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隨著城鎮(zhèn)化的持續(xù)推進(jìn),建筑施工企業(yè)面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇,規(guī)模和市場(chǎng)份額不斷擴(kuò)大。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,建筑企業(yè)若不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,將會(huì)對(duì)其稅務(wù)工作的有效性造成負(fù)面影響,并增加其稅收成本,從而阻礙其未來(lái)的發(fā)展。為了實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展,建筑施工企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,積極分析存在的問(wèn)題并尋求解決方案,并且要深入研究提高經(jīng)濟(jì)效益,以便有效地控制稅收,降低企業(yè)的稅務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括違反國(guó)家稅收法律的行為、逃避繳稅、拒絕支付稅款等。如果沒(méi)有遵守,這些企業(yè)可能會(huì)承擔(dān)罰款和其他懲罰。此外,違反稅收規(guī)則也可能損害企業(yè)的聲譽(yù),導(dǎo)致消費(fèi)者減少對(duì)企業(yè)的信任,增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),從而阻礙企業(yè)的發(fā)展。
1.增值稅風(fēng)險(xiǎn)
在施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,材料采購(gòu)費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用中的進(jìn)項(xiàng)稅額可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),因此,相關(guān)人員應(yīng)該高度重視這一問(wèn)題。如工程報(bào)價(jià)問(wèn)題,企業(yè)EPC 項(xiàng)目通常根據(jù)計(jì)算工程量與定額單價(jià)制定投標(biāo)報(bào)價(jià),實(shí)行增值稅時(shí),企業(yè)從采購(gòu)到銷(xiāo)售都要繳納稅負(fù),而EPC 項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額通常不能被準(zhǔn)確計(jì)算,致使增值稅發(fā)生較大波動(dòng),當(dāng)實(shí)際的增值稅高于報(bào)價(jià)時(shí)的計(jì)算增值稅時(shí),企業(yè)需要繳納的稅負(fù)較多。所以,在實(shí)際施工中,企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況開(kāi)展工作,以減少增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。
2.附加稅風(fēng)險(xiǎn)
“正稅”的附加稅是一種特殊的稅收形式,它不僅僅是按照一定的比例征收,而且還可以被用于城市維護(hù),因此,對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō),附加稅的征收可能會(huì)帶來(lái)較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于各個(gè)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)附加稅的定義理解不同,導(dǎo)致附加稅的實(shí)際操作出現(xiàn)差異,從而形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此,建筑施工企業(yè)在開(kāi)始繳納附加稅之前,應(yīng)該充分了解當(dāng)?shù)氐亩愂照撸⒔Y(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行合理的納稅決策,以避免可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.所得稅風(fēng)險(xiǎn)
由于施工企業(yè)的項(xiàng)目規(guī)模較大,需要投入的資金也較多,一般來(lái)說(shuō),企業(yè)都會(huì)按照一定的步驟來(lái)支付工程款。由于企業(yè)所得稅的抵減、不合理的納稅扣除、不合規(guī)的扣除憑證,及對(duì)收稅政策理解不到位而未作相應(yīng)的納稅調(diào)整等都會(huì)影響企業(yè)所得稅的納稅上繳。因此,施工企業(yè)應(yīng)該特別注意所得稅風(fēng)險(xiǎn)的控制,并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收的全面管理。
建筑施工過(guò)程需要用到大量的材料、人力、機(jī)械設(shè)備,并產(chǎn)生一定的費(fèi)用。為了減輕建筑企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),國(guó)家對(duì)建筑施工項(xiàng)目的負(fù)稅項(xiàng)目進(jìn)行了明確的規(guī)定,如有些成本項(xiàng)目不需要繳納稅款,有些成本項(xiàng)目費(fèi)用可以采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法進(jìn)行計(jì)稅,以此進(jìn)一步降低稅負(fù)比例,使得企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠政策的福利,減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
建筑企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,由于其特殊性質(zhì),涉及的稅收項(xiàng)目眾多,這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅收成本大幅提升,因此,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)籌劃工作,采取有效措施,防止各種可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果沒(méi)有有效控制,不僅會(huì)增加稅收成本,還會(huì)對(duì)其他項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生重大影響,從而阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。稅務(wù)管理的關(guān)鍵在于進(jìn)行全面的稅務(wù)籌劃,以便對(duì)所有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析,并采取有效措施避免潛在風(fēng)險(xiǎn)。為了確保項(xiàng)目的順利運(yùn)營(yíng),必須嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定,并認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)措施。
