公立醫(yī)院全面預算管理問題研究

劉成強

摘要：隨著社會的發(fā)展，人民群眾對衛(wèi)生健康日益增長的需求與公立醫(yī)院發(fā)展越來越不平衡，公立醫(yī)院的發(fā)展遇到了新的挑戰(zhàn)，急需在管理上下功夫，加強資源的有效配置，控制運營成本，提升醫(yī)療服務質量和水平。因此，本文從公立醫(yī)院全面預算管理的含義和重要性入手，分析公立醫(yī)院全面預算存在的管理者對全面預算管理重視程度不高、組織架構不健全、全面預算編制不科學、預算考核執(zhí)行不到位、全面預算人員的業(yè)務知識不足、信息化水平不高等問題，提出了提高重視程度、建立健全組織、提高預算編制的科學性等切實可行的方法，助力公立醫(yī)院發(fā)展。

關鍵詞：公立醫(yī)院；全面預算管理；執(zhí)行力；信息化

在醫(yī)療服務體系中公立醫(yī)院占有主導地位，具有解決基本醫(yī)療服務，為人民身體健康保駕護航的任務。但是，由于民營醫(yī)院的發(fā)展速度越來越快，造成公立醫(yī)院的競爭越來越激烈，醫(yī)院的發(fā)展也面臨著新的挑戰(zhàn)，使公立醫(yī)院越來越重視全面預算管理。通過全面預算管理，公立醫(yī)院資源的使用效率得到了提高，節(jié)約了運營成本，減少資金、資源的浪費，公立醫(yī)院的經濟效益得到了提升，同時，還具有提高公立醫(yī)院社會效益的作用，滿足了人民群眾對健康的需求。

一、公立醫(yī)院全面預算管理的概述

（一）公立醫(yī)院全面預算管理的含義

公立醫(yī)院全面預算管理是由全員參與的、要覆蓋全院所有業(yè)務的、對每個醫(yī)療服務進行全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。公立醫(yī)院要把人、財、物以及所有業(yè)務活動等所有資源納入到預算管理，通過預算編制、預算執(zhí)行以及預算考核的流程，保障公立醫(yī)院能夠實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。目前，公立醫(yī)院全面預算編制的方法主要有增量預算法和零基預算法，大部分采用增量預算法進行預算的編制，雖然增量預算編制比較簡單，按照以前年度預算情況提高一定比例進行編制，較省時省力。但是，隨著每年預算的編制，預算規(guī)模會逐步增大，進而造成資源的浪費，導致預算編制不夠準確。部分公立醫(yī)院采用零基預算的方法進行編制預算，該方法以零為起點進行編制，不受以前年度不合理因素的影響，能夠及時應對外部環(huán)境的變化。該方法的缺點就是預算編制工作量較大，成本較高。

（二）公立醫(yī)院實施全面預算管理的重要意義

第一，實施全面預算管理保障了公立醫(yī)院戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。公立醫(yī)院通過運用全面預算管理，讓公立醫(yī)院年度計劃很好地與長短期目標、戰(zhàn)略目標協(xié)調起來，讓各科室的目標與單位總體目標協(xié)調起來，通過預算的編制、實施以及錯誤的修正，保障了公立醫(yī)院戰(zhàn)略目標更好地實施，為公立醫(yī)院目標的實現(xiàn)提供合理的保證。

第二，實施全面預算管理可以控制公立醫(yī)院運營成本。公立醫(yī)院在全面預算編制的過程中，進一步明確和細化各科室開展醫(yī)療服務時需要的資金以及資源情況，經過預算編制、審批、執(zhí)行、控制、調整、監(jiān)督、考評等一系列的活動，對各科室的資金和資源使用情況進行有效的控制，進一步控制公立醫(yī)院的運行成本。

第三，實施全面預算管理讓公立醫(yī)院的資源進一步優(yōu)化。公立醫(yī)院通過全面預算管理，及時掌握資金和資源的使用情況，各科室依據(jù)預算指標對工作流程和服務情況進一步優(yōu)化，推動各科室預算管理目標與公立醫(yī)院整體戰(zhàn)略目標一致，通過預算管理制定的詳細指標，結合醫(yī)院發(fā)展目標對全部資金和資源進行有效的分配，提升醫(yī)院的經濟效益，進一步推動公立醫(yī)院服務質量和服務水平的提高。

