新會計準則對企業(yè)稅務(wù)管理的影響

何艷春 福建永榮控股集團有限公司

引言

稅收政策是企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)，也是企業(yè)稅務(wù)管理的重要手段。而稅務(wù)管理，是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的法律，運用各種手段，對納稅人的納稅活動實施監(jiān)督和管理的活動。在我國稅收制度不斷改革和完善的背景下，尤其是新會計準則的實施，對企業(yè)稅務(wù)管理工作產(chǎn)生了重要影響，這也使得企業(yè)需要更加注重稅務(wù)管理，采取一系列措施來確保稅務(wù)管理的有效性。

一、新會計準則的變化

在當(dāng)前市場信息背景下，新會計準則具體變化包含了三個方面內(nèi)容，具體分為存貨期末計價方法、債務(wù)重組以及價值計量變化。

首先，從存貨期末計價變化的內(nèi)容來看，該變化內(nèi)容是在企業(yè)以往存貨管理方法基礎(chǔ)上進行改變，存貨管理是指將貨物完全儲存后，根據(jù)實際的價格進行管理。而存貨期末計價是在“先進先出”的原則基礎(chǔ)上進行記賬管理。通過對比可以發(fā)現(xiàn)，存貨期末計價變化記錄方式相對簡單，且具有較強的自主性，可保證記錄內(nèi)容的完整，尤其是在利潤調(diào)整方面，可使其具有較強的機動性，改變了以往記錄過程中的單一性。受外部環(huán)境因素的影響，當(dāng)企業(yè)存貨過程中出現(xiàn)價格上漲的現(xiàn)象，企業(yè)銷售成本會進一步增加，導(dǎo)致企業(yè)利潤或下降，反之同樣如此。因此為解決這一情況，可通過存貨期末計價方式的應(yīng)用進行操作，盡可能減少價格方面的影響，進而保障企業(yè)的經(jīng)濟利潤。從整體應(yīng)用效果來看，存貨期末計價方式雖然對企業(yè)一部分自主權(quán)采取了限制，對企業(yè)短期經(jīng)濟利益造成一定影響，但是由于采用著“先進先出”的記錄原則，對于企業(yè)長期發(fā)展有著積極促進作用。因此新會計準則變化方式得到了廣泛應(yīng)用，企業(yè)需要正確合理地看待這一變化內(nèi)容[1]。

其次，從債務(wù)重組變化內(nèi)容來看，在新會計準則中明確提出企業(yè)在債務(wù)重組中獲得經(jīng)濟效益的方式，并且將企業(yè)收入體系和營業(yè)體系完全分離，使企業(yè)收入體系保持良好的獨立性。除了對獲得經(jīng)濟效益的方式進行改變外，還對企業(yè)債務(wù)償還的方式進行了改變，比如可采用大量非現(xiàn)金的方式進行償還，使企業(yè)債務(wù)的償還更加順利。從整體應(yīng)用效果來看，通過對企業(yè)債務(wù)償還內(nèi)容的改變，使得企業(yè)整體經(jīng)濟效益得到了充分的保障，并且能夠隨著營業(yè)收入增長而不斷提高，所獲得的經(jīng)濟效益被劃入到企業(yè)整體的效益中，債務(wù)償還方式也更加豐富。因此企業(yè)為進一步提升整體經(jīng)濟效益，保證債務(wù)償還的順利，就要進一步提高對這一變化的重視程度，通過相關(guān)制度的建立對內(nèi)部經(jīng)濟體系進行優(yōu)化重組，使企業(yè)財務(wù)管理工作的環(huán)境更加安全，以適應(yīng)新會計準則的內(nèi)容要求。

最后，從價值計量變化內(nèi)容來看，在新會計準則中通過對價值計量變化內(nèi)容的添加，可保證企業(yè)在產(chǎn)品交易的過程中更具公平性，為企業(yè)經(jīng)濟收益提供充足保障。從內(nèi)容方面來看，價值計量內(nèi)容規(guī)則設(shè)置是根據(jù)我國當(dāng)前經(jīng)濟形勢所規(guī)定的，目前我國許多中小企業(yè)財務(wù)會計工作存在著一定缺陷，需要通過對價值計量方法的應(yīng)用進行規(guī)范，同時能夠有效收集當(dāng)前市場中的會計信息，結(jié)合企業(yè)實際情況制定更加明確的規(guī)范要求，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展提供良好的信息基礎(chǔ)。

