加強事業(yè)單位財政稅收管理的重要性及措施

尉圣德 濟南市公園發(fā)展服務中心

引言

在社會經(jīng)濟高速發(fā)展的背景下，事業(yè)單位作為市場經(jīng)濟主體之一，也呈現(xiàn)出穩(wěn)步發(fā)展態(tài)勢。由于事業(yè)單位具有公益服務性，不以營利為目的，多數(shù)需要國家財政撥款。因此其財政稅后管理也與其他企業(yè)存在較大的差異，涉及的內(nèi)容更為復雜。盡管我國也在不斷出臺政策、文件來完善、規(guī)范事業(yè)單位財務稅收改革，但在事業(yè)單位財政收稅管理方面仍存在一些問題。在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型以及事業(yè)單位改革的大背景下，事業(yè)單位也逐漸向?qū)嶓w化、市場化發(fā)展。因此，對事業(yè)單位財政稅收管理進行深入研究與優(yōu)化就顯得尤為迫切。

一、加強事業(yè)單位財政稅收管理的重要性

稅收是調(diào)控我國市場經(jīng)濟的重要手段，也是我國財政收入的主要來源。由于事業(yè)單位具有公益服務特性，其很大程度上需要依附國家財政支持或?qū)ｍ椦a貼。就事業(yè)單位角度而言，其社會公益性可以推動教育、衛(wèi)生以及科研方向的發(fā)展。雖然事業(yè)單位并不以營利為目標，但其在開展相關(guān)活動時往往會產(chǎn)生稅收，其稅收存在較強的分散性與隱蔽性，這就對事業(yè)單位財政稅收管理的開展產(chǎn)生了影響，進而阻礙事業(yè)單位的發(fā)展。因此，加強事業(yè)單位財政稅收管理非常重要，具體體現(xiàn)在以下兩個方面：首先，保證事業(yè)單位依法運營。事業(yè)單位的任何管理工作都需在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上開展，事業(yè)單位財政稅收管理也不例外。事業(yè)單位依法開展財政稅收管理工作，可以保證事業(yè)單位財政稅收管理的有效性，同時也可防范法治風險，為推動事業(yè)單位的改革發(fā)展奠定基礎(chǔ)。其次，有助于規(guī)避稅務風險。事業(yè)單位通過加強財政稅收管理，可有效避免出現(xiàn)不良稅務行為，如重復納稅、偷稅漏稅等，進而規(guī)避稅務導致的風險。

二、事業(yè)單位財政稅收管理現(xiàn)狀及問題

（一）事業(yè)單位財政稅收管理現(xiàn)狀

就我國事業(yè)單位財政稅收管理的實際情況而言，不管是在運作機制方面，還是在籌資模式、稅收政策方面都存在明顯的短板。以財政撥款為例，因遺漏因素的影響，對于市場經(jīng)濟下的普遍征稅原則，事業(yè)單位尚未形成正確的認知。客觀來講，稅改前因事業(yè)單位屬于非營利組織，所以不征稅。稅改后，因事業(yè)單位相關(guān)人員并未對征稅形成正確的認知，導致事業(yè)單位納稅意識薄弱，進而出現(xiàn)未能及時申報納稅的問題。再加上票據(jù)管理不規(guī)范以及多樣化的運營機制，也在一定程度上增加了事業(yè)單位財政稅務監(jiān)管的難度。一旦出現(xiàn)監(jiān)管不到位，事業(yè)單位的財政稅務管理也就會受到影響。此外，當前事業(yè)單位在代繳個稅方面主要采用的是自核自繳模式，稅源小，資源投入少，致使事業(yè)單位財政稅務管理中存在嚴重的真空現(xiàn)象，這些都是事業(yè)單位當前急需解決的問題。

（二）事業(yè)單位財政稅收管理中的問題

通過上述對我國事業(yè)單位財政稅收管理現(xiàn)狀的分析，我們不難看出事業(yè)單位財政稅收管理中仍存在諸多問題，嚴重阻礙事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，以下對事業(yè)單位財政稅收管理中的問題進行簡單闡述：

