工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范措施

劉榮寶／文

銀豐投資集團(tuán)有限公司審計(jì)監(jiān)察部

工程財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)防范作為工程項(xiàng)目管理的重要一環(huán)，具有十分關(guān)鍵的作用。工程財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)防范工作是否健全關(guān)系到工程基本建設(shè)工作能否圓滿完成，其也是工程項(xiàng)目開(kāi)展的基本項(xiàng)目，因此在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的同時(shí)，要不斷提高工程財(cái)務(wù)管理水平。隨著人們環(huán)保意識(shí)的不斷增強(qiáng)及全球化進(jìn)程的不斷加快，工程財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)變得更加多元化和國(guó)際化。而作為工程項(xiàng)目管理的關(guān)鍵一環(huán)，工程財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作是否完善、到位直接關(guān)系到整個(gè)工程項(xiàng)目的質(zhì)量。因此，文章簡(jiǎn)要介紹工程財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，闡述現(xiàn)階段工程財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)防范措施，以期對(duì)工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防起到一定的指導(dǎo)作用。

工程財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)防范工作涉及的內(nèi)容較多，最主要的內(nèi)容是以物資供應(yīng)及使用價(jià)值為評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行資金投入、物料分派，確保在工程建設(shè)過(guò)程中最大限度地發(fā)揮人力、物力的作用，從而實(shí)現(xiàn)收益最大化，確保此項(xiàng)工作在總體平穩(wěn)的情形下順利開(kāi)展。總體來(lái)說(shuō)，工程財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)防范在提高企業(yè)的綜合效益、充分發(fā)揮企業(yè)人力和物力價(jià)值、減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著重要作用。

工程財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論

工程財(cái)務(wù)管理原則

工程財(cái)務(wù)管理的基本原則如下：財(cái)務(wù)管理模式需要與時(shí)俱進(jìn)，執(zhí)行性研究具備說(shuō)服力，工程預(yù)算精準(zhǔn)，工程結(jié)算、決算要及時(shí)和準(zhǔn)確。

工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵

項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)就是，將財(cái)務(wù)管理工作由始至終貫徹在項(xiàng)目當(dāng)中。工程項(xiàng)目的基本特征是投入大、時(shí)間長(zhǎng)。項(xiàng)目的每一個(gè)階段都會(huì)對(duì)成本費(fèi)用產(chǎn)生顯著的影響。而且由于基本建設(shè)項(xiàng)目各階段的相互作用，因此各階段財(cái)務(wù)管理工作不能發(fā)生錯(cuò)漏，否則將影響項(xiàng)目整體，造成無(wú)法挽回的損失。

工程財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及內(nèi)容

工程財(cái)務(wù)管理是工程建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。工程財(cái)務(wù)管理作為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，以保證企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)為目的，同時(shí)保證企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。工程財(cái)務(wù)管理保障基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，及時(shí)準(zhǔn)確地核算工程造價(jià)，密切財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)，步驟流暢。工程施工各個(gè)階段的財(cái)務(wù)管理必須高效率且落實(shí)到位，從根本上提升投資效益和成本管理水平?！痘窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》明確指出：認(rèn)真落實(shí)財(cái)務(wù)管理責(zé)任人制，設(shè)定單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理組織，嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算；進(jìn)行財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的建立和優(yōu)化；立即記錄購(gòu)置狀況，合理記錄全部財(cái)產(chǎn)，立即監(jiān)管施工進(jìn)度；新項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告必須及時(shí)申報(bào)財(cái)務(wù)部。同時(shí)，其確定了基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的最基本崗位職責(zé)：編寫(xiě)有關(guān)財(cái)務(wù)公開(kāi)方案，制定有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格監(jiān)管資金支付和清算，參加基本建設(shè)項(xiàng)目整個(gè)過(guò)程的預(yù)算、審計(jì)、工程竣工驗(yàn)收、工程項(xiàng)目協(xié)議簽訂、工程結(jié)算。另外，明確了基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)：第一，工程造價(jià)是否超過(guò)預(yù)算，是否達(dá)到了節(jié)省資產(chǎn)的效果；第二，基本建設(shè)的期望效益是否完成；第三，新項(xiàng)目是否存在腐敗現(xiàn)象。