通過(guò)良好的項(xiàng)目管理和稅務(wù)管理,可以有效地控制材料費(fèi)用,確保項(xiàng)目質(zhì)量,并充分利用營(yíng)改增政策的優(yōu)勢(shì),使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人購(gòu)買(mǎi)高質(zhì)量、符合要求的建筑材料,從而保證施工項(xiàng)目的高質(zhì)量完成[1]。
許多建筑企業(yè)并未根據(jù)實(shí)際情況建立完善的稅務(wù)管理機(jī)制,這主要是由于部分管理者缺乏科學(xué)的管理理念,缺乏對(duì)稅務(wù)管理的重視,缺乏積極更新稅務(wù)管理機(jī)制的意識(shí),導(dǎo)致稅務(wù)管理效率低下。部分企業(yè)未能及時(shí)借鑒先進(jìn)的稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制方法,以及未設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),這些都嚴(yán)重影響了稅務(wù)管理的實(shí)施質(zhì)量,而且也阻礙了建筑施工企業(yè)在稅務(wù)管理方面的發(fā)展,從而限制了企業(yè)稅務(wù)管理水平的提升。
建筑施工企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí),應(yīng)重點(diǎn)落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,但目前部分企業(yè)存在著一些問(wèn)題,其中最突出的是,企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系方面缺乏創(chuàng)新性,也沒(méi)有充分利用先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和預(yù)警,以確保企業(yè)的稅務(wù)管理工作能夠順利進(jìn)行。由于部分建筑施工企業(yè)對(duì)自身面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏認(rèn)知,他們構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系與實(shí)際情況存在較大差距。此外,由于部分企業(yè)未能真正將預(yù)警體系付諸實(shí)施,或者只是形式上的執(zhí)行,這也導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不斷增加。
為了確保稅務(wù)管理的有效實(shí)施,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況建立完善的稅務(wù)管理監(jiān)督體系,充分發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的作用,對(duì)稅務(wù)管理的執(zhí)行情況進(jìn)行全面審查,以確保該體系的長(zhǎng)期有效實(shí)施。目前,許多企業(yè)的審計(jì)部門(mén)缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的深入認(rèn)識(shí),缺乏有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)督工作。企業(yè)建立的稅務(wù)管理監(jiān)督體系與實(shí)際情況不符,導(dǎo)致稅務(wù)管理效果受到影響。
建立一支專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要,因?yàn)樗軌驗(yàn)槠髽I(yè)應(yīng)對(duì)和處理各種風(fēng)險(xiǎn)提供人力支持。目前有些建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合技能不足,無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)的管理需求。這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一,企業(yè)的人力資源短缺,能夠熟練掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專家極其稀少。根據(jù)最新的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),絕大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)都是由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)完成的,但是他們卻沒(méi)有足夠的專業(yè)技能來(lái)掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)知識(shí),從而無(wú)法有效地防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二,許多企業(yè)將追求經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)作為最高目標(biāo),忽略了內(nèi)部管理團(tuán)隊(duì)的建立,特別是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。由于缺少專業(yè)和系統(tǒng)的培訓(xùn),一些企業(yè)雖然組織了一些培訓(xùn)活動(dòng),但由于時(shí)間緊迫,培訓(xùn)內(nèi)容缺乏針對(duì)性,無(wú)法確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的順利進(jìn)行[2]。