1.財政稅收管理觀念淡薄

由于事業(yè)單位具有公益性質(zhì)，不以營利為目的，稅改之前事業(yè)單位不征稅。隨著稅改政策的執(zhí)行，事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)楠毩⒔?jīng)濟實體，正式進入依法納稅階段。事業(yè)單位改制后稅收主體呈現(xiàn)出減少態(tài)勢，這也從側(cè)面反映出事業(yè)單位對財政稅收重視度不足，未形成正確的財政稅收管理觀念。部分事業(yè)單位管理者認為沒必要進行財政收稅管理，不愿在此方面投入人力物力，不僅事業(yè)單位缺乏完善的財政稅收管理制度，無法為事業(yè)單位財政稅務管理工作提供指導，同時也使得事業(yè)單位財政稅收管理效率較低。此外，因事業(yè)單位管理人員不重視財政稅收管理工作，部分財務人員在財政稅收方面也就敷衍了事，進而導致財政稅收方面的政策無法落實。

2.預算編制有待完善

預算編制作為財政稅收中的重要環(huán)節(jié)，其需要各部門共同配合。就實際情況而言，仍有部分事業(yè)單位存在預算編制不完善的情況。這是因為很多事業(yè)單位將預算編制作為財務部門的工作，其他部門很少參與其中，再加上預算編制時間緊張以及財務人員專業(yè)能力不足，在種種原因的影響下，事業(yè)單位預算編制精準度不高。另外，因各事業(yè)單位的情況均不同，當前現(xiàn)行的預算編制方法并不能適應每個事業(yè)單位，財務人員按照現(xiàn)行預算編制方法套用，并未結(jié)合單位實際情況，那么勢必會出現(xiàn)調(diào)整預算的問題。事業(yè)單位年度資金使用情況主要是通過預算執(zhí)行情況來考核，但事業(yè)單位并未建立完善預算執(zhí)行標準，進而導致財政稅收預算執(zhí)行力不足。此外，因事業(yè)單位缺乏獎懲機制，不僅導致部分預算資金不知去向，同時工作人員在預算執(zhí)行中也缺乏積極性。

3.票據(jù)管理重視度不足

事業(yè)單位在開展業(yè)務時會收到一些票據(jù)，而這些票據(jù)是開展財政稅收管理的重要依據(jù)，不僅可以為非稅收征管以及財務風險監(jiān)督工作提供依據(jù)，同時也在維護財政秩序與國家利益方面發(fā)揮著重要的作用。由此可見，票據(jù)管理在事業(yè)單位財政稅收管理中的重要性。當前，事業(yè)單位使用的票據(jù)有多種，如稅務部門制定的票據(jù)、上級單位派發(fā)的票據(jù)以及財政部門的票據(jù)。因事業(yè)單位對票據(jù)管理工作不重視，并未制定明確的票據(jù)適用規(guī)定，所以事業(yè)單位票據(jù)使用缺乏規(guī)范性。另外，還有部分事業(yè)單位使用不合法的原始憑證，如白條、借條等。這樣就導致無法從票據(jù)情況直觀地了解事業(yè)單位經(jīng)濟情況，影響事業(yè)單位會計核算工作，同時也使事業(yè)單位稅收信息真實度以及可靠性大打折扣。

4.監(jiān)管力度不足

監(jiān)管力度不足是當前事業(yè)單位財政稅收管理中最為突出的問題之一，導致該問題的原因有三個：首先，缺乏完善的稅收監(jiān)督機制。因稅收監(jiān)督機制不完善，監(jiān)管委員會根本無法發(fā)揮其作用，甚至在一定程度上限制了政府機構(gòu)統(tǒng)籌監(jiān)管。其次，事業(yè)單位稅收信息不透明。公眾監(jiān)督作為監(jiān)管事業(yè)單位稅收方面的重要的手段，但其需要事業(yè)單位公開公示稅務信息。就實際情況而言，部分事業(yè)單位稅務信息存在不透明的情況，甚至存在嚴重的社會監(jiān)管形式主義。最后，事業(yè)單位未制定稅收支持政策，導致稅收政策短板，使得稅款流失風險增大。因事業(yè)單位類型不同，其會計核算與稅收規(guī)定也存在區(qū)別，所以缺乏完善的稅收政策，那么也就無法指導事業(yè)單位稅收繳納工作。