工程項(xiàng)目時(shí)間管理

項(xiàng)目時(shí)間管理包含及時(shí)完成工程項(xiàng)目的全過(guò)程。對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分解和計(jì)劃，如表1所示，采用緊密關(guān)系圖法（PDM）、箭頭線圖法（ADM），將項(xiàng)目分成三個(gè)部分，采用進(jìn)展互聯(lián)網(wǎng)模板法、時(shí)長(zhǎng)推動(dòng)法及時(shí)間滯后法，明確關(guān)聯(lián)性，對(duì)活動(dòng)進(jìn)行篩選，產(chǎn)生施工進(jìn)度網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)圖?；顒?dòng)目錄和活動(dòng)屬性也會(huì)升級(jí)。采用對(duì)比估計(jì)法、主要參數(shù)估計(jì)法、三點(diǎn)估計(jì)法及儲(chǔ)備分析法估計(jì)新項(xiàng)目延續(xù)時(shí)間。然后通過(guò)進(jìn)展互聯(lián)網(wǎng)分析法、關(guān)鍵路徑法、進(jìn)展縮小法、場(chǎng)景分析法、網(wǎng)絡(luò)資源平衡法、重要鏈法、項(xiàng)目管理軟件和進(jìn)展實(shí)體模型，制訂進(jìn)度計(jì)劃。最終依據(jù)進(jìn)度計(jì)劃、進(jìn)展標(biāo)準(zhǔn)和績(jī)效報(bào)告，開(kāi)展進(jìn)度管理。

表1 工程項(xiàng)目時(shí)間管理

工程項(xiàng)目費(fèi)用管理

項(xiàng)目成本管理包含編制成本方案、費(fèi)用預(yù)算與控制等內(nèi)容，以確保項(xiàng)目成本在控制范圍內(nèi)。利用對(duì)比估算法、網(wǎng)絡(luò)資源明確、由下而上估算、主要參數(shù)核對(duì)、招投標(biāo)分析、貯備分析、品質(zhì)成本分析，結(jié)合項(xiàng)目管理軟件開(kāi)展成本估算。根據(jù)成本歸納和儲(chǔ)藏量分析，選用主要參數(shù)估算和資金管束平衡法開(kāi)展成本費(fèi)用預(yù)算。根據(jù)成本標(biāo)準(zhǔn)、新項(xiàng)目融資需求、業(yè)績(jī)考核信息、變更申請(qǐng)書(shū)和項(xiàng)目管理計(jì)劃，利用成本自動(dòng)控制系統(tǒng)、項(xiàng)目管理軟件，結(jié)合業(yè)績(jī)考核精確測(cè)量分析及項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，選用預(yù)測(cè)分析管理方法、誤差管理方法操縱成本。

工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督是解除新項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，要明確風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、剖析、解決、監(jiān)管的總體思路。其目的在于提高正面事件的概率，降低負(fù)面事件的概率。新項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，首先通過(guò)方案策劃會(huì)與剖析，展開(kāi)方案策劃，根據(jù)資料核查、信息搜集、檢查報(bào)告剖析、假定剖析，利用圖形技術(shù)鑒別風(fēng)險(xiǎn)，制作風(fēng)險(xiǎn)登記簿，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的改變不斷創(chuàng)新登記簿。定量風(fēng)險(xiǎn)剖析是利用數(shù)據(jù)收集和實(shí)體模型技術(shù)實(shí)現(xiàn)的，目的是減少風(fēng)險(xiǎn)或威脅，把握積極影響，快速響應(yīng)對(duì)策。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案、風(fēng)險(xiǎn)登記簿、績(jī)效報(bào)告的需求，制定風(fēng)險(xiǎn)解決方案，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、差別和變化趨勢(shì)、技術(shù)性績(jī)效衡量、貯備分析與審查，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作。

工程財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

工程財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全

工程財(cái)務(wù)管理模式不健全是一個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題。例如，許多建筑施工企業(yè)并未設(shè)立專門(mén)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)，導(dǎo)致權(quán)責(zé)混亂，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作人員不能精確把控資金在各個(gè)環(huán)節(jié)中的使用情況，無(wú)法精準(zhǔn)地估計(jì)出項(xiàng)目成本，從而影響施工進(jìn)度。此外，工程財(cái)務(wù)管理模式不健全還會(huì)導(dǎo)致施工進(jìn)度與資金投入不平衡，引發(fā)審計(jì)單位對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論失真等諸多問(wèn)題。這些問(wèn)題最后都會(huì)嚴(yán)重影響工程施工質(zhì)量，耽誤施工期，造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制

