業(yè)財融合背景下的企業(yè)財務報表分析探究

武道華 中海油能源發(fā)展股份有限公司工程技術分公司

引言

財務報表分析作為財務管理工作的重要組成部分，能夠為企業(yè)提供有效的財務信息，幫助企業(yè)更加準確地衡量自身的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量狀況、預測未來發(fā)展方向和趨勢；可以為企業(yè)進行風險控制提供數(shù)據(jù)支撐；可以為企業(yè)所屬經(jīng)營單元的業(yè)績考核提供數(shù)據(jù)參考，對企業(yè)的經(jīng)營決策有著非常重要的作用。然而，很多企業(yè)對財務報表的分析缺乏深入性，忽視了相關數(shù)據(jù)產(chǎn)生背后的業(yè)務原因及深層次邏輯，有很大的局限性，導致企業(yè)管理者無法獲得更多具有較高價值的信息用于輔助經(jīng)營決策。而在貫徹新發(fā)展理念，構建新發(fā)展格局，推動高質量發(fā)展的新形勢下，企業(yè)管理者想要確保制訂的戰(zhàn)略發(fā)展目標具有較高可行性，應該重視企業(yè)價值的提升，加強對財務報表相關內容的綜合分析，為企業(yè)全面實現(xiàn)業(yè)財融合發(fā)展目標積極貢獻力量。

一、傳統(tǒng)財務報表分析的現(xiàn)狀及面臨的困境

（一）財務報表分析的重要性

財務報表分析是利用企業(yè)財務會計報表中所提供的有關數(shù)據(jù)，并結合業(yè)務部門提供的其他有關補充信息，反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況并進行綜合比較和評價，為相關財務會計報告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項管理工作。做好財務報表分析能夠為投資者、管理者、債權人以及其他報表使用者等所有企業(yè)利益相關者提供真實、準確的信息。對投資者來說，通過財務報表分析中的數(shù)據(jù)能夠幫助投資者對企業(yè)在行業(yè)中的競爭地位、持續(xù)發(fā)展能力作出判斷，以便投資者下一步投資決策；對企業(yè)管理者來說，通過財務報表分析能夠評價過去一段時間中企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，衡量現(xiàn)階段企業(yè)財務狀態(tài)，以及預測未來企業(yè)財務狀態(tài)的發(fā)展狀況，讓管理者更清楚地意識到企業(yè)目前的經(jīng)營現(xiàn)狀、發(fā)展狀態(tài)和潛在風險，以便企業(yè)管理者能夠針對企業(yè)的內部發(fā)展形勢來做出科學合理的決策，從而促進企業(yè)進一步發(fā)展壯大。此外，財務報表分析還可以為債權人、稅務局、統(tǒng)計局等政府機構以及其他相關報表使用者提供更加有效的會計信息，針對不同的使用對象發(fā)揮不同的作用。因此，做好財務報表分析有助于企業(yè)管理水平提升，對企業(yè)實現(xiàn)高質量發(fā)展目標至關重要。

（二）傳統(tǒng)財務報表分析的現(xiàn)狀

傳統(tǒng)的財務報表分析主要是在月末結賬完畢，次月初報表出具后，基于財務三大主表，從盈利能力、償債能力、營運能力和成長能力等方面利用比較分析法和因素分析法進行分析。其中，盈利能力分析主要是分析企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營情況下賺取利潤的能力；償債能力分析主要是評估公司的負債結構、流動性、償債能力；營運能力分析主要是反映企業(yè)資產(chǎn)運營的效率和效果；成長能力分析主要是預測企業(yè)未來的潛力以及發(fā)展速度。目前，傳統(tǒng)財務報表分析主要是關注報表項、主要經(jīng)營指標，如“一利五率”等的同比、環(huán)比情況，就數(shù)據(jù)而分析數(shù)據(jù)，往往忽略了數(shù)據(jù)背后的業(yè)務變動因素。因此，傳統(tǒng)的財務報表分析結果，非財務人員想看明白很困難，更談不上為企業(yè)的決策提供支持。