二、新會計準則對企業(yè)稅務(wù)管理的影響

（一）積極影響

1.強化了財務(wù)報告信息質(zhì)量要求

在新會計準則中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用公允的、一貫的、具有說服力的計量屬性，確定各項資產(chǎn)和負債的價值，并按照實質(zhì)重于形式的原則，確認相應(yīng)的收益和費用。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照重要性原則，將交易或者事項中涉及的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給其他相關(guān)方，確認一項交易或者事項中產(chǎn)生的利得和損失，應(yīng)當(dāng)在附注中予以披露。上述規(guī)定，有利于提高企業(yè)的財務(wù)報告信息質(zhì)量，增強其可比性，從而為稅務(wù)機關(guān)加強稅收征收管理提供基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)。

2.提高了納稅申報準確性和及時性要求

在新會計準則中，除合并財務(wù)報表范圍發(fā)生變化外，企業(yè)在每個財務(wù)年度開始日，應(yīng)當(dāng)對上一納稅年度發(fā)生的各項業(yè)務(wù)，在規(guī)定的期限內(nèi)進行全面清查。同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在自實際發(fā)生納稅義務(wù)起的15 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。未按規(guī)定辦理納稅申報或者預(yù)繳稅款有困難的，可以經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準延期繳納。這些規(guī)定，有利于督促納稅人依法履行法定義務(wù)，提高企業(yè)納稅的遵從度。

3.完善了關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來及利潤分配的管理

新會計準則明確，對于與本期形成關(guān)聯(lián)關(guān)系的各公司之間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進行核算，并將有關(guān)情況告知對方，同時，還強調(diào)如果存在需要說明的情況，應(yīng)充分考慮各種因素的影響，并按照重要性的原則恰當(dāng)分攤，且需要在附注中作出詳細說明。這些措施有助于進一步規(guī)范關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，防范利用關(guān)聯(lián)關(guān)系偷逃國家稅收的風(fēng)險[2]。

4.財務(wù)報表的披露要求更加嚴格

新準則要求企業(yè)披露更為詳細的財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。這些報表的披露要求更加嚴格，企業(yè)需要更加注重財務(wù)報表的編制和披露質(zhì)量。同時財務(wù)報表的可讀性和可理解性提高。這意味著企業(yè)需要更加注重財務(wù)報表的披露方式，以便投資者和其他利益相關(guān)者能夠更好地理解企業(yè)的財務(wù)狀況。此外，財務(wù)報表的準確性和透明度提高，這也要求企業(yè)采用更加精確的會計處理方法，例如公允價值計量、穩(wěn)健性原則等，從而提高財務(wù)報表的準確性和透明度，使得企業(yè)稅務(wù)管理更加有效。

5.企業(yè)稅務(wù)管理需要更加謹慎

新準則要求企業(yè)更加注重稅務(wù)管理，包括稅務(wù)籌劃、稅務(wù)合規(guī)性和稅務(wù)風(fēng)險管理等。并需要更加注重稅務(wù)管理的質(zhì)量，以確保稅務(wù)管理符合國家法規(guī)和政策的要求。同時，企業(yè)還要更加注重現(xiàn)金流量的披露。新準則要求企業(yè)披露更為詳細的現(xiàn)金流量信息，包括現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金流量表補充信息和其他財務(wù)指標(biāo)等。以便投資者和其他利益相關(guān)者，能夠更好地理解企業(yè)的現(xiàn)金流量和財務(wù)狀況。

（二）不利影響

1.增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險

新會計準則的提出，一方面對企業(yè)的稅務(wù)管理有積極的影響，但另一方面其也產(chǎn)生了不利的影響，總體來說還是利大于弊。新會計準則中體現(xiàn)了些許超前稅務(wù)的相關(guān)內(nèi)容，一定程度上這一規(guī)定具有前瞻性，但其并沒有和目前實行的稅務(wù)制度，以及相關(guān)的法律規(guī)定形成統(tǒng)一，缺少一定的完善性，從而增加了企業(yè)的納稅時間，同時也使企業(yè)在納稅任務(wù)中增加了更多的不確定性，這樣企業(yè)就需要承擔(dān)更多的稅務(wù)風(fēng)險。