建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度,以確保其遵循嚴(yán)格的法律法規(guī),并且在有效的監(jiān)督和約束下,確保工作流程和員工行為符合規(guī)定。具體措施如下:第一,要想防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,建筑施工企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)有效的溝通渠道,加強(qiáng)與各部門(mén)、員工以及分支機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系,積極搜集有關(guān)稅務(wù)的信息,密切關(guān)注當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)政策變動(dòng),及時(shí)向企業(yè)總部匯報(bào),組織專家對(duì)涉稅問(wèn)題進(jìn)行深入研究,并與有關(guān)部門(mén)保持密切溝通,以便獲取更為準(zhǔn)確、完備的稅務(wù)信息。第二,通過(guò)制定詳細(xì)的崗位責(zé)任制,明確各部門(mén)、各崗位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理義務(wù),并且采取嚴(yán)格的措施來(lái)規(guī)范員工的行為,從而有效地促進(jìn)每位員工履行其職責(zé),實(shí)現(xiàn)責(zé)任落實(shí)。第三,建立有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制,以企業(yè)內(nèi)控為基礎(chǔ),完善和優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督體系,安排專業(yè)的審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和評(píng)估,及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn),制定科學(xué)合理的檢查計(jì)劃,確保審計(jì)評(píng)估不漏掉任何重要事項(xiàng)。第四,建立完善的規(guī)章制度,如審批程序、績(jī)效評(píng)估機(jī)制等,以有效地控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)全面有效的稅務(wù)管理[3]。
隨著建筑行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系可以幫助企業(yè)更好地識(shí)別和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn),從而提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。因此,建筑施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建設(shè),以確保企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。具體措施有以下幾點(diǎn):第一,建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組,由風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人牽頭,深入探究稅制改革背景下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二,積極推進(jìn)創(chuàng)新理念,不斷完善和創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,在確保施工企業(yè)資金充足的前提下,大力開(kāi)發(fā)新型風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),并且為其升級(jí)提供充足的資金支持,以保證軟硬件的持續(xù)更新。通過(guò)采取上述措施,企業(yè)不僅能夠更好地執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求,提升經(jīng)濟(jì)效益,還能增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力,有效應(yīng)對(duì)增值稅、所得稅等風(fēng)險(xiǎn)。
為了確保建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理工作能夠取得良好的效果,有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)督至關(guān)重要。因此,建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知,積極開(kāi)展宣傳教育,并以實(shí)際項(xiàng)目為例,加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督,以便更加全面、準(zhǔn)確地把握稅務(wù)政策,從而提高稅收管理的科學(xué)性和合法性。為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,應(yīng)該鼓勵(lì)企業(yè)內(nèi)部的人員積極參與稅務(wù)管理監(jiān)督,以便更好地執(zhí)行稅務(wù)政策。針對(duì)建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)機(jī)制的完善,建立健全科學(xué)合理的監(jiān)控和控制體系,并設(shè)立相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違反法律法規(guī)的行為。其中,對(duì)于那些不遵守相關(guān)規(guī)定的人員,應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)?shù)奶幜P,如罰款、記大過(guò)等。采取有效的激勵(lì)措施,如設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)和處罰機(jī)制,以激發(fā)管理者的積極性,鼓勵(lì)他們主動(dòng)參與稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理,從而有效地推進(jìn)企業(yè)的稅收管理工作[4]。
為了提高建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平,需要組建一支綜合素質(zhì)優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)。具體來(lái)說(shuō),可以采取以下措施:第一,與高校建立合作關(guān)系,定期招聘理論知識(shí)扎實(shí)、綜合素質(zhì)優(yōu)秀的應(yīng)屆畢業(yè)生,以增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)這類(lèi)人才的職業(yè)道德、綜合素質(zhì)等方面的評(píng)估,并給予他們充分的福利待遇和發(fā)展空間,以確保企業(yè)能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定地吸引和留住人才。在日常工作中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該積極傾聽(tīng)?wèi)?yīng)屆畢業(yè)生的意見(jiàn),不斷改進(jìn)并完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和控制機(jī)制。第二,企業(yè)應(yīng)重視對(duì)現(xiàn)有員工的教育培訓(xùn),以提升其工作能力。