急救中心優(yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)的路徑

陳佳音/文

新時(shí)期，經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，人們?cè)谧陨砦镔|(zhì)需求得到滿足的同時(shí)開始追求更高質(zhì)量的生活醫(yī)療服務(wù)，為此，政府部門對(duì)各類公共衛(wèi)生單位的重視程度持續(xù)提升，各地紛紛建立了急救中心，以便更好地為大眾提供醫(yī)療急救服務(wù)。經(jīng)過一段時(shí)間的發(fā)展以及政府財(cái)政支持力度的加大，我國急救中心各方面建設(shè)都取得了一定的成果，與發(fā)達(dá)國家的差距逐漸縮小，主要體現(xiàn)在急救范圍增大、醫(yī)療服務(wù)水平提高、急救中心組織建設(shè)完善、醫(yī)療設(shè)施配備齊全、應(yīng)急響應(yīng)能力提升等方面。但急救中心也面臨著一定的資金風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為此，各單位紛紛采取措施防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。其中，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)有效的措施。文章主要圍繞急救中心內(nèi)部控制建設(shè)展開研究，分別從內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制環(huán)節(jié)、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制這三方面切入，并提出科學(xué)合理的改進(jìn)建議。希望能夠?yàn)槠渌本阮愂聵I(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提供參考，豐富各類型事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)方式。

內(nèi)部控制 事業(yè)單位 急救中心

內(nèi)控建設(shè)能夠促進(jìn)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)資源整合、全面梳理業(yè)務(wù)活動(dòng)流程、提高各方面管理水平，如資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理等，也能夠促進(jìn)單位內(nèi)部各部門間信息共享、無障礙溝通交流，強(qiáng)化內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程監(jiān)管。建設(shè)內(nèi)部控制體系能夠促進(jìn)急救中心良性發(fā)展，更好地為公眾提供便利的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。但從目前相關(guān)研究文獻(xiàn)結(jié)果來看，專門針對(duì)急救中心內(nèi)部控制建設(shè)的研究依舊是一片空白，急救中心內(nèi)部控制體系建設(shè)仍然存在很大的進(jìn)步空間。

急救中心內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制溝通意識(shí)薄弱

事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)并不是單個(gè)部門、個(gè)別崗位人員的職責(zé)，需要全體員工積極配合才能保障其順利推進(jìn)。但實(shí)際上，各單位領(lǐng)導(dǎo)層及基層員工并沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，也沒有樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，以至于各單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的過程中經(jīng)常存在內(nèi)控制度和實(shí)施“兩張皮”現(xiàn)象。

內(nèi)部控制溝通渠道不暢通

部分急救中心內(nèi)部各科室間并沒有設(shè)置合適的溝通交流渠道，而且對(duì)各科室人員內(nèi)控職責(zé)劃分不明確，導(dǎo)致部分工作重復(fù)開展，部分環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理漏洞。

內(nèi)部控制規(guī)章制度不完善

單位內(nèi)部控制體系并不是一成不變的，會(huì)隨著業(yè)務(wù)活動(dòng)的變動(dòng)而有所更新完善。但實(shí)際上各單位制定了內(nèi)控制度后，并不會(huì)對(duì)其加以完善，而且最初制定制度也是照搬照抄其他單位的制度，并沒有立足自身單位實(shí)際業(yè)務(wù)情況，導(dǎo)致單位現(xiàn)有內(nèi)控制度存在覆蓋范圍小、實(shí)用性差等弊端。

內(nèi)部控制環(huán)節(jié)

自有收入環(huán)節(jié)

