生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及應(yīng)對策略

張英/文

文章對生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的價值和當前面臨的困境進行分析，并提出應(yīng)對策略。在生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展過程中，全面預(yù)算管理的地位較為突出，不僅有助于在前期規(guī)劃不同業(yè)務(wù)活動的開展方向，還有助于提高資源利用率，為推動生產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供重要保障。因此，生產(chǎn)企業(yè)要重視全面預(yù)算管理的價值，回顧以往的全面預(yù)算管理流程，剖析問題發(fā)生的原因，與戰(zhàn)略目標協(xié)調(diào)，明確全面預(yù)算管理的核心方向以及改進策略，做好數(shù)據(jù)信息的有效整合，構(gòu)建全新的全面預(yù)算管理方案，與業(yè)務(wù)活動有機融合，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。通過有序推進全面預(yù)算管理，總結(jié)全面預(yù)算管理的經(jīng)驗以及可能出現(xiàn)的風險，解決以往全面預(yù)算管理模式存在的不足，以此提高企業(yè)的發(fā)展水平，增強企業(yè)的核心競爭力。在全面預(yù)算管理活動中定期對信息進行匯總，熟練利用全面預(yù)算管理理論應(yīng)對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境所面臨的各項挑戰(zhàn)，制定成熟度較高的預(yù)算管理方案，逐漸擴大企業(yè)的利潤空間，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

生產(chǎn)企業(yè) 全面預(yù)算管理 戰(zhàn)略目標

全面預(yù)算管理是建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高經(jīng)營管理水平的重要手段，在各企業(yè)的使用范圍非常廣泛，因此企業(yè)要利用全面預(yù)算管理模式實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，防范各種風險。通過探索學習制定符合自身發(fā)展現(xiàn)狀的全面預(yù)算管理方法，使全面預(yù)算管理成為促進企業(yè)發(fā)展的重要動力，符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求。

生產(chǎn)企業(yè)的特點

生產(chǎn)企業(yè)主要從事的是產(chǎn)品的生產(chǎn)活動，其中資源調(diào)配是重要組成部分，其和經(jīng)濟利潤的實現(xiàn)有密切關(guān)系。在落實各環(huán)節(jié)的過程中，要按照前期制定的全面預(yù)算管理目標，在部門內(nèi)部科學地劃分全面預(yù)算監(jiān)督管理職責，以戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向配合不同的預(yù)算管理形式，對生產(chǎn)經(jīng)營計劃以及生產(chǎn)預(yù)算編制模式進行有效的管理。制定量化和非量化指標，為企業(yè)后續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供重要的規(guī)劃以及預(yù)測支持。全面預(yù)算管理包括生產(chǎn)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等不同環(huán)節(jié)，要涵蓋不同的工作模式，并且有重點地落實全面預(yù)算管理方案，實現(xiàn)內(nèi)部資源的科學調(diào)配，使企業(yè)可以利用完善的全面預(yù)算管理模式提高整體生產(chǎn)效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的價值

生產(chǎn)企業(yè)實施全面預(yù)算管理所發(fā)揮的作用較為突出。首先有助于實現(xiàn)內(nèi)部資源的科學調(diào)配，使企業(yè)獲得預(yù)期的經(jīng)濟效益。全面預(yù)算管理涵蓋成本費用和利潤等不同的計劃，是企業(yè)為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標而開展的各種資源調(diào)配活動，通過細致的安排避免浪費資源。在實施全面預(yù)算管理模式的過程中，企業(yè)需要將資源利用提升到戰(zhàn)略目標的高度，獲得較高的價值，同時要實現(xiàn)利潤最大化，推動全面預(yù)算管理方案有序執(zhí)行。全面預(yù)算管理為各個業(yè)務(wù)活動提供了重要指南，通過細化分析預(yù)算管理目標，將預(yù)算任務(wù)下發(fā)到各部門、各人員，共同承擔全面預(yù)算管理和企業(yè)發(fā)展的相關(guān)責任。將實際結(jié)果和預(yù)算目標進行比較，快速發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動中存在的問題，做好信息整合工作，使企業(yè)管理者能夠按照企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀制定科學的決策，減少生產(chǎn)環(huán)節(jié)的資源浪費。