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、戰(zhàn)略發(fā)展等,并可以根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)延長(zhǎng)培訓(xùn)時(shí)間。為此,企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)人士進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),或者邀請(qǐng)高校教師到企業(yè)進(jìn)行專題講座,在特殊時(shí)期可以采用在線培訓(xùn)的方式,如云課堂,來(lái)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)員工的職業(yè)道德培訓(xùn),通過(guò)多種方式,如視頻教學(xué)、案例教學(xué)等,讓員工更好地認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,提升他們的職業(yè)道德水平和素養(yǎng)[5]。第三,為了確保培訓(xùn)質(zhì)量,企業(yè)需要定期對(duì)參與者的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)估。如果評(píng)估結(jié)果不理想,則需要重新招聘新的學(xué)員,以確保他們能夠獲得更高的技能和知識(shí)。為了鼓舞員工的積極性,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)優(yōu)秀員工的獎(jiǎng)勵(lì)和表彰,以此來(lái)喚醒他們的工作熱情,并促進(jìn)他們的工作效率。
通過(guò)加強(qiáng)合同管理,精心挑選業(yè)務(wù)伙伴,可以有效地防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,從而更好地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的目標(biāo)。首先,應(yīng)當(dāng)細(xì)化合同的編制和規(guī)定,明確發(fā)票提供方式、含稅與不含稅的金額、開(kāi)票時(shí)間等一系列細(xì)節(jié),確保其得到有效執(zhí)行。其次,為了有效地管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),建筑施工企業(yè)應(yīng)該將其納入合同管理體系,要求稅務(wù)管理人員在審核和會(huì)簽合同時(shí),從專業(yè)角度進(jìn)行審查,并提出有益的建議。最后,還應(yīng)該明確合同的考核標(biāo)準(zhǔn),編制完善的書(shū)面考核記錄,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題,并督促有關(guān)部門(mén)采取有效措施。在規(guī)定的時(shí)間內(nèi),企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取有效的措施來(lái)完善合同管理,確保整改后達(dá)到預(yù)期的效果。此外,企業(yè)還應(yīng)該明確各部門(mén)在合同管理中的職責(zé),定期組織相關(guān)工作者進(jìn)行跟蹤與檢查,以確保合同管理的有效性[6]。
首先,企業(yè)管理層應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí),并采取有效措施來(lái)防范這些風(fēng)險(xiǎn),在內(nèi)部進(jìn)行宣傳,引導(dǎo)員工改變傳統(tǒng)的工作理念,培養(yǎng)正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),將這些意識(shí)融入到實(shí)際工作中。同時(shí),通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程的深入分析,企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),采取科學(xué)的措施來(lái)應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。其次,企業(yè)還應(yīng)該了解稅收政策,使用先進(jìn)的方法和技術(shù)來(lái)評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),分析不同風(fēng)險(xiǎn)的破壞力和影響力,掌握它們發(fā)生的規(guī)律和條件,以便采取合適的措施降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后,為了更有效地控制和防范稅收風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)該建立一個(gè)完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系,并且建立一個(gè)獨(dú)立的管理部門(mén),合理劃分部門(mén)職能,清晰地劃分每個(gè)人的職責(zé)范圍,必要時(shí)還要建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),以便更好地進(jìn)行決策和監(jiān)督,從而提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)水平[7]。
綜上所述,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程,其中稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制是至關(guān)重要的。為了保證企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)利益,建筑施工企業(yè)應(yīng)該建立有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處置可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。為了確保企業(yè)稅收的有效管理,應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和管理,完善企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系,建立專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),并且加大對(duì)所得稅、增值稅的管控力度,重視其他稅種的管控,同時(shí)也要積極開(kāi)展納稅籌劃,以提升企業(yè)的稅收管理水平。采取有效措施,充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策,有效抑制企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),從而降低企業(yè)在稅務(wù)上的開(kāi)支。