自有收入環(huán)節(jié)管控不嚴(yán)謹(jǐn)產(chǎn)生的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)可能是因?yàn)樽杂惺杖氲亩鄻有?、?dú)特性、難監(jiān)管。急救中心不同于其他服務(wù)類事業(yè)單位，具有行業(yè)特殊性，如繳費(fèi)是在實(shí)施救援后，而且收費(fèi)地點(diǎn)跟隨救護(hù)車地址靈活變動(dòng)，收費(fèi)工作由隨車醫(yī)護(hù)開展，這些特殊性都提升了自有收入的管控難度。多樣性是指為患者提供醫(yī)療服務(wù)時(shí)可能涉及諸多科室收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，可能因?yàn)槭召M(fèi)人員對(duì)各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用不了解而出現(xiàn)錯(cuò)誤收費(fèi)的情況，也會(huì)因?yàn)槭召M(fèi)缺乏完善的票據(jù)而產(chǎn)生嚴(yán)重的監(jiān)管漏洞，提升患者報(bào)銷的難度，容易激化醫(yī)患矛盾，不利于單位自身發(fā)展。

設(shè)施設(shè)備管控環(huán)節(jié)

急救中心在設(shè)施設(shè)備方面的管控著重點(diǎn)落在了急救車方面，經(jīng)過一系列調(diào)研發(fā)現(xiàn)，其主要問題有：急救車各種成本支出連年增加，如保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、油料費(fèi)、停車費(fèi)等；車輛種類相對(duì)較多，涉及的分布站點(diǎn)也較多，原來較分散的管控劣勢(shì)越來越突出；缺乏完善、科學(xué)的車輛維護(hù)制度體系，而且車輛使用流程較隨意，并沒有嚴(yán)格遵循預(yù)先設(shè)定的工作流程。

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

財(cái)務(wù)管控方式有待改進(jìn)

急救中心領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)科室僅僅承擔(dān)著執(zhí)行作用，按部就班執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)作出的決策即可，并不需要花費(fèi)太多的時(shí)間和精力研究業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施的可行性及各種原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性，只需要在業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)束后記錄、匯總相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息；單位經(jīng)費(fèi)支出審批過于隨意，并沒有嚴(yán)格遵循逐層上報(bào)、逐層審批的流程，使得部分經(jīng)費(fèi)支出不合常理，也存在跨級(jí)審批的情況，使得單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管控不具有實(shí)質(zhì)性作用；單位對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視度不夠，尤其是預(yù)算編制環(huán)節(jié)，并沒有實(shí)現(xiàn)全體人員參與，也沒有采用上下級(jí)反復(fù)修改完善的編制方式，導(dǎo)致所編制的預(yù)算缺乏實(shí)用性，在后續(xù)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中也缺乏權(quán)威性，容易出現(xiàn)資金超支或大量盈余的情況。

財(cái)務(wù)人員能力有待提升

單位內(nèi)部控制建設(shè)成果與實(shí)際參與人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能密切相關(guān)。但各急救中心在實(shí)際的人才招聘過程中出于主客觀原因，并不能吸引更多優(yōu)秀人才，因此單位內(nèi)部人員綜合學(xué)歷并不高，即便有個(gè)別專業(yè)水平較高的人員，也會(huì)因?yàn)閱挝挥残詶l件限制其發(fā)展，而無法充分發(fā)揮作用。并且多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員日常工作職責(zé)僅僅停留在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的記錄、核對(duì)方面，并沒有過多參與管理、決策層面事宜，也無法在短期內(nèi)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)閺?fù)合型財(cái)務(wù)人才，為單位內(nèi)部控制建設(shè)貢獻(xiàn)力量。

急救中心內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

引導(dǎo)各科室人員樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)

單位內(nèi)部全體人員要樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，有了正確的思想指引，才能進(jìn)一步開展相應(yīng)的內(nèi)控工作。在內(nèi)控思維的引導(dǎo)下，各單位可分別從單位層面和業(yè)務(wù)層面開展相關(guān)工作。業(yè)務(wù)層面可強(qiáng)化歸口管控，這就要求單位歸口管理部門及管轄經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要科學(xué)合理，如總務(wù)科要負(fù)責(zé)日常辦公用品的采購、使用等一系列管控，藥械科要負(fù)責(zé)醫(yī)療方面設(shè)施、物資的采購與處置，車管科要負(fù)責(zé)急救車輛運(yùn)輸、維修、保養(yǎng)、保險(xiǎn)油費(fèi)繳納等事宜，辦公室則負(fù)責(zé)各種再教育費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)報(bào)銷等事宜。