其次，實施全面預(yù)算管理有助于幫助生產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。達成戰(zhàn)略目標是實施全面預(yù)算管理的落腳點，這主要是因為預(yù)算管理是企業(yè)通過當前戰(zhàn)略目標對未來管理活動進行分析和預(yù)測而制定的管理方法，包含動態(tài)化的管理職能。在戰(zhàn)略實施過程中，要及時與前期的預(yù)算管理目標對照，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理工作中存在的各種矛盾，并整理全面預(yù)算管理反饋的信息，以報表的形式上報管理部門，方便企業(yè)管理者了解戰(zhàn)略實施情況，減少盲目運營對企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)產(chǎn)生的影響，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標快速實現(xiàn)。

生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

組織架構(gòu)經(jīng)常變動

全面預(yù)算管理一直是企業(yè)的工作重點，從實際情況來看，其存在的問題較為多樣，尤其是組織架構(gòu)經(jīng)常變動，干擾了全面預(yù)算管理活動的順利開展。全面預(yù)算管理工作要依托完善的組織機構(gòu)才能得到全面落實，有序履行對應(yīng)的管理職能。部分企業(yè)沒有認識到全面預(yù)算管理的重要性，在各項職責落實過程中過于形式化，只是簡單指派人員實施全面預(yù)算管理，或者完全將全面預(yù)算管理當作企業(yè)財務(wù)管理的跳板，當有新的工作需求時，便讓原有的全面預(yù)算管理人員負責新的工作任務(wù)，但新的全面預(yù)算管理人員并不了解以往的預(yù)算管理重點，從而出現(xiàn)崗位工作交接不到位的情況。同時，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，受到市場變化的影響，會因新的商業(yè)模式和規(guī)劃在某個時間點成立新的部門，或者與原有部門相結(jié)合，其中預(yù)算管理部門成為融合的基點。在融合之后，預(yù)算口徑會發(fā)生一定的變化，需要調(diào)整業(yè)績目標和費用指標，這不僅會導(dǎo)致時間的浪費，還會對全面預(yù)算管理職能的發(fā)揮造成嚴重干擾。例如，無法全面反映企業(yè)的業(yè)務(wù)概況，再加上各指標較為混亂，形同虛設(shè)，會影響財務(wù)核算工作的有序開展，同時也會限制企業(yè)在新時期的穩(wěn)定發(fā)展。一些企業(yè)對全面預(yù)算管理的重視度不高，未提出科學的應(yīng)對方案及管理策略，往往采用傳統(tǒng)的工作模式開展預(yù)算執(zhí)行工作，很難充分發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)中的重要作用。

信息系統(tǒng)不夠完善

從整體上看，預(yù)算管理活動中的信息較為多樣，企業(yè)需要利用信息技術(shù)使全面預(yù)算管理煥發(fā)新的活力，同時加快信息溝通速度，方便管理人員制定針對性較強的預(yù)算管理模式，從而使預(yù)算管理效果符合預(yù)期的標準。從當前企業(yè)信息化建設(shè)情況來看，雖然使用了預(yù)算管理信息系統(tǒng)，但仍停留于信息的加工與整理層面，沒有將信息化意識貫穿于不同的全面預(yù)算管理活動。在這一背景下，部門的溝通與交流存在一定的局限，無法為全面預(yù)算管理提供重要指導(dǎo)。在一些企業(yè)內(nèi)部，預(yù)算管理仍采用人工操作的方法進行。這種工作方式和工作人員的綜合素質(zhì)有密切關(guān)系，工作人員綜合能力不足，會導(dǎo)致預(yù)算信息不真實，無法幫助企業(yè)管理者制定科學的企業(yè)發(fā)展策略，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。此外，部分企業(yè)認為信息化建設(shè)需要在前期投入大量的人力和物力資源，會造成較大的成本消耗，并且全面預(yù)算管理所發(fā)揮的作用不明顯。種種因素導(dǎo)致預(yù)算管理信息化建設(shè)存在比較嚴重的滯后性，出現(xiàn)信息溝通不通暢和預(yù)算不科學的問題。

