探討新形勢下全面預(yù)算管理如何助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

楊正蓮 中國移動通信集團貴州有限公司黔東南分公司

引言

全面預(yù)算管理是一個基礎(chǔ)環(huán)境全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。全面預(yù)算管理也是一種現(xiàn)代管理手段，通過全面預(yù)算管理，可以幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置、加強內(nèi)部管理、成本管控、降低管理風(fēng)險、明確責(zé)任和權(quán)利，實現(xiàn)企業(yè)高效運營，有效應(yīng)對市場變化，提高經(jīng)營效益和核心競爭力，實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

在管理內(nèi)容上，全面預(yù)算管理主要涉及經(jīng)濟預(yù)算、資源預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算。不同的成本管理內(nèi)容與企業(yè)的管理、發(fā)展具有緊密聯(lián)系。經(jīng)濟預(yù)算主要是圍繞著企業(yè)在財務(wù)方面的需求制定，包括預(yù)計收支預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算、資產(chǎn)預(yù)算等。資源預(yù)算主要是為了保證企業(yè)所需資金的合理分配和利用，包括貨幣預(yù)算、人力資源預(yù)算、物料預(yù)算等。業(yè)務(wù)預(yù)算是為了預(yù)測企業(yè)在生產(chǎn)、銷售和服務(wù)方面的需求，并為跟進(jìn)和擴大產(chǎn)品線和市場推廣提供支持，包括營銷預(yù)算、銷售預(yù)算、服務(wù)預(yù)算等。投資預(yù)算是對企業(yè)未來發(fā)展進(jìn)行整體規(guī)劃的預(yù)算，包括新產(chǎn)品開發(fā)預(yù)算、研發(fā)預(yù)算、設(shè)備和資產(chǎn)投資預(yù)算等。企業(yè)全面預(yù)算管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，只有全業(yè)務(wù)范圍、全流程環(huán)節(jié)的跟蹤管理都落實好了、執(zhí)行到位了，企業(yè)才可能實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

二、目前企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）承接企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不夠緊密

全面預(yù)算管理在實踐中面臨著多種問題，承接戰(zhàn)略目標(biāo)不緊密就是其中之一。盡管預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間有密切關(guān)系，但在許多企業(yè)的預(yù)算管理和戰(zhàn)略規(guī)劃中，二者還缺乏緊密聯(lián)系，企業(yè)的全面預(yù)算和戰(zhàn)略管理規(guī)劃存在割裂，缺乏較好的交互與協(xié)同，如存在全面預(yù)算由財務(wù)團隊單獨編制，或雖然由整個企業(yè)各部門共同編制，但并不是從企業(yè)整體出發(fā)，而是從各部門自身局部出發(fā)，沒有將企業(yè)整體目標(biāo)融入到全面預(yù)算編制的各個方面。這種方式可能導(dǎo)致全面預(yù)算與實際目標(biāo)方向不一致，企業(yè)預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)之間的連接不夠緊密，使得企業(yè)全面預(yù)算偏離戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)目標(biāo)難以達(dá)成，將會影響企業(yè)的長期發(fā)展。

（二）項目投入產(chǎn)出可行性分析能力欠缺，資源配置不科學(xué)

在編制全面預(yù)算時，企業(yè)需要結(jié)合經(jīng)營目標(biāo)考慮項目投資產(chǎn)生的效益，即投入產(chǎn)出比，在預(yù)算的源頭如果能精準(zhǔn)測算、綜合分析，有助于企業(yè)節(jié)省人力、財力，并推動企業(yè)高效運營與企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。然而部分企業(yè)存在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)缺失、不完整、不準(zhǔn)確的情況，企業(yè)財務(wù)人員也缺乏對項目投入產(chǎn)出可行性分析的專業(yè)能力，無法準(zhǔn)確估算投入產(chǎn)出比，從而導(dǎo)致資源配置不精準(zhǔn)、不合理。若企業(yè)的資源配置不科學(xué)、不合理，可能導(dǎo)致在某些方面資源過剩，而在其他方面嚴(yán)重不足，從而影響企業(yè)正常運營和整個企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）成本管理相對粗放，預(yù)算編制中難找到成本標(biāo)桿

在經(jīng)濟預(yù)算中，成本預(yù)算尤為重要，需要企業(yè)考慮到多個成本項目。當(dāng)前部分企業(yè)存在成本管理不夠全面、細(xì)致的情況，同時缺少成本管理機制，甚至在成本管理模式中較為粗放，導(dǎo)致在預(yù)算編制過程中，即抓取每項成本測算依據(jù)時，找不到有力參考數(shù)據(jù)或比對成本標(biāo)桿，從而導(dǎo)致預(yù)算編制時難以進(jìn)行相對準(zhǔn)確的成本估算，企業(yè)可能會因此高估或低估某些項目的成本，影響整個企業(yè)的預(yù)算和經(jīng)營計劃。如果企業(yè)的成本管理過于粗放，就可能導(dǎo)致某些未能識別的成本過高或過低，影響企業(yè)的利潤率與績效水平。