提高各科室人員溝通交流頻率

單位內(nèi)部控制建設(shè)自然需要各科室人員積極輔助，因此各科室間要有合適的信息傳輸路徑和溝通渠道，只有這樣才能保障各科室人員加強(qiáng)合作，在履行各自崗位職責(zé)的同時(shí)監(jiān)管其他科室，保障單位內(nèi)部控制建設(shè)工作順利開展。為使各科室人員更好地履行內(nèi)控崗位職責(zé)，還要求有明確的崗位職責(zé)安排（見表1）。

表1 關(guān)鍵崗位職責(zé)劃分

制定健全可行的內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位要制定完善、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，要求涵蓋所有業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)、所有崗位人員，只有這樣才能對(duì)各崗位人員日常工作行為起到一定的約束和引導(dǎo)作用。完善的內(nèi)控制度涉及內(nèi)容較多，包括合同管控、財(cái)務(wù)管控、資產(chǎn)管控、資金管控、項(xiàng)目決策管控等。

全面梳理業(yè)務(wù)活動(dòng)流程及其附屬子流程，并針對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程設(shè)置相應(yīng)的制度體系，要求各科室、各崗位人員嚴(yán)格遵循相關(guān)制度體系、流程。急救中心的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)流程包括：急救收費(fèi)管控涉及的子流程有電子病歷記錄流程、收費(fèi)核查流程等；車輛管理包含日常工作量流程、油料耗費(fèi)流程管理等子流程；收支管理包含差旅費(fèi)、招待費(fèi)、再次深造經(jīng)費(fèi)、日常報(bào)銷費(fèi)用等管理流程；采購管理包含醫(yī)療設(shè)施、藥品、低值易耗品、公開招標(biāo)、集中采購、政府采購等管理流程；固定資產(chǎn)管理包含資產(chǎn)盤點(diǎn)、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)出入庫使用流程等。

加大內(nèi)部控制力度

加大對(duì)自有收入環(huán)節(jié)的管控力度

急救中心一般都有內(nèi)部控制系統(tǒng)與現(xiàn)有調(diào)度中心相關(guān)聯(lián)，以便借助信息軟件的自動(dòng)化、智能化全面把控業(yè)務(wù)活動(dòng)流程。有了先進(jìn)的信息化系統(tǒng)，就能夠?qū)崿F(xiàn)各科室軟件系統(tǒng)的連接及信息共享，對(duì)自有收入也能夠?qū)崿F(xiàn)全過程監(jiān)督管控。內(nèi)控系統(tǒng)與醫(yī)保報(bào)銷系統(tǒng)也能夠因此實(shí)現(xiàn)連接，一方面減少單位醫(yī)護(hù)人員的工作量和工作壓力，另一方面緩解醫(yī)患矛盾。

優(yōu)化設(shè)施設(shè)備內(nèi)控管理

急救中心涉及的設(shè)施設(shè)備主要是急救車輛，所以要格外關(guān)注與車輛有關(guān)的內(nèi)控事宜，常規(guī)管控環(huán)節(jié)有油料管控、車輛信息及安全管控、車輛調(diào)配、人員選拔培訓(xùn)、車輛維護(hù)、人員考核等。定期開展車輛維護(hù)主要是檢查車輛內(nèi)部火花塞、助力油方向、制動(dòng)油、機(jī)油、齒輪油、濾芯等，確保每輛車都能夠正常工作，避免在接任務(wù)的過程中出現(xiàn)車輛故障，從而影響醫(yī)療服務(wù)的開展。車輛信息的管控主要是借助車輛管理系統(tǒng)詳細(xì)記錄每輛車的相關(guān)信息，包括購買時(shí)間、車牌號(hào)、主要負(fù)責(zé)人、發(fā)動(dòng)機(jī)型號(hào)、保險(xiǎn)信息等。因?yàn)榧本溶囕v出任務(wù)時(shí)間緊迫，對(duì)相關(guān)崗位人員的專業(yè)技能要求也極高，所以單位要重視提升急救出診醫(yī)護(hù)人員的專業(yè)技能，定期對(duì)其能力進(jìn)行考核，確保其能夠勝任崗位職責(zé)，對(duì)車輛司機(jī)也須進(jìn)行年度考核。