欠缺考評獎懲機制

考評機制主要是為了糾正全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的偏差，激發(fā)工作人員的積極性，嚴謹?shù)赝瓿扇骖A(yù)算管理任務(wù)。從當前一些企業(yè)的全面預(yù)算管理情況來看，缺乏完善的考核機制和獎懲機制。例如，考核體系不完善、執(zhí)行不嚴格，無法使管理人員認識到自身工作存在的問題，并且在設(shè)置考核指標時采用傳統(tǒng)的工作思路。新時期，全面預(yù)算管理所包含的內(nèi)容較為多樣，企業(yè)要創(chuàng)新績效管理模式，這樣才能為各項管理活動提供必要的支持。部分企業(yè)沒有及時更新考核、獎懲措施，各項職責落實不到位，導(dǎo)致全面預(yù)算管理效果不佳。

生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理策略

完善組織架構(gòu)，減少崗位任期變動

新時期，開展全面預(yù)算管理工作時，企業(yè)要完善組織架構(gòu)，尤其是要減少任職期間的崗位變動，防止頻繁交接影響全面預(yù)算管理的有序?qū)嵤诖嘶A(chǔ)上保持統(tǒng)一的預(yù)算口徑，優(yōu)化全面預(yù)算管理效果。在實際工作中，企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標確定接下來全面預(yù)算管理的任務(wù)及核心要點，并將這一工作思路下達對應(yīng)的管理部門，提出科學的管理方案和應(yīng)對策略，減少諸多因素對全面預(yù)算管理的干擾，為全面預(yù)算管理的實施創(chuàng)造良好的條件，提高整體管理水平。按照前期的準備工作，為全面預(yù)算管理人員制定接下來的工作任務(wù)和工作目標，減少崗位變動，也可以在企業(yè)內(nèi)部營造良好的管理氛圍，促進全面預(yù)算管理方案有序?qū)嵤?/p>

在建立組織機構(gòu)的過程中，要優(yōu)化管理模式，明確主要的戰(zhàn)略發(fā)展目標，并優(yōu)化人員編制模式，科學編制下一年度的全面預(yù)算管理目標，避免在實施過程中隨意變動，以完善監(jiān)管方案，有效應(yīng)對其中產(chǎn)生的矛盾，突出全面預(yù)算管理目標的固定性。如果有特殊情況需要調(diào)整全面預(yù)算管理指標，要在部門內(nèi)部商討出最佳管理方案和應(yīng)對措施。在確認沒有任何問題之后，才能實施全面預(yù)算管理。通過逐步落實及改進，使全面預(yù)算組織機構(gòu)具備較強的權(quán)威性，防止組織機構(gòu)的隨意變動影響預(yù)算執(zhí)行。

在后續(xù)工作中，要科學設(shè)置對應(yīng)的業(yè)績指標，選擇正確的預(yù)算編制方法。企業(yè)要結(jié)合內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境及業(yè)務(wù)增長率，從不同的維度確定發(fā)展目標，然后實施全面預(yù)算管理方案，清晰地劃分不同人員的工作重點，使全面預(yù)算管理工作具備較強的協(xié)調(diào)性。此外，可以采用滾動預(yù)算方法，動態(tài)反映市場發(fā)展狀況。這樣可以使組織機構(gòu)中的各項職能更加完善，滿足企業(yè)在新時期的發(fā)展需求，逐步推動全面預(yù)算管理模式創(chuàng)新發(fā)展。

完善企業(yè)預(yù)算管理信息系統(tǒng)

全面預(yù)算管理活動離不開信息系統(tǒng)的支持，因此企業(yè)要加大技術(shù)和設(shè)備投入力度，通過信息化建設(shè)規(guī)范全面預(yù)算管理體系，將創(chuàng)新思維貫穿于各工作環(huán)節(jié)，配合信息系統(tǒng)體現(xiàn)全面預(yù)算管理的開放性。