第四，實施全面預算管理為公立醫(yī)院績效考核提供了基礎。公立醫(yī)院預算有業(yè)務預算、項目預算、財務預算等，這些預算為公立醫(yī)院績效考核指標提供了基礎，公立醫(yī)院通過績效考核能及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，從而促進公立醫(yī)院經營效益的提高，全面預算管理進一步控制了公立醫(yī)院的運行成本，強有力的保障了公立醫(yī)院高質量健康持續(xù)的發(fā)展。

二、公立醫(yī)院全面預算管理存在的問題

全面預算管理在整個公立醫(yī)院管理之中有著舉足輕重的作用，實施全面預算管理控制了運行成本、優(yōu)化了資源配置，為公立醫(yī)院健康的發(fā)展提供了保障，但是，公立醫(yī)院實施全面預算管理過程中也出現(xiàn)了不少問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）公立醫(yī)院管理人員對全面預算管理重視程度還不夠

公立醫(yī)院管理人員大多數(shù)是醫(yī)療衛(wèi)生專業(yè)，普遍存在“重業(yè)務，輕管理”的思想，對全面預算管理不夠重視，認識不到位，認為編制預算是財務部門的工作，忽略了全面預算管理是全員參與的管理系統(tǒng)，這樣導致全體人員對全面預算管理意識比較淡薄，廣大醫(yī)務人員認為預算編制是財務人員的工作，他們負責為患者服務，不懂財務知識，不愿意積極主動的參與到醫(yī)院的全面預算管理活動中來。

（二）全面預算管理的組織架構還不健全

全面預算管理組織體系的健全有效是實施公立醫(yī)院全面預算的基礎，公立醫(yī)院的全面預算管理的組織體系一般包括全面預算管理的決策機構、工作機構和執(zhí)行機構構成。當下大部分醫(yī)院沒有成立專門的預算管理委員會，沒有統(tǒng)籌指導全面預算管理工作的部門。即使有的醫(yī)院成立了預算管理委員會，也是將其設在了財務部門，這樣就使得預算管理委員會發(fā)揮不出作為決策機構的作用，預算管理各環(huán)節(jié)職能銜接無法得到保障，流程無法保障順暢。

（三）全面預算編制不科學

首先，公立醫(yī)院編制預算的時候，一般依據(jù)財務部門的數(shù)據(jù)和人事部門提供的資料進行，這就可能引起有的醫(yī)院預算標準比較高，有的醫(yī)院預算編制比較低。其次，由于物價的不斷提高，醫(yī)院的預算標準往往無法滿足醫(yī)院的實際支出需求，導致醫(yī)院的全面預算管理目標不能完全實現(xiàn)，進而影響公立醫(yī)院預算編制的效果。再者，公立醫(yī)院編制預算時一般以上一年度的資料為依據(jù)制定本年度的預算，致使預算編制不科學、不合理，導致不能發(fā)揮全面預算管理在控制運營成本、優(yōu)化資源配置方面的作用。最后，業(yè)務科室與預算編制工作脫節(jié)嚴重，業(yè)務科室編制預算時，只是站在本科室的角度去考慮預算的編制，不能從全院的角度出發(fā)整體統(tǒng)籌考慮，可能偏離醫(yī)院的戰(zhàn)略目標，使預算編制的準確性降低，以致影響了預算編制的科學性。

（四）全面預算考核執(zhí)行不到位

全面預算考核是通過對各科室的預算完成結果進行檢查、考核和評價，為醫(yī)院績效考核提供依據(jù)，為全面預算管理過程中存在的問題提供建議與參考。全面預算考核是公立醫(yī)院預算管理中的重要一個環(huán)節(jié)，起到承上啟下的作用。但是，大部分公立醫(yī)院的預算考核執(zhí)行不到位，在考核的過程中方法也不科學，多數(shù)關注的重點在預算執(zhí)行情況，只是注重最后的結果，而對預算編制過程存在的問題有所忽略，對預算執(zhí)行過程中產生的問題也不夠重視。同時，公立醫(yī)院全面預算管理也沒有和績效考核有效銜接，沒有根據(jù)預算管理內容制定績效評價指標，無法對執(zhí)行情況進行客觀的評價，對醫(yī)院的職工無法起到有效的激勵作用，導致編制預算積極性不高。有的醫(yī)院雖然制定了全面預算考核管理辦法，但是績效考核獎懲不夠，沒有起到預期效果，致使全面預算完成情況不好。還有的醫(yī)院只在年度預算結束后進行全面預算考核，削弱了預算考核應有的作用。