（三）傳統(tǒng)財務報表分析面臨的困境

對于財務報表信息的使用者來講，信息披露和傳遞越快越好。然而，大多數(shù)企業(yè)的財務報表往往需要每月最后幾天完成財務月結后才能出具，財務報表分析報告最快也需要次月前兩個工作日才能編制完成，因此對于管理層進行經(jīng)營決策來說，數(shù)據(jù)缺少一定的時效性。另外，傳統(tǒng)財務報表分析以財務數(shù)據(jù)為主，缺少系統(tǒng)性思考。財務報表分析主要體現(xiàn)的是報表項、主要經(jīng)營指標數(shù)據(jù)的變動情況，缺少業(yè)務數(shù)據(jù)支撐和業(yè)務原因分析，較難從全局看待整個企業(yè)的經(jīng)營狀況，較難提出有針對性、建設性的管理建議。

二、業(yè)財融合背景下企業(yè)財務報表分析的重要性

（一）業(yè)財融合的概念

“業(yè)”就是業(yè)務活動；“財”就是財務活動；“業(yè)財融合”就是將企業(yè)的業(yè)務和財務進行有效結合，消除彼此之間的信息壁壘，以此來提高企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策制定、績效評價等工作能力，為企業(yè)高質量發(fā)展創(chuàng)造價值。對于財務人員來說，業(yè)財融合就是要求財務人員需要懂業(yè)務，財務分析的出發(fā)點要從業(yè)務開始，要尋求財務數(shù)據(jù)異常變動背后的業(yè)務原因，為分析好業(yè)務去確定分析對象、尋找方法和工具。因此，業(yè)財融合的實質是財務和業(yè)務工作要有機結合，相互協(xié)作，為實現(xiàn)企業(yè)效益最大化目標而共同努力。

（二）業(yè)財融合下財務報表分析的重要性

對于企業(yè)本身來說，財務人員開展報表分析工作最主要的目的是為企業(yè)管理者提供與經(jīng)營決策相關有價值的信息。財務人員只有深入一線，了解業(yè)務流程、生產(chǎn)工藝，才能夠真正弄清楚財務報表數(shù)據(jù)背后的業(yè)務邏輯，才能夠基于財務報表分析中發(fā)現(xiàn)的異常數(shù)據(jù)或指標，從業(yè)務角度給予建設性的管理建議，因此在新形勢下，財務人員需要不斷加強與業(yè)務的融合，利用自身專業(yè)優(yōu)勢，從經(jīng)營發(fā)展角度提出滿足合規(guī)經(jīng)營、經(jīng)濟效益最大化、投資方案最優(yōu)化等方面的指導意見。同時，由于財務是整個采購、生產(chǎn)和銷售鏈條中的最末端，只有從業(yè)務前端開始追根溯源，才能深入了解財務數(shù)字背后的業(yè)務原因。因此，業(yè)財融合對于企業(yè)財務報表分析工作非常必要。

三、業(yè)財融合背景下企業(yè)財務報表分析面臨的挑戰(zhàn)

（一）財務人員業(yè)財融合意識不足

由于財務工作相對較為獨立，日常工作中財務人員更多的是專注于財務基礎核算和專項工作等，而對公司經(jīng)營發(fā)展情況，產(chǎn)業(yè)規(guī)劃及所屬單位的業(yè)務流程知之甚少。另外，絕大多數(shù)財務人員因思想陳舊和保守，與業(yè)務部門的溝通較少，日常溝通主要是停留在本崗位工作范疇內，缺少對公司及所屬單位業(yè)務的深入了解，傳統(tǒng)的財務核算工作由于財務并沒有非常熟悉業(yè)務的相關流程細節(jié)，在收集和分析數(shù)據(jù)時往往需要業(yè)務部門來協(xié)助，因此分析結果的深入程度及質量往往取決于業(yè)務數(shù)據(jù)的全面性和準確性，使得財務報表分析工作的難度增大，工作效率降低，而長期的傳統(tǒng)財務報表分析方式使得財務人員思維固化，加之變革需增加工作量，也降低了工作效率，因此導致財務人員主動業(yè)財融合的意識往往不夠強烈。

