控工作的開展，在這樣的情況下，如果出現(xiàn)內(nèi)部控制不合理的情況，財務人員可能會因此忽視該項工作的嚴謹性[4]，進而對工作效率產(chǎn)生影響。長久以往，工作效率的低下就會帶來很多的連鎖反應，最終會對行政事業(yè)單位的發(fā)展造成不利影響。

（五）從業(yè)人員素質(zhì)不過硬

從業(yè)人員的素質(zhì)的高低是決定行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管能夠更加有效和便捷的關(guān)鍵指標。但是就目前的情況來看，很多人員的能力素質(zhì)都存在一定程度上不達標，而造成這個現(xiàn)狀的大多數(shù)原因都集中在很多行政事業(yè)單位內(nèi)部由于財務會計的監(jiān)管力度不夠[5]，導致在人員選拔的過程當中出現(xiàn)滯后，人員技術(shù)不過硬，再加上對內(nèi)控意識不明確，最終就會無法獲得良好的內(nèi)控效果。

三、財務監(jiān)管視角下的行政事業(yè)單位內(nèi)部管控策略

（一）強化財務內(nèi)部控制意識

強化財務內(nèi)控意識是推進行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管健康發(fā)展的第一步，行政事業(yè)單位內(nèi)部財務內(nèi)控做得好，就能夠極大提升資金的有效利用率，大大提升財務內(nèi)控工作的效率[6]。強化財務內(nèi)控意識，應當能夠發(fā)揮單位管理工作人員內(nèi)部控制的引領(lǐng)作用，提升其工作態(tài)度的嚴謹性。行政事業(yè)單位內(nèi)部應當利用正確的方式和方法，從思想認識方面入手提升管理人員素質(zhì)，推動其快速了解財務內(nèi)部監(jiān)管工作的內(nèi)涵，激發(fā)管理層的人員展開財務內(nèi)控工作的積極性，以“先動帶動后動”全民提升全員內(nèi)控意識，逐步促進財務內(nèi)控水平的提升與發(fā)展。

（二）明確內(nèi)部控制責任

內(nèi)控責任劃分明確，是提升內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵所在。在實際的工作中我們應當能夠從從業(yè)人員入手，首先，提升其內(nèi)控責任意識，各個崗位的不同工作人員都應當做到明確的責任劃分，在此基礎上加大宣傳教育的力度，幫助從業(yè)人員建立對自己的內(nèi)控責任意識的清晰認識，為工作開展奠定良好的基礎；其次，行政事業(yè)單位應當能夠精準對接市場，在了解當前社會經(jīng)濟環(huán)境運行和市場發(fā)展的基礎上，重新落實和完善相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)管責任制度的調(diào)整、修改和提升，保障責任落實和劃分能夠做到與時俱進，使其能夠成為實際工作中的重要參考依據(jù)和框架，科學劃分責任。除此之外，應當能夠做到分崗位進行責任劃分，制定差異化的責任劃分標準，結(jié)合公司內(nèi)部情況，完善和優(yōu)化內(nèi)控機制，推進合理評價內(nèi)控責任發(fā)展，使得內(nèi)控監(jiān)管水平能夠得到穩(wěn)步提升與發(fā)展。

（三）加大監(jiān)督力度

從財務監(jiān)管的角度來看，行政事業(yè)單位內(nèi)部開展管控工作，就必須做好監(jiān)督，良好的監(jiān)督機制能夠推動內(nèi)控方案落實，推動各項工作相互配合，盡可能杜絕內(nèi)控流程不規(guī)范的現(xiàn)狀，精準施策，科學把控。開展內(nèi)部監(jiān)督的過程當中，實施有效的監(jiān)督手段可以從以下幾個方向著手考慮：第一，采用科學化的監(jiān)督管理方式，學習借鑒優(yōu)秀內(nèi)控經(jīng)驗，“因材施教”，優(yōu)化升級，堅決避免生搬硬套，減少不適當后果出現(xiàn)的可能性；第二，對行政事業(yè)單位內(nèi)部的日常工作環(huán)節(jié)，應加大監(jiān)管力度。單位內(nèi)部應當有專人對各部門工作資料和內(nèi)容進行檢查，對財務匯報工作進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)不實，立即上報，減少由于這樣問題出現(xiàn)所帶來的不良后果，影響單位內(nèi)部財務管控工作的進程；第三，監(jiān)督部門應當具備獨立性，專人負責，獨立運行。監(jiān)管部門的不獨立，就往往需要依附于其他業(yè)務部門，如此一來，機構(gòu)的重疊就很容易對監(jiān)督的力度和監(jiān)督的結(jié)果反饋產(chǎn)生不良的影響，進而影響到監(jiān)督效果。因此單位開展內(nèi)部監(jiān)督工作，應盡量規(guī)避外部人員影響，保障監(jiān)管的獨立性。除此之外，監(jiān)管過程中一定嚴格按照法律法規(guī)行使，減少和避免違規(guī)操作的出現(xiàn)。

（四）完善內(nèi)部控制制度

完善內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于要大力推進審計制度的完善，研究探討出一份獨立性強的內(nèi)控制度，重視內(nèi)部監(jiān)督機制，做好關(guān)于資金使用、數(shù)據(jù)記錄與財政收支等工作的記錄，這對于提升內(nèi)部監(jiān)管意義重大。第一，完善核心崗位的責任分離制度，專人管專事，不同崗位管不同事；第二，加強對風險管控的考量，綜合考慮各項風險因素，全方位全天候進行風險記錄，在圍繞實際情況的前提下，分析自身與目標之間的差距，多角度分析原因，完善內(nèi)控機制；第三，利用輔助技術(shù)-風險識別技術(shù)，識別、記錄單位現(xiàn)階段財務狀況，針對各自不同的風險指定相關(guān)防控方案，能夠做到事前防范、事中應對、事后科學評價，以保障風控手段進一步完善，進而加大內(nèi)部控制制度的力度。