2.影響企業(yè)的經(jīng)濟效益

新實施的準則中，實行的成本計量方式，可以對企業(yè)納稅價值觀的形成起引導(dǎo)作用，但也使企業(yè)的工作量增加，加大了企業(yè)納稅管理工作的成本，一定程度制約了企業(yè)經(jīng)濟收入的提高，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生影響。

三、新會計準則下企業(yè)稅務(wù)管理的措施

（一）強化稅務(wù)管理的重視意識

為使企業(yè)的稅務(wù)管理能力有效提升，在新的會計準則實施的背景下，首先，企業(yè)要更加重視自身的稅務(wù)管理。一方面，對于企業(yè)的管理層，可以通過相關(guān)的培訓(xùn)，提高其對稅務(wù)風(fēng)險的認識，以及防范稅務(wù)風(fēng)險的能力，在管理工作中，不僅可以具備豐富的專業(yè)知識，還能掌握較高的稅務(wù)技能。另一方面，在稅務(wù)管理的每一個環(huán)節(jié)過程中，都要加強對稅務(wù)風(fēng)險的防范，管理人員在制定稅務(wù)管理方案的過程中，能充分認識到稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展的影響，并能對引起風(fēng)險的各種因素進行全面的考慮，在有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的前提下，最大程度地提高稅務(wù)管理的效果。同時，在企業(yè)的文化建設(shè)中，也要融入稅務(wù)管理工作，使企業(yè)員工可以在潛移默化中認識到稅務(wù)管理的重要性，從而使企業(yè)形成一種自上而下的稅務(wù)管理氛圍。此外，最重要的一點，為促進企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，企業(yè)還要將新會計準則進行及時更新，使相關(guān)的管理人員可以及時掌握標(biāo)制度要求，及時掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況，了解企業(yè)的資金流動，保證企業(yè)的生產(chǎn)活動符合國家的法律要求，從而更好地開展稅務(wù)管理工作，降低企業(yè)發(fā)展中存在的稅務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

（二）提高稅務(wù)管理層次

在新會計準則中，企業(yè)實際開展財務(wù)管理工作的能力仍然不高，對于新機遇的出現(xiàn)無法緊緊抓住，無法對企業(yè)自身的發(fā)展產(chǎn)生有效的促進作用。為此，企業(yè)要注重以下內(nèi)容的實施，使稅務(wù)管理的層次得以提升。第一，要對稅務(wù)管理的內(nèi)容進行拓展。可以在財務(wù)管理的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)稅務(wù)管理的升華。企業(yè)要明確需要拓展的內(nèi)容，即稅金、金融風(fēng)險管理以及保險等內(nèi)容，從而使企業(yè)在發(fā)展中的信息、技術(shù)人才等知識性的資本內(nèi)容，能夠得到進一步拓展，從而完善企業(yè)的稅務(wù)管理。第二，要加強改革財務(wù)管理的方式，在實際的管理工作中，要充分結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，通過滾動預(yù)算、風(fēng)險決策以及定量預(yù)測等方法，革新財務(wù)管理的方式。并要加大對財務(wù)的控制力度，以提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的效果。第三，要對稅務(wù)管理的方式進行優(yōu)化，可以在企業(yè)規(guī)劃資源的基礎(chǔ)上，利用網(wǎng)絡(luò)化以及信息化的建設(shè)和發(fā)展，對管理的手段進行完善和優(yōu)化，從而提升管理的質(zhì)量。