隨著企業(yè)財(cái)務(wù)的不斷創(chuàng)新轉(zhuǎn)變，相關(guān)計(jì)算科目多種多樣且無(wú)法完全迎合相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。許多科目?jī)?nèi)設(shè)轉(zhuǎn)站科目和清單科目，導(dǎo)致成本核算變得復(fù)雜，常常因?yàn)楹雎越y(tǒng)計(jì)分析或不正確統(tǒng)計(jì)分析而出現(xiàn)核算有誤的情況。管理機(jī)制的失衡容易導(dǎo)致資金消耗，甚至出現(xiàn)工程相關(guān)負(fù)責(zé)人受賄的情況，影響中后期工程施工的進(jìn)度和品質(zhì)。財(cái)務(wù)工作人員不參與工程建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)度指揮，若在工程建設(shè)時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)工作欠缺切實(shí)可行的監(jiān)督管理，對(duì)工程施工現(xiàn)場(chǎng)人力、物力的應(yīng)用不到位，則會(huì)造成資源配置不平衡，導(dǎo)致人力、物力、財(cái)力的亂用。

工程預(yù)算機(jī)制不完善

預(yù)算機(jī)構(gòu)不完善

大多數(shù)工程項(xiàng)目建設(shè)并沒(méi)有專門(mén)的預(yù)算編制單位，現(xiàn)階段每一年的預(yù)算均由財(cái)務(wù)部門(mén)帶頭進(jìn)行編制。而預(yù)算編制相關(guān)人員通常有其他職責(zé)，無(wú)法專注于預(yù)算編制工作，從而影響了預(yù)算的質(zhì)量及時(shí)效性。

對(duì)預(yù)算的重視程度不夠

業(yè)務(wù)部門(mén)主要關(guān)心業(yè)務(wù)指標(biāo)，認(rèn)為預(yù)算和自己的關(guān)聯(lián)并不大，僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作。但是企業(yè)若想全方位地、準(zhǔn)確地、科學(xué)合理地編制預(yù)算、把控企業(yè)運(yùn)營(yíng)，則離不開(kāi)各業(yè)務(wù)部門(mén)的支持。如果沒(méi)有業(yè)務(wù)部門(mén)給予相關(guān)資料支持，那么財(cái)務(wù)部門(mén)將不能高效率、準(zhǔn)確地進(jìn)行預(yù)算編制管理。

預(yù)算準(zhǔn)確性不高

企業(yè)相關(guān)部門(mén)沒(méi)有意識(shí)到預(yù)算的必要性和重要性，導(dǎo)致預(yù)算編制隨意，預(yù)算有誤。在維護(hù)保養(yǎng)部的維護(hù)費(fèi)用方面，預(yù)算額度與實(shí)際金額差別很大，嚴(yán)重影響了成本預(yù)算和收益預(yù)算的準(zhǔn)確性。

預(yù)算優(yōu)化程度不足

現(xiàn)階段，企業(yè)的工程造價(jià)預(yù)算僅針對(duì)總體，還沒(méi)有細(xì)化到工程項(xiàng)目的各個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。

財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提高

如今，越來(lái)越多的先進(jìn)技術(shù)被運(yùn)用到工程建設(shè)中，這意味著工程建設(shè)涉及的資金流量愈發(fā)龐大。特別是一些復(fù)雜的工程項(xiàng)目，所需時(shí)間較長(zhǎng)，涉及的資金使用也更為復(fù)雜，加大了財(cái)務(wù)管理的難度。因此，財(cái)務(wù)人員必須具備較高的綜合素質(zhì)，不僅業(yè)務(wù)能力與專業(yè)能力要過(guò)硬，還要具備較強(qiáng)的耐心，對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備較強(qiáng)的警惕性。