（五）從事醫(yī)院全面預算人員的業(yè)務知識不足

預算人員是否儲備了充足的業(yè)務知識，影響著全面預算管理工作能否順利實施，預算人員業(yè)務知識儲備充足，在日常工作中能及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題并及時解決，而業(yè)務知識儲備不足的人員則很難發(fā)現(xiàn)問題，從而給醫(yī)院造成不必要的損失。從目前情況來看，急需既懂得財務知識又具有醫(yī)療衛(wèi)生專業(yè)知識的復合型人才，因為財務人員雖然具有財務相關知識，但是醫(yī)療衛(wèi)生業(yè)務知識掌握不足，從而導致在審核科室預算編制時很難發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題。而臨床業(yè)務科室對財務知識了解不多，對編制預算時提供的數(shù)據(jù)不一定準確，造成預算編制的不合理，為后面帶來一系列的問題。

（六）全面預算管理信息化水平不高

公立醫(yī)院具有專門的預算管理信息系統(tǒng)的寥寥無幾，即使有的醫(yī)院建立了信息系統(tǒng)，也無法做到與醫(yī)院的HIS系統(tǒng)、財務信息系統(tǒng)等信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享。大部分醫(yī)院的預算的編制都是由人工來完成的，通過EXCEL表格進行人工填報、核算、統(tǒng)計、匯總和分析，極其容易出現(xiàn)錯誤，并且耗費大量的人力，還無法保障預算管理的準確性。醫(yī)院對信息化投入的不足，導致醫(yī)院信息化水平不能滿足需求，全面預算管理的預算編制、預算控制、預算調整和預算考核都需要信息化的支撐，離開信息化的支撐，預算的執(zhí)行情況無法做到及時了解，導致全面預算管理達不到預期的效果。

三、公立醫(yī)院加強全面預算管理的對策

針對公立醫(yī)院全面預算存在的問題，醫(yī)院應當加強對預算管理的重視，建立健全醫(yī)院全面預算管理的組織架構，提高全面預算編制的科學性、預算管理的執(zhí)行力、預算相關人員的專業(yè)水平，提高醫(yī)院信息化水平，具體內容如下。

（一）提高管理人員和職工對全面醫(yī)院管理的重視程度

首先，醫(yī)院的管理人員要高度重視全面預算管理工作的開展情況，主要負責人要親自部署全面預算，全面推進預算管理工作。其次，要做好宣傳和培訓工作，要讓每一名職工都能意識到全面預算管理對醫(yī)院發(fā)展的過程中能起到重要的作用，要明確自己在全面預算管理工作中所承擔的責任，并積極配合落實全面預算管理活動。最后，要做好全面預算管理工作中不同部門的職責劃分，加強財務部門和業(yè)務科室之間的溝通交流，營造一個良好的氛圍的全面預算管理工作。

（二）建立健全醫(yī)院全面預算管理的組織架構

公立醫(yī)院要按照全面預算管理決策機構、工作機構、執(zhí)行機構三個層面的組織架構，建立三級預算管理體系，成立預算管理委員會，負責全面預算的決策，設置預算管理委員會辦公室，可由財務部門牽頭，職能部門參與，具體負責全面預算管理的日常工作，所有科室全程參與的組織體系。各機構要按照各自崗位職責各司其職，所有工作不能由預算管理委員會辦公室全部負責。財務部門可以作為全面預算管理的日常工作機構，具體負責組織和指導各科室預算編制工作，對各科室預算初稿進行匯總、綜合各科室預算從整體出發(fā)進行平衡，監(jiān)控預算的執(zhí)行情況等工作。還有，全面預算管理體系中全部科室均要納入進來，要進一步加強職能科室與臨床業(yè)務科室的溝通，要反復進行數(shù)據(jù)的交流，確保數(shù)據(jù)準確無誤。最后，各業(yè)務科室要根據(jù)前期數(shù)據(jù)，充分考慮科室制定發(fā)展目標的前提下，要與分管領導和職能科室進行詳盡的溝通，充分明確各項指標后，進行數(shù)據(jù)的填報。