（二）業(yè)務和財務部門的目標不統(tǒng)一

作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動開展的重要部門之一，業(yè)務部門負責實際執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營業(yè)務活動，肩負著為公司開拓市場，保障生產(chǎn)運營，提高產(chǎn)品及服務能力的重任，負責為企業(yè)“開源”，更多關注如何提升市場占有率，增加公司產(chǎn)值規(guī)模，容易忽視成本、費用等相關問題；財務部門作為企業(yè)中專門從事財務管理工作的職能部門，則肩負著“節(jié)流”的目標，關注的多是如何幫助企業(yè)控制成本、降低費用，合規(guī)經(jīng)營以及防范企業(yè)財務風險?；诼毮苄再|的不同，企業(yè)管理者對業(yè)務部門和財務部門下達的年度考核指標也不一致，因而在日常報表分析工作中，存在財務人員需要業(yè)務部門針對某項費用、某項業(yè)務或某個項目成本同比變動較大的原因進行說明時，業(yè)務部門由于缺少對財務職能的了解，認為財務部門工作仍停留在傳統(tǒng)的費用報銷、會計核算工作，往往不理解財務部門為什么提出這種需求，不知道財務具體需要哪些信息，也不知道自己能提供什么，部門之間的了解、溝通和合作不深入。然而，業(yè)財融合下財務報表分析的深度往往取決于業(yè)務信息獲取的是否足夠充分，因為目標不統(tǒng)一引發(fā)業(yè)務和財務的矛盾，不能達成一致的目標，直接影響了企業(yè)整體經(jīng)營效率。

（三）缺少業(yè)財一體化信息系統(tǒng)支撐

目前，企業(yè)中財務的信息系統(tǒng)大多包括ERP 系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、費用報銷系統(tǒng)、報表系統(tǒng)，納入了財務共享服務中心的單位還會涉及報賬系統(tǒng)、影像系統(tǒng)等，然而這些財務信息系統(tǒng)與企業(yè)的其他業(yè)務信息系統(tǒng)大多數(shù)都沒有集成，財務部門很難得到及時、準確的業(yè)務信息。目前，財務部門和業(yè)務部門是獨立工作的，大多數(shù)業(yè)務數(shù)據(jù)均需要財務人員通過郵件、電話方式與業(yè)務人員溝通獲取，導致部門間的數(shù)據(jù)難以通過系統(tǒng)融合，從而出現(xiàn)“信息孤島”現(xiàn)象，使得財務管理的轉型發(fā)展面臨較大的困境與難題。體現(xiàn)在財務報表分析工作上就是業(yè)務信息獲取的不夠全面，及時性得不到保障，導致分析結果相對膚淺，無法真實地揭示企業(yè)深層次的問題所在，為企業(yè)管理層提供輔助經(jīng)營決策的作用發(fā)揮不足。

四、業(yè)財融合背景下企業(yè)財務報表分析的有效途徑

（一）加快財務管理轉型，跳出傳統(tǒng)思維模式

在新時期，對于財務管理人員來說，業(yè)財融合是十分重要的轉型方向。為提高財務人員業(yè)財融合的積極性，首先，企業(yè)應當先從思想上出發(fā)，公司上下樹立“一盤棋”思想，不斷強化財務管理轉型對企業(yè)高質量發(fā)展的重要性，提高財務人員對業(yè)財融合的重視程度。其次，應考慮優(yōu)化財務組織機構設置，形成以總部財務部、所屬單位綜合管理、費控主管、財務人員為主體的財務團隊，為企業(yè)踐行“六個一”精益管理的財務體系運行建立充分的組織保障。同時，需完善財務報表分析管理辦法，建立與新形勢、新任務、新要求相適應的財務報表分析體系，以便財務人員能夠盡快完成職能轉變，加快財務管理轉型升級。最后，企業(yè)管理人員應當搭建業(yè)務與財務部門有效的溝通橋梁，增強業(yè)務部門和財務部門之間的互利互信和相互協(xié)作意識。財務人員要盡快轉變傳統(tǒng)思維，充分發(fā)揮主觀能動性，要主動接觸業(yè)務、學習業(yè)務、融入業(yè)務，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及外部市場變化，提高自身的跨界溝通能力，向綜合性財務管理人員轉型。