（四）會計核算顆粒度不精細(xì)，效益指標(biāo)考核落地難

在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，企業(yè)需要將各項成本和收入進(jìn)行詳細(xì)的會計核算，并將其與效益指標(biāo)相結(jié)合，以便及時評估、調(diào)整預(yù)算和經(jīng)營計劃。部分企業(yè)的會計核算顆粒度不夠精細(xì)，難以準(zhǔn)確地反映出最小生產(chǎn)單元的各項成本和收入的情況，導(dǎo)致企業(yè)難以建立準(zhǔn)確的效益指標(biāo)和評估體系，從而影響效益指標(biāo)的考核與落地。

（五）橫向縱向組織間融合不夠，財務(wù)管理能力缺乏

全面預(yù)算管理是一種全面財務(wù)規(guī)劃方法，旨在協(xié)調(diào)和整合組織的各個部門，優(yōu)化資源分配和提高效益。在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，需要各個部門和層級之間進(jìn)行良好的有效溝通，才能確保預(yù)算管理工作的順利開展、項目預(yù)期效果如期實現(xiàn)，同時推動企業(yè)財務(wù)管理能力提升，在企業(yè)內(nèi)部營造財務(wù)管理的良好氛圍。目前較多企業(yè)仍存在橫向縱向組織間融合不夠，各個部門之間存在相互推諉、扯皮、各自獨立的現(xiàn)象，各層級之間更缺乏有效溝通，導(dǎo)致下達(dá)指令與執(zhí)行指令偏離較為嚴(yán)重，預(yù)算管理工作開展難、執(zhí)行效率低、達(dá)到效果差，從而影響企業(yè)財務(wù)管理能力正常發(fā)揮。

（六）預(yù)算管理信息系統(tǒng)支撐不足

隨著科技的快速發(fā)展，大多數(shù)企業(yè)已采用預(yù)算管理信息系統(tǒng)來進(jìn)行全面預(yù)算管理，通過信息系統(tǒng)，企業(yè)可以更加高效和精確地管理預(yù)算和經(jīng)營計劃，及時掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況，并做出正確決策。然而，部分企業(yè)在實施預(yù)算管理信息系統(tǒng)時，還存在相關(guān)問題，如系統(tǒng)功能不完善、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、使用難度較大、各支撐信息系統(tǒng)間接口沒有打通或系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享率低等，信息系統(tǒng)支撐力度不足，容易對全面預(yù)算管理產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，進(jìn)而影響企業(yè)高質(zhì)量生產(chǎn)與發(fā)展。

三、全面預(yù)算管理助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的對策

（一）預(yù)算目標(biāo)緊扣企業(yè)戰(zhàn)略，發(fā)揮目標(biāo)引領(lǐng)功能

在市場競爭激烈的環(huán)境下，企業(yè)需堅持以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)自身實際建立橫向到邊、縱向到底的預(yù)算管理體系，合理劃分各部門職責(zé)、權(quán)利與利益關(guān)系，統(tǒng)籌企業(yè)整體資源優(yōu)化配置，對企業(yè)各組織、各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動與資金運動實施嚴(yán)格管控與約束，整合資源，實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)、提升企業(yè)的競爭實力，促進(jìn)企業(yè)適應(yīng)市場環(huán)境、健康可持續(xù)發(fā)展。

對此，企業(yè)要明確自己的長期戰(zhàn)略目標(biāo)，并結(jié)合企業(yè)自身階段性的特點，分析內(nèi)外部環(huán)境，根據(jù)經(jīng)營形勢變化科學(xué)制定短期的經(jīng)營目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)。這些目標(biāo)是企業(yè)未來業(yè)務(wù)發(fā)展和成長的重要基礎(chǔ)，對于預(yù)算目標(biāo)的制定具有重要的指導(dǎo)作用；如果企業(yè)缺乏明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)就會失去它的價值和意義。首先，企業(yè)應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)與各部門目標(biāo)相結(jié)合。預(yù)算目標(biāo)不是單獨存在的，它需與各部門銷售、采購、生產(chǎn)、人力資源等目標(biāo)相結(jié)合，以確保企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)的一致性。其次，企業(yè)應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)與市場需求相匹配。預(yù)算目標(biāo)的制定必須考慮到市場需求和競爭狀況，確保能夠滿足客戶的需求，并在競爭中取得優(yōu)勢。最后，企業(yè)要將預(yù)算目標(biāo)與財務(wù)可行性相匹配。預(yù)算目標(biāo)的制定需要考慮財務(wù)可行性，在確定目標(biāo)的同時，要考慮到企業(yè)實際經(jīng)濟情況和資金狀況，確保目標(biāo)的可實現(xiàn)性。另外，企業(yè)要及時跟進(jìn)和調(diào)整預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)每月或每季度對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行實際情況跟進(jìn)和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取調(diào)整措施，確保預(yù)算目標(biāo)緊密跟隨企業(yè)戰(zhàn)略的變化。