（五）重視從業(yè)人員素質(zhì)的培養(yǎng)

從業(yè)人員素質(zhì)的高低會最終決定內(nèi)部監(jiān)管的有效性，因此做好相關(guān)從業(yè)人員的培養(yǎng)有著重要的意義。首先，單位應當針對內(nèi)控工作的實際要求，做好財務會計人員的篩選工作。從業(yè)人員在具備較強的財務會計能力的基礎上，還要具備較強的職業(yè)道德素養(yǎng)。行政事業(yè)單位應當能夠做好并強化財務會計人員培訓工作，使其專業(yè)能力能夠大大滿足實際需求。單位可以為相關(guān)的從業(yè)人員提供培訓和學習的機會，并加強相關(guān)工作內(nèi)容的考核，實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，激發(fā)員工工作的積極性，進而推動內(nèi)部監(jiān)管工作的有效實施；在此基礎上加強財務會計基礎工作的落實，確保工作流程的規(guī)范性，對財務會計賬目各項科目進行有針對性的設置，確保金額的準確性，避免在資金收入、支出及審批等環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏。同時加強對財務核算及預算工作的重視，精細化預算編制，對預算工作進行全面管控。以上方法能夠提升從業(yè)人員工作的嚴謹性，這對于能在最大程度上保證核算科目的完善性與各項數(shù)據(jù)的準確性有著重要的意義，也能夠增加財務會計信息的真實性與可靠性。在單位實際工作中，通過培訓來提升從業(yè)人員的專業(yè)能力，這對于加大財務會計內(nèi)控力度，提升自身管理能力，有效掌握單位資金情況至關(guān)重要。單位獲得更高的資金使用效率，進而使得自己工作的能力和水平得到顯著提升。

（六）重視財務信息化建設，合理利用大數(shù)據(jù)

利用網(wǎng)絡信息的技術(shù)推進內(nèi)控工作的信息化、科學化，借用信息技術(shù)能夠更快地促進內(nèi)部監(jiān)督的提升與發(fā)展，但是借鑒的過程中，我們也應當能夠結(jié)合自身實際考慮。首先，從財務工作的剛需入手，整合、歸納相關(guān)的財務數(shù)據(jù)材料和資料，利用信息化的技術(shù)查找相關(guān)數(shù)據(jù)，提升效率，能夠更加快速、高效和準確，這使得財務人員壓力減輕，高額運行成本下降，再加上云計算、大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)的普及，“穩(wěn)、準、狠”對數(shù)據(jù)進行挖掘、分析，能為單位內(nèi)部的戰(zhàn)略決策提供準確且全面的參考信息；其次，重視風險預警，合理利用信息技術(shù)監(jiān)控單位的各項支出情況，全面監(jiān)控財務風險，做好預警，及時提醒財務人員有的放矢地進行處理。同時這樣的系統(tǒng)還能夠幫助單位了解和判斷相關(guān)指標，一旦指標變動不可超過預期設定范圍，就需要立即對風險做出反饋，及時處理。除此之外，完善預算管理也是做好行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督工作的重中之重。預算管理部門工作越完善，越能幫助行政事業(yè)單位對管理工作中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行全方位、寬領(lǐng)域、多層面的研究和歸納，深度挖掘出更加有價值的數(shù)據(jù)信息，也有利于行政事業(yè)單位戰(zhàn)略規(guī)劃的制定。深化預算制度改革，完整的目標體系和方法體系運用，實施和健全預算分析和跟蹤制度，這三者結(jié)合就能夠完成跟蹤檢查和分析研究，進而利用預算分析評價模式，使數(shù)據(jù)信息化、透明化，使得監(jiān)督實用化、透明化。利用信息化技術(shù)手段，對行政事業(yè)單位不同部門使用資金及定額消耗等情況進行全面整合，使得管理更加安全高效，節(jié)約成本，使得整個監(jiān)管更加快速與便捷。

結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部監(jiān)管作為行政事業(yè)單位發(fā)展過程中的重要工作內(nèi)容，在當前新的經(jīng)濟形勢下，站在財務監(jiān)管視角進行監(jiān)管和控制，應當能夠從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，不斷提升內(nèi)部監(jiān)管水平，促進行政事業(yè)單位企業(yè)自身良性發(fā)展。當然在實際工作中，單位首先要做到強化財務內(nèi)部控制意識，明確內(nèi)部控制責任，加強監(jiān)督，促進內(nèi)部控制制度的完善，關(guān)注人員素質(zhì)能力的發(fā)展，使得財務會計基礎工作不斷完善，進而對內(nèi)部監(jiān)管發(fā)揮更加高效的促進作用。除此之外，還要做好對信息技術(shù)的利用，加快對數(shù)據(jù)信息進行有效收集、分析、研究，掌控數(shù)據(jù)信息背后的規(guī)律，進而對指導行政事業(yè)單位進行科學決策、監(jiān)管改革有重要的作用?？偠灾?，在當前經(jīng)濟運行的背景下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督已經(jīng)對該行業(yè)的發(fā)展起到了關(guān)鍵性的作用，基于財務視角，完善相關(guān)制度是推動其發(fā)展的關(guān)鍵所在，因此各單位要能夠順應實際，結(jié)合自身，做到有的放矢的發(fā)展，利用監(jiān)管促進自身健康良好的發(fā)展。