三、加強事業(yè)單位財政稅收管理的措施

財政稅收作為事業(yè)單位的核心內(nèi)容，其與事業(yè)單位的經(jīng)濟發(fā)展息息相關(guān)。因此，做好事業(yè)單位財政稅收管理工作具有非常重要的意義。

（一）樹立科學的財政稅收管理意識

眾所周知，依法納稅是每個公民都應履行的義務。雖然從性質(zhì)上來講，事業(yè)單位與其他企業(yè)、組織不同，但其必須依法納稅。就從實際情況而言，事業(yè)單位因遺留問題導致財政稅收管理意識薄弱。首先，事業(yè)單位管理人員要認識到財政稅收管理的重要性，積極學習財政稅收方面的理論知識，加大稅收管理方面的投入，同時根據(jù)國家稅收政策制定完善的稅收管理制度，為順利開展稅收管理工作提供依據(jù)，明確各部門職責，為切實落實財政稅收管理工作奠定基礎(chǔ)。其次，開展依法納稅宣傳，以此提升事業(yè)單位工作人員納稅守法的意識與認知，同時事業(yè)單位也要定期組織工作人員學習稅法相關(guān)的內(nèi)容，使其了解、掌握更多納稅方面的專業(yè)知識與技能，在事業(yè)單位內(nèi)部形成良好的氛圍，為后續(xù)依法納稅奠定基礎(chǔ)。最后，事業(yè)單位也要加強財務人員培訓，促使其掌握更多稅務方面的專業(yè)知識點，可根據(jù)實際情況更科學處理稅務情況，避免出現(xiàn)少收欠繳、多收補繳等情況。此外，財政稅收人員要樹立預算及稅收意識。

（二）完善預算編制工作

眾所周知，預算編制需要各部門的協(xié)調(diào)配合。因此，事業(yè)單位在落實財政稅收管理工作，那么就要先梳理現(xiàn)行預算管理體系，找出存在的問題，并結(jié)合實際情況優(yōu)化預算編制，從根源上解決事業(yè)單位財務運算及融資方面的問題，進而提升事業(yè)單位預算編制與區(qū)域稅收政策的適配性，為提高事業(yè)單位財政稅收管理效率奠定基礎(chǔ)。若想達到這一目標，首先，事業(yè)單位就要保證各部門積極配合預算編制工作，積極響應財政稅收政策，履行自身義務與職責，進而促進完善財政稅收管理鏈條的構(gòu)建。其次，落實責任制度。將預算管理工作與崗位緊密結(jié)合，促使工作人員能夠在預算編制過程中形成合力。在制度約束下，事業(yè)單位內(nèi)部逐步形成完善的預算管理機制。再次，構(gòu)建溝通平臺。事業(yè)單位在正常運營過程中，每個部門、每個崗位都會產(chǎn)生與財政稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)，而這些數(shù)據(jù)是預算編制的基礎(chǔ)。因此，事業(yè)單位要構(gòu)建實時溝通平臺，為財務部門與其他部門溝通創(chuàng)造便利條件，便于財務部門及時獲取相關(guān)數(shù)據(jù)信息，不僅可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，同時還可以有效提升財政稅收管理水平。最后，改良預算編制方法。隨著時代的發(fā)展，傳統(tǒng)的預算編制方法已經(jīng)無法滿足實際需求。對此，事業(yè)單位需緊跟時代發(fā)展，結(jié)合自身實際情況改良預算編制方法，進而更好滿足時代發(fā)展需求。

（三）做好票據(jù)管理

票據(jù)管理作為事業(yè)單位財政稅收管理中的重要內(nèi)容，事業(yè)單位應重視票據(jù)管理工作。首先，明確票據(jù)管理流程。事業(yè)單位在運行過程中會產(chǎn)生大量票據(jù)，而這些票據(jù)在一定程度上影響事業(yè)單位財政稅收管理工作。因此，事業(yè)單位要明確票據(jù)管理流程，這樣不僅可以保證票據(jù)信息的可靠性與真實性，同時還可以提高會計核算的效果，為事業(yè)單位財政稅收管理工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。其次，建立完善票據(jù)管理制度。票據(jù)管理工作需要切實可行的管理制度作為支撐。因此，事業(yè)單位結(jié)合自身實際情況制定科學合理的票據(jù)管理制度，為票據(jù)管理工作提供指導。再次，設(shè)置票據(jù)專管員。事業(yè)單位設(shè)置票據(jù)專管員，必須由現(xiàn)金會計及總賬會計以外的第三人擔任。若有現(xiàn)金會計或總賬會計擔任票據(jù)管理員，那么就很容易出現(xiàn)財務風險。最后，杜絕不合法憑證使用。事業(yè)單位在票據(jù)管理過程中杜絕使用欠條、白條等不合法憑證，合法使用稅務發(fā)票及財政收據(jù)，并明確各種票據(jù)的適用范圍，以此保證稅收信息的可靠性與完整性。