（二）科學(xué)建模提升企業(yè)經(jīng)營效益，實現(xiàn)資源精準(zhǔn)投放

在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)需要借助科學(xué)的建模技術(shù)，精準(zhǔn)地把握資源投放的時機和方向。一方面，科學(xué)建?？梢詭椭髽I(yè)理清內(nèi)部的資源配置，規(guī)避過度投入或投入不足的局面。通過分析企業(yè)的核心業(yè)務(wù)流程，發(fā)現(xiàn)每一步驟中的瓶頸和薄弱環(huán)節(jié)，然后利用建模工具進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，找出可能存在的資源浪費和冗余，從而實現(xiàn)更加精準(zhǔn)的資源配置，減少成本和風(fēng)險。另一方面，在企業(yè)經(jīng)營管理中，應(yīng)用建模技術(shù)可以幫助企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營計劃。另外，通過對現(xiàn)有業(yè)務(wù)的全方位分析，了解市場和行業(yè)的趨勢變化，制定目標(biāo)和計劃，并對執(zhí)行過程進(jìn)行預(yù)測和評估。

科學(xué)建模可以在企業(yè)內(nèi)建立行之有效的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，以責(zé)權(quán)利相匹配為原則，通過應(yīng)用多視角效益分析評估模型來收集、分析、監(jiān)控收入與成本數(shù)據(jù)，提升效益評估精準(zhǔn)度，實現(xiàn)分產(chǎn)品、分項目、分組織閉環(huán)管理，以便更好地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，掌握市場需求和客戶反饋，及時調(diào)整經(jīng)營策略和流程，精準(zhǔn)調(diào)配資源，實現(xiàn)經(jīng)營效益的快速提升，從而更好地服務(wù)于客戶。

（三）加強成本費用精細(xì)化管理，實現(xiàn)科技降本與管理降本

在當(dāng)今激烈的市場競爭背景下，企業(yè)只有加強成本費用精細(xì)化管理，才能搶占市場份額，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，獲得更大盈利。對于企業(yè)而言，首先，科技降本與管理降本都是成本管理的重要手段，將二者融入企業(yè)價值經(jīng)營大局，與預(yù)算管理協(xié)同開展，共同提高企業(yè)的經(jīng)營效益和企業(yè)核心競爭力，將成果變現(xiàn)為凈利潤貢獻(xiàn)，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。對此，企業(yè)應(yīng)劃小核算單元，促精細(xì)化效益價值管理。通過構(gòu)建縱向到底、橫向到邊的多維會計核算體系，支撐多視角度效益評估，滿足精細(xì)化管理需求。在此基礎(chǔ)上，以大數(shù)據(jù)和云計算為支撐，幫助企業(yè)了解成本和費用的分布情況，并發(fā)現(xiàn)各環(huán)節(jié)中存在的問題和資源浪費，通過對問題追蹤和分析，制定相應(yīng)措施，減少不必要的開支，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)、降低成本，從而提高整體的經(jīng)營效益。其次，科技降本是企業(yè)實現(xiàn)成本費用精細(xì)化管理的重要手段之一。比如，在工程項目的竣工管理方面，利用信息化技術(shù)進(jìn)行工程質(zhì)檢，對施工現(xiàn)場實時監(jiān)測，對疑似問題及時整改，將會大幅提高工程質(zhì)檢效率，減少人力成本。最后，管理降本是企業(yè)實現(xiàn)成本費用精細(xì)化管理的另一個關(guān)鍵因素。企業(yè)需要根據(jù)其自身特點，通過內(nèi)部管理手段，將關(guān)鍵要素植入管理系統(tǒng)，并優(yōu)化系統(tǒng)功能，融入業(yè)務(wù)前端提升資源效益和降低成本。例如，制定合理的人力資源管理政策、優(yōu)化工作流程、規(guī)范采購管理流程、采用電子簽章實現(xiàn)無紙化辦公等。