（三）提高全面預算編制的科學性

公立醫(yī)院預算編制要結合當前醫(yī)院的資源、戰(zhàn)略發(fā)展目標及中長期規(guī)劃等，編制符合本醫(yī)院的預算。要選擇科學合理的編制方法，不能只是采取傳統(tǒng)的方法，應增加滾動預算法、彈性預算法、項目預算法等方法，以提高預算編制的準確性，比如，對于固定類支出應該采用增量預算法，對于藥品費等變動支出應該采用彈性預算法，對于廣告費等酌量類支出應該采用零基預算法，確保預算編制的科學性，保障預算達到應有的效果。還有，要加強職能部門與業(yè)務科室的溝通，職能部門要及時了解各業(yè)務科室的發(fā)展目標，業(yè)務流程、預算編制過程中的問題等，確保各業(yè)務科室預算編制不脫離醫(yī)院的整體規(guī)劃，做好業(yè)務科室的發(fā)展與醫(yī)院的總體發(fā)展相協(xié)調，進一步提高全面預算的科學性、準確性。

（四）提高全面預算管理的執(zhí)行力

首先，各科室要嚴格按照預算要求進行支出，做到無預算不執(zhí)行，超預算不執(zhí)行，加強醫(yī)院業(yè)務活動的的控制，提升內部控制水平。其次，公立醫(yī)院要建立健全全面預算績效考核體系，根據(jù)預算執(zhí)行要求，結合醫(yī)院實際情況，科學設置績效考核指標，并根據(jù)各科室的實際情況進行必要的調整，讓各科室的預算績效考核方案更加符合本科室的工作。最后，預算執(zhí)行情況進行全程監(jiān)控和跟蹤，績效考核結果及時總結和反饋，將績效考核結果作為科室年度評先樹優(yōu)的依據(jù)，與獎懲相銜接，充分激發(fā)全體職工的工作積極性，讓廣大職工自主去落實預算方案。執(zhí)行過程中的指標偏差要及時進行糾正，進一步提高預算管理的執(zhí)行效果。

（五）提高預算相關人員的專業(yè)水平

公立醫(yī)院要加強專業(yè)人才的培養(yǎng)力度，重視培養(yǎng)復合型的財務人員，讓財務人員不僅熟練掌握財務方面的知識，還要讓財務人員明白醫(yī)療業(yè)務，成為既懂臨床業(yè)務基本情況又懂財務的新型復合型人才。還有，醫(yī)院要定期組織開展預算管理業(yè)務知識培訓，通過外請專家的形式，舉辦講座交流會議，提高相關人員的專業(yè)技術水平，讓預算管理人員的知識儲備更加豐富，使其掌握先進的全面預算編制方法，提高全面預算編制的水平。

（六）提高全面預算管理信息化水平

公立醫(yī)院要加大對信息化建設資金的投入，要結合單位的實際情況，開發(fā)符合醫(yī)院發(fā)展規(guī)模的預算管理信息化系統(tǒng)。要整合不同信息系統(tǒng)，將醫(yī)院HIS系統(tǒng)、財務系統(tǒng)等與預算公立信息系統(tǒng)進行互聯(lián)互通，做到數(shù)據(jù)共享。公立醫(yī)院要將預算管理的各個環(huán)節(jié)和規(guī)范流程融入到信息系統(tǒng)中，進行全面的鑒監(jiān)督管理，解放人力資源，節(jié)約人工統(tǒng)計的時間成本，減少人為因素造成的錯誤，提升預算管理的質量和效率。

四、結束語

公立醫(yī)院要高度重視全面預算管理工作，提高全體人員對全面預算管理的意識，選擇合適的方法科學合理的編制預算，進一步健全預算管理的組織架構，要嚴格落實全面預算制度，加強監(jiān)督和考核，要充分利用預算管理信息系統(tǒng)等信息化技術手段，使預算管理的水平和質量得到全面的提升，進一步控制運營成本，有效優(yōu)化資源配置，為醫(yī)院的整體戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)提供必要的保障，促進公立醫(yī)院高質量、持續(xù)健康的發(fā)展。

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