強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管控

選擇合適的財(cái)務(wù)管控方式，提升單位財(cái)務(wù)管控水平

首先，單位內(nèi)部人員要樹立正確的成本管控意識(shí)，對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都要設(shè)置規(guī)范的成本數(shù)值，并要求各崗位人員嚴(yán)格遵循標(biāo)準(zhǔn)成本支出。各單位要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要性，并全方位編制財(cái)務(wù)收支費(fèi)用的預(yù)算，保障財(cái)務(wù)預(yù)算工作順利開展。其次，單位內(nèi)部設(shè)置崗位時(shí)要遵循基本的不相容崗位相分離原則，詳細(xì)劃分各崗位人員的工作職責(zé)。最后，財(cái)務(wù)人員開展財(cái)務(wù)相關(guān)工作時(shí)，要設(shè)置完善的審批管控流程，以保障各會(huì)計(jì)收支環(huán)節(jié)真實(shí)、合理、合法，強(qiáng)化單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理效果。

加大對(duì)復(fù)合型財(cái)務(wù)人員的引進(jìn)和招聘力度

單位可以為在職員工提供再教育學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，讓優(yōu)秀員工學(xué)到更多先進(jìn)的理論和實(shí)踐知識(shí)，并成功應(yīng)用于業(yè)務(wù)活動(dòng)中。還要設(shè)置相應(yīng)的培訓(xùn)活動(dòng)，為各崗位、各科室人員提供有針對(duì)性的培訓(xùn)內(nèi)容，并對(duì)其進(jìn)行考核，確保各崗位人員能夠通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)到相關(guān)知識(shí)。

構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

單位內(nèi)部控制建設(shè)最后的環(huán)節(jié)是實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)，開展評(píng)價(jià)工作是為了更好地發(fā)揮監(jiān)管職責(zé)。相關(guān)人員在監(jiān)管過程中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)中、內(nèi)控實(shí)施過程中存在的問題，也能夠在最短的時(shí)間內(nèi)提出解決措施，減少單位損失。單位有序開展內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作能夠有效降低各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，可以把所有評(píng)價(jià)過程整理成冊(cè)并詳細(xì)記錄下來，為后續(xù)人員進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)提供參照。

急救中心內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作由內(nèi)部紀(jì)檢審計(jì)部門人員負(fù)責(zé)，每半年開展一次全面評(píng)估工作，評(píng)估內(nèi)容包括日常業(yè)務(wù)活動(dòng)事項(xiàng)、特殊項(xiàng)目經(jīng)營事項(xiàng)、重大科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用等，評(píng)估方式有抽查原始記錄憑證、實(shí)地考察、訪談、業(yè)務(wù)流程溯源等。除了內(nèi)部監(jiān)管評(píng)價(jià)外，各單位還要接受外部權(quán)威部門、第三方機(jī)構(gòu)等的監(jiān)管，因此內(nèi)部監(jiān)管審計(jì)人員要時(shí)刻準(zhǔn)備好相關(guān)資料，積極配合外部人員的監(jiān)管。在內(nèi)外部監(jiān)管體系下，各單位能夠更規(guī)范地開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，也能夠更好地發(fā)揮自身職責(zé)。

急救中心內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)、長期的工程，并不是一朝一夕就可以完成的，需要單位領(lǐng)導(dǎo)層及內(nèi)部各科室全部員工的努力付出，才能保障單位制定健全的內(nèi)部控制制度。本文深入探究了急救中心內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的問題，并提出了可行的內(nèi)部控制建設(shè)路徑，即優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、增強(qiáng)內(nèi)部控制能力、強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管控、構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制等。本文的研究旨在為其他事業(yè)單位建立內(nèi)部控制機(jī)制、營造良好的內(nèi)部控制氛圍、選擇適合自身發(fā)展的方式建設(shè)內(nèi)部控制體系提供參考借鑒，促進(jìn)各單位在市場中穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。