工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范措施

建立并完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在工程財(cái)務(wù)管理中，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)督和預(yù)警，減少可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法遏制之際，盡可能把財(cái)產(chǎn)損失降到最低。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門(mén)的管理體系要實(shí)現(xiàn)精簡(jiǎn)化，不能過(guò)于臃腫，要確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在出現(xiàn)之初就能夠被財(cái)務(wù)人員及時(shí)上報(bào)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制要具備極高的實(shí)用價(jià)值、準(zhǔn)確度、便捷性和可操作性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中要設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判級(jí)別，預(yù)判可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在危害性和可能造成的損失，并進(jìn)行有效的級(jí)別劃分，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)可以及時(shí)、高效率地處理問(wèn)題。

完善工程預(yù)算管理體系

建立完善的預(yù)算管理體系是工程項(xiàng)目建設(shè)的基礎(chǔ)。完善的預(yù)算管理體系可以明確各部門(mén)的崗位職責(zé)，是制定科學(xué)的預(yù)算、優(yōu)化成本控制的保障。預(yù)算管理體系包括預(yù)算項(xiàng)目投資小組、盈利小組、成本小組，分別負(fù)責(zé)工程長(zhǎng)期投資率、可行性分析，盈利預(yù)算，以及收益成本核算。預(yù)算管理之初編寫(xiě)的預(yù)算方案，要向上級(jí)報(bào)告，并監(jiān)督各個(gè)部門(mén)實(shí)行，對(duì)具體實(shí)行過(guò)程中的難題進(jìn)行上報(bào)。全方位預(yù)算管理方法指的是企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)各個(gè)階段的預(yù)算管理控制方法，包含前期項(xiàng)目投資預(yù)算，后期生產(chǎn)制造、市場(chǎng)銷售預(yù)算，以及資產(chǎn)和財(cái)務(wù)預(yù)算等。其主要目的是構(gòu)建一個(gè)完整的預(yù)算管理體系，使體系中的各個(gè)環(huán)節(jié)密切聯(lián)系。全方位預(yù)算管理方法還包含對(duì)成本的計(jì)算與監(jiān)管（見(jiàn)表2）。

表2 全面預(yù)算

明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制

一個(gè)工程項(xiàng)目牽涉的資金和人員都比較多，如果沒(méi)有設(shè)立明確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就容易產(chǎn)生權(quán)責(zé)錯(cuò)亂、相互推脫的現(xiàn)象。而明確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制能在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，明確實(shí)際責(zé)任人，這對(duì)矯正財(cái)務(wù)管理人員的心態(tài)、規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員的行為、提高財(cái)務(wù)管理人員的管理效率和能力具有突出作用。而且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制能使財(cái)務(wù)管理人員在工作上互相制約、互相學(xué)習(xí)，當(dāng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能在最短時(shí)間內(nèi)將責(zé)任落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人身上，這對(duì)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、改進(jìn)公司管理具有重要意義。

提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)決定了其工作完成效率和效果，從而影響公司財(cái)務(wù)運(yùn)行效率和精準(zhǔn)度。因此，公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì)，具體要從兩個(gè)方面落實(shí)。一方面，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員品德修養(yǎng)和職業(yè)道德的培養(yǎng)，防止因?yàn)樨?cái)務(wù)人員社會(huì)道德和職業(yè)道德水平不高而出現(xiàn)貪污腐敗等問(wèn)題。另一方面，公司要在內(nèi)部營(yíng)造良好的團(tuán)隊(duì)氛圍，創(chuàng)造良好的辦公環(huán)境，使財(cái)務(wù)人員奮發(fā)向上，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能力及水平，提升風(fēng)險(xiǎn)分析與處理水平，使財(cái)務(wù)管理職責(zé)得到全方位落實(shí)，保證會(huì)計(jì)工作順利開(kāi)展。

由于工程項(xiàng)目的特性，因此其中隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法徹底消除，但可以采取科學(xué)的管控措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍內(nèi)。企業(yè)需要結(jié)合工程項(xiàng)目具體情況，采取有針對(duì)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法，最大限度地降低工程財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，獲得理想的財(cái)務(wù)管理效果，保證工程項(xiàng)目順利完工，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展。相關(guān)人員必須對(duì)工程財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作予以高度重視，在日常工作中要一絲不茍，提高工作標(biāo)準(zhǔn)。在日常工作中，要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，使企業(yè)工程管理工作更加有序、高效。