（三）強化分析稅務(wù)籌劃成本效益

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況，通過稅務(wù)籌劃降低成本，提高企業(yè)的市場競爭力。但是，企業(yè)也需要注意稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，避免過度稅務(wù)籌劃所帶來的額外成本。在企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，其是基于分析成本效益進行的，可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，從而更有效地進行稅務(wù)管理。為此，需要企業(yè)提高對分析籌劃成本效益的重視，并采取有針對性的措施促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟價值。首先，為保證成本效益分析工作的質(zhì)量，需要保證企業(yè)在發(fā)展過程中，企業(yè)所獲得的效益要比企業(yè)進行稅收管理工作的成本大。其次，要結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，制定合理的稅務(wù)籌劃計劃，從而可以降低企業(yè)的稅負壓力，為企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展提供保障。此外，企業(yè)要對員工進行引導(dǎo)，強化其對稅務(wù)籌劃工作的認識，并能進一步明確這項工作不僅僅是財務(wù)部門的工作內(nèi)容，更加需要每一位員工的積極參與。在此基礎(chǔ)上，促進全員參與到稅務(wù)籌劃工作中，從而可以使企業(yè)各部門之間的決策交流得到強化，以共同商議決策工作，進一步確保企業(yè)稅務(wù)管理的效果[3]。

（四）加強與稅務(wù)機關(guān)的交流

企業(yè)應(yīng)該積極與稅務(wù)機關(guān)溝通，了解最新的稅務(wù)政策和規(guī)定，確保企業(yè)的稅務(wù)處理符合相關(guān)規(guī)定。同時，企業(yè)也應(yīng)該主動與稅務(wù)機關(guān)溝通，及時解決稅務(wù)爭議，維護自身的合法權(quán)益。為此，需要企業(yè)在行業(yè)發(fā)展的內(nèi)部具備良好的形象，通過優(yōu)秀形象的樹立，積極取得與稅務(wù)機關(guān)的溝通。一方面可以增強溝通的效果，另一方面也可以使企業(yè)得到稅務(wù)機關(guān)的充分信任，從而促進企業(yè)稅務(wù)管理效果的提升。同時，企業(yè)也可以借助網(wǎng)絡(luò)以及電話，或者采用拜訪的方式，促進自身與稅務(wù)機關(guān)的交流，以提升稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的認同。除此之外，在稅務(wù)管理工作中，企業(yè)還要及時主動地咨詢稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)部門，以保證企業(yè)可以在第一時間內(nèi)掌握新會計準則的變化以及了解相應(yīng)的政策規(guī)范，從而使企業(yè)的稅務(wù)管理工作有牢固的政策基礎(chǔ)。另外，還要加強企業(yè)內(nèi)部以及外部的監(jiān)管，提高監(jiān)督和管控的能力。為此，可以在企業(yè)內(nèi)部，建設(shè)和完善信息化系統(tǒng)，進而實時與稅務(wù)機關(guān)交流，并在此基礎(chǔ)上對企業(yè)的監(jiān)督機制進行完善，優(yōu)化獎懲體制，提升企業(yè)人員的工作活力和積極性。

（五）加強企業(yè)稅務(wù)管理的規(guī)劃

要使企業(yè)的稅務(wù)管理具有長遠規(guī)劃性，這一點與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)。在新準則中，沒有明確規(guī)定企業(yè)的投資方式，因此，企業(yè)要想在政策規(guī)定下獲得對項目實控的權(quán)利，就需要與成本法、公允價值計量，以及項目在市場中的實際報價進行結(jié)合，全面考量，提高對項目長期收益的重視。在考量的過程中，還要與其管理方法進行結(jié)合，從而判斷項目是否可以投資。并要將其與合作單位或者是在項目上存在的競爭以及矛盾進行充分考慮，從而保證企業(yè)在進行投資時可以獲得合法保護?；谛聹蕜t，還要相應(yīng)調(diào)整企業(yè)在管理中面臨的稅務(wù)壓力，以保證企業(yè)有良好的市場競爭能力。這就要求相關(guān)的稅務(wù)管理人員，對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險及時進行評估，保證企業(yè)財務(wù)情況與相關(guān)要求相符，使企業(yè)在后期的工作中，自身的效益能夠更加明確。此外，在進行長期規(guī)劃稅務(wù)管理工作時，要保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，可以獲得法律的充分保障[4]。為此，需要企業(yè)的管理者以及稅務(wù)管理人員在進行項目投資時，要更加慎重，避免企業(yè)面臨法律風(fēng)險。

結(jié)語

綜上所述，新會計準則的實施，在企業(yè)的稅務(wù)管理工作中產(chǎn)生了巨大的影響，這也就要求企業(yè)能在新準則的要求下，改革稅務(wù)管理的方式，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。