（四）加強監(jiān)督管理

完善的監(jiān)督管理制度是提升事業(yè)單位財政稅收管理質(zhì)量與水平的基礎(chǔ)，因此事業(yè)單位在進行稅收管理工作時，不僅要重視內(nèi)部監(jiān)督管理，同時也要加強外部監(jiān)督管理。首先，內(nèi)部監(jiān)督管理。一是事業(yè)單位建立內(nèi)部稅收監(jiān)督管理制度、完善群眾反應機制以及監(jiān)督審核結(jié)構(gòu)反饋機制，這不僅可以讓財政稅收管理人員及時了解群眾意見，同時還可以起到規(guī)范財政稅收管理工作的作用。加強財政稅收管理人員財務審核，可有效降低假賬、錯賬情況的發(fā)生概率。二是建立內(nèi)部監(jiān)督管理部門，明確職責，這樣不僅可以最大限度發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督管理效能，同時也可以讓工作人員明白自身職責，進而更好地投入到財政稅收監(jiān)督管理工作中。另外，當出現(xiàn)問題時可以責任到人，避免出現(xiàn)扯皮推諉情況的發(fā)生。其次，外部監(jiān)督管理。一是稅務機關(guān)通過專項審查或集合審查等方式對事業(yè)單位財政稅收管理工作進行定期檢查，不僅可以及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位稅收工作中的問題，同時也有助于提升事業(yè)單位財政稅收管理質(zhì)量。二是政府部門充分發(fā)揮自身監(jiān)督管理作用。對于事業(yè)單位中出現(xiàn)的各種不合法行為，應給予嚴厲打擊。例如，部分事業(yè)單位將營業(yè)稅、土地使用稅等納入日常稅收征管中，那么就要對其進行深入了解與調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果對其進行相應的懲處，并督促其及改正。三是事業(yè)單位及時公開稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，主動接受公眾監(jiān)督。

（五）推動信息化建設(shè)

為了能在競爭激烈的市場中獲得一席之地，事業(yè)單位管理人員必須充分發(fā)揮自身職能作用，采取科學有效的措施規(guī)范事業(yè)單位財政稅收工作。首先，重視信息化建設(shè)。隨著信息時代的到來，信息技術(shù)應被廣泛應用到各個領(lǐng)域中，財政稅收管理工作也不例外。通過運用信息化技術(shù)不僅打破信息孤島，實現(xiàn)信息共享，提升財政稅收管理效率，同時還可以避免因信息不對等導致的財務風險，進而為事業(yè)單位的健康、穩(wěn)定發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。其次，事業(yè)單位通過運用信息化技術(shù)可有效提升財政稅收管理工作的針對性與可靠性，如運用ERP 軟件可有效提升事業(yè)單位的資金管理成效，促使事業(yè)單位高效落實多樣性經(jīng)濟活動。另外，ERP 軟件在事業(yè)財政稅收管理中應用還可以起到實時監(jiān)管管理作用，規(guī)避多繳少扣、虛減等問題。

結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位作為市場經(jīng)濟中的重要組成部分，在國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著非常重要的作用。但因多方面因素影響，事業(yè)單位在財政稅收管理方面仍存在一些問題，嚴重制約著事業(yè)單位的發(fā)展。因此，事業(yè)單位要正視當前在財政稅收管理中的問題，然后深入分析原因，并結(jié)合自身的實際情況制定針對性的解決措施，如樹立正確財政稅收管理意識、優(yōu)化預算編制、加強內(nèi)外監(jiān)督管理、推動信息化建設(shè)以及做好票據(jù)管理等，進而提升事業(yè)單位財政稅收管理水平，為實現(xiàn)事業(yè)單位穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。