（四）完善經(jīng)營業(yè)績考核體系，加強閉環(huán)管理

首先，企業(yè)需要完善經(jīng)營業(yè)績考核體系。根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)特點，設(shè)定科學(xué)合理的考核指標(biāo)體系，依據(jù)“誰受益、誰承擔(dān)”的原則，將效益指標(biāo)納入經(jīng)營業(yè)績考核，引導(dǎo)企業(yè)提升資源使用效益；并充分考慮不同組織、崗位職責(zé)的差異，制定具有可操作性的考核方案，嚴(yán)懲違規(guī)、獎勵突出，充分發(fā)揮考核、激勵與目標(biāo)的牽引作用。其次，企業(yè)需加強經(jīng)營業(yè)績的閉環(huán)管理。建立定期跟蹤管理制度，通過常態(tài)化的監(jiān)督分析形成對執(zhí)行過程的閉環(huán)監(jiān)控機制，配合多維度評價，及時發(fā)現(xiàn)短板，并予以預(yù)警與改善，在達(dá)到拓展市場、提高產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量、達(dá)成企業(yè)經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)的同時，也能切實推進(jìn)全面預(yù)算管理工作執(zhí)行。最后，在考核結(jié)果應(yīng)用方面，及時將考核結(jié)果反饋給員工，以便員工了解自身不足之處，借助KPI 考核貢獻(xiàn)分析、績效評價和激勵獎勵等措施，鼓勵員工積極發(fā)揮自身能力。

（五）深化業(yè)財融合，全員全業(yè)務(wù)挖潛效能

在企業(yè)財務(wù)管理工作中，首先，財務(wù)人員應(yīng)主動學(xué)習(xí)相關(guān)技能、提升自我服務(wù)意識，從多個領(lǐng)域、多個角度參與到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，并積極幫助業(yè)務(wù)部門指導(dǎo)和管控全業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，對可能產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警和分析，深化財務(wù)與業(yè)務(wù)有機融合。其次，應(yīng)促使部門之間業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯聚、分析和共享，加強業(yè)務(wù)和財務(wù)之間的協(xié)調(diào)和溝通，使預(yù)算制定更加準(zhǔn)確且符合實際。同時，將預(yù)算管理工作向所有員工開放，讓員工了解企業(yè)預(yù)算制定的全部過程，讓員工參與制定、執(zhí)行，并設(shè)立獎勵機制，以鼓勵員工提供有效的意見和建議，從而共同推動預(yù)算管理工作，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。最后，帶領(lǐng)全員參與業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)的匯聚分析，深入挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，尋找經(jīng)濟效益更高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，提高企業(yè)核心競爭力，推動企業(yè)長期持續(xù)發(fā)展。

（六）創(chuàng)新建立閉環(huán)信息化支撐系統(tǒng)，推動數(shù)字化轉(zhuǎn)型

創(chuàng)新建立閉環(huán)信息化支撐系統(tǒng)，是推動企業(yè)實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵舉措。閉環(huán)信息化支撐系統(tǒng)包括數(shù)據(jù)采集、處理、分析、應(yīng)用四個環(huán)節(jié)，以實現(xiàn)信息流、物流和資金流的最佳匹配和優(yōu)化。其中，數(shù)據(jù)采集和處理環(huán)節(jié)需要建立覆蓋全流程、全環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)采集和管理體系，進(jìn)一步提升數(shù)據(jù)質(zhì)量和精度。數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用環(huán)節(jié)需要利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)科技手段，構(gòu)建可視化的數(shù)據(jù)分析平臺，幫助企業(yè)深度挖掘數(shù)據(jù)價值，進(jìn)行預(yù)測性分析和決策支持。通過建立覆蓋全流程、全環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)采集和管理體系，構(gòu)建可視化的數(shù)據(jù)分析平臺，企業(yè)可以實現(xiàn)信息閉環(huán)化和資源優(yōu)化，提升企業(yè)的運營效益和核心競爭力，推動數(shù)字化轉(zhuǎn)型。如：針對數(shù)據(jù)采集、邏輯處理、信息比對、業(yè)務(wù)自動處理、信息交互應(yīng)答等場景，積極引入數(shù)智員工，建立數(shù)智員工運營管理機制，實現(xiàn)“IT 換人”管理，促進(jìn)財務(wù)效率提升。

結(jié)語

綜上所述，在新形勢下，全面預(yù)算管理需依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過科學(xué)建模來收集、分析、監(jiān)控收入與成本數(shù)據(jù)，進(jìn)行項目效益評估，實現(xiàn)資源精準(zhǔn)匹配；采取管理降本、科技降本管理手段與預(yù)算管理協(xié)同開展，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和企業(yè)核心競爭力；結(jié)合經(jīng)營目標(biāo)和業(yè)務(wù)特點，科學(xué)合理地優(yōu)化考核指標(biāo)體系，將效益指標(biāo)納入經(jīng)營業(yè)績考核，引導(dǎo)企業(yè)提升資源使用效益；完善預(yù)算管理機制，并通過業(yè)財融合、閉環(huán)信息化體系等方式深入貫徹全面預(yù)算管理，才能持續(xù)推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。