首先，企業(yè)要按照全面預(yù)算管理目標，運用針對性較強的信息系統(tǒng)，涵蓋全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)，并配合自動化技術(shù)快速整理全面預(yù)算管理中的各項信息，在部門內(nèi)部下發(fā)全面預(yù)算管理工作任務(wù)，使管理人員能夠按照信息系統(tǒng)所反饋的信息有序執(zhí)行全面預(yù)算管理方案，提高全面預(yù)算管理工作的專業(yè)性。值得注意的是，在運用信息系統(tǒng)時，企業(yè)要搭建符合信息系統(tǒng)應(yīng)用現(xiàn)狀的預(yù)算管理體系，轉(zhuǎn)變工作思路，彌補原有工作存在的不足，約束信息化管理行為，凸顯現(xiàn)代化的全面預(yù)算管理思路。企業(yè)在制定規(guī)章制度時，要涵蓋全面預(yù)算管理準則以及預(yù)算后期的調(diào)整方案等，運用信息技術(shù)，使整體的工作模式更便捷。并且要具備較強的風險防范意識，進一步優(yōu)化信息系統(tǒng)運用效果，減少各部門獲取的全面預(yù)算信息不對稱的問題。營造良好的管理氛圍，提升全面預(yù)算管理水平。

其次，在信息化建設(shè)過程中，企業(yè)要做好系統(tǒng)安全防護工作。這主要是由于企業(yè)預(yù)算信息儲存在信息化平臺，并且這些信息是優(yōu)化全面預(yù)算管理模式的重要保障，企業(yè)要制定新的安全技術(shù)方案，科學防護，減少信息泄露和丟失問題發(fā)生的概率，保障各項管理活動有序開展。在信息化建設(shè)過程中，企業(yè)還需要在內(nèi)部開展多樣化的培訓(xùn)工作，講解信息系統(tǒng)應(yīng)用要點以及安全防護的重點等，使全面預(yù)算管理人員明確在信息化背景下全面預(yù)算管理的核心方向以及信息系統(tǒng)利用的問題等。只有這樣才可以逐步推動全面預(yù)算管理模式科學實施，降低突發(fā)問題發(fā)生的概率。在各項活動落實的過程中，企業(yè)要加強對全面預(yù)算管理過程的監(jiān)督，科學設(shè)置信息系統(tǒng)的使用權(quán)限，推動信息化建設(shè)工作順利開展。

制定預(yù)算目標考評獎懲機制

為持續(xù)更新和優(yōu)化全面預(yù)算管理方案，企業(yè)要按照實際情況制定完善的預(yù)算目標考評獎懲機制，使各項管理活動具備較強的科學性。在此環(huán)節(jié)需要與企業(yè)戰(zhàn)略目標協(xié)調(diào)，逐步更新現(xiàn)有的管理方案，使全面預(yù)算管理水平符合預(yù)期標準。企業(yè)要將重點放在預(yù)算執(zhí)行調(diào)整分析和后期的考核工作中，做好信息整理工作，減少諸多因素對預(yù)算產(chǎn)生的影響。在執(zhí)行預(yù)算時，如果出現(xiàn)和目標相違背的情況，要嚴格審核，將信息上傳到對應(yīng)的管理決策部門，進行全方位的審批，有效應(yīng)對其中存在的各種問題；分析偏差產(chǎn)生的原因，做好最終結(jié)果的全面審核，使預(yù)算工作質(zhì)量得到進一步保證。必要時，企業(yè)可以在部門內(nèi)部構(gòu)建專業(yè)的預(yù)算考評體系，落實動態(tài)化和綜合性的工作原則，也可以將靜態(tài)指標和動態(tài)指標相結(jié)合，按照企業(yè)發(fā)展狀況確定最佳考核方案，使全面預(yù)算管理有堅實的后盾，朝著規(guī)范化和創(chuàng)新性的方向不斷進步。此外，還要按照人員的崗位職責以及全面預(yù)算的執(zhí)行情況開展嚴格的考核，融入定性、定量的考核指標，幫助工作人員快速應(yīng)對全面預(yù)算管理中存在的各種問題，使其具備創(chuàng)新思維，優(yōu)化全面預(yù)算管理流程。

生產(chǎn)企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在諸多問題，同時在新時期背景下，企業(yè)面臨的機遇和挑戰(zhàn)發(fā)生了變化，因此企業(yè)要優(yōu)化全面預(yù)算管理模式，針對以往工作中存在的問題制定科學的應(yīng)對方案以及管理策略，逐步改進工作觀念，推動預(yù)算管理科學落實，完善監(jiān)督管理，鼓勵全員參與全面預(yù)算管理活動，形成良好的工作氛圍，幫助企業(yè)快速實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，提高整體管理水平。