（二）優(yōu)化業(yè)財溝通渠道，提升溝通交流能力

財務報表分析只有與企業(yè)具體的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務相結合，才能準確找出數(shù)據(jù)異常變動背后的業(yè)務原因，才能將業(yè)務原因說清楚、講明白。然而，報表分析人員要想對業(yè)務有比較清楚的認知，就應當打通業(yè)財溝通的渠道，就需要有效促進業(yè)財融合，將財務與業(yè)務的目標相匹配，統(tǒng)一思想、提高認識，加強雙方工作內容、工作流程的了解，從而思考問題能夠站在為企業(yè)利益最大化這個統(tǒng)一的出發(fā)點。然而，日常工作中，往往是業(yè)務人員不懂財務，財務人員不懂業(yè)務，使得財務與業(yè)務溝通較為困難，不利于業(yè)務開展，不利于財務對業(yè)務活動的牽引、監(jiān)督和服務。但讓業(yè)務主動與財務溝通，融入財務往往是比較困難的，因此財務報表分析人員一是應當主動參與商務、市場、采辦、庫存、生產(chǎn)等經(jīng)營環(huán)節(jié)，了解其工作流程和工作方式，加深對業(yè)務工作內容的理解。二是加強對業(yè)務人員財務基礎知識的培訓，通過培訓充分理解報表分析的意義與及時傳遞的重要性，理解財務報表分析工作對企業(yè)改進生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務流程優(yōu)化、成本管控的價值之所在，這樣在日常與業(yè)務人員交流時，財務就能夠用業(yè)務語言而不是財務術語進行溝通，就能夠了解業(yè)務的痛點和難點是什么；業(yè)務人員也就更加能夠聽明白財務在說什么，理解財務的需求是什么，業(yè)務能夠提供什么，雙方才能夠建立有效的溝通，達到溝通的效果。對于業(yè)務人員來說，也應當及時了解財務報表分析工作的特點，理解其工作的難點，每月能夠將業(yè)務數(shù)據(jù)匯總整理歸納，并及時傳送到財務報表分析人員，幫助其豐富報表分析的內容，提高分析的質量。

（三）加強信息系統(tǒng)建設，構建業(yè)財一體化平臺

財務報表分析工作的難點之一是財務部門很難拿到及時、準確的業(yè)務信息。為了支撐實現(xiàn)財務管理轉型，企業(yè)應抓好財務數(shù)字化體系建設，提高數(shù)字化、智能化應用水平，進一步推動業(yè)財融合，因此企業(yè)需要在內部建立統(tǒng)一的業(yè)財一體化管理平臺，打通業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)之間的信息壁壘，實現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)的相互傳遞，提高業(yè)財數(shù)據(jù)的集成共享性。該一體化平臺應當將財務的預算管理、成本管控、報告分析等工作納入，并與相關業(yè)務部門的經(jīng)營數(shù)據(jù)相連通，建立橫縱貫通的多維度報表分析體系，從而為企業(yè)管理者的經(jīng)營決策提供全方面的支撐數(shù)據(jù)。在平臺搭建時，需將各個系統(tǒng)數(shù)據(jù)由割裂的“分塊”轉向“共享”的一體化應用，需統(tǒng)一財務管理中的關鍵指標模型和數(shù)據(jù)標準，實現(xiàn)企業(yè)財務管理標準上下貫通；需引入生產(chǎn)業(yè)務數(shù)據(jù)，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)的標準對接；需各業(yè)務部門協(xié)同打通流程和系統(tǒng)、共享數(shù)據(jù)，推動企業(yè)實現(xiàn)精準管控。

結語

業(yè)財融合是企業(yè)實現(xiàn)財務管理轉型的有效途徑，有價值的財務報表分析數(shù)據(jù)對企業(yè)保持快速、健康和穩(wěn)定發(fā)展至關重要。企業(yè)的業(yè)務和財務數(shù)據(jù)蘊含著大量有價值的信息資源，企業(yè)應深入挖掘數(shù)據(jù)價值，打通業(yè)財數(shù)據(jù)的壁壘，構建業(yè)財融合一體化的財務報告分析體系。同時，財務報表分析人員要摒棄舊思想，要站在新起點，謀求新發(fā)展，實現(xiàn)新突破。要與業(yè)務有機融合，不斷拓展新技能，并提高與業(yè)務有效的溝通。要結合實際管理需要，向業(yè)務前端延伸，加強對業(yè)務的學習和了解，利用財務提取和分析數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，嘗試運用業(yè)務語言分析公司經(jīng)營狀況，深入剖析財務數(shù)據(jù)背后的業(yè)務驅動因素，豐富財務報表分析的內容和展現(xiàn)形式，充分發(fā)揮業(yè)財融合對財務報表分析工作的價值，進一步提升財務報表分析的水平，真正為企業(yè)實現(xiàn)高質量發(fā)展貢獻財務智慧。